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5.1 Anéndice En este apéndice se presenta un manual contable ilustrativo, en el que se presentan las prin- cipales cuentas de los cinco conceptos basicos de la contabilidad financiera, esperando que sea de utilidad para el lector de esta obra, ‘ACTIVOS Representa dinero en efectivo, considerindose como tal los billetes, monedas, cheques recibi- dos, giros bancarios, etcetera, Se carga: * Por la existencia de efectivo al inicio del ejer + Por todos Jos ingresos en efectivo provenientes 4e las operaciones propias del giro del negocio. (Bancos: ‘Representa el valor del dinero a favor de la em- ‘resa en las distintasinsttucionee de crédito, ‘Se carga: Por los depOsitos en elective 6 en cheques * Por préstamos obtenidos de las instituciones de crédito. + Por el traspaso recibido de otras cuentas ban- arias. *+ Por los intereses acreditados por el banco deri- ‘vados de inversiones a plazo, ‘Naturaleza: Deudora Documentos soporte: Comprobantes debidamen- te autorizados y expedidos por terceros, Se abona: + Por el efectivo que eprese de la caja debida-| mente autorizado, ‘Naturalera Dewdora Documentos soporte: chs de dept an o cop de chegues expos. Se abona [= Porclimporie de los cheques expedidos. | * Pore valor del cana gue los baneos ca anon Ia cuenta de cheques por conepio de onions infers, inereses morse, chee | ques devueltos por insuficiencia de fondos, | stestera, | + Porel traspaso a otras cuentas bancarias. Inversiones temporales: Naturaleza: Deudora En esta cuenta se registran las inversiones a cor. Documentos soporte: Contratos o certficados 10 plazo realizadas en insttuciones financieras. de inversiones a plazo y constancias de depésitos 6 tituos de crédito a favor de la empresa, Se abona: * Por la cancelacién de la inversion, + Porel rtiro total o parcial ala cuenta de inver~ sign, Seca > Por a apertura de una inversiGn.. + Por el ineremento a la cuenta de inversin. + Por lacapitaizacién de los intereses generados. Clientes: ‘Naturaleza: Devdora En esta cuenta se registran las ventas a crédito Documentos soporte: Documentos a favor de Ia ‘que la compafifa realiza a sus clientes empresa firmades por el cliente, notas de remi- sin, facturas. : a2. ORS ae paar + Por el import total de la venta a crédito. * Por el imports total o parcial del eobro de Ia ddouda del clionte, IVA por acreditar: Naturaleza: Deudora Esta cuenta representa el importe del IVA a favor Documentos soporte: Documentos a favor de la de Ia empresa, que puede ser acreditado por la empresa firmados por el cliente, notas de remi- misma. sign, facaras. Se carga: Se abona: * Por los impuesios que pague la empresa por | + Por la acreditacion de impuestos. concepto de compras, gastos, etcéera Ee Deudores diversos: ‘Naturaleza: Deudora [Esta cuenta representa los adeudos a favor de la Documentos soporte: Documentos fimmados en empresa. donde se haga constar Ia aceptacién del adendo. ‘Se carga: Se abona: * Por el importe de los adeudos a favor do la | + Por los pagos que efectien los deudores compatia, * or la cancelaciGn de los adeudes. SSE APENDICE: MANUAL CONTABLE Puncionarios y empleados: Naturaleza: Deudora Esta cuenta representa el importe de los présta- Documentos seporte: Solicitud-autorizacin es- 'mos otorgados a os empleades. crit de la persona responsable de que se ororgue x el préstamo, Se carga: Se abona: + Por el importe de los préstamos concedidos. | » Por los pagos que hagan directaments los eme | Pleados, o por los descuentos realizados por| némina, eee | _————————— eS Documentos por cobrar: ‘Naturaleza: Deudora En esta cuenta se registran y se controlan las Documentos soporte: Documentos expedidos a Jobligaciones por cobrar de terceras personas con favor de la empresa debidamente requeridos. a empresa. Se carga: Se abona: + Por el importe ‘otal de los documentos de te | + Por el importe del valor nominal de los docu ceras personas a favor de la empresa. ‘mentos cobrados, o por el cobra parcial que se obtenga. + Porel valor de los documentos cancelados pre~ via justficacion legal. re (= ‘a proveedores: Naturaleza: Deadora, sta cuenta representa los anticipos hechos a