Está en la página 1de 88

 

Facultad de Ciencias  
Económicas y de 
Administración 
 
 
 
 
Universidad Católica de Córdoba 
 
 
IMPUESTOS I – Cátedra “B” 
 
Guía de Trabajos Prácticos 
 
 
 
 
 
 
 
Profesor Titular:      Cr. Hugo Pérego de la Torre 
Profesor Adjunto:     Cra. Ma. Ximena Gomez Duran 
Jefes de Trabajos Prácticos:  Cra. Rodriguez Raffo Eleonora 
          Cra. María Florencia Monti 
 
       Año 2018 
 
   
   
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

IMPUESTO A LAS GANANCIAS 
 
UNIDAD 2 
 
MARCO TEÓRICO. REQUISITOS PARA LA GRAVABILIDAD DE LA RENTA 
 
Personas Humanas y  Sociedades y Soc. 
Concepto 
Sucesiones Indivisas  Unipersonales 
Rendimientos, Rentas, Enriquecimientos  SI  SI 
Susceptibilidad de ser periódico  SI  NO 
Permanencia  SI  NO 
Habilitación  SI  NO 
 
EJERCICIO Nº 1 ‐ OBJETO DEL IMPUESTO 
 
Indicar  si  el  resultado  de  las  siguientes  operaciones  se  encuentra  comprendido  en  el  ámbito  del 
IMPUESTO A LAS GANANCIAS. Fundamentar la respuesta. 
 
1. Un  médico  cirujano  practica  una  sola  intervención  quirúrgica  en  el  año,  por  la  cual  percibe 
honorarios. 
 
Respuesta: Es ganancia gravada porque es un beneficio que proviene de una fuente habilitada y 
permanente y susceptible de ser periódica. [art. 2º‐ punto 1), Ley].‐ 
 
 
2. Una  persona  humana  obtiene  una  ganancia  por  la  venta  de  una  (1)  unidad  de  vivienda  de 
propiedad horizontal en junio del 2018. No es habitualista. 
a. La misma fue adquirida hace 2 años ya construida. 
b. La misma fue adquirida en 02/02/2018. 
 
Respuesta:  
a. No está alcanzada por el impuesto. Se trata de una operación gravada por el impuesto a la 
transferencia de inmuebles (Ley Nº 23.905).‐ 
b. Se encuentra gravado por el art. 2 punto 5) Ley el cual fue modificado por la Ley Nº 27.430 que 
crea un Impuesto Cedular con una alícuota del 15% sobre el resultado de la operación, normado 
en el art.90.05 Ley, al resultado obtenido por la venta de inmuebles adquiridos con posterioridad
al 1° de enero de 2018. 
 
3. Una S.A. obtiene una ganancia por la venta de un inmueble destinado a inversión. 
 
Respuesta: La operación está gravada por el Impuesto a las Ganancias en virtud del art. 2º ‐ punto 
2), Ley. 
 
4. Se efectúa la venta de un vehículo en marzo del año X5, en desuso desde el ejercicio fiscal X1, 
por: 
a. una sociedad de responsabilidad limitada. 
b. una persona humana. 
 
Respuesta: 
a. El resultado de la venta se encuentra alcanzado por el Impuesto a las Ganancias [art. 2º‐ inciso 
2), Ley].‐  
b. El  resultado  de  la  venta  no  está  alcanzado  por  tratarse  de  un  bien  mueble  que  no  estuvo 
afectado a la actividad al momento de su enajenación. 


IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
5. Una persona humana vende una obra de arte y obtiene un beneficio por dicha operación. 
a. Operaciones como la indicada las realiza en forma habitual. 
b. Esta operación la realizó en forma ocasional (la persona es coleccionista de estas piezas). 
 
Respuesta: 
a. Resultado  alcanzado  por  el  tributo  ya  que  realiza  la  operación  en  forma  habitual,  con 
habilitación y permanencia de la fuente.‐  
b. No Alcanzado. No cumple con los requisitos del art. 2º‐ punto 1), Ley.‐ 
 
6. Una  sociedad  colectiva  realiza  la  venta  de  una  obra  de  arte  y  obtiene  una  utilidad  por  dicha 
operación. 
Respuesta: Resultado gravado por tratarse de un sujeto empresa por art. 2º‐ punto 2) Ley.‐ 
 
7. El propietario de un inmueble, que le produce rentas en concepto de alquileres, obtiene una 
ganancia por la enajenación del mismo al inquilino que lo ocupa como casa habitación desde 
hace 3 años. ¿Cuál es el tratamiento impositivo que corresponde otorgar a esa utilidad derivada 
de la venta, en caso de que la operación sea realizada por:  
a. Una sociedad anónima? 
b. Una persona humana? 
 
Respuesta: 
a. Gravada. art. 2º, inciso 2) ‐ Ley.‐ 
b. No está alcanzada por el Impuesto a las Ganancias, ya que procede la excepción del art.86 inc. 
a) Ley 27.430. Esta operación está gravada por el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles 
(Ley 23.905).‐ 
 
8. Un dentista vende su equipo odontológico en marzo del año X1. 
 
Respuesta:  La  utilidad  generada  está  alcanzada  por  el  impuesto,  debido  a  que  proviene  de  la 
enajenación de un bien mueble amortizable [art. 2º, punto 3) Ley]. Es ganancia gravada a partir 
de la reforma incorporada en septiembre del 2013 por la Ley Nº 26.893.‐   
 
9. Un contador público vende la oficina donde funcionaba su estudio profesional, desde hacía 4 
años. 
 
Respuesta: No está alcanzada por el Impuesto a las Ganancias ya que procede la excepción del 
art.86 inc. a) Ley 27.430, al ser un inmueble adquirido antes del 01/01/2018 [art. 2º‐ punto 5, Ley]. 
Gravada por el Impuesto a las Transferencia de Inmuebles (Ley 23.905).‐ 
 
10. Una persona humana incurre en los siguientes gastos bancarios por: 
a. La gestión de cobranza de los intereses generados por un depósito a plazo fijo en pesos, sin 
cláusula de ajuste. 
b. Comisión bancaria por contrato de regalía. 
 
Respuesta: 
a. A  partir  de  los  ejercicios  fiscales  que  se  inicien  a  partir  del  01/01/2018  dicha  renta  está 
alcanzada a una alícuota del 5% [art. 2º‐ punto 4, Ley], categorizada por el Impuesto Cedular 
normado en el Art.90.02 Ley y  por lo tanto resultan deducibles los gastos en la liquidación del 
impuesto; 
b. Las regalías forman parte de las rentas alcanzadas y  los gastos incurridos en la obtención de 
una renta gravada resultan deducibles en la liquidación del impuesto [art. 2º‐ punto 1), Ley]. 
 


IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

11. En una operación de construcción y venta de un inmueble, bajo el régimen de la Ley N° 13.512 
Propiedad Horizontal, se obtiene una determinada utilidad. Operación realizada por: 
a. una sucesión indivisa. 
b. una sociedad anónima. 
 
Respuesta: 
a. Gravada por el art. 49º‐ inciso f), Ley.  
b. Gravada por el art. 2º‐ inciso 2), Ley. 
 
12. Lucrecia obtiene una ganancia de la venta de acciones que excepcionalmente obtuvo en el año 
2018:  
a. Se tratan de acciones de empresas argentinas.  
b. Se trata de acciones que cotizan en cotizan en el Mercado de Valores argentino.  
 
Respuesta:  
a. Gravado por en virtud de lo dispuesto por el artículo 2, apartado 4) de la Ley del Impuesto a 
las Ganancias. La misma se categoriza en el Impuesto Cedular normado en el artículo 90.4 Ley. 
b. El resultado se encuentra exento en función de lo normado en el artículo 20, inc. w) LIG. 
 
13. El  propietario  de  una  estación  de  servicios  es  indemnizado  por  el  Estado  con  motivo  de  la 
expropiación del inmueble que ocupaba la explotación. Dicha expropiación ha sido declarada de 
utilidad pública por ensanche de una avenida sobre la que estaba situado el inmueble.  
 
Respuesta: 
Renta incluida en el ámbito de aplicación del impuesto por art.3 LIG. En cuanto al tratamiento 
impositivo que corresponde otorgar a la indemnización, las Leyes Nros. 21.499 y 21.878 disponen 
en  forma  expresa  que  los  rubros  que  componen  las  indemnizaciones  correspondientes  a 
expropiaciones  realizadas  por  el  Estado  Nacional,  las  Provincias  o  sus  Municipios,  no  estarán 
sujetos al pago de impuesto o gravamen alguno en el orden nacional.‐ 
 
14.  Gerardo Bai es contador y sujeto del impuesto a las ganancias tributando sus rentas en la cuarta 
categoría, es decir, considerándolas rentas del trabajo personal. En marzo de 2017 adquirió un 
departamento en la Provincia de Buenos Aires en $ 1.200.000, que destinó a oficina para cumplir 
sus funciones. En el año 2018 decidió vender dicho inmueble con la finalidad de adquirir otro en 
la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. El inmueble fue vendido en abril de 2018 en $ 1.600.000. 

Respuesta: 
No está alcanzada por el Impuesto a las Ganancias ya que procede la excepción del art.86 inc. 
a) Ley 27.430, al ser un inmueble adquirido antes del 01/01/2018 [art. 2º‐ punto 5, Ley]. Gravada 
por el Impuesto a las Transferencia de Inmuebles (Ley 23.905). 
 
15. Matías Esteban es el director de una sociedad anónima y, por sus ganancias, tributa en la cuarta 
categoría de ganancias. A principios de enero de 2018 adquirió una casa de verano en Miramar 
en $ 2.000.000,00. Debido a una oportunidad que le surgió en marzo de 2018, decidió vender la 
misma en $ 2.500.000,00 y comprar en la misma localidad una casa mucho más grande. 
 
Respuesta:

Se encuentra alcanzada por el impuesto por imperio del artículo 2, inciso 5), de la ley. Como el
bien se adquirió luego del 1 de enero de 2018 [art. 86, inc. a), L. 27430], normado en el art. 
90.05 Ley.


IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Precio de venta $ 2.500.000,00


Precio de costo $ 2.000.000,00
Resultado de la venta $ 500.000,00

Impuesto Cedular del 15%: $ 75.000. 


 
 
EJERCICIO Nº 2 ‐ FUENTE 

RESIDENCIA FUENTE ARGENTINA FUENTE EXTRANJERA CRITERIOS

Residentes en el país SÍ SÍ Renta Mundial

No residentes en el país SÍ NO Fuente

 
Fuente: Impuesto a las Ganancias. Legislación y Técnica Fiscal I. FCE. UNC. 8ª Edición. 
 
 
Indique la fuente de las Rentas obtenidas por las siguientes actividades: 
 
1. El  Dr.  Jean  Valls  médico  cirujano,  residente  en  Francia,  posee  un  departamento  en  Avenida 
Libertador  de  la  ciudad  Autónoma  de  Buenos  Aires  el  cual  lo  tiene  alquilado  durante  todo  el 
ejercicio fiscal X1. 
 
Respuesta: Las ganancias se consideran íntegramente de fuente argentina, ya que se trata de un 
bien situado en el territorio de la Rep. Argentina. [art.5º Ley].‐ 
 
2. La  Bioquímica Sra. Conte  es  investigadora  del  Consejo  Nacional  de Investigaciones Científicas y 
Técnicas (CONICET), residente en el país, dictó diversas conferencias de su especialidad en distintas 
Universidades de Estados Unidos en el ejercicio fiscal X1 percibiendo por ellas honorarios. 
 
Respuesta: Ganancia gravada de fuente extranjera, [art.127º  Ley]. Se aplica 2° párrafo artículo 1 
de la ley, criterio de renta mundial. Ganancia encuadrada en el artículo 79 inc. f) de la ley. 
 
3. El Licenciado Claudio Farías de nacionalidad argentina, residente en Brasil realizó una investigación 
de mercado para una empresa de Estado Unidos cobrando U$S 25.000 en el ejercicio fiscal X1. 
 
Respuesta: Ganancia no gravada porque no se cumple requisito de residencia ni territorialidad 
previsto por 2° párrafo de art. 1  de la Ley. 
 
4. Sueldo percibido por el Canciller Argentino Dr. Antonio Lanje en Ecuador  
 
Respuesta: Ganancia de fuente argentina artículo 16 de la Ley, por ser un representante argentino 
a quien se le encomienda determinadas funciones fuera del país [art.16º Ley, 22 DR y 121 Ley]. 
 
5. La empresa Juntos S.A., radica en la República Argentina, contrata a un Ingeniero Japonés para que 
le realice un análisis de su nueva línea de productos, por este motivo viaja a Japón el presidente 
de  Juntos  S.A.  para  acercar  la  información  y  especificaciones  técnicas  al  Ingeniero  Yuanj.  Los 
honorarios  transferidos  al  Sr.  Yuanj  ascendieron  a  U$S  40.000,  ganancia  de  que  fuente  se 
consideran. 
 


IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Respuesta: Son ganancia de fuente argentina, los honorarios originados por asesoramiento técnico 
prestado desde el exterior. [2° párrafo art.12º Ley, 18°DR]. 
 
6. La empresa GGHH S.A. constituida y radicada en Brasil, ha obtenido ingresos de préstamos de otra 
empresa radicada en Uruguay. El capital es utilizado para una inversión en Argentina. 
 
Respuesta: Ganancia gravada de fuente argentina, ya que los fondos se aplican económicamente 
en el país [art. 5º y 6º Ley].  
 
7. La cantante estadounidense Madona hace varios recitales en nuestro país durante el año en curso. 
 
Respuesta: Ganancia gravada de fuente argentina. [art.1° penúltimo párr. 5º y Título V Ley]. 
 
8. Víctor Pessoa (persona humana), domiciliada en Uruguay – país cooperante‐, vende acciones en 
abril del 2018 de la empresa argentina Konectar S.A.  
 
Respuesta: Ganancia gravada la venta de acciones por art. 2, apartado 4) de la Ley, es de fuente 
argentina,  según  lo  dispuesto  en  el  artículo  7  de  la  Ley.  La  presunción  de  ganancia  de  fuente 
argentina es el 90% del importe de la operación o, en su caso, el de la ganancia neta real según lo 
previsto en el segundo párrafo del Artículo 93 [art. artículo 90.04, quinto párrafo Ley]. La alícuota 
a aplicar será la del 15%. 
 
 
EJERCICIO Nº 3 ‐ FUENTE 
 
Determine  el  Impuesto  a  las  Ganancias  que  debe  pagar  el  arquitecto  Diego  López,  residente 
argentino,  que  presta  servicios  profesionales  en  el  país  y  en  EE.UU.,  el  cual  obtuvo  las  siguientes 
rentas netas durante el año X1: 
‐ Argentina: $160.000,00 
‐ EE.UU.: $55.000,00 
En EE.UU. abonó como impuesto a la renta la suma de $10.000,00 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Impuesto de Rentas de Fuente Mundial  $ 
GANANCIA NETA RENTA MUNDIAL  $ 215.000,00 
Imp. a las Ganancias determinado. Art. 90 L    
{(215.000 ‐ 206.032) x 0,27} + 32.192,50  $ 34.613,86 
    
Impuesto de Rentas de Fuente Argentina  $ 
GANANCIA NETA RENTA ARGENTINA  $ 160.000,00 
Imp. a las Ganancias determinado. Art. 90 L    
{(160.000 ‐ 154.524) x 0,23} + 20.345,66  $ 21.605,14 
   
Impuesto a las Rentas abonado en EE.UU  $ 10.000,00 
    
Incremento  del  impuesto  por  el  cómputo  de  ganancias  de 
exterior:  (34.613,86‐21.605,14)  $ 13.008,72 
Tope de los dos el menor:    
Pago a Cuenta (Art. 1 º, 2 párrafo ley)  $ 10.000,00 
   


IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Impuesto determinado s/ Art.90  $ 34.613,86 
Pago a Cuenta Impuesto Análogo pagado en el Exterior  $ 10.000,00 
Impuesto a Abonar:  $ 24.613,86 
 
UNIDAD 3 
 
EJERCICIO Nº 1 – SUCESION INDIVISA 
 
Determine  las  etapas  y  sujetos  que  intervienen  en  los  diferentes  periodos  del  juicio  sucesorio, 
identificando quien debe presentar la DDJJ del Impuesto a las Ganancias del periodo fiscal X1, según 
los siguientes datos: 
 
1. El Sr. Pit Eduardo, arquitecto, fallece el día 12/03/X1 y obtuvo ganancias gravadas durante todo 
el período.  
2. Herederos: su esposa y un hijo de 26 años. 
3. Se dicta la declaratoria de herederos el 31/08/X1. 
4. La partición de bienes se realiza el 01/11/X1. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 

01/01/X1 12/03/X1 31/08/X1 31/10/X1 31/12/X1


PF SI SI A.INFORMACIÓN CADA HEREDERO
 
Normativa: Art.33 al 36 LIG y Art.52 al 54 DR 
 
1º ETAPA: Rentas obtenidas hasta el día del fallecimiento 
Desde el 01/01 hasta el 12/03/X1 se debe presentar la DDJJ a nombre del Sr. Pit por sus rentas hasta 
ese día inclusive con sus respectivas deducciones. 
 
2º ETAPA: Comienzo del Juicio Sucesorio. Rentas obtenidas después del fallecimiento  
Desde el 12/03/X1 y hasta el 31/08/X1 inclusive (Declaratoria de Herederos), se debe presentar la 
DDJJ a nombre de la Sucesión Indivisa de Eduardo Pit (igual CUIT que el causante) y se computan las 
deducciones personales en forma proporcional. 
 
3º ETAPA: Rentas obtenidas después de la Declaratoria de Herederos y hasta la partición de bienes 
Desde el 01/09/X1 y hasta el 31/10/X1, la Sucesión Indivisa del contribuyente opera como “Agente 
de  Información”.  Cada  heredero,  esposa  e  hijo,  es  contribuyente  del  impuesto  y  en  sus  DDJJ 
personales  deben  incorporar  las  rentas  de  la  Sucesión  según  su  participación  de  acuerdo  a  las 
disposiciones del Código Civil y Comercial. 
 
4º ETAPA: Rentas obtenidas desde la Partición de Bienes y hasta el 31/12/X1 
Desde el 01/11/X1 cada heredero debe incorporar en su DDJJ Anual las rentas distribuidas según la 
Partición de Bienes. Los bienes deben incorporarse al patrimonio al valor impositivo que tenían en el 
del causante. 
 
 
EJERCICIO Nº 2 – SUCESION INDIVISA 
 
Ídem al ejercicio anterior pero la partición de bienes se realiza el 02/02/X2. 
Cómo resolvería el ejercicio? 
 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 


IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
1/01/x1 12/03/X1 31/08/X1 31/12/X1 02/02/X2
PF SI SI A.INFORMACIÓN
CADA HEREDERO
 
 
 
1º ETAPA: Rentas obtenidas hasta el día del fallecimiento 
Desde el 01/01 hasta el 12/03/X1 se debe presentar la DDJJ a nombre del Sr. Pit por sus rentas hasta 
ese día inclusive con sus respectivas deducciones. 
 
 
2º ETAPA: Comienzo del Juicio Sucesorio. Rentas obtenidas después del fallecimiento  
Desde el  12/03/X1 y hasta el 31/08/X1inclusive (Declaratoria de Herederos), se  debe presentar  la 
DDJJ a nombre de la Sucesión Indivisa de Eduardo Pit. 
 
3º ETAPA: Rentas obtenidas después de la Declaratoria de Herederos y hasta el 31/12/X1 
Desde el 01/09 y hasta el 31/12/X1, la Sucesión Indivisa del contribuyente opera como “Agente de 
Información”. Cada heredero, esposa e hijo, es contribuyente del impuesto y en sus DDJJ personales 
deben incorporar las rentas de la Sucesión según su participación de acuerdo a las disposiciones del 
Código Civil y Comercial. 
 
4º ETAPA: Rentas obtenidas desde la Partición de Bienes y hasta el 31/12/X2 
Desde el 01/01/X2 y hasta la Partición de Bienes, la Sucesión Indivisa del contribuyente opera como 
“Agente de Información”. Desde el 02/02/X2 cada heredero debe incorporar en su DDJJ Anual las 
rentas distribuidas según la Partición de Bienes, y los bienes deben incorporarse al patrimonio al valor 
impositivo que tenían en el del causante. 
 
 
UNIDAD 4 
 
MARCO TEÓRICO. ESQUEMA GENERAL DE LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS PARA 
PERSONAS HUMANAS Y SUCESIONES INDIVISAS. 
 
1. GANANCIAS NETAS DE CADA CATEGORÍA y TOTAL DE LAS MISMAS: 
 
Categoría  Ganancia Bruta  Menos  
Deducciones  Igual   Resultado 
(L. 45 al 48; DR. 64 al  (L. 80 al 84 y 86; DR. 124  Ganancia Neta de 2° 
Segunda  ‐  = 
67)  al 132)  categoría 
(L. 41 al 44; DR. 56 al  (L .80 al 85; DR.. 124 al  Ganancia Neta de 1° 
Primera  ‐  = 
63)  131 y 147)  categoría 
1 (L. 49 a 78; DR. 68 al  (L. 80 al 84 y 87; DR. 124  Ganancia Neta de 3° 
Tercera   ‐  = 
109)  al 143)  categoría 
(L. 80 al 82; DR. 124 al  Ganancia Neta de 4° 
Cuarta  (L. 79; DR. 110 al 115)  ‐  = 
131)  categoría 
SUMATORIA DE GANANCIAS NETAS DE CADA CATEGORÍA {1}  SUBTOTAL 
 
Menos:  
 
2. DEDUCCIONES GENERALES: 
 
2.1. Con Topes Fijos: 
 Seguro de Vida (L. 81 b); DR. 122)  $  996,23 

1  Sujetos al ajuste por inflación +/‐ (L. 94 a 98 y DR. 159 a 164) 


IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 Gastos de Sepelio (L. 22; DR. 46)  $  996,23 
 Personal de casas particulares2  $  66.917,00 
 Intereses por créditos hipotecarios otorgados a partir    
del 01/01/2001 (L. 81 a)  $  20.000,00 
 Se incorpora – a partir del período fiscal 2017 (L.81 i) el 40% de los alquileres de inmuebles 
destinados  a  casa  habitación  del  contribuyente  (siempre  que  no  resulte  titular  de  ningún 
inmueble), hasta el límite de la ganancia no imponible. 
 
2.2. Sin Topes: 
 Intereses de deudas y actualizaciones (L. 81 a); DR. 120 a 121 y siguientes)3 
 Aportes Jubilatorios (L. 81 d)4 
 Aportes a Obras Sociales (L. 81 g) 
 
SUBTOTAL  =  {1}  –  {2.1.}  –  {2.2.}  [antes  del  cómputo  de  Donaciones,  Gastos  por  Cobertura 
Médico‐Asistencial y Honorarios por asistencia médica a los fines de calcular el tope de estas.]. 
Menos:  
 
2.3. Con Topes Variables5 
 Donaciones (L. 81 c); DR. 123) 
 Cuotas Médico Asistenciales (L. 81 g); DR. 123.1)  
 Honorarios Servicios de Asistencia Sanitaria, Médica y Paramédica (L. 81 h) y DR. 123.1)6 
 
3. GANANCIA NETA DEL PERÍODO = {1} – {2.1.} – {2.2.} – {2.3.} (al cuadro de JVP) 
Menos: 
 
4. QUEBRANTOS DE AÑOS ANTERIORES (L. 19; DR. 31 y 32) 
 
5. RESULTADO NETO DESPUES DE COMPUTO DE QUEBRANTOS = {3} – {4} 
 
Menos: 
 
6. DEDUCCIONES PERSONALES. (L. 23; DR. 47 a 50.1.) 
 
Concepto  Norma Importe ($) 
L. 23 
GANANCIA NO IMPONIBLE  a) y 47  66.917,91
DR 
L. 23 
DEDUCCION POR CARGAS DE FAMILIA 
b) 
Cónyuge  b1.  62.385,20
Hijo, hijastro menor de 18 años o incap. p/ trabajo  b2.  31.461,09
Máximo de entradas netas de familiares a cargo  66.917,91

2  A través del art. 16 de la Ley Nº 26.063 y 26.844 se establece para los dadores de trabajo al personal de casas particulares 
(anterior  servicio  doméstico)  la  deducción  de  los  importes  abonados  en  el  período  fiscal  en  contraprestación  por  los 
servicios prestado y los importes abonados para la cancelación de aportes y contribuciones, siendo el tope igual al Monto 
de  la  Ganancia  Mínima  No  Imponible  correspondiente  al  período  que  se  liquida.  La  AFIP  mediante  RG  2055  (Art.  13) 
impone como condición mantener y conservar los comprobantes de pago de los conceptos indicados. 
3  Tope variable para sujetos del art. 49 salvo Entidades de la ley 21.526 y préstamos comprendidos en el art. 93.c.2 de la 

LIG, contraídos con personas no residentes que los controlen. 
4  Efectuados por el desarrollo de actividades comprendidas en distintas categorías de ganancias. Cuando se efectúen por 

tareas correspondientes a una sola categoría se consideran deducción especial de esta. 
5  Tope: Hasta el 5% de la ganancia indicada en subtotal precedente {1} – {2.1.} – {2.2.}.
6 Tope del 40%, previo al 5% indicado en la nota precedente. 


IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

DEDUCCION ESPECIAL  (Tope) 
Ganancias comprendidas en el artículo 49 cuando el 
66.917,91
contribuyente trabaje personalmente en la actividad y ganancias 
netas incluidas en el artículo 79, incisos d), e), f) y g) LIG  L. 23 
c) 
Ganancias comprendidas en el artículo 49 y artículo 79 LIG 
    
(Trabajadores Autónomos que desarrollen una actividad 
  133.835,82
independiente) 
 
 
Nuevos profesionales o nuevos emprendedores*   167.294,78

Ganancias comprendidas en el artículo 79, incisos a), b) y c) LIG  321.205,97
*Incorporado por Ley 27.430 no reglamentado a la fecha de publicación de este texto. 
  
7. GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO = {5} – {6} 
 
8. IMPUESTO DETERMINADO (L. Art. 90)  
 
9.  
TASA DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS FÍSICAS
Artículo 90 ‐ Ley de Impuesto a las Ganancias
Ganancia neta imponible acumulada Pagarán
Mas de $ A $ $ Mas el % Sobre el excedente de $
0,00 25.754,00 0,00 5,00 0,00
25.754,00 51.508,00 1.287,70 9,00 25.754,00
51.508,00 77.262,00 3.605,56 12,00 51.508,00
77.262,00 103.016,00 6.696,04 15,00 77.262,00
103.016,00 154.524,00 10.559,14 19,00 103.016,00
154.524,00 206.032,00 20.345,66 23,00 154.524,00
206.032,00 309.048,00 32.192,50 27,00 206.032,00
309.048,00 412.064,00 60.006,82 31,00 309.048,00
412.064,00 en adelante 91.941,78 35,00 412.064,00  
Menos: 
 
10. CRÉDITOS DE IMPUESTO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 
 Anticipos pagados del impuesto y por el período fiscal que se determina 
 Otros pagos a cuenta 
 Retenciones y Percepciones sufridas 
 Saldo a favor de años anteriores 
 
11. IMPUESTO NETO A INGRESAR (8 ‐ 9)  
 
 
EJERCICIO Nº 1  ‐ ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN DEL I.G. (PERSONAS HUMANAS Y SUC. INDIVISAS) 
 
Arme  el  esquema  de  liquidación  y  determine  el  impuesto  a  las  ganancias  del  ejercicio  fiscal  X1 
correspondiente  al  contribuyente  (persona  humana)  Manuel  Argota,  teniendo  en  cuenta  los 
siguientes datos: 
 
 
 

10 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

CONCEPTO  $ 
Rentas de 3º categoría  112.000,00 
Deducciones de la 4º Categoría  5.500,00 
Deducciones de la 1º Categoría  5.600,00 
Rentas de 2º categoría  20.000,00 
Deducciones de la 2º Categoría  3.200,00 
Total de Deducciones Personales  51.967,00 
Rentas de 1º categoría  48.000,00 
Deducciones de la 3º Categoría  25.500,00 
Rentas de 4º categoría  50.000,00 
Total de Deducciones Generales  24.512,23 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
CONCEPTO  $ 
Rentas Gravadas    
     
Renta de Segunda Categoría  20.000,00 
Deducciones de la 2º Categoría  ‐3.200,00 
Rentas Netas de 2º  Categoría 16.800,00 
    
Renta de Primera Categoría  48.000,00 
Deducciones de la 1º Categoría  ‐5.600,00 
Rentas Netas de 1º  Categoría  42.400,00 
     
Renta de Tercera Categoría   112.000,00 
Deducciones de la 3º Categoría  ‐25.500,00 
Rentas Netas de 3º  Categoría  86.500,00 
     
Renta de Cuarta Categoría  50.000,00 
Deducciones de la 4º Categoría  ‐5.500,00 
Rentas Netas de 4º  Categoría  44.500,00 
    
Total de Rentas Gravadas 190.200,00 
     
Deducciones Generales  ‐24.512,23 
Subtotal 165.687,77 
     
 Deducciones Personales   ‐66.917,91 
     
       Ganancia Neta Imponible  98.769,86 
Impuesto  determinado  {(98.769,86‐77.262)  x    
0,15} + 6.696,04 
IMPUESTO A INGRESAR  9.922,22 
 
 
EJERCICIO Nº 2  ‐ JUSTIFICACIÓN DE LAS VARIACIONES PATRIMONIALES 
 
Determine  en  cada  caso  que  conceptos  corresponde  a  ganancia  gravada,  no  gravada,  ganancia 
exenta,  incremento  de  justificación  de  variación  patrimonial  y  disminución  de  justificación  de 

11 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

variación patrimonial. Aclaración: Puede que corresponda a más de una opción. 
 
Nº CONCEPTO Gravado No Gravado Exento Incr. JVP Dism. JVP
Ganancia por la venta de una máquina de chopp de uso personal realizada 
1
por una persona física
Una persona física cobra intereses de su cuenta corriente bancaria en 
2
pesos.
3 Juan recibe honorarios por su profesion de veterinario
4 Mariela presta su departamento a una amiga por un año
5 Jorge vende el juego de living de su estudio 
Una empresa dedicada a la venta de forrajes vende una maquina de escribir 
6
que se tenia en desuso. Se obtiene una ganancia por dicha venta.
7 Una sucesión indivisa alquila a una empresa una casa
8 Ernesto cobra una indemnización laboral del rubro antigüedad
9 Ignacio vende a una empresa una moto que tenia para uso personal
10 El Estado Provincial expropia terrenos a una SRL
Daniela vende un terreno a un particular en 10 cuotas sin intereses. Cual es 
11
el tratamiento de la venta a plazo?
12 Joaquin percibió asignaciones familiares por matrimonio
Jimena vende un departamento que recibió por herencia de su papá, que 
13
había recientemente adquirido en enero del 2018.
Florencia obtiene una ganancia al enajenar sus acciones sin cotización que 
14
tenía de YPF
Pedro obtiene en el 2018 intereses de un plazo fijo en pesos argentinos con 
15
cláusula de ajuste.
Juan José vende una casa en Barrio Jardín que había comprado hace 4 años 
16
atrás.
Romina vende su único departamento, en el cual vive, ya que se muda de 
17
provincia.
18 Juan vende acciones argentinas que cotizan en bolsa de valores
19 John ciudadano estadounidense vende titulos públicos del país.  
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Gravado: 2, 3, 4, 5, 6, 7, 11, 13, 14, 15,19 
No Gravado: 1, 9, 10, 12,16. 
Exento: 8, 17, 18. 
Incremento Justif. Var. Patrimonial: 1, 2, 8, 9, 10, 12, 16, 17, 18. 
Disminución Justif. Var. Patrimonial: 4, 11. 
 
 
UNIDAD 5 
 
EJERCICIO Nº 1 ‐ ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN 
 
Determinar el Impuesto a las Ganancias del año X1 del Sr. Luis Romero, ingeniero electrónico, que 
obtuvo durante el mismo los siguientes ingresos: 
 
1. Tiene una pequeña empresa unipersonal de servicios de reparación que durante el ejercicio tuvo 
una utilidad impositiva de $ 159.000,00. 
2. Cobró  honorarios  por  un  trabajo  especial  de  asesoramiento  realizado  a  una  empresa  de 
$ 272.000,00. 
 
DATOS COMPLEMENTARIOS: 
 El Sr. Romero tiene a su cargo a su esposa desde hace 2 años, que no puede trabajar por problemas 
en la columna, también tiene a su cargo una hija de 26 años que estudia y una nieta de 2 años. 
 Cobró el 05/05/X1 en concepto indemnizatorio por despido la suma de $ 58.800,00 de un empleo 
que tenía en relación de dependencia. 
 Pago por autónomos del mes 01 al 12/X1 un importe total de $ 24.200,00 que corresponde a su 
categoría.  

12 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 El impuesto determinado del Sr. Romero del ejercicio anterior fue de $ 12.000,00. 
 
Al respecto, se solicita: 
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar el Sr. Luis Romero para el 
ejercicio X1. 
b. Determinar la justificación de las variaciones patrimoniales. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
a. Determinación del impuesto a ingresar: 
 
Conceptos  Dato  Normativa  Importes 
RENTAS GRAVADAS       
Tercera Categoría          
Resultado impositivo Unipersonal  1  49.d) LIG  159.000,00 
Resultado Neto 3º Categoría       159.000,00 
Cuarta Categoría          
Honorarios cobrados  2  79 f) LIG  272.000,00 
Resultado Neto 4º Categoría       272.000,00 
SUBTOTAL DE CATEGORIAS       431.000,00 
DEDUCCIONES GENERALES          
Autónomos     81.d) LIG  ‐24.200,00 
SUBTOTAL       406.800,00 
DEDUCCIONES PERSONALES          
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91 
  23 c) LIG; 47  ‐
Ded. Especial 3ª y 4ª categoría  
DR  133.835,82 
Cónyuge     23 b) LIG  ‐62.385,20 
Hija        0,00 
Nieta     23 b) LIG  0,00 

TOTAL DEDUCCIONES PERSONALES      
263.138,93 
Ganancia Neta Imponible        143.661,07 
IMPUESTO DETERMINADO Nota 1  90 LIG  18.281,70 
IMPUESTO A INGRESAR       18.281,70 
           
Nota 1. Cálculo del impuesto: (143.661,07‐ 103016)*0,19+10559,14    
 
b. Determinación de las justificaciones de variaciones patrimoniales. 
 
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+)     58.800,00 
 ‐ Indemnización por despido (exento art. 20 inc. i )  58.800,00    
     
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (‐)     12.000,00 
 ‐ Impuesto a las ganancias del ejercicio anterior  12.000,00    
 
 
EJERCICIO Nº 2 ‐ ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN 
 
Determinar  el  Impuesto  a  las  Ganancias  del  año  X1  de  la  Sra.  Angélica  Torres,  con  los  siguientes 
ingresos: 

13 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

1. Posee  5  máquinas  de  coser  que  las  alquila  mensualmente  a  cada  una  en  $  2.000,00.  Fueron 
adquiridas hace más de 10  años y  se encuentran totalmente  amortizadas. Cobró el alquiler de 
todos los meses. 
2. Es empleada Municipal y cobró en concepto de haberes brutos $ 200.000,00 y le descontaron por 
aportes al SIJP $34.000,00. La segunda cuota del SAC $ 8.000,00 la cobro el 05/01/X2.  
 
DATOS COMPLEMENTARIOS: 
 La Sra. Torres tiene a su cargo a su padre desde hace dos años atrás, que cobra una jubilación de 
$  2.000,00  mensuales, y  una  hija de  16  años  que  se  fue  a EEUU  de  intercambio el  01/05/X1  y 
regresó 30/11/X1. 
 La  Sra.  Torres  tuvo  retenciones  de  ganancias  en  el  ejercicio  X1  por  $  12.000,00.  El  impuesto 
determinado de la Sra. Torres del ejercicio anterior fue de $ 34.000,00. 
 
Al respecto, se solicita: 
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar la Sra. Torres para el 
ejercicio X1 
b. Determinar la justificación de las variaciones patrimoniales. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Conceptos  Dato  Normativa  Importe 
RENTAS GRAVADAS          
Segunda Categoría          
1 / Nota 
Alquiler Bienes Muebles   45 b) LIG  120.000,00 

Resultado Neto 2º Categoría       120.000,00 
Cuarta Categoría          
Sueldos Brutos cobrados  2  79 b) LIG  200.000,00 
Aportes al SIJP     81.d) LIG  ‐34.000,00 
Resultado Neto 4º Categoría       166.000,00 
SUBTOTAL DE CATEGORIAS       286.000,00 
DEDUCCIONES PERSONALES          
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91 
23 c) LIG; 47  ‐
Ded. Especial 3ª y 4ª categoría   Nota 2 
DR  166.000,00 
Padre     23 b) LIG  0,00 
Hija  Nota 3  23 b) LIG  0,00 

TOTAL DEDUCCIONES PERSONALES      
232.917,91 
Ganancia Neta Imponible        53.082,09 
IMPUESTO DETERMINADO Nota 4  90 LIG  3.794,45 
Retenciones Ganancias Sufridas     39 LIG  ‐12.000,00 
SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD (a favor del contribuyente)  ‐8.205,55 
 
 
Nota 1. Ingreso por Alquiler Máquinas de Coser: 5 máquinas x $2.000 x 12 meses = $ 120.000,00 
   
 
Nota  2.  Al  tener  rentas  del  art.79  inc.  a),  se  debe  tener  en  cuenta  el  incremental  de  3,8  veces  el  monto 
computable para la deducción especial de la 3º y 4º Categoría, siempre hasta el límite del importe de la renta 
neta, en este caso $ 166.000,00.       
       

14 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Nota 3. No se considera carga de familia por no ser residente en el ejercicio X1. 
       
Nota 4. Cálculo del impuesto: (53.082,09‐ 51.508,00)*0,12+3.605,56 
 
b. Determinación de las justificaciones de variaciones patrimoniales. 
 
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+)     0,00 
‐ Sin conceptos que impliquen un increm. var. patr.  0,00   
     
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (‐)     34.000,00 
 ‐ Impuesto a las ganancias ejercicio anterior  34.000,00   
 
 
EJERCICIO Nº 3 ‐ ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN 
 
Determinar el Impuesto a las Ganancias para el ejercicio fiscal X1 de la Sra. María López, actualmente 
jubilada del Poder Judicial (magistrada), que presenta los siguientes ingresos: 
 
1. Cobró durante todo el año X1 jubilaciones brutas por un importe de $ 853.500,00, reteniéndole 
en  concepto  de  aportes  al  sistema  único  de  la  seguridad  social  un  total  de  $  73.095,00  por  el 
mismo período. 
2. Percibió en concepto de honorarios por el dictado de cursos en diferentes Universidades durante 
el año X1 por la suma de $ 198.000,00.  
3. Abonó a la Caja de Abogados de la Provincia de Córdoba en concepto de aportes jubilatorios por 
el año X1 el importe de $ 15.000,00. 
4. Obtuvo $73.000 de intereses de un plazo fijo que constituyó en pesos argentinos en el Santar Banc 
S.A. 

5. Con fecha 02/01/X1 efectuó un contrato de alquiler de una casa adquirida el 15/08/X0 en barrio 
Jardín  de  la  ciudad  de  Córdoba  por  $  2.700.000,00.  El  término  del  contrato  es  de  tres  años, 
obteniendo ingresos del alquiler por la suma de $ 14.500,00 mensuales. El contrato prevé que el 
pago  se  realice  por  mes  adelantado  y  que  el  inquilino  se  haga  cargo  de  los  impuestos 
correspondientes al inmueble, que para el año X1 ascendieron a $ 24.300,00. En el mes de mayo 
de X1 se habilitaron mejoras al inmueble, incorporándole una galería con asador por un valor de 
$116.000,00 de los cuales la Sra. María López solo se hace cargo de $ 80.000 y el resto corrió por 
cuenta el inquilino. Desde el año X1 la Sra. López ejerce la opción de gastos presuntos. 

DATOS COMPLEMENTARIOS: 
 La contribuyente es soltera, tiene a su cargo a su madre que no posee ingresos propios desde hace 
varios años. 
 Por  tener  tarjetas  de  crédito  paga  un  seguro  de  vida  (cubre  riesgo  de  muerte)  cuyo  monto 
abonado en el período X1 fue de $1.300,23.  
 Por la declaración jurada del Impuesto a las Ganancias del período fiscal X0 la Sra. María López 
ingresó al fisco la suma $ 5.100,00.  
 No efectuó durante el año X1 el ingreso de los anticipos de Ganancias que le había correspondido. 
 
Al respecto, se solicita: 
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar la Sra. María López para 
el ejercicio X1. 
b. Determinar la justificación de las variaciones patrimoniales. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 

15 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

a. Determinación del impuesto a ingresar 
Impuesto 
Conceptos  Dato  Normativa  Importe 
Cedular 
RENTAS GRAVADAS          
Primera Categoría          
Alquiler inmueble  4 / Nota 1  41 a) LIG  174.000,00 
Impuestos a cargo inquilino  4  41 d) LIG  24.300,00 
Mejora a cargo inquilino  4 / Nota 2  41 c) LIG  9.000,00 
Renta Bruta 1º Categoría       207.300,00 
Gastos presuntos  4 / Nota 3  85 LIG  ‐10.365,00 
Impuestos a la propiedad  4  82 a) LIG  ‐24.300,00 
Amortización inmueble  Nota 4  83 LIG  ‐36.180,00 
Amortización mejora  Nota 5  83 LIG  ‐1.766,50 
Resultado Neto 1º Categoría       134.688,50 
Segunda Categoría 
Intereses plazo fijo sin cláusula de ajuste           45 k) LIG  ‐  73.000,00
Deducción Especial de la 2º Categoría   90.6 LIG ‐  ‐66.917,91
Resultado Neto 2º Categoría ‐  6.082,09
Cuarta Categoría          
Honorarios por actividad docente  2  79 f) LIG  198.000,00 
Aportes a la Caja de Abogados  3  81.d) LIG  ‐15.000,00 
Resultado Neto 4º Categoría       183.000,00 
SUBTOTAL DE CATEGORIAS       317.688,50 
DEDUCCIONES GENERALES          
Seguro de Vida     81 b) LIG  ‐996,23 
TOTAL DEDUCCIONES GENERALES       ‐996,23 
GANANCIA DEL EJERCICIO       316.692,27 
DEDUCCIONES PERSONALES          
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91 
23 c) LIG; 47 
Ded. Especial 3ª y 4ª categoría   Nota 6 
DR  ‐133.835,82 
TOTAL DEDUCCIONES PERSONALES       ‐200.753,73 
Ganancia Neta Imponible        115.938,54 
IMPUESTO DETERMINADO Nota 7  90 LIG  13.014,42 
Impuesto cedular del Art. 90.1 ap.a):  5% Nota 8        304,10
IMPUESTO A INGRESAR       13.014,42  304,10
IMPUESTO A INGRESAR TOTAL          13.318,53
 
Nota 1. Alquileres: $14.500 x 12 = $ 174.000,00 
Nota 2. Mejoras a cargo del inquilino (computables en X1): ($116.000,00 ‐ $ 80.000,00) / 32 meses x 
8 meses. 
Nota 3. Gastos presuntos: $ 207.300,00 x 5% = $ 10.365,00 
Nota 4. Amortización inmueble: $2.700.000 / 200 trimestres x 4 trimestres x 67% = $ 36.180,00 
Nota 5. Amortización mejoras: $ 116.000,00 / 197 trimestres x 3 trimestres = $ 1.766,50 
 
Nota 6. Al tener una renta de 4º categoría la cual supera el tope establecido por el art. 23 inc. c) de 
la LIG, se toma para el cómputo de la deducción de 3º y 4º categoría dicho tope ($ 133.835,82) 
Nota 7. Determinación del impuesto: 10.559,14 + (115.938,54‐103.016,00)*0,19  
Nota 8.  A partir de ejercicios iniciados el 01/01/2018 se crea el Impuesto Cedular del 5% 
establecido en el Art.90.1 Ap. A) con carácter de pago único y definitivo. 

16 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
b. Justificación de Variaciones Patrimoniales 
 
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+)     901.811,50 
 ‐ Jubilación Bruta de Magistrado  853.500,00   
 ‐ Amortización inmueble  36.180,00   
 ‐ Amortización mejora  1.766,50   
 ‐ Gastos presuntos  10.365,00   
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (‐)     78.499,00 
 ‐ Descuentos al SIJP por jubilación Magistrado  73.095,00   
 ‐ Seguro de Vida ‐ Parte no deducible  304,00   
 ‐ Impuesto a las ganancias año X0  5.100,00   
 
 
EJERCICIO Nº 4 ‐ ESQUEMA DE LIQUIDACIÓN 
 
Determinar  el  Impuesto  a  las  Ganancias  para  el  año  X1  del  Sr.  Walter  Sarlanga  (Licenciado  en 
Administración de Empresas), que presenta los siguientes datos: 
 
1. Desde el 01/01/X1 es socio (en un 40%) de una sociedad colectiva que cierra ejercicio el 31/12/X1. 
Las utilidades impositivas de la sociedad correspondiente al ejercicio X1 ascendieron a la suma de 
$ 400.000,00. 
2. Intereses por sumas colocadas a plazo fijo en el Banco de la Nación Argentina durante los meses 
de noviembre y diciembre del año anterior por $ 2.700,00. 
 
3. Cobró  $  153.135,00  el  día  31/03/X1  en  concepto  de  honorarios  por  trabajos  profesionales 
efectuados  a  una  SA.  El  servicio  profesional  fue  prestado  durante  los  meses  de  noviembre  y 
diciembre del año anterior y al momento del pago se le practicó una retención del Impuesto a las 
Ganancias por $ 11.100,00. 
4. El día 30/07/X1 vendió su automóvil en $ 158.500,00 habiéndolo adquirido 5 años atrás en la 
suma de $ 40.500,00. Se aclara que el automóvil se encontraba afectado el 100% para su uso 
particular. 
 
DATOS COMPLEMENTARIOS: 
 El contribuyente es viudo, tiene dos hijas gemelas a su cargo, sin ingresos propios. Cumplen 18 
años  el  01/01/X2.  Una  de  ellas  se  casó  el  día  10/09/X1  y  la  otra  estudia  en  EE.UU.  desde  el 
31/07/X1, inclusive. 
 El  contribuyente  aportó  al  Régimen  Previsional  Autónomo  por  la  actividad  empresaria 
$ 27.445,00 por el año X1. Por la actividad profesional pagó matrícula profesional al CPCE por 
$ 950,00 mensuales. 
 Al Sr. Sarlanga se le practicó una intervención quirúrgica de urgencia el 11/11/X1, por la misma 
se  abonan  honorarios  profesionales  y  gastos  de  internación  al  Sanatorio  Córdoba  por 
$ 20.000,00 Posee la factura correspondiente y no se encuentra sujeta a reintegro por parte de 
su obra social. 
 
Al respecto, se solicita: 
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar el Sr. José Sarlanga. 
b. Determinar la justificación de las variaciones patrimoniales. 
 
 SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
a. Determinación del impuesto a ingresar: 

17 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Conceptos  Dato  Normativa  Importe 


RENTAS GRAVADAS         
Tercera Categoría         
1 / Nota 
Utilidades Sociedad Colectiva  49 b) LIG  160.000,00

Régimen Previsional Autónomo     81 d) LIG  ‐27.445,00
Resultado Neto 3º Categoría       132.555,00
Cuarta Categoría         
Honorarios profesionales  3  79 f) LIG  153.135,00
Aportes al CPCE  Nota 2  81.d) LIG  ‐11.400,00
Resultado Neto 4º Categoría       141.735,00
SUBTOTAL DE CATEGORIAS       274.290,00
DEDUCCIONES GENERALES         
Honorarios médicos  Nota 3  81 h) LIG  ‐8.000,00
TOTAL DEDUCCIONES GENERALES       ‐8.000,00
GANANCIA DEL EJERCICIO       266.290,00
DEDUCCIONES PERSONALES         
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91
23 c) LIG; 47 
Ded. Especial 3ª y 4ª categoría   Nota 4 
DR  ‐133.835,82
Hija que se casa  Nota 5  23 b) LIG  ‐23.595,75
Hija que viaja al exterior     23 b) LIG  ‐31.461,00
TOTAL DEDUCCIONES PERSONALES       ‐255.810,48
Ganancia Neta Imponible        10.479,52
IMPUESTO DETERMINADO Nota 6  90 LIG  523,98
Retención Impuesto a las Ganancias  3     ‐11.100,00
SALDO DE LIBRE DISPONIBILIDAD (a favor del contribuyente)     ‐10.576,02
 
 
Nota 1. Utilidad sociedad colectiva: $400.000,00 x 40% = $ 160.000,00. 
Nota 2. Aportes al CPCE: $950,00 x 12 = $ 11.400,00. 
Nota 3. Honorarios médicos: El menor del Tope 1: 5% de $194.290,00 = $ 9.714,50 ó Tope 2: 40% de 
$20.000,00 = $ 8.000,00. 
Nota 4. Corresponde el cómputo puesto que se han realizado los aportes jubilatorios tanto en 3º 
categoría  como  en  4º  categoría.  Se  aplica  el  tope  establecido  por  el  art.  23  inc.  c)  de  la  LIG 
($133.835,82) ya que la sumatoria de los valores de renta neta son superiores al mismo. 
Nota 5. Hija que se casa: $ 31.461,09/ 12 meses x 9 meses = $ 23.595,75. 
Nota 6. Impuesto determinado: $10.479,52 * 0,05= $523,98 
 
b. Justificación de Variaciones Patrimoniales 
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+)  18.000,00
 ‐ Intereses PF (ejercicio anterior no gravados)  0,00 
 ‐ Rdo. Venta Auto  18.000,00 

JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (‐)  ‐1.900,00
 ‐ Honorarios médicos ‐parte no computable‐  ‐1.900,00 
 
 
 
 
  QUEBRANTOS IMPOSITIVOS ‐ MARCO TEÓRICO 

18 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
  QUEBRANTOS 
Fuente Argentina  Fuente Extranjera 
GANANCIAS  Venta de  Venta de 
Ordinarias Derivados * Ordinarias Derivados*
Acciones  Acciones 
Común  SI  NO  NO  NO  NO  NO 
Fuente 
Acciones  SI  SI  NO  NO  NO  NO 
Argentina 
Derivados  SI  NO  SI  NO  NO  NO 
Común  SI  NO  NO  SI  NO  NO 
Fuente 
Acciones  SI  NO  NO  SI  SI  NO 
Extranjera 
Derivados  SI  NO  SI  SI  NO  SI 
* No cobertura – Especulativos 
Fuente: Impuesto a las Ganancias. Legislación y Técnica Fiscal I.FCE.UNC.8ª Edición.  
 
 
  EJERCICIO Nº 5 ‐ QUEBRANTOS IMPOSITIVOS 
 
Un  contribuyente  individual,  dedicado  a  la  actividad  comercial  y  profesional,  ha  obtenido  los 
siguientes ingresos durante el ejercicio fiscal X1: 
a)  Participación en los resultados (ganancia) de una sociedad colectiva, de la cual es socio, según 
balance cerrado el 31/08/X1 $ 95.000,00. 
b)  Por el ejercicio de la profesión de abogado, percibió $ 145.000,00. 
c)  Los resultados devengados por arrendamientos de campos de su propiedad, fueron los siguientes: 
Campo A     $   24.000,00 (beneficio) 
Campo B     $ 156.000,00 (quebranto) 
d)  Cobró intereses por préstamos efectuados a particulares por $ 23.500,00. 
e)  La participación que le correspondió como socio de una asociación simple, en el quebranto del 
ejercicio cerrado el 30/06/X1, fue de $ 30.600,00. 
 
Se solicita que determine la ganancia neta del contribuyente. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
1. Compensación de resultados netos dentro de cada categoría [art. 19 LIG; 31 inc. a) DR]: 
 
CATEGORIA  SUBTOTAL  TOTAL 
1º Categoría     
Campo A  24.000,00  
Campo B  ‐156.000,00 ‐132.000,00
2º Categoría     
Intereses  23.500,00 23.500,00
3º Categoría     
Sociedad Colectiva  95.000,00  
Asociación Simple  ‐30.600,00 64.400,00
4º Categoría     
Honorarios  145.000,00 145.000,00
2. Compensación de beneficios y quebrantos entre categorías [art. 19 LIG; 31 inc. b) D.R.]: 
 
CATEGORIA  TOTAL 
Resultado de 1º Categoría  ‐132.000,00
Resultado de 2º Categoría  23.500,00
Subtotal ‐108.500,00

19 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Resultado de 3º Categoría  64.400,00
Subtotal ‐44.100,00
Resultado de 4ª Categoría  145.000,00
Resultado del Ejercicio 100.900,00
 
El resultado final es ganancia neta correspondiente a la Cuarta Categoría. 
 
  EJERCICIO Nº 6 ‐ QUEBRANTOS IMPOSITIVOS 
 
Se solicita determinar el resultado impositivo para el ejercicio X1 de la Sra. María Staff, teniendo en 
cuenta los siguientes resultados: 
1. Por alquiler de campos en Argentina obtuvo ganancias por $ 350.000,00 y por un campo que tiene 
en Bolivia obtuvo una pérdida de $ 98.000,00. 
2. Por un contrato de regalía de unas máquinas de su propiedad, en Argentina, obtuvo ganancias 
netas de $ 12.000,00 en el año. 
3. Efectuó operaciones a través de contratos derivados del tipo especulativo siendo el resultado de 
las operaciones una pérdida de $ 22.400,00.  
4. Ingresos percibidos de su jubilación por $ 182.000,00. 
5. Es socia de una asociación simple en la que tiene el 70% y durante el año X1 la misma tuvo una 
pérdida de $ 50.000,00. 
6. No tiene saldos de quebrantos de años anteriores de ningún tipo. 
 
1. Compensación de resultados netos dentro de cada categoría [art. 19 LIG; 31 inc. a) DR]: 
 
CATEGORIA  Dato  SUBTOTAL  TOTAL 
1º Categoría         
Alquiler Campo Argentina     350.000,00   
Alquiler Campo Bolivia  Nota 1  0,00 350.000,00 
2º Categoría         
Regalías     12.000,00   
Contrato derivado especulativo  Nota 2  0,00 12.000,00 
3º Categoría         
Asociación Simple  Nota 3  ‐35.000,00 ‐35.000,00 
4º Categoría         
Jubilación     182.000,00 182.000,00 
 
Nota 1. Artículo 19, 6° párrafo de LIG.  "Por  su  parte  los  quebrantos  provenientes  de  actividades 
cuyos resultados no deban considerarse de fuente argentina, sólo podrán compensarse con ganancias 
de esa misma condición.", por lo que el quebranto originado en el campo de Bolivia de $98.000 solo 
podrá compensarse con ganancias de esa misma condición que se obtengan durante los 5 ejercicios 
inmediatos siguientes. 
Nota  2.  Artículo  19,  8°  párrafo  de  LIG.  "…  las  pérdidas  generadas  por  derechos  y  obligaciones 
emergentes de instrumentos y/o contratos derivados, a excepción de las operaciones de cobertura, 
sólo podrán compensarse con ganancias netas originadas por este tipo de derechos, en el año fiscal 
en el que se experimentaron las pérdidas o en los cinco (5) años fiscales inmediatos siguientes."  
Por lo que el quebranto originado de contratos derivados de $ 22.400 solo podrá compensarse con 
ganancias de esa misma condición que se obtengan durante los 5 ejercicios inmediatos  siguientes. 
Nota 3. Determinación del resultado en la asociación simple: 70% de ($50.000,00) = ($35.000,00). 
 
 
2. Compensación de beneficios y quebrantos entre categorías [art. 19 LIG; 31 inc. b) D.R.]: 
 

20 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

CATEGORIA  TOTAL 
Resultado de 3º Categoría  ‐35.000,00
Resultado de 2º Categoría  12.000,00
Subtotal ‐23.000,00
Resultado de 1º Categoría  350.000,00
Subtotal 327.000,00
Resultado de 4º Categoría  182.000,00
Resultado del Ejercicio 509.000,00
 
 
  EJERCICIO Nº 7 ‐ QUEBRANTOS IMPOSITIVOS 
 
Se solicita determinar el resultado impositivo para el ejercicio X18 de la Sra. Florencia Pitt, teniendo 
en cuenta los siguientes resultados: 
1. Por alquiler de un departamento en Barrio Maipú obtuvo un resultado neto de pérdida por $ 
20.000,00 al realizar tareas de mantenimiento del mismo. 
2. Por un contrato de alquiler de juegos de living de su propiedad, obtuvo ganancias netas de $ 
17.500,00 en el año. 
3. Vendió en  el año una casa de  su  propiedad desocupada  adquirida en Marzo  del año X18, 
siendo el resultado de la operación una pérdida de $ 16.700,00.  
4. Ingresos percibidos de su sueldo en el X18 $ 338.000,00. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
COMPENSACION DENTRO DE CADA CATEGORÍA 
CATEGORIA  Dato  SUBTOTAL  TOTAL 
1ª Categoría      
Alquiler departamento 
‐20.000,00   
   Nota N° 1    ‐20.000,00 
2ª Categoría      
Alquiler de bienes muebles     17.500,00    
Venta de la casa  Nota N° 2  0,00   
        17.500,00 
4ª Categoría         
Sueldos  338.000,00 338.000,00 
COMPENSACION ENTRE LAS CATEGORÍAS 
CATEGORIA  TOTAL 
     
Resultado de 1ª Categoría  ‐20.000,00 
     
Subtotal  ‐20.000,00 
Resultado de 2ª Categoría 
17.500,00 
Resultado de 4ª Categoría 
338.000,00 
Resultado del Ejercicio  335.500,00 
(Ganancia de 4ª Cat)    
 
Quebranto Específico 2º Cat.  ‐16.700,00  (Nota Nº2) 
 

21 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Nota N°1 
Artículo 19, 3° párrafo de LIG: ...Si por aplicación de la compensación indicada en el párrafo                                                                             
precedente resultaran quebrantos en una o más categorías, la suma de estos se compensará ... " 
con las ganancias netas de las categorías segunda, primera, tercera y cuarta, sucesivamente. 

Nota N°2 
Artículo 19, 2° párrafo de LIG. "… En primer término, dicha compensación se realizará respecto de los resultados 
 netos obtenidos dentro de cada categoría, con excepción de las ganancias provenientes de las inversiones  
—incluidas las monedas digitales— y operaciones a las que hace referencia el Capítulo II del Título IV de esta ley.  
Asimismo, de generarse quebranto por ese tipo de inversiones y operaciones, este resultará de naturaleza  
específica debiendo; …" 
El quebranto originado de la venta del inmueble solo podrá compensarse con ganancias  
de esa misma condición que se obtengan durante los 5 ejercicios inmediatos siguientes a X5.  
(Art.32 y 33 DR) 
 
 
UNIDAD 6  
 
EJERCICIO Nº 1 ‐ PRIMERA CATEGORÍA 
   
Se solicita calcular el Impuesto a las Ganancias para el ejercicio fiscal X1 de la Sra. Susana Car, dueña 
de un campo, el cual alquila mediante un contrato de arrendamiento a la empresa Agrol S.R.L. 
El contrato de arrendamiento con Agrol S.R.L., prevé que la Sra. Susana Car indicará el momento en 
que Agrol S.R.L. le deberá liquidar las toneladas que le corresponde según contrato, que para el año 
X1 fue: la cantidad de 670 Toneladas de Maíz y 320 Toneladas de Soja, de las cuales mando a liquidar: 
 
Grano  Toneladas  Precio 
Soja  300  4.200,00 
Maíz  550  2.400,00 
 
DATOS COMPLEMENTARIOS: 
 La contribuyente no posee otro ingreso que el proveniente de la Aparcería. 
 La empresa Agrol S.R.L.  cierra su balance comercial el 30/06/X1 y no le adeudaba nada en 
concepto de alquiler a la Sra. Susana Car. 
 Se detalla las cotizaciones a tener en cuenta para la liquidación del impuesto: 
 
Grano  Fecha  Precio 
Soja  30/06/X1  4.300,00
Soja  31/12/X1  4.170,00
Maíz  30/06/X1  2.200,00
Maíz  31/12/X1  2.590,00
 
  Pagó en concepto de Impuesto Inmobiliario Rural Anual X1 la suma de $ 130.300,00. 
 La Sra. Susana Car tiene una sola hija que nació el 15/05/X1, su marido también la incorporó 
como carga de familia en la empresa que trabaja. 
 
Al respecto, se solicita: 
a. Determinar el monto del impuesto a las ganancias que deberá ingresar la Sra. Susana Car para 
el ejercicio X1. 

22 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Determinación del impuesto a ingresar: 
 
Conceptos  Dato  Normativa  Importes 
Rentas Gravadas         
Primera Categoría         
Alquileres cobrados (granos liquidados)  Nota 1  43) LIG  2.580.000,00
Alquileres devengados ( stock de granos )  Nota 1  43) LIG  394.200,00
Ganancia Bruta de 1º Categoría        2.974.200,00
Impuestos (Inmobiliario rural)     60 a) DR  ‐130.300,00
Resultado Neto 1º Categoría       2.843.900,00
Total de Rentas Gravadas       2.843.900,00
 Deducciones Personales          
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91
Hija ($31.416 x 8 meses / 12meses) 50%  Nota 2  23 b) LIG  ‐10.487,00
Total Deducciones Personales       ‐77.404,91
       Ganancia Neta Imponible        2.766.495,09
Impuesto determinado                                                                  915.992,66
(2.766.495,09 ‐ 412.064,00)*0,35+91.941,78  90 LIG 
IMPUESTO A INGRESAR        915.992,66
 
CÁLCULOS AUXILIARES: 
 
Nota 1: 
Ingreso por Alquiler de granos liquidados:   2.580.000,00 
Soja 300 Ton x $ 4.200 :  1.260.000,00 
Maíz 550 Ton x $ 2.400 :  1.320.000,00 

Ingreso por Alquiler de granos en Stock al 31/12:   394.200,00 
Soja ( 320Ton ‐ 300 Ton) x $ 4.170 :  83.400,00 
Maíz (670 Ton ‐ 550 Ton) x $ 2.590 :  310.800,00 
 
  Nota2:  
 
  R.G.  Nº  4286/2018:  “…  Cuando  la  carga  de  familia  sea  menor  de  18  años,  la  deducción  será 
computada por quien posea la responsabilidad parental, en los términos del Código Civil y Comercial 
de  la  Nación.  Cuando  ésta  sea  ejercida  por  los  DOS  (2)  progenitores  y  ambos  perciban  ganancias 
imponibles, cada uno podrá computar el CINCUENTA POR CIENTO (50%) del importe de la deducción 
o uno de ellos el CIENTO POR CIENTO (100%) de dicho importe. …” 
 
EJERCICIO Nº 2 ‐ PRIMERA CATEGORÍA 
 
Determinar el Impuesto a las Ganancias del año X5 de la Sra. Clara Rex, con los siguientes ingresos y 
gastos: 
 
1. Obtuvo ingresos por alquileres de enero a diciembre de dos departamentos y un dúplex que se 
detallan a continuación: 
 
 

23 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Inmueble  Alquiler mensual 
Departamento A  5.000,00 
Departamento B  6.600,00 
Dúplex  8.500,00 
 
2. Durante el año X5 se realizaron cambios de cañerías del baño por un importe de $ 3.600,00 en 
el departamento A, a cargo del propietario. 
3. Realizó en el mes 08/X5 una reforma en el Dúplex agregándole un garaje cerrado que consistió 
en una inversión de $ 40.000,00. 
4. El departamento B lo administra una inmobiliaria que por todo concepto de gastos y comisión 
del año X5 asciende a $ 330,00 mensual. 
5. Por el resto de los inmuebles ha optado por gastos presuntos. 
6. Los impuestos inmobiliarios anuales del año X5 de los departamentos A $ 2.400,00, B $ 3.000,00y 
por el dúplex $ 3.600,00. 
7. Los datos de los inmuebles para el cálculo de las amortizaciones son: 
 
Fecha 
Inmueble  Adquisición Valor Origen
Departamento A  01/02/X1  70.000,00
Departamento B  13/04/X1  160.000,00
Dúplex  30/06/X1  150.000,00
 
DATOS COMPLEMENTARIOS: 
 La Sra. Rex es soltera y no tiene ninguna persona a cargo. 
 Paga mensualmente un servicio de medicina pre paga por $ 2.550,00 ingresando en el período 
fiscal X5 todos los pagos. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO:  
 
Conceptos  Dato  Normativa  Importes 
Primera Categoría          
Alquiler Departamento A  1 41 a) LIG  60.000,00 
Alquiler Departamento B  1  41 a) LIG  79.200,00 
Alquiler Dúplex  1  41 a) LIG  102.000,00 
Total Renta Bruta de 1° Categoría      241.200,00 
Amortización Dpto. A  Nota 1  83 LIG  ‐1.120,00 
Amortización Dpto. B  Nota 1  83 LIG  ‐2.560,00 
Amortización Dúplex  Nota 1  83 LIG  ‐2.010,00 
Amortización Mejora  Nota 1; Pto.3  147 DR  ‐437,16 
Impuestos Dpto. A  6  60 a) DR  ‐2.400,00 
Impuestos Dpto. B  6  60 a) DR  ‐3.000,00 
Impuestos Dúplex  6  60 a) DR  ‐3.600,00 
Gastos Presuntos Dpto. A  Nota 2; Pto. 5 85 b) LIG  ‐3.000,00 
Gastos Presuntos Dúplex  Nota 2; Pto. 5 85 b) LIG  ‐5.100,00 
Gastos Reales Dpto. B  4  85 a) LIG  ‐3.960,00 
Total Deducciones de la 1º       ‐27.187,16 
Categoría 
Resultado Neto 1º Categoría       214.012,84 
GANANCIA NETA DE LAS      
CATEGORÍAS  214.012,84 

24 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Deducciones Generales          
Medicina Prepaga   Nota 3  81 g) y 163  ‐10.700,64 
LIG 
RESULTADO DEL EJERCICIO       203.312,20 
Deducciones Personales           
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91 
Total Deducciones Personales       ‐66.917,91 
Ganancia Neta Imponible       136.394,29 
Impuesto determinado (136.394,29    
‐ 103016)*0,19+10559,14  90 LIG  16.901,01 
IMPUESTO A INGRESAR 16.901,01 
 
CÁLCULOS AUXILIARES: 
Nota 1: 
Amort. 
Inmueble  Fecha Adquisición  Valor Origen  Ejerc. 
Departamento A  01/02/X1  70.000,00 1.120,00 
Departamento B  13/04/X1  160.000,00 2.560,00 
Dúplex  30/06/X1  150.000,00 2.010,00 
Mejora Dúplex  15/08/X5  40.000,00 437,16 
 
 
Departamento A  Amortiz. Del Ejercicio:    (V.O x 0,80) x 4t/200t
Departamento B  Amortiz. Del Ejercicio: (V.O x 0,80) x 4t/200t
Dúplex  Amortiz. Del Ejercicio: (V.O x 0,67) x 4t/200t
Mejora Dúplex  Amortiz. Del Ejercicio:    V.O. x 2t / 183t 
   
TRIM. 
CUADRO DE TRIMESTRES  AÑO   
TRANSCURR. 
TRANSCURRIDOS:   
  X1  3 
  X2  4 
  X3  4 
  X4  4 
  X5  2 
    17 
 
VIDA UTIL RESTANTE DUPLEX AL MOMENTO HABILITACIÓN MEJORA  183 
 
Nota 2:  
Gastos Presuntos:   
(60.000+102.000)*5%   =8.100 
Nota 3:  Medicina Pre paga 
Real (2.550 x 12)  $ 30.600,00
Tope (214.012,84 x 0,05)  $ 10.700,64 el menor 
 
 
EJERCICIO Nº 3 ‐ PRIMERA CATEGORÍA 
 
 

25 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Se solicita determinar el Impuesto a las Ganancias a ingresar para el ejercicio fiscal X3 del Sr. José 
Cuervo, cuyos ingresos provienen del alquiler de los siguientes inmuebles: 
 
1. Una casa ubicada en calle Catamarca 1000 Barrio General Paz adquirida en Octubre X1 por la 
suma  de  $  550.000,00  (el  precio  incluye  $40.000  de  interés  de  financiación).  La  misma  se 
encuentra alquilada al Sr. Mario López por el período 01/10/X1 a 30/09/X4 quien se compromete 
a pagar por el primer año $ 8.600,00 mensual y por el tiempo restante $ 10.800,00 mensual. El 
contrato prevé que el inquilino deberá hacerse cargo de los impuestos del inmueble. Al 31/12/X3 
el Sr. López adeudaba el alquiler de diciembre. 
 
 Impuesto Anual Inmobiliario Provincial: 
 
Valuación Fiscal  Valuación Fiscal 
Año  Impuesto 
Terreno  Construcción 
X1  30.000,00 90.000,00 2.700,00 
X2  36.000,00 100.000,00 3.800,00 
X3  40.000,00 120.000,00 6.400,00 
 
Tasa Anual sobre inmuebles. Municipalidad de Córdoba: 
 
Valuación Fiscal  Valuación Fiscal 
Año  Impuesto 
Terreno Construcción
X1  43.000,00 110.000,00 3.000,00 
X2  50.000,00 160.000,00 4.100,00 
X3  56.000,00 183.000,00 6.600,00 
 
2. Posee un local comercial ubicado debajo de un edificio en la calle 9 de Julio al 300, recibido como 
anticipo de herencia de su madre el 20/03/X3 por un valor de $400.000,00. El mismo se alquiló 
al Sr. Julio Gómez por 3 años a partir del 01/04/X3 cobrando el 1° año $ 38.000,00 mensual, 2° 
año $ 42.500,00 mensual y el 3° año $ 58.125,00 mensual. Adicionalmente se incorporaron al 
alquiler  bienes  muebles  que  fueron  adquiridos  en  abril  del  año  X3  por  un  valor  total  de  $ 
20.000,00 con una vida útil de 10 años, cobrando por estos $ 2.200,00 mensuales por la duración 
del contrato de alquiler. El impuesto provincial del año X3 de $ 13.500,00 y el Municipal de $ 
14.600,00, siendo a cargo del inquilino. El Sr. Gómez realizó gastos de pintura y adecuación del 
local por un valor de $ 5.000,00 a su cargo. 
 
3. Con  fecha  02/01/X2  efectuó  un  contrato  de  aparcería  de  unas  150  hectáreas  ubicadas  en  la 
ciudad de Río Segundo por el cual acordó recibir por el 1° año 180 Toneladas de Soja, por el 2° 
año  200  Toneladas  de  Soja  y  en  el  3°  año  220  Toneladas  de  Soja,  las  cuales  se  liquidarán  al 
momento que el Sr. Cuervo decida, que para el año X3 fue lo siguiente: 
 
‐ Con fecha 13/01/X3 se liquidaron las últimas 30 toneladas de soja del año (campaña) X2. 
‐ Con fecha 15/05/X3 se liquidaron 100 toneladas de soja. 
‐ Con fecha 30/06/X3 se liquidaron 60 toneladas de soja. 
‐ Con fecha 24/08/X3 se liquidaron 40 toneladas de soja. 
 
Las cotizaciones para el cereal fueron las siguientes: 
Fecha  Cotización en Toneladas
31/12/X2 $ 3.000,00 
13/01/X3 $ 2.900,00 
15/05/X3 $ 3.400,00 
30/06/X3 $ 3.900,00 

26 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

24/08/X3 $ 4.000,00 
31/12/X3 $ 4.170,00 
El impuesto inmobiliario rural ascendió a $66.500 para el año X3. 
 