pro- Documentos soporte: Recibos y/o facturas de 'yeedores a cuenta de mereancfas, materiales © proveedores donde se cite el importe del anticipo, bienes por recibir . Se carga: Se abona: + Por el importe de los anticipos autorizados y | + Al coneluir la tanssceién amortizando el pago entregados. total o parcial del anticipo, * Por la devolucién del anticipo, eS) Inversiones a largo plazo: Naturaleza: Dendora ‘Representa el monto de la inversiGn o valores pro- Documentos soporte: Contrato de inversién, t- Piedad de Ia empresa en acciones e inversiones, _tulos de erédito y acciones. Se carga: Se abona: ee ee * Por la adquisicién de valores como acciones, | * Porla venta y/o por la terminaeicm del contrato. Terreno: Esta cuenta representa el importe de los terrenos propiedad de la empresa contabilizados a su va- for de adquisicién y actualizados por inflacién, Se carga: * Por el valor de adguisicin de los terrenos ave se adquieran. Baificios: [Esta cuenta representa el valor de los edifcios ‘propiedad de Ia empresa, contabilizados a su va~ Jor de adquisici6n y actualizados por inflacion, Se carga: * Porel valor de adquisicién del edificio, * Por el valor que se invierta en su remodelacién ¥y acondicionamicnto.. — Depreciactén acumulada de edificios: ‘Representa la cancelscin o disminucién del cos- «6 del edificio a lo largo de su vida til estimada, Se carga: + Por errores cometidos durante el registro de la depreciacién del edificio. + Por la venta del edificio. Maguinaray equipo: ta evnta episent a ineriones ca maga Jara y equipo propiodad de Is express, coma “adas aso valor de adgiseén Y actualizados or iaflacn, on 38 0. Se carps: * Por el valor de adquisicién, ‘abono seré por la misma cantidad reyistrada en cl cargo. Act Naturaleza: Deudora ‘Documentos soporte: Escritura notarial o docu ‘mentos que amparen la adguisicin del terreno, Se abona: * Porla venta del terreno, el importe del abano se- 1 por la mista cantidad rogistrada en el cargo. ‘Naturaleza: Deudore Documentos soporte: Escritura notarial o docu ‘mentos que amparen la adquisicin del edificio. Se abons: * Porla venta del edifcio, el importe del abono se- ‘i por la misma cantidad repistrada en el cargo. Naturaleza: Acreedora ‘Documentos soporte: Escrtura notarial 0 docu: ‘mentos que amparen Ia adquisicién del edificio. Se abons * Porel incremento dela deprecacién del eificio. Naturaleza: Deudora ‘Documentos soporte: Facturas 0 documentos que ‘amparen Ia adguisici6n de Ix maquinaria y del equipo. ‘ Se abona * Por la venta o por obsolescencia, el valor del ie FACULTAL DE CONT? JURIA ADMINISTRACIOP BIBLIOTECA a 5.1 APENDICE: MANUAL CONTABLE [Depreciacién acumulada de la maquinaria y Naturalezn: Acreedora equipo: ‘Documentos soporte: Facturas 0 documentos ‘Representa la eancelacién o disminucién delcos- que amparen la adquisici6n de Ia maquinaria y ‘to de In maguinaria y el equipo a lo largo de su del equipo. vida dui estimada. Se carga: Se abona + Por errores cometidos durante f registro de la | * Pore incremento dela depreciacién de la ma Por a devotion det mercancta, + Por desoventos obteidoe despues de haber cfectado el reps conti, + Porlos pagos packs o tales efectos. [Sueldos y salarios por pagar: sta cuenta representa el importe neto de los sueldos y salarios devengados, pendientes de pa- go a cargo de In empresa. Se carga: Por los sueldos y salarios que se paguen, (Acreedores diversos: Esta cuenta representa e] importe de los sdeudos por servicios normales que contrate la empresa [con terceras personas 0 dependencias piblicas [como pueden ser: por concepto de Iuz, agua, gas, teléfono, ete, que esténpendientes de pago, Seca * Del importe de Tos pagos a cuenta o liquida- cid efectuadas a terceras personas o a empro- sas prestadors de servicio, {IVA por pagar: Esta cuenta representa el importe del IVA pen dente de pago. Se carga: * Poros pagos de impuestos y cuotas que la em- presa haga a los organismos cortespondientes. + De las cantidades que por concepto de servi- "Naturaleza: Acreedora. Documentos soporte: Facturas, remisiones, r¢- misiGn- factura, recibos,etcétera. Se sbona: Por el importe de las compras 0 servicios con- tratados a crédito cuyas