Datos Adicionales: 
 El Sr. José Cuervo es soltero y no tiene hijos, solo tiene a cargo desde 02/X3 un sobrino de 20 
años que estudia medicina. 
 El contribuyente opto por deducir gastos presuntos. 
 Durante  el  año  X3,  sufrió  retenciones  del  impuesto  a  las  ganancias  por  $  20.000  e  ingreso 
anticipos a cuenta del impuesto por $ 54.000. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Conceptos  Dato  Normativa  Importes 
Primera Categoría         
Alquileres casa calle Catamarca   Nota 1 41 a) LIG  129.600,00
Impuesto casa calle Catamarca a cargo del inquilino   Nota 2 41 d)LIG y 59 d)DR  13.000,00
Alquileres Local Comercial calle 9 de Julio   Nota 4 41 a) LIG  342.000,00
Alquiler Bienes Muebles Local Comercial   Nota 5 41 a) LIG  19.800,00
Impuestos local comercial   Nota 6 41 d)LIG y 59 d)DR  28.100,00
Gastos de pintura y adecuación del Local Comercial  2  59 d) DR  5.000,00
Arrendamiento Campo   Nota 9 43) LIG  731.000,00
Ganancia Bruta de 1º Categoría        1.268.500,00
Impuesto casa calle Catamarca  1  60 a) DR  ‐13.000,00
Amortización casa calle Catamarca   Nota 3 83 LIG  ‐7.650,00
Impuestos Local Comercial  2  60 a) DR  ‐28.100,00
Amortización Local Comercial   Nota 7 83 LIG  ‐6.400,00
Amortización Bienes Muebles Local Comercial   2  83 LIG  ‐2.000,00
Impuestos inmueble rural  3  60 a) DR  ‐66.500,00
Nota 
Gastos Presuntos   85 b) LIG  ‐26.875,00
10 
Total deducciones de 1º Categoría        ‐150.525,00
Resultado Neto 1º Categoría        1.117.975,00
RESULTADO DEL EJERCICIO        1.117.975,00
Deducciones Personales          
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91
Total Deducciones Personales        ‐66.917,91
Ganancia Neta Imponible        1.051.057,09
Impuesto determinado                                    
   315.589,36
(1.051.057,09 ‐ 412.064,00)*0,35 + 91.941,78  90 LIG 
         Anticipos      R.G.4.034  ‐54.000,00
        Retenciones     39 LIG; RG 830   ‐20.000,00
IMPUESTO A INGRESAR        241.589,36
 
CÁLCULOS AUXILIARES: 
   
Nota 1: Ingreso por Alquiler de Casa calle Catamarca año X3:    
Devengado 01/01/X3  al 31/12/X3: $10.800 * 12 =    129.600,00
   

27 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Nota 2: Impuestos a cargo Inquilino casa calle Catamarca    13.000,00
Impuesto Provincial X3    6.400,00
Tasa Inmobiliaria Anual Municipal X3    6.600,00
   
Nota 3: Amortización Inmueble calle Catamarca    7.650,00
Valor Impositivo Inmueble: 550.000 ‐ 40.000 :    510.000,00
Valor Fiscal Terreno X1:    30.000,00
Valor Fiscal Construcción X1:    90.000,00
Proporción: 90.000/120.000 = 0.75    7.650,00
Amortización del Ejercicio :(510.000x0,75) x (4t/200t) 
   
Nota 4: Ingreso por Alquiler Local Comercial 9 de Julio Año X3:    
Devengado 01/04/X3al 31/12/X3 : 38.000x9    342.000,00
   
Nota 5: Devengado Bienes Muebles 01/04/X3  al 31/12/X3    19.800,00
2.200x9   
Nota 6: Impuestos local comercial    28.100,00
Impuesto Provincial X3    13.500,00
Tasa Inmobiliaria Anual Municipal X3    14.600,00
   
Nota 7: Amortización Inmueble Local Comercial    6.400,00
Valor Impositivo Inmueble:     400.000,00
Amortización del Ejercicio:(400.000x0,80) x (4t/200t)    6.400,00
   
Nota 8: Amortización Bienes Muebles Local Comercial    2.000,00
Valor Impositivo :     20.000,00
Vida Útil :    10 años
Amortización del Ejercicio :($20.000/10)    2.000,00
   
Nota 9: Ingreso por Alquiler de granos liquidados X3:     731.000,00
30 Toneladas ($2.900,00 ‐3.000,00):    ‐3.000,00
100 Toneladas a $ 3.400,00    340.000,00
60 Toneladas a $ 3.900,00    234.000,00
40 Toneladas a $ 4.000,00    160.000,00
   
Nota 10:   
Gasto Presunto 5% (Ingresos Brutos Inmuebles Urbanos): $26.875,00  
 
 
UNIDAD 7  
 
EJERCICIO Nº 1 ‐ SEGUNDA CATEGORÍA 
 
 Se solicita determinar el Impuesto a las Ganancias y las Justificaciones de Variaciones Patrimoniales 
del año X4 del Sr. Antonio Sans, quien poseía una cosechadora adquirida en X1 por un importe de $ 
3.850.000,00.‐  la  cual  mantuvo  en  su  patrimonio  hasta  enero  de  X2,  donde  la  transfirió 
definitivamente a una empresa agropecuaria, pactando recibir en concepto de regalías, el 10% del 
total facturado por el término de 4 años, las cuales deben ser abonados al Sr. Sans dentro de los 30 
días de cerrado el ejercicio económico de la empresa (fecha de cierre 30/09). La facturación de la 

28 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

empresa  por  servicio  de  cosecha  para  el  año  X2  fue  de  $  3.080.000,00.‐;  año  X3  ascendió 
$3.440.000,00.‐ y para el año X4 $4.500.000,00.‐. 
 
DATOS COMPLEMENTARIOS: 
 Se encuentra pagando un crédito hipotecario de su única casa (donde habita) desde hace dos 
años, en el X4 pago en concepto de intereses del crédito la suma de $ 18.000,00. 
 Ingreso los anticipos correspondientes a la declaración jurada de ganancias X4 por un importe 
de $ 25.000,00. El impuesto determinado en la declaración jurada del X3 ascendió a $ 30.000,00. 
 El importe total de las retenciones de ganancias en el año X4 fue de $8.000,00. 
 Es soltero y no tiene personas a cargo. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO:  
 
Conceptos  Referencia  Normativa  Importes 
Segunda Categoría          
Regalías  Nota 1   45 b) LIG  450.000,00 
Ganancia Bruta de 2° Categoría       450.000,00 
           
Deducción regalías  Nota 1  86 a) LIG  ‐112.500,00 
Deducción de la 2º Categoría       ‐112.500,00 
Resultado Neto 2º Categoría       337.500,00 
Deducciones Generales          
Intereses  préstamo  Hipotecario  casa  81 a) LIG 3° 
   ‐18.000,00 
habitación  párrafo. 
Total de Deducciones Generales       ‐18.000,00 
           
RESULTADO DEL EJERCICIO       319.500,00 
           
Deducciones Personales           
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91 
Total Deducciones Personales       ‐66.917,91 

           

Ganancia Neta Imponible       252.582,09 
Impuesto determinado(252.582,09,00 ‐ 
   90 LIG  44.761,02 
206.032)*0,27 + 32.192,5 
Anticipos         ‐25.000,00 

Retenciones        ‐8.000,00 

IMPUESTO A INGRESAR/SALDO A FAVOR        11.761,02 

 
Nota 1: Cálculo de Regalía definitiva en el país y su Deducción 
 
B. Justificación de Variaciones Patrimoniales: 
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL (+)  112.500,00 
 ‐ Deducción Regalías  112.500,00
 

29 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (‐)  30.000,00 
 ‐ Impuesto a las ganancias ejercicio X3  30.000,00
 
EJERCICIO Nº 2 ‐ SEGUNDA CATEGORÍA 
 
Se solicita determine el Impuesto a las Ganancias, el Patrimonio y las Justificaciones de Variaciones 
Patrimoniales  del  año  X4  de  la  Sra.  Mariana  Lemos,  quien  es  socia  gerente  de  LimpiaSec  S.R.L. 
empresa dedicada a la limpieza de oficinas, de la cual posee cuotas partes que representa un 30% del 
capital social de la misma.  Durante el año X4 la firma procedió a distribuir utilidades por un valor de 
$2.500.000,00.‐ 
DATOS COMPLEMENTARIOS: 
 La contribuyente tiene un auto comprado en el año X1 por un valor de $ 350.000,00. Posee un 
departamento en la ciudad de Córdoba desde el año X2 por $ 1.350.000,00. 
 Cuotas partes de LimpiaSec SRL por $ 120.000,00 desde el año X1. 
 Tiene una caja de ahorro que al cierre del X4 tenía un saldo de $14.700,00 y en el año X3 un 
saldo negativo de $ 8.200,00. 
 Es soltera y no tiene nadie a cargo. 
 El único ingreso que obtuvo durante el año X4 fueron las utilidades distribuidas por LimpiaSec 
S.R.L., las cuales fueron debidamente acreditadas en su cuenta particular de la empresa. 
 
Conceptos  Referencia  Normativa  Importes 

Segunda Categoría         

Distribución Utilidades  Nota 1   45 i) LIG  0,00


Ganancia Bruta de 2° Categoría       0,00
           
Deducción de la 2º Categoría        0,00
Deducción de la 2º Categoría       0,00

Resultado Neto 2º Categoría       0,00
Deducciones Generales          
Total de Deducciones Generales       0,00
        
RESULTADO DEL EJERCICIO       0,00
Deducciones Personales          
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91
Total Deducciones Personales       ‐66.917,91
Ganancia Neta Imponible       0,00
Impuesto determinado     90 LIG  0,00
     
IMPUESTO A INGRESAR       0,00
        
   
   
PATRIMONIO AL 31/12  Referencia  X3  X4 
Auto  350.000,00  350.000,00 
Departamento  1.200.000,00  1.200.000,00 
Participación en LimpiaSec S.R.L.  120.000,00  120.000,00 

30 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Caja de Ahorro  0,00  14.700,00 


Total Activo     1.670.000,00  1.684.700,00 
   
Deudas  8.200,00  0,00 
Total Pasivo     8.200,00  0,00 
   
TOTAL PATRIMONIO     1.661.800,00  1.684.000,00 
   
   
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIAL   Referencia  Columna I  Columna II 
Patrimonio al Inicio Año X3  1.661.800,00 
714.600   
CONSUMO 
 
   
Justificación Variaciones Patrimoniales (+)  0,00 
Distribución Utilidades  Nota 1     750.000,00 
   
JUSTIFICACIONES VARIACIONES PATRIMONIALES (‐)   
 ‐ Impuesto a las ganancias ejercicio X4  Nota 1  52.500,00   
   
Patrimonio al final X4  1.684.000,00   
       
Nota 1:
Ganancia Gravada art 45 inc i)  y 46 LIG

Monto de Utilidades a Distribuir 2.500.000,00
Participación en LimpiaSec SRL 30%
Total de Utilidades para Sra. Lemos 750.000,00

Impuesto cedular 
Renta gravada  (Nota 2) 750.000,00
Alícuota a aplicar s/ art 90.3 LIG 7%
Impuesto a pagar con carácter de pago único y definitivo 52.500,00

Se grava los dividendos y utilidades que distribuyan los sujetos enumerados en los apartados 1, 
2, 3, 6 y 7 inciso a) del artículo 69 LIG.  
 
EJERCICIO Nº 3 ‐ SEGUNDA CATEGORÍA 
 
Se solicita determine el Impuesto a las Ganancias por el período fiscal X3 del Sr. Osvaldo Blem, quien 
es un escritor en ascenso de la provincia de Córdoba y que posee los siguientes ingresos durante el 
año X3: 
 Cobro $ 75.000,00 el 15/12/X3 en concepto de interés por préstamo a la empresa "La Letra S.A." 
el  interés  fue  del  5,55  mensual  y  la  tasa  de  descuento  comercial  del  Banco  Nación  es  4,50% 
mensual. 
 Por su nueva novela "Una" la cual se encuentra debidamente inscripta en la Dirección Nacional 
de Derecho de Autor, obtuvo ingresos por la publicación de $ 440.000. 
 Vende  20/05/X3  un  galpón  a  5  meses  de  plazo  no  cobrando  interés  alguno  por  la  venta,  las 

31 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

cuotas fueron de $ 130.000,00 cada una y a su vez percibió un importe extra por la obligación de 
no comprar otro galpón por la zona por un importe de $42.000. Tasa de Interés para descuento 
comercial del Banco Nación 4,5% mensual. El mismo lo tenía en su patrimonio desde hacía 10 
años. 
 Cobró el 30/09/X3 $ 24.000,00 en concepto de interés accionario de "La Chiquita" Cooperativa 
de crédito por ser socio de la misma. 
   Osvaldo se encuentra separado de su mujer y tiene dos hijos menores de 18 años con ella, a los 
cuales les pasa una mensualidad de $25.000,00 mensual. La madre  de los niños tuvo ingresos 
de $65.000 en el año. 
 
SOLUCION DEL EJERCICIO: 
Conceptos  Referencia  Normativa  Importes 
Segunda Categoría         
Interés por Préstamo  Nota N° 1  45 a) LIG; 48 LIG  75.000,00
Derechos de autor   Nota N° 2  45 b); 20 j) LIG  440.000,00
Obligaciones de no hacer     45 j) LIG  42.000,00
Interés por venta de Inmueble  Nota N° 3  45 a) LIG; 48 LIG  119.387,76
Interés Accionario Coop. de Crédito     45 g) LIG  24.000,00
Ganancia Bruta de 2° Categoría       700.387,76
           
Deducción de la 2º Categoría        0,00
Deducción de la 2º Categoría       0,00
Resultado Neto 2º Categoría       700.387,76
Deducciones Generales          
         0,00
Total de Deducciones Generales       0,00
           
RESULTADO DEL EJERCICIO       700.387,76
           
Deducciones Personales          
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91

Cargas de Familia (2 hijos)     23 b) LIG  ‐62.832,00


Total Deducciones Personales       ‐129.749,91
           
Ganancia Neta Imponible       570.637,85
Impuesto determinado   Nota N° 4  90 LIG  147.442,63
          
IMPUESTO A INGRESAR       147.442,63
Notas: 
Nota N° 1:  Interés por préstamo 

Artículo 45 inciso a) LIG " Renta … toda otra suma que sea el producto de la colocación del capital,                                                             
cualquiera sea su denominación o forma de pago". 

32 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Interés explícito que devenga un interés mayor al interés del Banco Nación                                                                                                      
para descuentos comerciales art. 48 LIG 

   
Interés Real mensual  5%     el mayor   
Interés descuento comer. BN mensual  4,50%
   
Nota N° 2:  Derechos de Autor   
   
Cobrado en año X3 por publicaciones  450.000,00  
Exención art. 20 inc. j) LIG   ‐10.000,00  
Renta gravada por art. 45 inc.b) LIG  440.000,00  
 
Nota N° 3:  Interés Venta de Inmueble a Plazo   

Según artículo 48 LIG 2° párrafo para caso de venta de inmueble a plazo la presunción de que existe interés rige 
sin admitir prueba en contrario. 

Interés Banco Nación   4,50% Mensual   


Cantidad de Cuotas:  5  
Valor de la Cuota:   $     130.000,00    
Valor Financiado (5 x $ 130.000):    $  650.000,00  
 
Precio de Contado:  Precio a plazo   $130.000 x 5    :   $ 119.387,76  
  (1+tasa de interés)  ( 1+ 4,5% x 5)   
 
 $    119.387,76
Interés: Precio Financiado ‐ Precio Contado:  $650.000 ‐ $ 530.612,24 =    
 
Nota N° 4:  Impuesto Determinado   
Base Imponible:   $                 570.637,85    
Escala art. 90 LIG:   
Monto Fijo   $                   91.941,78    
Alícuota    35%   
sobre excedente(570637,85 ‐ 412.064,00)   $                 158.573,85    
   
Impuesto determinado:   Monto Fijo + Alícuota x Excedente  
 
Impuesto determinado X3:   $                147.442,63  
 
EJERCICIO Nº 4 ‐ SEGUNDA CATEGORÍA 
 
El señor José Reconquista es arquitecto que tiene por actividad secundaria el alquiler de inmuebles 
propios. Posee 10 departamentos respecto de los cuales decide enajenar dos de ellos: 
 
 El  primero  ubicado  en  el  barrio  Nueva  Córdoba,  que  adquirió  en  enero  de  2016  en  $ 
1.000.000. El mismo decidió enajenarlo en enero de 2018 en $ 1.400.000, pagadero mediante 
transferencia bancaria. Al respecto, los gastos de escribanía ascendieron a $ 9.000. 

33 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
 El  segundo  ubicado  en  el  barrio  de  Cofico,  lo  había  adquirido  en  enero  de  2018  en  $ 
2.000.000;  estuvo  afectado  a  la  locación  durante  6  meses  y  en  julio  de  2018  decidió 
enajenarlo en $ 2.200.000, pagaderos en 24 cuotas, todas iguales, mensuales y consecutivas 
a partir de agosto de 2018. Como la operación de venta se concretó con su hijo mayor, no se 
pactó  intereses  por  la  operación.  Adicionalmente,  por  la  venta  se  pagaron  honorarios  al 
escribano por $ 10.000. 
Se solicita analice si dichos ingresos deberán tributar el Impuesto a las Ganancias y de corresponder 
calcule el impuesto a pagar. 
 
SOLUCION DEL EJERCICIO: 
 
 Departamento  Nueva  Córdoba:  la  operación  no  se  encuentra  sujeta  al  impuesto  a  las 
ganancias, ya que se encuadra en la excepción de gravabilidad del art.86 inc. a) de la Ley Nº 
27.430, al haberse adquirido el inmueble antes del 01/01/2018. Tributará el ITI ‐ Imp. A la 
Transferencia de Inmuebles. 
 
 Departamento Cofico: operación gravada por art.2 ap.5 Ley y art.90 (V) y renta de Segunda 
Categoría según Art.45 inc.k) de la LIG. Al tratarse de un bien de uso, para el contribuyente 
hay que calcular su valor residual al trimestre anterior al de su enajenación.  
 
Amortización acumulada: 2.000.000 x 2t x 0,8 =  $        16.000,00  
                           200t 
Valor residual    $  1.984.000,00  
Honorarios del escribano    $      ‐10.000,00  
Costo total    $  1.994.000,00  
 
Resultado de la venta: 
  
Precio de venta          $  2.200.000,00  
Precio de compra     $  1.994.000,00  
Resultado neto   $      206.000,00  
 
                                        
Las operaciones sean pagaderas en cuotas con vencimiento en más de un año fiscal, las ganancias se 
imputarán en cada año en la proporción de las cuotas percibidas en este (art.18 inc. b) LIG).  
  
Precio de venta         $ 2.200.000,00 
Cantidad de cuotas    24 
Valor de las cuotas        $ 91.666,67 
 
Cuotas a cobrar  Cantidad  Proporción 
2018  4  17% 
2019  12  50% 
2020  8  33% 
Total  24  100% 
 
José deberá tributar por la utilidad en función de lo percibido. La utilidad total por la proporción de 
las cuotas a cobrar en cada año nos da la utilidad a declarar en cada período fiscal: 
  
 

34 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Utilidad a declarar  Importe  Impuesto Cedular 15% 


2018   $        35.020,00   $                     5.253,00 
2019   $      103.000,00   $                   15.450,00 
2020   $        67.980,00   $                   10.197,00 
Total   $      206.000,00   $                   30.900,00 
 
 
EJERCICIO Nº 5 ‐ SEGUNDA CATEGORÍA 

Hugo Palacios un contador público que se dedica a prestar sus servicios en la actividad privada. En 
noviembre de 2018 vendió una segunda casa que había adquirido ese mismo año por $ 900.000 ante 
la posibilidad de realizar un negocio inmobiliario. Dicha venta se concretó en $ 1.500.000, aparte de 
los gastos de la operación que ascendieron a $ 20.000.  
Se le solicita determinar si corresponde tributar el impuesto a las ganancias y, en su caso, el importe, 
considerando que el IPIM (Índice de Precios Internos al por Mayor) de enero de 2018 fue de $ 980 y 
el de noviembre de $ 1.200. 
 
SOLUCION DEL EJERCICIO: 
Operación gravada art.90. 5 y por art. 89 LIG se debe actualizar el costo de adquisición del inmueble: 
  
Coeficiente  Actualización 
Ene./2018  1.200,00 
Nov./2018  980,00 
Índice  1,22 
  
Costo de adquisición  $ 900.000,00 
Costo actualizado  $ 1.102.040,82 
  
Por lo cual, si al costo de compra actualizado le sumamos los gastos de la operación de venta de $ 
20.000, tenemos un costo total de $ 1.122.040,82. 
A continuación, calculamos el resultado de la venta: 
  
Precio de venta 1.500.000,00 
Costo del bien  1.122.040,82 
Resultado  377.959,18 
  
Multiplicando el resultado por la tasa del impuesto del 15% tenemos $ 56.693,88. 
 
 
UNIDAD 8 
 
EJERCICIO Nº 1 ‐ CUARTA CATEGORÍA 
 
Determinar el impuesto a las ganancias a tributar por el ejercicio X7 del Dr. Esteban de 30 años, según 
los siguientes datos: 
 
1. Datos Personales: 
1.1. Su esposa es profesional y obtuvo ganancias netas durante el año X7 por $ 260.000,00 y no tiene 
hijos. 
 

35 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

2.   Datos Profesionales: 
2.1. Facturado y cobrado durante el ejercicio fue de $ 620.000,00. 
 
2.2.  Por los trabajos realizados durante el año X7 sufrió retenciones de impuesto a las ganancias por 
$ 43.800,00. No realizó anticipos durante el año. 
 
2.3. Gastos del estudio (pagados por todo el ejercicio): $ 142.000,00 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
CONCEPTOS  ART.79 INC.a,b y c ART.79 resto  TOTAL 
Honorarios Particulares  0,00 620.000,00    
Rentas Brutas Totales 4º Cat  0,00 620.000,00  620.000,00
           
DEDUCCIONES DE LA 4º CAT  ART.79 INC.a,b y c ART.79 resto  TOTAL 
Gastos de 4° Cat  0,00 ‐142.000,00    
Total Deducciones 4º Cat  0,00 ‐142.000,00  ‐142.000,00
           
RENTA NETA 4º CATEGORÍA  0,00 478.000,00  478.000,00
Deducciones Personales          
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  ‐66.917,91
Cargas de Familia:      23 b) LIG  0,00
Deducción Especial de 4° Categ.     23 c) LIG  ‐133.835,82
Total Deducciones Personales       ‐200.753,73
           
Ganancia Neta Imponible        277.246,27
Impuesto  determinado  :  
   90 LIG  51.420,35
(277.246,27‐206.032,00)*0,27 + 32.192,5 
          
Anticipos        0,00
Retenciones de Ganancias     39 LIG; RG 830   43.800,00
IMPUESTO A INGRESAR        7.620,35
 
 
  EJERCICIO Nº 2 ‐ CUARTA CATEGORÍA 
 
Determinar el impuesto a las ganancias a tributar por el ejercicio X7 del Lic. Farfán de 50 años, según 
los siguientes datos: 
 
1. Datos Personales: 
Es viudo, posee un hijo de 18 años a su cargo. 
 
2. Datos Profesionales: 
2.1 Es docente desde hace más de 20 años e investigador de la UCC, titular de varias cátedras de 
dicha institución. Cobró en el año: 
 
Sueldos brutos U.C.C. (Incluye la 
$ 577.500,00
1ª cuota de SAC) 
Aportes Jubilatorios  $ 80.850,00
Aportes Obra Social  $ 17.325,00

36 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Neto percibido   $ 479.325,00
SAC 2° Cuota  $ 23.100,00
Ap. Jubilatorios SAC  $ 3.234,00
Ap. Obra Social SAC  $ 693,00
Neto percibido   $ 19.173,00
 
 
2.2  Su empleador le retuvo $8.000 en concepto de Impuesto a las Ganancias. 
2.3 Recibió en concepto de honorarios profesionales por un asesoramiento a una empresa en 
octubre del año X7, la suma de $40.000,00. 
2.4 Tuvo gastos administrativos relacionados con su actividad por $26.000 en el ejercicio X7. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
CONCEPTOS  ART.79 INC.a,b y c ART.79 resto  TOTAL 
Sueldos Brutos  577.500,00 0,00   
SAC 2° Cuota  23.100,00      
Honorarios  40.000,00   
Rentas Brutas Totales 4º Cat  600.600,00 40.000,00 640.600,00 
           
DEDUCCIONES DE LA 4º CAT  ART.79 INC.a,b y c ART.79 resto  TOTAL 
Deducciones Obligatorias  98.175,00 0   
Deducciones Obligatorias SAC  3.927,00      
Gastos Administrativos     26.000,00   
Total Deducciones 4º Cat  102.102,00 26.000,00 ‐128.102,00 
           
RENTA NETA 4º CATEGORÍA  498.498,00 14.000,00 512.498,00 
Deducciones Personales           
Ganancia No Imponible     23 a) LIG  66.917,91 
Cargas de Familia:      23 b) LIG  31.461,09 
Deducción Especial de 4° Categ.     23 c) LIG  321.205,97 
Total Deducciones Personales        419.584,97 
Ganancia Neta Imponible        92.913,03 
Impuesto determinado (92.913,03 ‐
   90 LIG  9.043,69 
77.262,00)*0,15+6.696,04) 
        
  
Anticipos     0,00 
Retenciones de Ganancias     39 LIG; RG 3976 8.000,00 
IMPUESTO A INGRESAR        1.043,69 
 
 
           
  EJERCICIO Nº 3‐ CUARTA CATEGORÍA 
 
Determinar  el  impuesto  a  las  ganancias  a  tributar  por  el  ejercicio  X7  del  Arq.  Viale,  según  los 
siguientes datos: 
 
Datos Personales: 
Su esposa es comerciante y obtuvo ganancias netas durante el año X7 por $ 155.000,00. 

37 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Posee un hijo de 9 años. Tiene a su cargo a su padre (jubilado) que percibe $ 1.610,00 por mes. 
 
Datos Profesionales: 
1.1. Facturado durante el ejercicio $ 500.000,00. 
1.2.  Al 31/12/X7 no estaban cobrados $ 123.000,00 de una factura de fecha 17/12/X7. 
 
1.3.  Por los trabajos realizados durante el año X7 sufrió retenciones de impuesto a las ganancias por 
$ 3.300,00. 
 
1.4. Gastos del estudio (pagados por todo el ejercicio): 
Alquiler (incluye impuestos)   $   48.000,00  
 Sueldos y cargas sociales secretaria   $   87.750,00  
 Matrícula profesional   $     6.000,00  
 Caja Previsión Social Prof. de la Ingeniería y Arquitectura   $   10.200,00  
 Suscripciones varias   $     4.200,00  
 Nafta, seguro y reparaciones varias automóvil Renault Clio  $   15.625,00  
 Papelería, etc.  $     2.500,00  
  Total gastos de la profesión   $ 174.275,00  
 
1.5. Bienes afectados a su profesión: 
 
BIEN  FECHA DE COMPRA VIDA UTIL VALOR DE COSTO 
Computadora  may‐X4  3 años  $ 6.000,00 
Escritorio y Sillas  jul‐X1  10 años  $ 5.100,00 
(1)
Renault Clio    mar‐X3  5 años  $ 68.000,00 
TOTAL $ 79.100,00 
 (1) Afectado en un 70% a la actividad. 
 
 
2. Docencia: Es Jefe de trabajos prácticos de una materia de Primer año, con una carga
horaria mínima.

Sueldos brutos U.C.C.    $  26.250,00 
1º cuota SAC   $    1.050,00 
Aportes Jubilatorios   $  ‐2.887,50 
Aportes Ley 19.032 (INSSJP)   $      ‐787,50 
Aportes Obra Social   $      ‐787,50 
Ley 19.032 SAC   $      ‐178,50 
Salario familiar   $    5.520,00 
Neto percibido    $  28.179,00 
   
 
3. Otros Datos: 
 
3.1. El 18/04/X7 abonó $ 4.500,00 en concepto de Impuesto a las Ganancias por el período fiscal 
X6,  no  existiendo  en  dicha  declaración  anticipos  ni  retenciones  a  computar  contra  el 
impuesto.   
 
SOLUCION DEL EJERCICIO: 

38 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Art. 79 inc. a, b 
CONCEPTOS  Dato  y c  Art. 79 resto  TOTALES 
Honorarios profesionales 
percibidos   79 f) LIG     377.000,00  377.000,00
Sueldos brutos U.C.C.   79 b) LIG  26.250,00    26.250,00
SAC  brutos U.C.C.   79 b) LIG  1.050,00     
Salario Familiar  23 L.24714  0,00 0,00  0,00
Ingresos Brutos Totales     27.300,00 377.000,00  404.300,00
 
ta.
DEDUCCIONES DE LA 4   Art. 79 inc. a, b 
CATEGORÍA     y c  Art. 79 resto  TOTALES 
Alquiler  80 LIG     ‐48.000,00 

Sueldos y cargas sociales secretaria   80 LIG    ‐87.750,00 


Matrícula profesional   80 LIG    ‐6.000,00 
Caja de Previsión Soc. Prof. Ing. y 
Arq.   81 d) LIG    ‐10.200,00 
Suscripciones Varias   80 LIG    ‐4.200,00 
Gastos del automóvil (afectado  88 l) LIG‐RG(AFIP) 
70% prof.)   Nº 94‐ NOTA 1    ‐7.200,00 
Papelería, etc.   80 LIG    ‐2.500,00 
 84 y 88 l) LIG  
Amortizaciones   NOTA 2    ‐6.510,00 
Aportes Jubilatorios U.C.C    81 d) LIG  2.887,50   

Aportes Ley 19.032 ‐ INSSJP ‐ U.C.C.    81 d) LIG  787,50   


Aportes Obra Social U.C.C.   81 g) LIG  787,50   
Aportes Jub.+ OS +Ley 19.032 SAC   81 d) ; 81 g) LIG  178,50   
ta.
Total de deducciones de la 4  Categoría  ‐4.641,00 ‐172.360,00  ‐177.001,00
 RENTA NETA DE 4ta. CATEGORÍA  22.659,00 204.640,00  227.299,00
GANANCIA NETA  227.299,00
DEDUCCIONES PERSONALES     
Ganancias No Imponible  23 a)1 LIG   66.917,91
Cónyuge   23 b) 1LIG. Nota 3  0,00
Hijo    23 inc. b) 2 LIG Nota 3  15.730,55
Padre a cargo    23 inc. b) 3 LIG  0,00
Deducción especial de 3ra. y 4ta. 
Categoría    23 c) LIG  ‐ Nota 4  66.917,91
Total de Deducciones Personales   149.566,37
GANANCIA NETA SUJETA A IMPUESTO   77.732,64
 IMPUESTO DETERMINADO                             
(77.732,64 – 51.508,00)*0,12 + 3.605,56  90 LIG  6.752,52
Retenciones sufridas  39 LIG; RG 830   ‐3.300,00
Anticipos de Impuesto a las Ganancias   R.G.3898/2016  0,00
 IMPUESTO A INGRESAR  3.452,52
 
NOTAS 
NOTA 1: 
Determinación del monto deducible: 

39 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Art. 88 inc. l) LIG y RG (AFIP) Nº 94. Renault Clio afectado en un 70% a la profesión.   
Tope según RG AFIP Nº 94/98: $ 7.200,00 
Monto erogado según afectación a la actividad: $ 15.625,00 x 70%=   10.937,50 
Tomo el menor: $ 7.200,00. 
La diferencia entre lo efectivamente abonado y el importe a deducir va al cuadro de justificación 
de  variaciones  patrimoniales  como  ‐JVP,  esto  es  $  8.425,00  y  que  surge  de  $ 15.625,00  ‐  $ 
7.200,00, 
NOTA 2: 
Determinación de las amortizaciones: El importe determinado total corresponde a deducción de 
la 4ta. Categoría e impacta en el cuadro de justificación de variaciones patrimoniales +JPV. 
 
BIEN  VALOR ORIGEN  % AMORT.  COEF.  IMPORTE 
Computadora  $ 6.000,00  0,33  1,00  2.000,00
Escritorio y sillas  $ 5.100,00  0,10  1,00  510,00
Renault Clío  $ 68.000,00  Tope legal (*) 1,00  4.000,00
TOTAL  6.510,00
 
(*) Determinación del monto a deducir en concepto de amortización para el automóvil: 
Tope I: $ 68.000,00 x 20% x 70%=   $ 9.520,00
Tope II: $ 4.000,00  Tomo el menor: $ 4.000,00 
NOTA 3: 
No corresponde computar la deducción de la cónyuge por haber tenido ingresos superiores al 
valor del mínimo no imponible. 
Corresponde computar la deducción del hijo por el 50%, ya que la cónyuge por haber tenido 
ingresos superiores al valor del mínimo no imponible, puede computar el otro 50%. R.G. 
4286/2018 

 
NOTA 4: 

Al ser rentas del Art.79 inc. a), el monto tope es de $321.205,97 (el incremental de 3,8 veces el 
monto computable para la deducción especial de la 3º y 4º Categoría). Como el monto real  de 
sueldos es inferior a dicho tope y al tope de la deducción del resto de las rentas del Art. 79, por 
lo se toma la sumatoria de todas las rentas netas con el tope de $66.917,91.‐ 

 
EJERCICIO Nº 4 ‐ CUARTA CATEGORÍA 
 
Determinar la renta neta de Cuarta Categoría y el monto computable en concepto de deducción de 
Tercera y Cuarta Categoría para el ejercicio X7 del Sr. Juan Carlos Raspa, de profesión ingeniero, que 
presenta la siguiente información: 

1. Es docente de la Universidad Católica en San Juan y percibió durante el año X7 los siguientes 
sueldos: 

Sueldos Brutos Univ. Católica  $169.000,00
Aportes Jubilatorios Univ. Católica  $23.660,00
Obra Social Univ. Católica  $5.070,00
Neto Percibido $140.270,00
 
2.  Como profesional independiente cobró la suma de $224.500 en concepto de honorarios. 
3. El  15/12/X7  fueron  asignados  y  puestos  a  disposición  por  la  asamblea  de  Robust  S.A.  sus 

40 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

honorarios  por  su  cargo  de  director  por  $130.000,00,  siendo  los  mismos  totalmente 
computables en el Impuesto a las Ganancias.  
4. Un cliente el 03/10 del año anterior le entregó una computadora en concepto de $6.000,00 por 
honorarios adeudados. El 03/04/X7 el Sr. Raspa vende la misma a un colega en $ 8.500,00. 
5. Aportó en el año al Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos por su cargo de director de 
la sociedad anónima la suma de $18.000,00.  
6. El único gasto vinculado a su profesión informado es que aportó a su Caja Profesional $16.200,00 
anuales. 
   
SOLUCION DEL EJERCICIO: 
 
A. Determinación de la Ganancia de Cuarta Categoría: 
ART.79 
CONCEPTOS  Referencia  ART.79 INC.a,b y c  resto  TOTAL 
Sueldos Brutos Univ. Católica     169.000,00       
Honorarios Particulares        224.500,00   
Honorarios Director de S.A.        130.000,00   
Honorarios en especie  Nota 1     2.500,00   
Rentas Brutas Totales 4º Cat.     169.000,00  357.000,00 526.000,00
           
ART.79 
DEDUCCIONES DE LA 4º CAT     ART.79 INC.a,b y c  resto  TOTAL 
Aportes Jubilatorios Univ. Católica     ‐23.660,00       
Obra Social Univ. Católica     ‐5.070,00       
Aportes Caja Profesional        ‐16.200,00   
Aportes Régimen Nac. Trab. Autónomo        ‐18.000,00   
Total Deducciones 4º Cat.     ‐28.730,00  ‐34.200,00 ‐62.930,00
           
RENTA NETA 4º CATEGORÍA     140.270,00  322.800,00 463.070,00
 
   
Nota 1: Art. 114 y 115 DR. Rentas indirectas. Al venderse la computadora dentro de los 2 años 
desde su adquisición, es renta gravada de 4º Categoría. 
 
Precio de Venta  8.500,00
Valor costo computable  ‐6.000,00
Resultado  2.500,00
 
B. Determinación del monto a computar en concepto de Deducción de Tercera y Cuarta Categoría: 
 
Al tener renta del art. 79 inc. a, b y c de la LIG, se analiza la misma, llegándose a la conclusión que el 
monto  real  es  menor  al  incremental  establecido  por  ley  para  este  tipo  de  rentas  (Tope  de  $ 
321.205,97) pero superior al establecido para las otras rentas (Tope $ 66.917,91), por lo que se toma 
el valor real neto cobrado por este tipo de ganancias. En este caso, corresponderá computar como 
deducción especial $ 140.270,00. 
 
 
EJERCICIO Nº 5 ‐ CUARTA CATEGORÍA 
 
Se  solicita determine  el Impuesto  a las Ganancias  a pagar  del período fiscal  X7, del señor Alberto 
Cortez de profesión despachante de aduana que obtuvo las siguientes rentas durante el añoX6: 

41 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
1. Por la actividad de despachante facturó durante el año X7 $820.000,00 de los cuales cobró 
en ese mismo período $78.000,00 y en los primeros meses del año X7 cobró $ 90.000,00 
del año anterior. 
2. Es director de la empresa Salad SRL, 20/02/X7 cobro honorarios por $120.000,00 que le 
fueron asignados individualmente en acta de asamblea del Balance X6 el día 15/12/X6. 
3. Abono los 12 meses del Régimen Nacional de Trabajadores Autónomos durante el año X7 
por un importe de $ 19.920,00. 
4. En el año X7 tuvo los siguientes gastos de oficina: 
Alquileres pagados: $ 72.000,00 
Impuestos Inmobiliarios pagados: $ 7.000,00 
Suscripciones: $ 4.500,00 
Secretaria: $ 120.000,00 
Librería: $3.600,00 
5. Otros datos: 
 Tiene dos hijos menores de 18 años, uno de ellos desde el mes de mayo se encuentra 
de intercambio en Francia. Su esposa no trabaja y tenía a cargo su suegra hasta su 
fallecimiento en octubre de X7. 
 Pago  anticipos  por  el  ejercicio  X6  la  suma  de  $  33.000,00  y  tuvo  retenciones  del 
impuesto por $ 38.000,00. 
 
SOLUCION DE EJERCICIO: 
Conceptos  Referencia  Normativa  Importes 
Cuarta Categoría          
Honorarios despachante de Aduana Nota N° 1  79 g) LIG  832.000,00 
79 f) LIG; 18 b); 
Honorarios de Director  Nota N° 2  0,00 
26 DR 
Ganancia Bruta de 4° Categoría       832.000,00 
           
Alquiler de oficina     Art.80 y 82 LIG  72.000,00 
Impuestos provinciales     Art.80 y 82 LIG  7.000,00 
Suscripciones     Art.80 y 82 LIG  4.500,00 
Secretaria sueldo     Art.80 y 82 LIG  120.000,00 
Gastos de librería     Art.80 y 82 LIG  3.600,00 
           
Deducción de la 4º Categoría       207.100,00 
          
Resultado Neto 4º Categoría       624.900,00 
           
Deducciones Generales          
Art.81 inc.
Autónomos     19.920,00 
d)LIG 
           
Total de Deducciones Generales       19.920,00 
           
RESULTADO DEL EJERCICIO       604.980,00 
           
Deducciones Personales           

Ganancia No Imponible     23 a) LIG 
66.917,91 

42 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Cargas de Familia:      23 b) LIG    
Hijos  Nota N° 3     31.461,09 
Suegra  Nota N° 3     0,00 
           
Deducción Especial de 4° Categ.     23 c) LIG  133.835,82 
Total Deducciones Personales       232.214,82 
           
Ganancia Neta Imponible       372.765,18 
Impuesto determinado (372.765,18 
   90 LIG  79.759,15 
‐309.048,00)*0,31+ 60.006,82 
           
R.G.3898/16. 
Anticipos     33.000,00 
Dto.394/2016
Retenciones de Ganancias     39 LIG; RG 830  38.000,00 
        
        
IMPUESTO A INGRESAR       8.759,15 
 
 
Nota N° 1 

Las rentas de Cuarta Categoría se imputan por el criterio de lo "percibido" 
Honorarios facturados:  820.000,00
Honorarios X7 NO cobrados en X7:  ‐78.000,00
Honorarios X6 cobrados en X7:  90.000,00
Total de Honorarios Cobrados X7  832.000,00

Nota N° 2 
Los Honorarios de Director de $ 120.000 fueron asignados individualmente el 15/12/X6 en  
Asamblea de accionistas por lo que deben considerarse ganancias en el ejercicio X6, según 
lo que establece el artículo 18 inciso b) de la Ley de Ganancias y el artículo 26 Decreto Reglamentario. 
 
Nota N° 3 
Cargas de Familia Art. 23 inc.b) LIG 
Hijos: Tiene un hijo que no cumple con la condición de residencia por no permanecer en el 
País más de 6 meses por lo que no se considera para el ejercicio X7 Carga de Familia 
Suegra: por art. 1° pto. 2 de la Ley N° 27.346 B.O. 27/12/2016 se sustituye el Art. 23 inc. "b", dejando sin  
efecto las deducciones por parentesco, excepto hijos menores a 18 años y cónyuge. 
 
UNIDAD 9 
 
La Ley N° 27.430 introduce un nuevo esquema de alícuotas para los sujetos comprendidos en el
artículo 69 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, los ejercicios de esta unidad se desarrollan bajo
el supuesto de este nuevo esquema de alícuotas para ejercicios iniciados a partir del 01/01/2018 hasta
el 31/12/2019, con una alícuota 30%. 
 
 
  EJERCICIO Nº 1 –TERCERA CATEGORÍA
 

43 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
La asociación simple de Sánchez Carlos y Sánchez Luisse dedica a la venta de repuestos para motos. 
La asociación no ejerció la opción del punto 8 del inciso a) del artículo 69. Se solicita determinar la 
renta sujeta al Impuesto a las Ganancias de cada socio antes de deducciones generales y personales, 
correspondiente por el ejercicio cerrado el 31/12/X18. La sociedad presenta la siguiente información: 
 
Estado de Resultados al 31/12/X18:   Importes ($)  
Ingresos por Ventas  1.957.000,00 
Costo de Ventas   ‐458.500,00 
Resultado Bruto de Operaciones  1.498.500,00 
Gastos de Administración   ‐144.000,00 
Gastos de Comercialización   ‐138.000,00 
Gastos de Financiación   ‐34.000,00 
Otros Gastos   ‐20.000,00 
Resultado de las Operaciones  1.162.500,00 
Otros ingresos  0,00 
Resultados Financieros y por Tenencia  0,00 
Resultado del ejercicio  histórico (Ganancia)  1.162.500,00 
 
Datos Complementarios: 
 
1. Los socios poseen cada uno respectivamente el 50% de la sociedad y no tienen otra actividad 
económica por la cual perciban otros ingresos.  
 
2. En el rubro Gastos de Administración son los retiros como sueldos que ambos mensualmente 
se asignaron en partes iguales. 
 
3. El rubro de comercialización se compone de la siguiente manera 
 
a) Gastos de mantenimiento del automóvil del Sr. Sánchez Carlos, utilizado parcialmente en 
la  sociedad  a  través  de  un  contrato  de  comodato,  para  traslado  de  mercadería  $ 
36.000,00. 
b) Gastos en publicidad en el diario y radio del barrio $ 42.000,00.  
c) Gastos de viajante $ 60.000. 
 
4. En  el  rubro  Otros  Gastos  se  contabilizaron  diversos  conceptos  impositivos  de  Afip  como 
consecuencia de su inconducta fiscal: 
a) Intereses Resarcitorios: $ 17.800,00 
b) Intereses Punitorios:      $ 1.800,00 
c) Multas Impositivas:           $ 400,00 
   
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Conceptos  Normativa  {‐}  {+} 
Resultado Contable   1.162.500,00
(1) Sueldos   88  b)LIG ‐ 144 DR     0,00
(2) a) Mantenimiento Rodado   88 l)LIG‐ tope RG.94/98    28.800,00
(3) a) Intereses Punitorios   145 DR     1.800,00
(3) b) Multas Impositivas  145 DR     400,00
Ganancia Neta Distribuible en cabeza socios        1.193.500,00

44 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
Atribución del Resultado a los Socios – Art.49 b) y 50 LIG 
Socio: Sánchez Carlos 
Tipo de Renta  Concepto  Renta  
Rentas 3° Categoría    Retiro por Sueldos  72.000,00 
Rentas 3° Categoría    Participación 50% Asoc.  596.750,00 
Total de Rentas antes de Deducciones     668.750,00 

Socio: Sánchez Luis 
Tipo de Renta  Concepto  Renta  
Rentas 3° Categoría    Retiro por Sueldos  72.000,00 
Rentas 3° Categoría    Participación 50% Asoc.  596.750,00 
Total de Rentas antes de Deducciones     668.750,00 
 
   
  EJERCICIO Nº 2 –TERCERA CATEGORÍA
 
La sociedad Nenus S.R.L. se dedica a la prestación de servicios médicos de pediatría dentro de una 
clínica, cerrando su ejercicio económico el 31/12/X18. El Estado de Resultado al 31/12/X18 presenta 
la siguiente información: 
 
Estado de Resultados al 31/12/X18:  Importe ($)  
Ingresos por Prestación de Servicios  3.826.000,00 
Costo por Prestación de Servicios   890.000,00 
Resultado Bruto de Operaciones  2.936.000,00 
     
Gastos de Administración   ‐1.190.000,00 
Gastos de Comercialización    ‐31.200,00 
Gastos de Financiación       ‐1.100,00 
Otros Gastos          ‐750,00 
Resultado de las Operaciones  1.742.950,00 
 
Ingresos y Egresos Extraordinarios              0,00 
Resultados Financieros y por Tenencia 
              0,00 
Resultado del ejercicio  histórico (Ganancia)  1.742.950,00 
 
 
Datos Complementarios: 
 
La  sociedad  durante el  ejercicio  X18  sufrió  retenciones  de  ganancias  de  las  Obras  Sociales por un 
importe de $ 81.300 y pagó anticipos de ganancias por $ 58.000.  
 
1) Dentro del rubro Gastos de Administración, los sueldos ascienden a $ 1.160.000 encontrándose 
incluida  una  gratificación  de  $350.000  al  personal  por  haber  conseguido  el  premio  a  la  mejor 
calidad de servicio dentro de la clínica y el bono que anualmente entrega por $ 180.000. 
 
2) El importe total por compras de productos y bienes del ejercicio se encuentran registrados dentro 
de los rubros: Costos por Prestación de Servicios, por un valor de $440.000, de los cuales son 

45 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

operaciones efectuadas con Monotributista:   
a) Compras de insumos al proveedor A por $ 55.000 registrando 28 operaciones en el año. 
b) Proveedor  B  por  servicios  de  limpieza  $  30.000,  encontrándose  9  facturas  que  suman  el 
importe contabilizado. 
c) Proveedor  C  un  importe  de  $  4.800  por  la  compra  de  juegos  didácticos  registrados  en  4 
facturas.  
 
3) En el rubro Gastos comercialización se encuentran contabilizados los gastos de representación 
que consistió en la compra de 5 carteras por un importe de $ 14.000 que se entregaron a las 
directoras de los colegios cercanos a la clínica. 
 
Se solicita determinar el impuesto a ingresar de la empresa Nenus S.R.L. para el ejercicio económico 
X18. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Conceptos  Referencia  {‐}  {+} 
Resultado Contable         1.742.950,00 
(2) Compras Monotrituto  Nota 1     21.200,00 
(3) Gastos de Representación  Nota 2    1.850,00 
Ganancia Neta del Ejercicio       1.766.000,00 
Impuesto Determinado –> 30 %        529.800,00 
Anticipos Ingresados         ‐58.000,00 
Retenciones sufridas  ‐81.300,00 
IMPUESTO A INGRESAR X18        390.500,00 
 
Nota 1: 
Monotributo: Art.43 Dto. 1/2010 y Art.36 RG 2746/10 

Proveedor  Concepto  Cant. Operac.  Importe  Tipo Proveedor 


A  Bienes  28  55.000,00 Recurrente 
B  Servicios  9  30.000,00 No Recurrente 
C  Bienes  4  4.800,00 No Recurrente 
      89.800,00
Tope Individual: 440.000 x 2% : $ 8.800,00 
(respecto de cada proveedor) 
     
Tope 
Proveedor  Importe  Computable  No Computable 
B  30.000,00  8.800,00 21.200,00
C    4.800,00  4.800,00           0,00
Total Conjunto  34.800,00  13.600,00 21.200,00
 
     
Tope del Conjunto: 440.000 x 8% :  35.200,00       Se toma el 
Total Sumatoria Tope Individual:  13.600,00         MENOR 
     
Monto Deducible en determinación Impuesto a las Ganancias: 
Proveedor A :  $ 55.000,00 

46 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Proveedor B :  $   8.800,00   
Proveedor C :   $   4.800,00   
TOTAL  $ 68.600,00   
 
Nota 2: 
Gastos de Representación: Art. 87 inc. "i" 
y Art.141 DR  

Sueldos   1.160.000,00
Gratificaciones  350.000,00 (*) Concepto no habitual 
Bono Anual  180.000,00

Tope  : 1,5% 
Sueldos ‐ Gratificación:  810.000,00  
Tope:  12.150,00  

Efectivamente gastado  14.000,00  
Tope del gasto  12.150,00  
No deducible para el I.G.     1.850,00  
 
UNIDAD 10 
 
La Ley N° 27.430 introduce un nuevo esquema de alícuotas para los sujetos comprendidos en el
artículo 69 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, los ejercicios de esta unidad se desarrollan bajo
el supuesto de este nuevo esquema de alícuotas para ejercicios iniciados a partir del 01/01/2018 hasta
el 31/12/2019, con una alícuota 30%. 
 
 
  EJERCICIO Nº 1 –TERCERA CATEGORÍA 
 
La  empresa  LA  PATAGONIA  S.A.,  cuyo  cierre  de  ejercicio  opera  el  31/12/X18  se  dedica  a  la 
comercialización  de  ventiladores  de  techo.  A  la  fecha  de  cierre  posee  300  unidades  de  dicho 
producto. La última compra de volúmenes habituales del año la realizó el 10/11/X18 a $400,00de 
contado la unidad. 
Contablemente tiene de Existencia final al 31/12/X18 $100.000,00. Se realizaron compras durante el 
ejercicio por $420.000,00 y la existencia Inicial Contable e Impositiva es de $150.000,00. 
Con los datos suministrados calcule el costo de ventas impositivo de la empresa y determine el ajuste 
a realizar. 
 