ficturas estén a nom= bre de la empresa, Naturaleza: Acreedora, Documentos soporte: Némina y lista de rayas, Se abona: + Por los suldos ysalarios devengados pendien- tes de pago, Se abona: cios se deban a terceros u otros organismos, ‘Naturaleza: Acreedora Documentos soporte: Retenciones efectuadas por ‘néminas,o en recibos de honoraris y/o arrend-| ‘mien(o,impuestos sobre la renta, formas requeri- das por In Secrotaria de Hacienda y Crédito| Piblico, etstera. Se abona: * Por las retenciones de impuestos y cuotas que! cfecetie Ia empresa al pagar néminss, honora-| rio, arrendamiento e impuesto sobre la renta. ‘Documentos por pagar a corto plazo: ‘Naturaleza: Acreedora Esta representa el importe de los documentos a ‘argo de la empresa pendientes de pago, a plazo ‘a9 mayor de un ao, Se carga; “+ Por el importe de tos documentos liquidados {otal o parcialmente, + Por a cancelacin de documentos por redoci- ‘mentacién a vencimiento mayor de un afi, ‘miento sea a plazo menor de un afo. SSS ‘Intereses por pagar: Esta cuenta representa el total de los intereses jpendientes de pago a cargo de la empresa a una fecha determinada, Se carga: * Por el pago de los inteeses. “Documentos por pagar « largo plazo: sta cuenta representa los adendos documenta sa favor de tereeros con plazo mayor de un “=o acargo de la empresa. Se carga: ~ Porel importe de los documentos pagados par- cial 0 totalmente, ~ Por el traspaso a documentos por pagar a cor- ‘oplazo. ‘CAPITAL CONTABLE Capital social: Esta cuenta representa el importe de las propie- -tedes con que cuenta la empresa, registrados a su selor de edquisicién. Se carga: pital, * Por la venta o donacién de algin bien del ca- CapiraL CONTABLE ‘Documentos soporte: Contraios con institucio- nes de crédito 0 terceras personas y/o compro- bantes de la obligacién contraida. Se abona: + Por el valor nominal de los documentos acep- tados por la empresa a favor de terceros. + Por la redocumentacién de titilos cuyo venci- Naturaleza: Acreedora Documentos soporte: Evidencia documenta del acreedor que soport: la obligaciin del pago de interes. Se abona: * Porel cloulo de los insfeses por pagar. + Porel aviso de cargo on ewonta que pase la ins- titueién acreedara Naturaleza: Acreedora Documentos soporte: Contratos con institucio- nes de crédito 0 con terceras personas y/o com- probantes de Ia obligacién contraida, Se abona: * Por la redocumemtacién de titulos de eréaito ‘cuyo vencimiento seas plazo mayor de un ano. ‘Naturaleza: Acreedora. Documentos soporte: escrituras, facturas, con-| Itatos, convenios, donaciones, tcétera, Se abona: * Por el importe de las adguisiciones, donacio- res y Jegados, el registro en términos monet ios deberd hacerse a su valor de adquisicién,| valor de avalio 0, en su caso, tomando como| base el valor de una unidad monetaria. 128 5.1 APENDICE: MANUAL CONTABLE | Dividendos: Naturaleza: Deudora, Esta cuenta representa las utilidades que la em- Documentos soporte: Estados financieros. Presa paga a los accionistas como retibuci6n por su inversién. 5 ‘Se carga: Se ubona: + Por el pago de dividendos, * Por errores en cl momento del registro de a transaccin y de efectuar el ciere del period. Uiildadesretenidas: Naturaleza: Acreedora 0 deudora, Representa lo resultados de ejrcicios anteriores Documentos soporte: Estados financicros de ejer= Jqve mucstran las diferencias (aumentos 0 dismi- _cicios anteriores. nnciones), stn eae caso, entre ingresos yegte- 50s acumulados de ejecicis anteriores. Secarga: + Porel traspaso de a prdida de ejerscio, + Por el traspaso de la uilidad del Resultado del elercici ‘Naturaleza: Acreedora o deudora, Basta cuenta representa la utilidad o pérdida del Documentos soporte: Estados financieros del ejeveicio, ejercicio, Se carga: Se abona: Por la pérdida del ejericio. * Por ia utilidad del ejercicio, + Por traspaso de Ia uitdad a fa cuenta de resul- | + Por traspaso de la pérdida a Ia cuenta de resul- tados de ejervicios anteriores, tados de ejercicios anteriores, INGRESOS Ventas: Naturaleza: Acreedors, Bata cuenta representa Ia venta de mercancfas 2 Documentos soporte: Facturas y remisiones de terceras personas. Ia empresa. Se carga: aon: * Por errores en el momento del registro de la | + Por la venta de mercancfa que realiza la em- transaccién y de efectuar el cierre del period, | press. \Devoluciones y bonificaciones sobre ventas: Esta cuenta es compensatoria, ya que representa las devoluciones por parte de los clientes de Ia ‘mercaneia comprada, ‘Se carga: + Por la devolucién efectuada por el cliente. Deseuentos sobre ventas: xia cuenta es compensatoria, ya que represent I descuento por pronto pago que se otorga a los clientes para alentar el pago, si se efectia dentro ‘de un ndmero determinado de dias a pattir de la fecha de la venta Se carga: * Por el descuento otorgado por la empresa. INGR ‘Naturaleza; Deudora, Documentos soporte: Notas de erédito. Se abona: * Por exrores en el momento del registro de ta transaccién y de efectuar el ciere del periodo. ‘Naturalera: Devdora, ‘Documentos soporte; Facturas y emisiones emi- fidas por la empresa Se abona: + Por errores en el momento del registro de la twansaceién y de efectuar el ciere del petiodo, Fetes sobre ventas: Esta cuenta representa los pagos de embarque ‘ove paga el vendedor. Naturaleza: Dendora, ‘Documentos soporte: Facturss y_remisiones cemitidas por la empresa y comprobante del me~ dio de transporte utilizado, Se carga: Se abona: }+ Porel pago del fete. * Por errores en el momento del registro de ta a | Ingresos por servicios: sta cuenta representa Ios ingresos obtenidos por servicios a terceras personas. Se carga: © Por exrores en el momento del registro de Ia transaccién y de efectuar el cise del periodo, transacci6n y de efectuar el cierre del periodo. ‘Naturaleza: Acrecdora. Documentos soporte: Facturas y remisiones de Inempresa. Se abona: * Por la prestacin de servicios que realiza Ia cemprest. 130 5.1 AveNpice MANUAL CONTABLE GASTOS Compras: Esta cuenta representa a adguisiién de mercan- fas por are de lacmpresa.con el propio de re- venderosoutilizaros para fabrieacion de otros predctos Se carga: + Por la adquisicin de Ia mercancia por parte de Ia empresa. Devoluciones y bonificaciones sobre compras: Esta cuemta es compensatoria, ya que representa Jas devoluciones por parte de la empresa de 1a mercancia comprada. Se carga: Por errores en el momento del registro de Ia transaceidn y de efectuar el ciere del periodo, [Descuentos sobre compras: [Esta cuenta es compensitoria, ya que representa el descuento por pronip pago que se le otorga a la /empresa pars alentar el pago, si se efectia dentro [de un nifmero determinado de dias a partir de la fecha de la venta, Se carga: + Por errores en el momento del registro de Ta ‘transaccién y de efectuar el ciete del periodo. Fletes sobre compras: [Esta cuenta representa los pagos de embarque ‘que paga la empresa en el momento de adquirit su mereancta, Se carga: + Por el pago del fete + Por etrores en el momento del registro de ta Naturaleza: Deudora, ‘Documentos soporte: Facturas y remisiones de ‘mercancfa comprada, Se abona: + Por crrores en el momento del registro de la transaceiGn y de efectuar el ciere del periodo, Naturalera: Acreedora, ‘Documentos soporte: Notas de crédito. Se abona: + Por la devolucién efectuada por la empresa, ‘Naturaleza: Acreedora, ‘Documentos soporte: Facturas y remisiones de ‘mercancfa.comprada, Se abona: + Por el descuento otorgado a la empresa, Naturaleza: Devdora, Documentos soporte: Facturas y remisiones cemitidas por la empresa y comprobante del me- dio de transport utilizado. Se abona: transaceién y de efectuar el cierre del period, Gastos de venta: sta cuenta representa los gastos en que se incu- para la venta de mereancias ola prestacién de servicios. Se carga: sseeracicn de la entidad econémica como un todo. Se carga: + Por incurtir en el gasto, Gastos Naturaleza: Devdors. Doctumentos soporte: Facturas, remisiones, ‘comprobantes que se relacionen dnicamente con Ja funcién de ventas Se abona: Documentes soporte: Facturss,remisiones, com> ‘probantes que se relacionen con la entidad ecous- ‘mica, siempre y cuando no serefieran ala funcion de ventas. Se abona: “ or ecrores en el momento del registro de ta transacein y de efectuar el ciere del periodo,

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