SOLUCION DEL EJERCICIO: 
VENTILADORES  CONTABLE  IMPOSITIVO  Nota  Normativa 
EI  $ 150.000,00 $ 150.000,00  
C  $ 420.000,00 $ 420.000,00  
EF  ‐$ 100.000,00 ‐$ 120.000,00 1  52 a) LIG 
COSTO DE VENTA  $ 470.000,00 $ 450.000,00      
 
AJUSTE RDO.CONTABLE (+):  $ 20.000,00

Nota 1: Valuación Existencia Final Mercadería de Reventa.   
EF: 300 Unid x $ 400 :  $ 120.000,00

47 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
  EJERCICIO Nº 2 –TERCERA CATEGORÍA 
 
Ídem al ejercicio anterior pero la empresa realizó la última compra el 22/04/X18 a $350,00 la 
unidad. El costo en plaza al 31/12/X18 es de $ 340,00 la unidad. 
Con los datos suministrados calcule el costo de ventas impositivo de la empresa y determine el ajuste 
a realizar. 
 
SOLUCION DEL EJERCICIO: 
 
VENTILADORES  CONTABLE  IMPOSITIVO  Nota  Normativa 
EI  $ 150.000,00 $ 150.000,00  
C  $ 420.000,00 $ 420.000,00  
56 LIG‐75 
EF  ‐$ 100.000,00 ‐$ 102.000,00 1  g)DR 
COSTO DE VENTA  $ 470.000,00 $ 468.000,00      
 
AJUSTE RDO.CONTABLE (+) :  $ 2.000,00

Nota 1: Valuación Existencia Final Mercadería de Reventa Costo en Plaza.   
EF: 300 Unid x $ 340 :  $ 102.000,00
 
 
  EJERCICIO Nº 3 –TERCERA CATEGORÍA 
 
La empresa BABY ROSE S.A. comercializa, entre otros, el producto para bebé “BB” y posee un stock 
del mismo al cierre de ejercicio de fecha 30/11/X18 de 500 unidades, pero al salir un nuevo modelo 
del mismo éste ha quedado fuera de moda, por lo que su valor de realización es de $40,00 y los gastos 
de venta son del 3%. La última compra la realizó el 12/01/X18 a $100,00 la unidad.  
Existencia final contable es de $30.000,00. 
Con los datos suministrados, calcule el costo de ventas impositivo de la empresa y determine el ajuste 
a realizar a la existencia final. 
 
 
SOLUCION DEL EJERCICIO: 
 
Ajuste Valuación Producto BB 

Valuación  Importe  Nota  Normativa 


Valuación Contable  $ 30.000,00
Valuación Impositiva  $ 19.400,00 1   86, 2° párr. DR 
AJUSTE IMPOSITIVO   $ 10.600,00

Nota 1: Valuación de bienes de cambio fuera de moda 

Concepto  Unidades  Importe  Total 


Valor Probable Realización  500 $ 40,00 $ 20.000,00 
(‐) Gasto de Venta                      3% ‐$ 600,00 
Existencia Final Impositiva  $ 19.400,00 
 

48 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

  EJERCICIO Nº 4 –TERCERA CATEGORÍA 
 
 
La empresa RR S.A. se dedica a la fabricación de productos de limpieza, siendo la fecha de cierre de 
sus ejercicios los 31/12 de cada año. Se solicita determinar el impuesto a cancelar para el ejercicio 
económico del 31/12/X18, teniendo en cuenta el siguiente Estado de Resultado: 
 
Estado de Resultados al 31/12/X18:   Importes ($)  
     
Ingresos por Ventas  2.500.000,00 
Costo de Ventas   ‐1.200.000,00 
Resultado Bruto de Operaciones  1.300.000,00 
     
Gastos de Administración   ‐400.000,00 
Gastos de Comercialización   ‐290.000,00 
Gastos de Financiación   ‐50.000,00 
Otros Gastos   0,00 
Resultado de las Operaciones  560.000,00 
     
Otros ingresos y egresos  0,00 
     
Resultado antes de Impuesto  560.000,00 
     
Impuesto a las Ganancias  ‐168.000,00 
     
Resultado del ejercicio  histórico (Ganancia)  392.000,00 
 
Datos Complementarios: 
 
1) Durante el transcurso del ejercicio económico X18 la empresa tuvo retenciones del Impuesto a 
las Ganancias por $ 86.000,00 y efectuó el pago de anticipos del impuesto por $ 57.000,00. 
 
2) Dentro del rubro "Gastos de Administración" se encuentra contabilizada una amortización (en 5 
años) de un automóvil VW Vento que se adquirió para uso de la gerencia: 
 
Auto  Fecha Adquisición  Valor Origen  Amortización 
Vento VW  02/02/X18  210.000,00  42.000,00 
 
3) En el rubro Costo de Ventas se registró una previsión por despidos de $ 48.000,00. 
 
4) Se  contabilizó el  importe  de  $  70.000,00  como  deudores  incobrables del ejercicio  en  el  rubro 
"Gastos de Administración" con el siguiente detalle: 
a) Cliente A: adeuda a la sociedad la suma de $ 30.000,00 desde 12/X16, en el mes de 03/X18 
la empresa RR S.A. concurrió al juzgado a verificar el crédito dentro del concurso preventivo 
del cliente A. 
b) Cliente B: adeuda a la sociedad $ 12.000,00. Como la deuda es mayor a 8 meses se pasó a 
los abogados el caso y se envió carta documento el 20/09/X18, dejando de operar con el 
mismo. 
c) Cliente C: adeuda $ 8.000,00 con una morosidad de 10 meses, por lo que se realizó carta 
documento solicitando la cancelación de la deuda y que se cesaba todo tipo de actividad 

49 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

comercial con los mismo en fecha 10/10/X18. 
d) Cliente D: adeuda 20.000,00 por lo que se inició acciones judiciales tendientes a la ejecución 
de la garantía la cual era de un importe de $ 15.000,00. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Conceptos  {‐}  {+}  Nota Normativa 
Resultado Contable      392.000,00    
Amortización Automóvil     38.000,00 1  88 l) LIG 
Derogado Art.87 f) 
Previsión para despidos    48.000,00 2  LIG
Incobrables     17.000,00 3  136 DR 
Impuesto a las Ganancias    168.000,00 4  88 d) LIG 
Ganancia Neta del Ejercicio    663.000,00
Impuesto Determinado –> 30 %     198.900,00
Anticipos Ingresados      ‐57.000,00
Retenciones sufridas  ‐86.000,00
IMPUESTO A INGRESAR     55.900,00
 
 
Nota 1 : Amortización Automóvil 
Amortización registrada  $ 42.000
Amortización Impositiva  $ 4.000 88 l)LIG 
  Diferencia  $ 38.000

Nota 2 : Previsión por Despido 
Las previsiones por despidos estaban previstas en el art. 87 inc. f) de la LIG, la misma 
fue derogada con el dictado de la Ley 25.063. Solo se permite la deducción de las  
Indemnizaciones por despidos. 
Nota 3: Incobrables   

Cliente  Deuda  Tipo Deudor  Normativa 


A  30.000,00  General  Cumple Art.136 inc "a" D.R. 
B  12.000,00  General  No cumple con art.136 D.R. 
Escasa 
C  8.000,00  Significación  Cumple Art.136 I, II, III, IV D.R. 
D   20.000,00  General  Cumple art.136 D.R. último párrafo 
  70.000,00

Se consideran Incobrable impositivamente: 

Cliente  Deuda 
A  30.000,00 
B  0,00 
C  8.000,00 
D   15.000,00 
53.000,00

50 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Incobrables Contables  70.000,00
Incobrables Impositivos  53.000,00
Diferencia  17.000,00

Nota 4: Impuesto a las Ganancias 
Es un concepto no deducible por lo establecido en el art. 88 LIG inc. d)
 
 
  EJERCICIO Nº 5 –TERCERA CATEGORÍA
 
 
La  sociedad  Amaneceres  S.A.  dedicada  a  la  comercialización  mayorista/minorista  de  productos 
descartables, cierra su ejercicio comercial el 31/03/X18. Le solicita realizar un análisis de su cartera 
de  créditos  de  dudoso  cobro  a  efectos  de  saber  cuáles  son  los  susceptibles  de  ser  deducidos  del 
impuesto a las ganancias del período fiscal X18. 
La sociedad tiene como política comercial otorgar un plazo de pago para las ventas mayoristas de 35 
días y para las ventas minoristas no existe plazo de pago ya que son de contado. 
A su vez posee dos locales comerciales los cuales alquila. 
 
Monto total de créditos a analizar: $412.300,00 
Situaciones que se presentan: 
 El cliente Pizza Pietra S.R.L. a la fecha de cierre, se había declarado en concurso preventivo y 
posee con Amaneceres SA una deuda de $ 118.000,00 con una antigüedad de 90 días, a los 
50 días de mora se procedió a enviar carta documento y se dejó de operar con el mismo. 
 Cliente Luz S.A. le debe a la firma $ 5.000,00 desde hace 8 meses por lo que se procedió a 
intimar  mediante  nota  recepcionada  y  firmada  por  el  presidente  de  la  firma  Luz  S.A. 
reclamando el pago y comunicándole que se deja de operar con ella hasta que regularice la 
situación con fecha 01/02/X18. 
 Cliente Juárez Martín se declara en quiebra el 15/12/X17, y posee una deuda con la firma de 
$ 73.000,00. 
 Cliente Helados Ya S.R.L. adeuda la suma de $98.000,00 con una antigüedad de 40 días por 
lo que se dio la documentación a los abogados de la empresa en fecha 02/03/X18 los cuales 
ya presentaron demanda en tribunales de Justicia Provincial de Córdoba. 
 Se presentaron a verificar crédito por $ 34.000,00 del concurso preventivo de Ensaladas Listas 
S.A. 
 En el local comercial de calle A se procedió a iniciar con fecha 29/10/X17 juicio de desalojo y 
cobro de alquileres por un importe de $ 21.000,00 al Sr. Álvarez. Al cierre del ejercicio solo 
se logró terminar con el juicio de desalojo del local el cual ya se alquiló nuevamente a otra 
persona.  
 Con fecha 15/03/X18 se culminó con el juicio de cobro del local comercial de la calle B hecho 
a la Sra. Irma Oltra por un importe de $ 16.000,00 cuyo desalojo se produjo el 10/11/2017, al 
cierre no se había cobrado el mismo. 
 Cliente  Opera  SRL  adeuda  la  suma  de  $  7.300,00  la  cual  fue  notificada  mediante  carta 
documento. 
 La firma Xafo S.A. nos adeuda una factura de $ 40.000,00 de fecha 20/03/X18 y con fecha 
27/03/X18 nos enteramos a través de artículos de diarios y notas televisivas a los empleados 
que la empresa ha cerrado, es decir ha cesado su actividad.  
 
Cliente  Importe Adeudado al 31/03/X18  Referencia  Incobrables 
Pizza Pietra S.R.L.  118.000,00  Nota N° 1  0,00
Luz S.A.  5.000,00  Nota N° 2  5.000,00
Juárez Martín  73.000,00  Nota N° 3  73.000,00

51 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Helados Ya S.R.L.  98.000,00  Nota N° 4  98.000,00


Ensaladas Listas S.A.  34.000,00  Nota N° 5  34.000,00
Sr. Álvarez  21.000,00  Nota N° 6  0,00
Sra. Oltra  16.000,00  Nota N° 7  16.000,00
Opera S.R.L.  7.300,00  Nota N° 8  0,00
Xafo S.A.  40.000,00  Nota N° 9  40.000,00
    266.000,00
     
Nota N° 1:          
No se puede considerar incobrable.   
Respecto a la situación de Pizza Pietra S.R.L. no encuadra en ninguno de los índices de 
incobrabilidad del artículo 136 del DR de LIG, ya no se verificaron los créditos en el  
concurso y solo se envió carta documento siendo esto insuficiente dado el monto 
del crédito.   
     
Nota N° 2:          
Se considera incobrable.     
Cumple con todos los requisitos en forma concurrente para considerarlo crédito de  
escasa significación, previsiones del párrafo 2° del artículo 136 DR:   
Importe del crédito menor a $ 10.000, según RG 2.791 ‐ Art.136 DR ap. I   
Morosidad mayor a 180 días, 8 meses ,según art.136 DR ap. II   
Notificado fehacientemente por nota recepcionada por representante, art.136DR ap.III  
Notificación se deja constancia que se deja de operar con la firma. Art.136 DR ap. IV   
     
Nota N° 3:          
Se considera incobrable.     
Cumple con el índice del artículo 136 inciso b), se declara en quiebra antes de la fecha   
de cierre de ejercicio.     
     
Nota N° 4:          
Se considera incobrable.     
Cumple con el índice del artículo 136 inciso d), Inicio de acciones judiciales tendientes    
al cobro antes de la fecha de cierre de ejercicio.   
     
Nota N° 5:          
Se considera incobrable.     
Cumple con el índice del artículo 136 inciso a), se presentaron a verificar el crédito   
en el Concurso Preventivo Ensaladas Listas SA antes de fecha de cierre de ejercicio.   

Nota N° 6:          
No se puede considerar incobrable.   
Según art. 59 DR inciso a) se debe haber terminado los juicios de desalojo y cobro, en    
este caso sigue pendiente de culminar el juicio de cobro al cierre del ejercicio.   
     
Nota N° 7:          
Se considera incobrable.     
Al cierre del ejercicio se encontraban terminados ambos juicios de desalojo y cobro   

52 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

según lo que establece el artículo 59 DR inciso a)   
     
Nota N° 8:          
No se puede considerar incobrable.   
Faltan de cumplirse requisitos para encuadrar en los de escasa significación art.136 DR   
No se ha dejado de operar con el cliente.   
     
Nota N° 9:          
Se considera incobrable.     
Cumple con el índice del artículo 136 inciso e), se puede comprobar la paralización   
de las operaciones del cliente ya que ha cesado en sus actividades.   
 
 
 
EJERCICIO Nº 6 –TERCERA CATEGORÍA 
 
 
La empresa XX S.A. decide durante el año X18 renovar su plantel de computadoras y se encuentra   
evaluando  la  alternativa  de  hacer  uso  de  la  opción  de  venta  y  reemplazo  prevista  en  la  Ley  de 
Impuesto a las Ganancias, por lo que le solicita a Ud. analice dicha situación suponiendo que es la 
única operación que realiza en el ejercicio y determine el impuesto a ingresar. 
Datos Complementarios: 
 
Las 5 computadoras a reemplazar fueron adquiridas en el año X15 a un valor de $ 8.500,00 cada una. 
Se negoció con el comercio al cual se comprarán las nuevas máquinas que recibirán en parte de pago 
las viejas a un valor de $ 3.800,00 cada una y las nuevas se comprarán al precio de $ 10.500,00 cada 
una. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
 
 
A) Resolución sin ejercicio de Opción de Venta y Reemplazo: 
 
Estado Resultado XX S.A. Año X18   Importes ($)  Nota  Normativa 
           
Ingresos por Ventas  19.000,00      
Costo de Ventas   0,00 1  84 LIG 
Resultado Bruto de Operaciones  19.000,00 2  58 a) LIG 
           
Gastos de Administración (Amortización)  ‐17.500,00 3  82 f) y  84 LIG 
Gastos de Comercialización   0,00      
Gastos de Financiación   0,00      
Otros Gastos   0,00      
Resultado de las Operaciones  1.500,00      
           
Resultado del ejercicio   1.500,00      
Impuesto Determinado –> 30 %  450,00    69 a) LIG 
 
 
Nota 1: Cálculo Valor Residual. Artículo 84 LIG. 

53 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Máquinas  Valor Origen  Amort. Acumulada  Valor Residual


5 Viejas  42.500,00  42.500,00  0,00 
 
Nota 2: Cálculo Resultado Venta Bien. Artículo 58 inciso a) LIG.   

Valor de Venta:  19.000,00  
Valor Residual:  0,00 Nota 1   
Resultado de Venta   19.000,00  

Nota 3: Amortización de los Bienes. Artículo 82 inc. f) y Artículo 84 LIG.   

Máquinas  Valor Origen  Amort. del Ejercicio  Valor Residual


5 Nuevas  52.500,00  17.500,00  35.000,00 
 
B) Resolución con ejercicio de Opción de Venta y Reemplazo: 
 
Estado Resultados XX S.A. Año X18 
IMPOSITIVO   Importes ($)  Nota  Normativa 
           
Ingresos por Ventas  0,00      
Costo de Ventas   0,00 1   84 LIG 
Resultado Bruto de Operaciones  0,00 2  58 a) LIG 
Gastos de Administración (Amortización)  ‐11.166,67 3  67 LIG y  96 DR 
Gastos de Comercialización   0,00      
Gastos de Financiación   0,00      
Otros Gastos   0,00      
Resultado de las Operaciones  ‐11.166,67      
Resultado del ejercicio   ‐11.166,67      
Impuesto Determinado –> 30 %  0,00    69 a) LIG 
 
 
Nota 1: Cálculo Valor Residual. Artículo 84 LIG. 

Valor 
Máquinas  Origen  Amort. Acumulada  Valor Residual
5 Viejas  42.500,00  42.500,00  0,00 
 
Nota 2: Cálculo Resultado Venta Bien. Artículo 58 inciso a) LIG.   

Resultado de Venta de Máquinas: 
Valor de Venta:  19.000,00  
Valor Residual:  0,00 Nota 1   
Resultado de Venta   19.000,00  
Se afecta al valor de los nuevos bienes 
 
Nota 3: Valor de Amortización de nuevos bienes por ejercicio de opción Venta y Reemplazo.  
 

54 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Valor Compra de nuevas máquinas  52.500,00 
Afectación de Utilidad por ejercicio de opción     ‐19.000,00  Nota 2 
Valor Impositivo de los nuevos Bienes por ejercer opción  33.500,00 

Cálculo de Amortización. Art. 84 LIG. 
Valor  Amort. del 
Máquinas  Origen  Ejercicio  Valor Residual
5 Nuevas  33.500,00  11.166,67  22.333,33 
 
 
 
 
EJERCICIO Nº 7 –TERCERA CATEGORÍA
 
 
La empresa MM S.A. vendió en Enero/X18 un inmueble afectado a la actividad como bien de uso 
desde febrero/X14 comprado en $ 700.000,00 y se logra un precio de venta de $ 1.000.000,00. En 
Marzo/X18  la  empresa  compra  un  nuevo  inmueble  a  $  900.000,00  y  le  consultan  acerca  de  la 
conveniencia de utilizar la opción de venta y reemplazo del impuesto a las ganancias, por lo que le 
piden determinar el impuesto a ingresar bajo el supuesto que no hay otra operación en el ejercicio.  
Se considera que tanto el inmueble que se vendió como el que se compra, el 80% corresponde a 
edificio. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO 
 
A) Resolución sin ejercicio de Opción de Venta y Reemplazo   

Estado de Resultados MM S.A.   Importes ($)   Nota  Normativa 


           
Ingresos por Ventas  1.000.000,00       
Costo de Ventas   ‐655.200,00  1  83 LIG 
Resultado Bruto de Operaciones  344.800,00  2  58 a) LIG 
           
82 f) y 83 
Gastos de Administración (Amortización)  ‐14.400,00  3  LIG 
Gastos de Comercialización   0,00       
Gastos de Financiación   0,00       
Otros Gastos   0,00       
Resultado de las Operaciones  330.400,00       
           
Resultado del ejercicio   330.400,00       
Impuesto Determinado –> 30 %  99.120,00     69 a) LIG 
 
 
Nota 1: Cálculo Resultado de Venta de Inmueble. Artículo 58 LIG y 83 LIG   

Resultado de Venta: 
Valor de Venta  1.000.000,00 
Valor Residual  ‐655.200,00  ( * ) 
Resultado de Venta:     344.800,00 

55 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

( * ) Calculo Valor Residual 
Bien  Valor Origen  Amort. Acumulada  Valor Residual 
Inmueble  700.000,00  44.800,00  655.200,00 
 
Amortización Acumulada:  Precio Compra x 80% x T. Transcurridos(*)   
   200 T 

A.A.:  700.000,00 x 80% x 16 
200   

A.A.:  44.800,00   

(*)Trimestres Transcurridos h/ 
Venta 
X14 4T   
X15 4T   
X16 4T   
X17 4T   
16T   
Nota 2: Cálculo Resultado Venta Bien. Artículo 58 inciso a) LIG. 
Resultado de Venta: 
Valor de Venta  1.000.000,00  
Valor Residual  ‐655.200,00 Nota 1   
Resultado de Venta:  344.800,00  

Nota 3: Amortización del Nuevo Bien Inmueble. Artículo 82 inc. f) y Artículo 83 LIG.   

Bien  Valor Origen  Amort. Acumulada  Valor Residual 


Inmueble  900.000,00  14.400,00  885.600,00 

Amortización Acumulada:  Precio Compra x 80% x T. Transcurridos(*)   
   200 T 

A.A.:  900.000,00 x 80% x 4 
200   

A.A.:  14.400,00   

(*)Trimestres Transcurridos desde Compra 
X18 4T   
4T   
   
   
B) Resolución con ejercicio de Opción de Venta y Reemplazo 

56 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Estado Resultado MM S.A. IMPOSITIVO   Importes ($)  Nota  Normativa 


           
Ingresos por Ventas  34.480,00 3    
Costo de Ventas   0,00      
58 a) LIG y 83 
Resultado Bruto de Operaciones  34.480,00 1  LIG 
           
Gastos de Administración (Amortización)  ‐9.434,88 2  67 LIG y 96 DR 
Gastos de Comercialización   0,00      
Gastos de Financiación   0,00      
Otros Gastos   0,00      
Resultado de las Operaciones  25.045,12      
           
Resultado del ejercicio   25.045,12      
 
Impuesto Determinado –> 30 %  7.513,54    69 a) LIG 
 
Nota 1: Cálculo Resultado de Venta de Inmueble. Artículo 58 LIG y 83 LIG 
 
Resultado de Venta:   
Valor de Venta  1.000.000,00   
Valor Residual  ‐655.200,00  ( * ) 
Resultado de Venta:     344.800,00   
 
Proporción de Afectación de Utilidad :  Costo Nuevo Bien =  900.000,00  90,00% 
  Precio de Vta. Bien viejo   1.000.000,00   
 
Afectación al nuevo bien:  90% x $344.800 :  310.320,00  ( ** ) 
   
 
Costo del Nuevo Bien por hacer uso de la Opción:  589.680,00   
 
( * ) Calculo Valor Residual   
Bien  Valor Origen  Amort. Acumulada  Valor Residual 
Inmueble  700.000,00  44.800,00  655.200,00 
   
Amortización Acumulada:  Precio Compra x 80% x T. Transcurridos(*)   
   200 T   
 
A.A.:  700.000,00 x 80% x 16   
200     
 
A.A.:  44.800,00     

 
(*)Trimestres Transcurridos h/ Venta   
X14 4T     
X15 4T     

57 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

X16 4T     
X17 4T     
16T     
Nota 2: Valor de Amortización del nuevo Inmueble por ejercicio de opción Venta y Reemplazo.  
 
Valor Compra Inmueble    900.000,00 
Afectación de Utilidad por ejercicio de opción  ‐310.320,00  ( ** ) 
Valor Impositivo del Nuevo Inmueble  589.680,00 

Cálculo de Amortización. Art. 83 LIG. 
Bien  Valor Impositivo   Amort. del Ejercicio  Valor Residual 
Inmueble  589.680,00 9.434,88  580.245,12

Amortización Ejercicio:  Valor Impositivo  x 80% x T. Transcurridos(*)   
   200 T   

A.Ej.:  589.680,00 x 80% x 4 =  9.434,88 


200 

Nota 3: Utilidad a Declarar por Ejercicio Opción Vta. y Reemplazo.   

Resultado de venta Inmueble  344.800,00 
Utilidad Afectada por Opción Vta./Reemp  ‐310.320,00 
Ganancia del Ejercicio    34.480,00 

 
  UNIDAD 11
 
La Ley N° 27.430 introduce un nuevo esquema de alícuotas para los sujetos comprendidos en el
artículo 69 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, los ejercicios de esta unidad se desarrollan bajo
el supuesto de este nuevo esquema de alícuotas para ejercicios iniciados a partir del 01/01/2018 hasta
el 31/12/2019, con una alícuota 30%. 
 
 
EJERCICIO Nº 1–TERCERA CATEGORÍA
 
 
La  asociación  simple  “LOS  GAUCHOS”,  dedicada  a  comercializar  productos  de  plástico,  no  lleva 
registros  contables,  y  requiere  que  se  determine  su  resultado  impositivo  del  ejercicio  X18  y  la 
atribución de las ganancias/pérdidas a sus socios, según los siguientes datos: 
 
1. Las  compras  de  ejercicio  fueron  de  $1.160.000,00  y  la  existencia  inicial  impositiva  de 
$250.000,00 y la final $500.000,00. 
2. Las ventas facturadas durante ejercicio fueron de $ 2.730.000,00. Se entregó mercadería a 
los clientes por un monto de $72.000 que será facturado el 20/01/X19. 
3. Los gastos de comercialización fueron de $80.000,00. 
4. Tuvo gastos de administración devengados en el ejercicio por $71.000,00. 
5. Los  gastos  de  representación  son  de  $116.000,00.  Los  sueldos  pagados  en  el  ejercicio 
ascendieron a $420.000,00, de los cuales $30.000,00 son sueldos del Sr. Juri Carlos por su 
cargo de Gerente 
La asociación se compone de tres socios con las siguientes participaciones: 

58 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

‐ Carlos Juri: 40% 
‐ Ignacio Juri: 40% 
‐ Agustín Juri: 20% 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
 
DETER. DEL RESULTADO IMPOSITIVO   Importes ($)  Nota  Normativa 
          
Ingresos por Ventas  2.730.000,00    70 a) DR 
Ventas no facturadas  72.000,00    70 a) DR 
Costo de Ventas   ‐910.000,00 1  70 b) DR 
Resultado Bruto  1.892.000,00      
           
Gastos de Administración   ‐71.000,00      
88 b)LIG; 144 
Gastos de Comercialización   ‐80.000,00    DR 
Gastos de Representación   ‐6.300,00 2  87 i) LIG 
Gastos Laborales  ‐420.000,00      
Resultado Impositivo de Ejercicio  1.314.700,00      
 
Nota 1: Determinación de Costo de Venta. Artículo 70 inc. b) DR 
EII  $ 250.000,00
C  $ 1.160.000,00
EFI  ‐$ 500.000,00
CV Impositivo  $ 910.000,00

Nota 2: Gastos de representación. Artículo 87 inc.i) LIG 
Sueldos abonados en el ejercicio  $ 420.000,00
TOPE 1,5%  $ 6.300,00
 
Atribución del resultado a los socios. Marco Normativo : Artículo 50 LIG
SOCIOS %  UTILIDADES  SUELDOS  TOTAL 3ª CAT  Normativa 
50 LIG;  88 
CARLOS J : 40%  $ 525.880,00  $ 30.000,00  $ 555.880,00  b) 
IGNACIO J: 40%  $ 525.880,00  $ 0,00  $ 525.880,00  50 LIG 
AGUSTIN J: 20%  $ 262.940,00  $ 0,00  $ 262.940,00  50 LIG 
TOTAL  $ 1.314.700,00 
 
 
EJERCICIO Nº 2–TERCERA CATEGORÍA
 
 
Determinar el Impuesto a las Ganancias, el quebranto y/o el saldo a favor correspondiente a una S.A. 
por el ejercicio cerrado el 31/12/X8. La sociedad presenta la siguiente información: 
 
Estado de Resultados al 31/12/X8  Importe ($) 
     
Ventas  4.800.000,00 
Costo de Ventas  ‐3.000.000,00 

59 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Utilidad Bruta  1.800.000,00 
     
Gastos de Administración  ‐304.000,00 
Gastos de Comercialización  ‐260.000,00 
Gastos de Financiación  ‐240.000,00 
Utilidad Neta Operativa  996.000,00 
     
Otros ingresos  24.000,00 
     
Resultado del ejercicio  histórico (Ganancia)  1.020.000,00 
 
 
Datos Complementarios: 
 
1) La cuenta de Gastos de Administración incluye entre otros conceptos: 
 
a) La donación a la Asociación de Empresas Constructoras: $40.000,00 
b) Impuesto  a  las  ganancias  de  un  Profesional  contratado  y  tomado  a  cargo  por  la  empresa: 
$18.000,00 
c) Intereses resarcitorios por pago fuera de término del I.V.A.: $8.000,00 
 
2) El día 31/12/X7 vende bienes muebles afectados a la explotación en $32.000,00. El resultado 
contable de la operación fue de $24.000,00 y se encuentra incluido en el rubro Otros ingresos. 
 
3) La cuenta Sueldos y Jornales, comprendida dentro de los Gastos de Comercialización, incluye los 
siguientes conceptos e importes: 
 
Remuneración Director A: $ 40.000,00 
Remuneración Director B: $ 60.000,00 
 
  Nota: Las mismas obedecen a funciones técnico‐administrativas de carácter permanente. 
 
4) La existencia inicial de Bienes de Cambio, valuada de conformidad con las normas del Impuesto 
a  las  Ganancias,  era  de  $160.000,00.  La  existencia  final  igualmente  valuada,  ascendió  a 
$620.000,00. Las compras del ejercicio fueron de $3.600.000,00. 
 
5) Bienes de Uso. Las amortizaciones contables fueron de $34.000,00 y se encuentran incluidas en 
el rubro Gastos de Administración. Las mismas corresponden a los siguientes bienes: 
 
Fecha de  Valor de 
Bien  Vida Útil 
Compra  Origen 
Rodado (utilitario)  abr‐X7  300.000,00 5 años 
Muebles y Útiles  jun‐X5  45.000,00 10 años 
 
6) La  empresa  abonó  anticipos  durante  el  ejercicio  X8,  correspondiente  al  impuesto  a  las 
ganancias  por  $  100.000,00.  Los  mismos  fueron  cargados  a  la  cuenta  Gastos  de 
Administración. 
 
7) La asamblea realizada el 20/01/X9 ha aprobado la siguiente distribución de utilidades: 
 
     Honorarios Directorio  $  240.000,00(*) 

60 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

     Reserva Legal  $    80.000,00 


 
(*) Asignados individualmente y puestos a disposición el 28/01/X9, según el siguiente detalle: 
 
Director A  $   168.000,00 
Director B  $   72.000,00 
 
La sociedad posee solo dos accionistas (A y B) quienes a la vez son los únicos directores. 
Nota: El 25% (Ut. Contable – IG Determinado) es de $320.000,00. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Conceptos  {‐}  {+}  Nota  Normativa 
Resultado Contable      $ 1.020.000,00       
Donación      $ 40.000,00     81  c) ; 123 D.R.
Venta de bienes muebles  ‐$ 24.000,00     1    
Costo de venta –Ajuste‐  ‐$ 140.000,00     2   52  a) LIG 
Amort. bienes de uso ajust.   ‐$ 30.500,00    3   88  l) LIG 
Créditos cargados como pérdida     $ 100.000,00  4    
Honorario Directores y Síndicos  ‐$ 80.000,00     5  87  j) LIG 
Subtotales  ‐$ 274.500,00  $ 1.160.000,00       
Ganancia Neta    $ 885.500,00       
Impuesto Determinado ‐ Alícuota 30%    $ 265.650,00     69 LIG 
Anticipo Imp. a las Ganancias    $ 100.000,00       
IMPUESTO A PAGAR     $ 165.650,00       
 

Valor de  Amortización  Amortización 


Bien  Origen  Vida útil  Impositiva  Contable  Ajuste 
Rodado (utilitario)  300.000 5 años  $ 60.000,00  $ 30.000,00  ‐$ 30.000,00
Muebles y Útiles  45.000 10 años  $ 4.500,00  $ 4.000,00  ‐$ 500,00
  TOTAL  $ 64.500,00  $ 34.000,00  ‐$ 30.500,00
Nota 1: El resultado de la venta corresponde imputarse en el ejercicio anterior 
 
Nota 2: Determinación Costo de Venta. Artículo 52 inc. a).   
EI  $ 160.000,00   
COMPRAS  $ 3.600.000,00   
EF  ‐$ 620.000,00   
COSTO DE VTAS IMPOSITIVO  $ 3.140.000,00   
COSTO DE VTAS CONTABLE  $ 3.000.000,00   
Ajuste  ‐$ 140.000,00   
 
Nota 3: Amortización 
 

61 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
 
 
 
Nota 4: los anticipos del propio impuesto no son un gasto dentro del rdo. impositivo  
 

 
 
Tope variable: $320.000 x 25%: $80.000. 
 
  EJERCICIO Nº 3 –TERCERA CATEGORÍA
 
 
La empresa Arla Fun S.A. cierra ejercicio el 30/11/X4. 
 
1) El 28/02/X3 se concedió un préstamo al Sr. Alvares, no relacionado con la actividad comercial, 
por  $ 150.000,00  el  cual  no  devenga  intereses  y  cuyo  vencimiento  opera  el  28/02/X4.  Estos 
fondos fueron devueltos al vencimiento y el día 30/04/X4 solicita nuevamente un préstamo por 
$ 60.000,00, que le fue concedido en similares condiciones. 
 
2) Asimismo,  durante  el  ejercicio  económico  los  Directores  Pérez  y  Vázquez  realizaron  las 
siguientes extracciones de dinero a cuenta de anticipos de sus honorarios: 
 
Director  28/02/X4  31/05/X4  31/08/X4  Totales 
Pérez  8.000,00 12.000,00 8.000,00 28.000,00 
Vázquez  5.000,00 13.500,00 2.000,00 20.500,00 
 
 
3) Las  cuentas  de  anticipos  de  honorarios  de  directores  se  encontraban  en  cero  al  inicio  del 
ejercicio.  En  fecha  30/12/X3  se  resolvió  asignarle  por  honorarios  $15.000,00  al  Sr.  Pérez  y 
$22.000,00 al Sr. Vázquez. Estas asignaciones fueron contabilizadas individualmente. 
 
4) La tasa de interés a considerar (en virtud de la falta de publicación de la reglamentación de la 
Ley 27.430) tasa nominal anual vencida para el año X4 fue del 18,57% y para el X3 fue del 15,70%. 
 
5)  En el período X3 se realizó los siguientes ajustes por intereses presuntos: 
 
Tope I: 
 
a) Actualización: (150.000 x 1) – 150.000 =        $ 0,00 
 
b)  Interés del 8% s/Ley = 150.000 x 8% x 9m =  $  9.000,00 
  12 m 
 
              Total  Tope I: 0 + 9.000 =   $ 9.000,00 
                         Tope II: 150.000 x 15,70% x 9 m=  $ 17.662,50 
  12 m 
 
Declaró una GANANCIA PRESUNTA MAYOR $ 17.662,50 en el período X3. 
 
Determinar los ajustes impositivos que debe realizar en su DDJJ X4 por la disposición de fondos a 
favor de terceros. 
 
 

62 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Intereses presuntos. Artículos 73º Ley y 103º D.R. 
INTERESES PRESUNTOS 
 
El art. 73 LIG establece que “toda disposición de fondos o bienes efectuada a favor de terceros por 
parte de sujetos comprendidos en el inc. a) del art. 49, que no responda a operaciones realizadas en 
interés de la empresa, hará presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia gravada que será 
determinada conforme los siguientes parámetros: 
a) En  el  caso  de  disposición  de  fondos,  se  presumirá  un  interés  anual  equivalente  al  que 
establezca la reglamentación, de acuerdo a cada tipo de moneda. 
b) Respecto de las disposiciones de bienes, se presumirá una ganancia equivalente al ocho por 
ciento (8%) anual del valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y del 20 % anual del 
valor corriente en plaza respecto del resto de bienes. 
 
En el caso planteado en el ejercicio, los préstamos otorgados a los directores se encuadran en el 
inciso a) del art. 73 LIG. 
Cabe aclarar que a la fecha de la publicación de este texto, no se ha reglamentado la Ley Nº 27.430, 
por lo cual, a modo de ejemplo se ha considerado una tasa de interés tasa nominal anual vencida 
para el año X4 fue del 18,57% y para el X3 fue del 15,70%. 
 
1.  Préstamo al Sr. Alvares 
 
28/02/X4 30/04/X4
DEVOLUCION TOMA
01/12/X3 $150.000 $60.000 30/11/X4

3 MESES 2 MESES 7 MESES


 
 
a.   Intereses devengados entre el 01/12/X3 y el 28/02/X4 
 
Préstamo:   $ 150.000,00         
           
Tope I:    a) Actualización: (150.000 x 1) – 150.000 =   $ 0,0   
    b) Interés del 8% s/Ley: 150.000 x 8% x 3m = $ 3.000,00 
                                                 12m     
           
  Tope I:       0 + 3.000 =    $ 3.000,00     
           
  Tope II:   150.000 x 15,70% x  1 m   =  $ 1.962,50     
                          12 m       
    150.000 x 18,57% x  2 m  =  $ 4.642,50     
                     12 m       
    Total Intereses presuntos devengados en el período:$ 6.605,00 
     
b.  Intereses devengados entre el 01/03/X4 y  el 30/11/X4 
 
Préstamo:   $ 60.000     
       
Tope I:    a) Actualización: (60.000 x 1) – 60.000 =  $ 0,00 
    b) Interés del 8% s/Ley  60.000 x 8% x 9m =   $ 3.600,00 
      12 m   
       

63 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Totales  Tope I:  0 + 3,600,00 =  $ 3.600,00  


  Tope II:  60.000 x 18,57% x  9 m  =  $ 8.356,50  
    12m   
Total Intereses presuntos devengados en el período (el mayor):   $ 8.356,50 
 
Total de Intereses Presuntos en el ejercicio X4 por Préstamo a Sr. Alvares: $ 14.961,50 
 
 
 
2.  Anticipos a Directores: 
 
Director  Pérez Vázquez
ASIGNADO  Monto Saldo Monto Saldo 
31/12/X3  15.000,00 ‐ 22.000,00 ‐
28/02/X4  ‐8.000,00 7.000,00 ‐5.000,00 17.000,00 
31/05/X4  ‐12.000,00 ‐5.000,00 ‐13.500,00 3.500,00 
31/08/X4  ‐8.000,00 ‐13.000,00 ‐2.000,00 1.500,00 
 
Como se puede observar el Director Pérez ha obtenido un mayor ingreso que el que le correspondía 
de  acuerdo  a  la  asignación  de  honorarios,  por  lo  tanto  se  deberá  calcular  los  intereses  presuntos 
desde la fecha por la cual excedió el límite de su asignación. 
 
31/05/X4 31/08/X4
$(5.000,00) $(8.000,00) 30/11/X4

3 MESES

6 MESES
 
 
Por el préstamo de $ 5.000,00 tendremos: 
 
Tope I:  a) Actualización: (5.000 x 1) – 5.000 =      $ 0,00 
  b) Interés del 8% s/Ley = 5.000 x 8% x 6m  =  $ 200,00 
  12 m 
 
Totales  Tope I: 0 + 200, 00 =                              $ 200,00 
  Tope II: 5.000,00 x 18,57% x  6 m=   $ 464,25 
  12 m 
 
Por lo tanto los intereses presuntos para el préstamo de $ 5.000 son de $ 464,25 
 
Por el préstamo de $ 8.000 tendremos: 
 
Tope I:  a) Actualización: (8.000,00 x 1) – 8.000,00=      $ 0,00 
  b) Interés del 8% s/Ley = 8.000 x 8% x 3m  =    $ 160,00 
     12 m 
 
Totales  Tope I: 0 + 160,00 =     $ 160,00 
  Tope II: 8.000 x 18,57% x 3 m=     $ 371,40 
                                                   12 m 
 
Por lo tanto los intereses presuntos para el préstamo de $ 8.000 son de $371,40 
 
Total Int. Presuntos generados por Anticipos de Honorarios a Directores: $ 835,65 

64 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Ajustes impositivos en la DDJJ de Arla Fun S.A. período fiscal X4 
 
    ( ‐ )          ( + ) 
Int. Presuntos por Préstamo Sr. Alvares                                                                        $ 14.961,50 
 
 
Int. Presuntos por Anticipos Honorarios (exceso Sr. Pérez)      $ 835,65 
 
 
 
  EJERCICIO Nº 4‐TERCERA CATEGORÍA
 
La Ponderosa S.A., cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año. Sus Estados Contables, 
al 30/06/X4, arrojaron la siguiente información: 
 
Utilidad contable antes de impuesto a las ganancias  1.200.000,00 
Impuesto a las ganancias provisionado  ‐40.000,00 
Utilidad Neta del Ejercicio  1.160.000,00 
 
Con  fecha  31/10/X4,  la  asamblea  de  accionistas  aprobó  la  asignación  de  honorarios  al  directorio, 
conforme al siguiente detalle: 
 
Sr. Enrique Ortiz   258.500,00 
Sr. Esteban Pérez  211.500,00 
Total honorarios  470.000,00 
 
La determinación del impuesto a las ganancias del ejercicio de la Sociedad es la siguiente: 
 
Concepto  Col. I  Col. II 
Resultado contable del ejercicio     $ 1.160.000,00 
Gastos no deducibles     $ 130.000,00 
Provisión impuesto a las ganancias     $ 40.000,00 
Honorarios directores deducidos (*)  $ 287.534,00    
Otros ajustes  $ 900.000,00    
Subtotales  $ 1.187.534,00  $ 1.330.000,00 
Ganancia neta del ejercicio     $ 142.466,00 
Impuesto Determinado –> 30 %     $ 42.739,80 
 
(*) Calculados de la siguiente manera: 
 
Tope individual: (12.500 x 2)  25.000,00 
Tope global: 25 % (Ut. Contable – IG Determinado) = (1.150.137 x 25%)  287.534,00 
Tope a computable  287.534,00 
 
 
Importe total asignado  470.000,00 
Importe deducible  287.534,00 
Importe no deducible  182.466,00 
 

65 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Al respeto, se solicita: 
 
Determinar  los  importes  que  constituirán  ingresos  no  computables en  cabeza  de cada  uno de  los 
directores de la sociedad. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO 
 
 Honorarios deducibles para la sociedad: constituyen ingresos de cuarta categoría para sus 
perceptores ‐ Art. 78 inc. f) de la LIG. 
 
 Honorarios NO deducibles para la sociedad: tendrán el tratamiento de no computables para 
el  director  en  la  medida  en  que  el  balance  impositivo  de  la  sociedad  arroje  impuesto 
determinado en el ejercicio en el que se paguen dichas retribuciones. 
Esto será de aplicación cuando el impuesto determino, en el ejercicio por el cual se paguen los 
honorarios, sea igual o superior al monto que surja de aplicar el 30% a las sumas que superan 
el límite deducible. 
   
Impuesto determinado para la Sociedad  42.739,80 
   
Honorarios no deducibles  182.466,00 
Alícuota art. 69° sobre honorarios no deducibles 30%  54.739,80 
 
Dado  que  el  impuesto  determinado  es  inferior  al  monto  calculado  ($42.739,80  <  $54.739,80), 
corresponde aplicar la regla del segundo párrafo del artículo 142.1 del decreto reglamentario. 
 
H deduc. para la SA 
Honorario  Excedente No 
y Comp. para el 
Director  Asignado  %  deduc. para la SA 
Director 
 {a}  {b}  {c} = {a} ‐ {b} 
Sr. Enrique Ortiz  258.500,00 55% 158.144,00 100.356,00
Sr. Esteban Pérez  211.500,00 45% 129.390,00 82.110,00
   470.000,00 100% 287.534,00 182.466,00

En virtud de ello, los honorarios no deducibles tendrán el tratamiento de no computables hasta el 
límite de la ganancia neta sujeta a impuesto del ejercicio por el cual se pagan los honorarios, es decir, 
la suma de $142.466,00 (42.739,80/ 0,30). 
 
En resumen, del monto de $182.466,00 de honorarios no deducibles para la Sociedad, los directores 
deben considerar computables $40.000,00 en su declaración jurada, de acuerdo surge del siguiente 
esquema: 
 
Total 
Honorarios 
Excedente No  Honorarios No  Honorarios 
computables 
deduc. para la  computables  computables 
Director  %  para el Director
S.A. $  para el Director  para el Director 
Renta 4º 
categoría $ 
{c}  {d}  {e} = {c} ‐ {d}  {b} + {e} 
Sr. Enrique Ortiz  55%  100.356,00  78.356,00  22.000,00  180.144,00 
Sr. Esteban Pérez  45%  82.110,00  64.110,00  18.000,00  147.390,00 
   100%  182.466,00  142.466,00  40.000,00  327.534,00 
 

66 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

  EJERCICIO Nº 5 ‐TERCERA CATEGORÍA
 
 
La  firma  CEDRO  S.A.  ha  dispuesto,  según  el  acta  de  asamblea  de  fecha  20/02/X5,  retribuir  a  su 
Directorio  (conformado  por  dos  miembros:  AA  y  BB)  por  su  gestión  correspondiente  al  ejercicio 
comercial cerrado al 31/10/X4 un importe global de $50.000,00. La distribución del monto asignado 
entre sus integrantes y la fecha de pago es delegada al propio Directorio. 
 
El resultado contable al 31/10/X4 ascendió a $120.000,00 (ya deducido el Impuesto a las Ganancias 
determinado del ejercicio X4, el cual ascendió a $35.000,00). 
 
Con fecha 22/02/X5 el Directorio decide que el importe de $50.000,00 será distribuido de la siguiente 
manera: Director AA: $ 10.000 y Director BB: $40.000,00. 
 
El  importe  en  cuestión  ya  había  sido  retirado  por  los  Directores  con  anterioridad  (anticipo  de 
honorarios) con fecha 30/06/X4, según detalle: Director AA: $10.000,00 y Director BB: $55.000,00; 
razón por lo cual el día 22/02/X5 solamente se efectuaron los asientos contables pertinentes. 
 
Se solicita que indique: 
1) El  importe  deducible  por  parte  de  la  Sociedad  Anónima  en  concepto  de  Honorarios  de 
Directores. 
 
2) El ejercicio fiscal en que CEDRO S.A debe deducir el importe antes indicado. 
 
3) Indicar si se genera la presunción de devengamiento de intereses sobre los importes anticipados 
a sus Directores.  En caso afirmativo, sobre que importes y desde que fecha deben calcularse los 
mismos. 
 
4) Tratamiento  que  corresponde  dispensar  en  el  Impuesto  a  las  Ganancias  a  estas  rentas  ($ 
50.000,00) en cabeza de cada uno de los Directores (gravada, no alcanzada, exentas, categoría, 
etc.) 
5) Ejercicio  en  que  los  Directores  deben  declarar  la  Ganancia  Gravada  y/o  no  Computable  y  los 
importes correspondientes. 
 
 
SOLUCIÓN DE EJERCICIO: 
 
1) Determinación de los topes: 
 
De acuerdo a lo previsto en el artículo 87 inc. i) de la LIG, es el mayor de los topes. En este caso $ 
30.000,00. 
 
Tope fijo: 10.000 + 12.500 =     22.500,00 
Tope variable  25% de 120.000 =  30.000,00 
Monto deducible =       30.000,00 
 
2) Es deducible en el ejercicio fiscal X4, el cual cierra el 31/10/X4. 
 
3) Si  hay  presunción  sobre  los  $15.000,00  entregados  a  cuenta  al  Director  BB  en  exceso  a  lo 
asignado. Procede sobre $15.000,00 a partir del día 01/07/X4. 
 
4) Ganancia de cuarta categoría hasta $30.000,00. El exceso es no computable ya que el Impuesto 

67 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

de la Sociedad ($35.000,00) es mayor al 30% del exceso (30% de $20.000,00 = $6.000,00) 
 
Director  Hon. Asig.$ %  Ded.$  No Ded.$ 
AA  10.000,00  20  6.000,00  4.000,00 
BB  40.000,00  80  24.000,00  16.000,00 
   50.000,00  100  30.000,00  20.000,00 
 
5) Ejercicio X5.  
Rentas de 4 C:   Director A: $ 6.000,00  Director B: $ 24.000,00 
Rentas NC:   Director A: $ 4.000,00  Director B: $ 16.000,00 
 
 
  EJERCICIO 6 –TERCERA CATEGORÍA
 
Indicar los ajustes positivos o negativos que deben realizarse en la declaración jurada de CC S.A., del 
ejercicio cerrado el 31/10/X4, teniendo en cuenta los siguientes datos: 
 
Estado de Resultados al 31/10/X4:   Importes ($)  
     
Ingresos por Ventas  1.300.000,00 
Costo de Ventas   230.000,00 
Resultado Bruto de Operaciones  1.530.000,00 
     
Gastos de Administración   ‐112.000,00 
Gastos de Comercialización   ‐550.000,00 
Gastos de Financiación   ‐20.000,00 
Provisión Impuesto a las Ganancias  ‐150.000,00 
Resultado de las Operaciones  698.000,00 
     
Otros ingresos  78.500,00 
Resultados Financieros y por Tenencia  0,00 
     
Resultado del ejercicio  histórico (Ganancia)  776.500,00 
 
1‐ Dentro de los Gastos de Comercialización ‐del total operaciones por $550.000,00‐ se realizaron las 
siguientes compras a monotributistas: 
 
Cant. 
Proveedor  Concepto  Operaciones  Importe 
A  Bienes  20  150.000,00 
B  Servicios  7  25.000,00 
C  Servicios  5  10.000,00 
D  Bienes  19  34.000,00 
E  Bienes  23  56.000,00 
      TOTAL  275.000,00 
 
2‐ Según lo analizado por el contador de la empresa, el costo de ventas impositivo es de $300.000,00 
3‐  Dentro de los gastos de Administración se contabilizaron $60.0000,00 por créditos incobrables, a 
saber: 

68 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

   ‐ Deudor Pérez $8.500,00: se declaró en quiebra el 10/08/X4 
   ‐  Deudor  García  $14.200,00:  se  iniciaron  gestiones  judiciales  con  el  estudio  de  abogados  de  la                         
empresa el 01/07/X4. 
  ‐  Deudor Sánchez $17.300,00: se iniciaron gestiones extrajudiciales el 29/10/X4 y se dejó de operar 
con el mismo. 
  ‐ Deudor Arias $20.000,00: corresponde a un crédito del X1, pero desde entonces no se ha podido 
contactar fehacientemente con el mismo, ya que se verificó que la fábrica está cerrada.  
 
Se abonaron los anticipos por el ejercicio del X4. El Anticipo 1 por $20.000,00 y el resto por $5.000,00, 
pero los Anticipo 9 y 10 se cancelaron el 10/05/X5, después del vencimiento de la DDJJ del Impuesto 
a las Ganancias. Además, sufrió retenciones por $15.000,00 durante el ejercicio. 
   
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Conceptos  {‐}$  {+}$  Nota  Normativa 
Resultado Contable      776.500,00      
Provisión Impuesto a las Ganancias     150.000,00    88 d) LIG 
Compras Monotributo     231.000,00 1  Dto.1/10; RG2746/10 
Costo de Ventas Contable     230.000,00      
Costo de Ventas Impositivo  300.000,00        
Créditos Incobrables Contables     60.000,00      
Créditos Incobrables Impositivos  42.700,00   2  136 DR 
Subtotal  342.700,00 1.447.500,00      
Ganancia Neta del Ejercicio  1.104.800,00      
Impuesto Determinado –> 30 %     331.440,00    69 LIG 
Anticipos Ingresados (1 al 8)     55.000,00
Retenciones sufridas  15.000,00
IMPUESTO A INGRESAR     261.440,00
 
 
 
Nota 1:  Monotributo: Art.43 Dto. 1/2010 y Art.36 RG 2746/10

Proveedor Concepto Cant. Opera Importe Tipo Proveedor Tope Individual


A Bienes 20 150.000,00 No Recurrente 11.000,00
B Servicios 7 25.000,00 No Recurrente 11.000,00
C Servicios 5 10.000,00 No Recurrente 10.000,00
D Bienes 19 34.000,00 No Recurrente 11.000,00
E Bienes 23 56.000,00 No Recurrente 11.000,00
TOTAL 275.000,00 TOTAL 54.000,00  
Tope Individual: 550.000 x 2%   11.000,00

 
Tope del Conjunto: 550.000 x 8% :  44.000,00      Se toma el 
Total Sumatoria Tope Individual:  54.000,00        MENOR 
 
No Computable  231.000,00 (275.000‐44.000) 
 
Nota 2: 
CREDITOS INCOBRABLES  IMPORTE NORMATIVA 

69 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

PEREZ  8.500,00 136 b) DR 


GARCIA  14.200,00 136 d) DR 
ARIAS  20.000,00 136 e) DR 
TOTAL  42.700,00
 
 
 
  UNIDAD 12
 
  EJERCICIO Nº 1 – REGIMENES DE RETENCIÓN DEL IMP. A LAS GANANCIAS R.G.830 
 
 
1. Una  fundación  dedicada  a  la  beneficencia,  reconocida  como  exenta  por  la  Dirección  General 
Impositiva por encontrarse encuadrada en el art. 20 inc. f) de la Ley del Impuesto a las Ganancias, 
abona honorarios a un profesional médico que le prestó servicios por $22.500,00, neto de IVA. 
¿Corresponde retener por dicho pago? 
 
2. La  mencionada  fundación  factura  servicios  prestados  a  una  obra  social  por  $30.000,00. 
¿Corresponde retener por dicho pago? 
 
3. El señor José Ferro es arquitecto y prestó servicios durante el mes de junio de X18 por una obra 
de construcción por la cual facturó honorarios profesionales por el importe de $120.000,00 netos 
del Impuesto al Valor Agregado, que cobró en las siguientes fechas: 
 
     15/06/X18  $   2.000,00 
            19/06/X18  $ 40.000,00 
            22/06/X18  $ 40.000,00 
            08/07/X18  $ 38.000,00 
 
¿Corresponde retener? 
 
4. Una  asociación  alquila  sus  oficinas,  pagando  por  ellas  un  alquiler  mensual  de  $  23.000,00.  La 
oficina  pertenece  a  los  dueños  (“A”  70%  y  “B”  30%),  que  han  informado  de  acuerdo  a  lo 
establecido en el artículo 8° de la R.G. (AFIP) Nº 830 de dicha situación a los arrendatarios. Ambos 
arrendatarios se encuentran “inscripto” en el impuesto a las ganancias. ¿Corresponde retener? 
 
5. La empresa Solar S.A., dedicada a la comercialización de sillas, adquirió de su proveedor 1.000 
sillas por un importe de $ 378.400,00 (incluido el IVA) la que canceló mediante cheque. También 
recibió una factura de sus asesores en sistemas ‐Instac S.R.L.‐ por las adecuaciones que debieron 
instrumentar a sus sistemas de información producto de reformas impositivas por un monto total 
incluido  el  IVA  correspondiente  de  $  16.940,00.  Todas  las  empresas  están  inscriptas  en  el 
Impuesto a las Ganancias y al Valor Agregado.  
 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
1. Sí  corresponde  retener,  debido  a  que  la  fundación  debe  actuar  como  “agente  de  retención”, 
independientemente que se encuentre exenta en el impuesto a las ganancias de acuerdo a lo 
previsto en el inciso c) del Anexo IV de la R.G. (AFIP) Nº 830. Por otra parte, los honorarios que 
cobra  el  médico  es  una  ganancia  gravada  para  éste,  por  lo  que  corresponderá  retener  en  la 
medida que el pago supere el mínimo no sujeto a retención. 
 
Calculo de la retención: 

70 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
a) Sujeto inscripto en el impuesto a las ganancias 
 
‐ Pago de Honorarios ‐Profesión Liberal‐             $  22.500,00   Anexo II inc.K) RG 830 
‐ Mínimo no sujeto a retención (s/tabla)     $(10.700,00)  Anexo VIII RG 830 
‐ Monto neto sujeto a retención             $ 11.800,00 
‐ Monto Fijo (s/escala)                                            $700,00  Anexo VIII RG 830 
‐ Retención (s/escala: (11.800‐10.000) x 12%)  $216,00  Anexo VIII RG 830 
‐ Retenciones efectuadas en el mismo mes  $    0,00 
‐ Retención a practicar       $916,00 
 
b) Sujeto no inscripto en el impuesto a las ganancias 
 
Si no se encontrara inscripto, el importe a retener resultaría de aplicar la alícuota del 28% sobre el 
monto sujeto a retención. Para la determinación de este último no resulta aplicable el mínimo no 
sujeto a retención: 
 
$ 22.500,00 x 28%s/Anexo VIII RG 830 = $6.300,00 
 
 
2. La obra social, a pesar de ser agente de retención del impuesto a las ganancias, no debe retener 
al pagar ya que el beneficiario de ese pago, la fundación, se encuentra exenta en el impuesto a 
las ganancias (art. 20 inc. f) de la Ley del Impuesto a las Ganancias). 
 
3. Como en un mismo mes (junio) José Ferro recibe más de un pago, corresponde calcular el monto 
de la retención en cada uno de ellos de acuerdo con el método acumulativo previsto en el artículo 
26 de la R.G. (AFIP) Nº 830: 
 
Fecha de pago 
Concepto 
15‐jun  19‐jun  22‐jun  8‐jul 
Pago de Honorarios (profesión liberal)  2.000,00 40.000,00 40.000,00  38.000,00
Pagos anteriores en el mismo mes  ‐ 2.000,00 42.000,00  0
Total  2.000,00 42.000,00 82.000,00  38.000,00
           
Mínimo no sujeto a retención Anexo VIII 
‐10.700,00 ‐10.700,00 ‐10.700,00  ‐10.700,00
RG 830 
Monto neto sujeto a retención  0 31.300,00 71.300,00  27.300,00
           
Retención (s/escala) Anexo VIII RG 830   ‐ 4.249,00 15.135,00  3.437,00
Retención efectuadas en el mismo mes  ‐ 0 4.249,00   
Retención a practicar  ‐ 4.249,00 10.904,00  3.437,00
 
 
4. Como la asociación paga el alquiler en forma global, pero conoce en qué proporción corresponde 
a cada propietario, la retención deberá ser practicada individualmente a cada uno de ellos de 
acuerdo con el siguiente cuadro: 
 
Concepto  “A” (70%)  “B” (30%) 
Pago de Alquiler‐ Anexo II inc. b pto 2 $16.100,00 $ 6.900,00 
Mínimo no sujeto a retención (s/tabla Anexo VIII)  $ (7.120,00)   (7.120,00) 
Monto neto sujeto a retención     8.980,00           0,00 

71 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

     
Retención a practicar (6%) Anexo VIII RG 830 $538,00 0,00 
 
Por lo tanto, corresponderá retener al beneficiario A pero no al B. 
 
5. 
a) Retención de Solar S.A. al proveedor de bienes de cambio: Anexo II inc.f 
 
Importe abonado con IVA:   378.400,00 = 312.727,27 
        1,21 
 
Pago Neto      312.727,27 
Importe no sujeto a Retención  (142.400,00) s/Anexo VIII RG 830 
Base de retención         170.327,27 
Retención a practicar (2%)        3.406,55 s/Anexo VIII RG 830 
 
 
b) Retención de Solar S.A. a Instac S.R.L. (Prestación de servicio): Anexo II inc. i 
 
Importe abonado con IVA:  16.940,00 = 14.000,00 
        1,21 
Pago Neto      14.000,00 
Importe no sujeto a Retención  (42.700) s/Anexo VIII RG 830 
Base de retención                 0,00 
Retención a practicar (2%)       0,00  s/Anexo VIII RG 830 
 
 
  EJERCICIO Nº 2 – REGIMENES DE RETENCIÓN DEL IMP. A LAS GANANCIAS R.G. 830 
 
El Sr. Javier Llop es maestro mayor de obras y se encuentra inscripto en el Impuesto a las Ganancias. 
Prestó servicios durante el mes de julio de X18 a La Casita S.A. por la cual facturó por sus servicios $ 
68.000,00 netos de IVA, que cobró en las siguientes fechas: 
 
07/07  $ 20.000,00 
16/07  $ 24.000,00 
23/07  $  16.000,00 
05/08  $   8.000,00 
 
a) ¿Es una operación gravada por el Impuesto a las Ganancias? Fundamente. 
b) ¿Corresponde que le retengan? 
 
SOLUCION DEL EJERCICIO: 
 
a) Sí, corresponde retener Impuesto a la Ganancias porque se trata de un sujeto inscripto en el 
impuesto, según lo dispuesto en el Anexo V, inc. a, de la Resolución General N° 830/2000 de 
la AFIP. 
b) Los conceptos sujetos a retención, en este caso, se encuentran en el Anexo II, inc k: Ejercicio 
de profesiones liberales, de la misma resolución. 
Al tratarse de un mismo beneficiario que se le realizan varios pagos por igual concepto sujeto 
a retención (honorarios profesionales) en un mismo mes, corresponde calcular el monto de 
la  retención  en  cada  uno  de  ellos  de  acuerdo  con  el  método  acumulativo  previsto  en  el 
artículo 26 de la Resolución General N° 830/2000 de la AFIP. 
 

72 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

   Fecha de pago 
                   Concepto  07‐07  16‐07  23‐07  05‐08 
Pago de Honorarios (profesión liberal)  $ 20.000,00  $ 24.000,00  $ 16.000,00  $ 8.000,00 
Pagos anteriores en el mismo mes  $ 0,00  $ 20.000,00  $ 44.000,00  $ 0,00 
Total  $ 20.000,00  $ 44.000,00  $ 60.000,00  $ 8.000,00 
              
Mínimo no sujeto a retención   $ ‐10.700,00  $ ‐10.700,00  $ ‐10.700,00  $ ‐10.700,00 
Monto neto sujeto a retención  $ 9.300,00  $ 33.300,00  $ 49.300,00  $ 0,00 
Retención (s/escala)   $ 637,00  $ 7.009,00  $ 8.761,00  $ 0,00 
Retenc. efectuadas en el mismo mes  $ 0,00  $ ‐637,00  $ ‐7.009,00  $ 0,00 
Retención a practicar  $ 637,00  $ 6.372,00  $ 1.752,00  $ 0,00 
 
 
  EJERCICIO Nº 3 – REGIMENES DE RETENCIÓN DEL IMP. A LAS GANANCIAS R.G. 830 
 
 
La Costurera S.R.L. empresa dedicada a la confección de ropa de trabajo, durante el mes de Julio 
efectuó los siguientes pagos: 
 
a) Cancela factura A0002‐00045600 de un importe de $46.000,00 a su asesor contable el cual 
es inscripto en IVA y Ganancias. 
b) Pago de la factura por comisiones a la empresa de ART correspondiente al de mes de junio 
por un importe de $18.500,00. 
c) Se cancelan factura por los servicios de reparación de techos, a la empresa Techo S.A. por 
un importe de $75.000,00, empresa inscripta en IVA y Ganancias. 
d) Por la compra de telas se cancelan facturas por un importe de $250.000 con IVA incluído e 
inscripta en Ganancias. 
 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
a) Pago factura A0002‐00045600 ‐ Anexo II Inc. k 

Monto total Factura:  46.000,00
Base sin IVA (46000/1,21)    38.016,53
Importe no sujeto a retención  ‐10.700,00
Base sujeta a Retención  27.316,53
Retención a practicar     $ 3.440,14

b) No corresponde efectuar retención alguna ya que es un concepto No sujeto a 
retención  
según lo establecido por Anexo III inciso d) 

c) Pago de servicios de reparación. Anexo II Inc. i 

Monto total Factura:  96.000,00
Base sin IVA (96000/1,21)    79.338,84
Importe no sujeto a retención  ‐42.700,00
Base sujeta a Retención  36.638,84

73 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Retención a practicar (2%)    $ 732,78

d) Pago de compra de telas. Anexo II inc. f) 

Monto total Factura:  260.000,00
Base sin IVA (260000/1,21)    214.876,03
Importe no sujeto a retención  ‐142.400,00
Base sujeta a Retención  72.476,03
Retención a practicar (2%)    $ 1.449,52
 
 
  EJERCICIO Nº  4– REGIMENES DE RETENCIÓN DEL IMP. A LAS GANANCIAS R.G.830 
 
 
El Sol S.R.L. empresa dedicada a la actividad agropecuaria, solicita que se le calcule la retención del 
Impuesto a las Ganancias que le corresponde por los siguientes conceptos: 
a) Por el alquiler de un campo en la localidad de Pilar de la Provincia de Córdoba al Sr. Manzar, 
dueño del inmueble, el cual está inscripto en el impuesto a las Ganancias, y el período que se 
paga de 12 meses la suma de $600.000,00. 
b) Por servicios de cosecha a la empresa WW S.R.L. inscripta en el impuesto un total sin IVA de 
$ 280.000,00. 
c) Al Sr. Onder por los fletes realizados al acopio más cercano el importe de $ 50.000,00 sin IVA, 
el cual se encuentra inscripto en el Impuesto a las ganancias. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
a) Pago por alquiler:   
Artículo 16 y 25 último párrafo de RG. 830. 
Anexo II inciso b) punto 3) RG. 830 
 
Monto total :    600.000,00
Base      600.000,00
Importe no sujeto a retención  85.440,00 (7120x12meses) 
Base sujeta a Retención  514.560,00
Retención a practicar (6%)  30.873,60
     
b) Pago de servicios de cosecha: 
Anexo II inciso i)  RG. 830    
Monto total :    280.000,00
Base      280.000,00
Importe no sujeto a retención  ‐42.700,00
Base sujeta a Retención  237.300,00
Retención a practicar (2%)  4.746,00
     
c) Pago de fletes:     
     
Monto total :    50.000,00
Base      50.000,00
Importe no sujeto a retención  ‐42.700,00

74 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Base sujeta a Retención  7.300,00
Retención a practicar (2%)  146,00
No corresponde retener por no superar el importe mínimo de Retención que es de 
$ 150,00 establecido en Anexo II de RG 830. 
       
 
EJERCICIO Nº  5 – REGIMENES DE RETENCIÓN DEL IMP. A LAS GANANCIAS R.G. 4.003
 
 
1. El  Ingeniero  Juan  Pirex  trabaja  en  relación  dependencia  en  una  empresa  de  desarrollo  de 
software desde marzo del año X18 percibiendo los siguientes importes: 
 
Periodo  mar‐18  abr‐18  may‐18 
Sueldo  $ 85.600,00 $ 128.400,00 $ 128.400,00 
Aportes  $ 14.552,00 $ 21.828,00 $ 21.828,00 
Neto     $ 71.048,00 $ 106.572,00 $ 106.572,00 
SAC  $ 7.133,30 $ 10.699,96 $ 10.699,96 
Apor. SAC  $ 1.212,66 $ 1.818,99 $ 1.818,99 
Neto SAC  $ 5.920,64 $ 8.880,96 $ 8.880,96 
Total  $ 76.968,64 $ 115.452,96 $ 115.452,96 
 
Aclaración: durante enero y febrero no tuvo ingresos 
 
2. Cargas de familia: Esposa (no tiene ingresos gravados por el impuesto  a las Ganancias en el año 
X18) y un hijo menor de 18 años.  
3. Realiza mensualmente un aporte a un seguro de vida con capitalización de $ 130,00 por mes. 
 
Determinar la retención del Impuesto a las Ganancias por esos meses (R.G. Nº 4003/2017). 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
MONTOS ACUMULADOS 
Concepto  mar‐18  abr‐18  may‐18 
           
Sueldo Bruto  85.600,00 214.000,00 342.400,00
Aportes Previsionales   ‐14.552,00 ‐36.380,00 ‐58.208,00
SAC proporcional 2017  7.133,30 17.833,26 28.533,22
Apor. Prev. SAC 2017  ‐1.212,66 ‐3.031,65 ‐4.850,65
Ganancia Neta  76.968,64 192.421,61 307.874,57
           
Seguro de vida (Nota N°1)  ‐249,03 ‐332,04 ‐830,10
Total deducciones generales  ‐249,03 ‐332,04 ‐830,10
Deducciones Personales 
(Nota Nº2)          
Ganancia No Imponible   ‐16.729,48 ‐22.305,97 ‐27.882,46
Cargas de familia:          
‐ Esposa   ‐15.596,30 ‐20.795,07 ‐25.993,83
‐ Hijo   ‐7.865,27 ‐10.487,03 ‐13.108,79
‐ Deducción Especial   ‐80.301,49 ‐107.068,66 ‐133.835,82

75 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Total deducciones 
personales  ‐120.492,54 ‐160.656,72 ‐200.820,90
           
Monto neto sujeto a imp.  ‐43.772,93 31.432,84 106.223,57
Retención s/escala*     3.083,83 18.915,30
Retenciones anteriores        ‐3.083,83
Retención a efectuar  0,00 3.083,83 15.831,47
 
Nota N° 1:  Seguro de Vida   
Artículo 81 inciso b) LIG y 122DR  estable como deducción general los seguros    
de vida con tope fijo por mes de $ 83,02 por RG. 3984   
Valor pagado  130
Tope  83,02
Excedente no deducible  46,98

*Anexo II R.G. 3976/2016 AFIP 
Cálculo retención Abril X18:   (31.432,84‐25754,00)*0,15+2232,01  $ 3.083,83
(106223,57‐ $ 
Cálculo retención Mayo X18:   85846,67)*0,27+13413,54  18.915,30
 
Nota N° 2:  Deducciones Personales 
Anexo I R.G. 3976/2016 AFIP 
Importe deducible anual 
Concepto 
Ganancia No imponible [art. 23, inc. a)]  $ 66.917,91 
 Cónyuge [art. 23, inc. b), pto. 1]  $ 62.385,20 
 Hijos [art. 23, inc. b), pto. 2]  $ 31.461,09 
Deducción especial incrementada [art. 23, inc. c)] $ 321.205,97 
   
 
 
  EJERCICIO Nº  6 – REGIMENES DE RETENCIÓN DEL IMP. A LAS GANANCIAS R.G. 4003 
 
El  Sr.  Novaro  Simón  es  empleado  en  relación  de  dependencia  en  la  firma  WW  SA,  los  sueldos 
percibidos de lo que va del año X18 son los siguientes: 
 
Periodo  ene‐18  feb‐18 
Sueldo  $ 60.000,00 $ 60.000,00 
Aportes  $ 10.200,00 $ 10.200,00 
Neto     $ 49.800,00 $ 49.800,00 
SAC  $ 4.999,98 $ 4.999,98 
Aporte SAC  $ 850,00 $ 850,00 
Neto SAC  $ 4.149,98 $ 4.149,98 
  
En el mes de enero X18 el Sr. Novaro informó todas las deducciones en el F.572 Web, llevando a su 
vez copia al departamento de recursos humanos de WW SA, las deducciones informadas fueron las 
siguientes: 

76 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

1‐ Alquila un departamento por el cual el propietario le emite factura todos los meses por un 
importe $7.000 que se mantendrá por todo el período X18. Se aclara que el Sr. Novaro no 
posee inmuebles a su nombre. 
2‐ Es soltero y tiene un hijo de 23 años al cual mantiene. 
 
Se  solicita  determinar  el  Impuesto  a  las  Ganancias  a  retener  al  Sr.  Novaro  en  cada  liquidación 
mensual. 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
MONTOS ACUMULADOS   
Concepto  ene‐18  feb‐18   
        
Sueldo Bruto  60.000,00 120.000,00
Aportes Previsionales   ‐10.200,00 ‐20.400,00
SAC proporcional 2017  4.999,98 9.999,96
Apor. Prev. SAC 2017  ‐850,00 ‐1.699,99
Ganancia Neta  53.949,98 107.899,97
        
Alquiler (Nota N°1)  ‐2.800,00 ‐4.560,00
Total deducciones generales  ‐2.800,00 ‐4.560,00
(Nota Nº2)       
Ganancia No Imponible   ‐5.576,49 ‐11.152,95
Cargas de familia:       
‐ Esposa   0,00 0,00
‐ Hijo   0,00 0,00
Deducción Especial.   ‐26.767,16 ‐53.534,33
Total deducciones personales  ‐32.343,66 ‐64.687,28
        
Monto neto sujeto a imp.  18.806,33 38.652,69
Retención s/escala*  3.124,70 6.530,20
Retenciones anteriores     ‐3.124,70
Retención a efectuar  3.124,70 3.405,50

Nota N°1: Art. 81 Inc. i. LIG‐  a partir del año fiscal 2017‐Anexo II RG 4.003/17 
Alquiler mensual de 01/X18 a 12/X18:  $ 7.000

Tope mensual a considerar:  40% $ 2.800


Tope maximo permitido mensual:66917,52/12  $ 5.576

*Anexo II R.G. 3976/2016 AFIP 
Cálculo retención Enero X18:   (18.806,33‐17169,33)*0,27+2682,71 3124,7
Cálculo retención Febrero X18:   (17.698,54‐13333,33)*0,19+1366,67 6530,2
 
Nota N° 2:   

77 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Anexo I R.G. 3976/2016 AFIP 

Importe deducible anual
Concepto 
Ganancia No imponible [art. 23, inc. a)]  $ 66.917,91
 Cónyuge [art. 23, inc. b), pto. 1]  $ 62.385,20
 Hijos [art. 23, inc. b), pto. 2]  $ 31.461,09
Deducción especial incrementada [art. 23, inc. c)] $ 321.205,97
 
 
 
  EJERCICIO Nº 7– REGIMENES DE RETENCIÓN DEL IMP. A LAS GANANCIAS R.G. 739 
 
 
El  señor  Julio  Casas  es  ingeniero  en  sistemas  y  residente  en  la  República  del  Uruguay.  Facturó  $ 
25.000,00 por realizar un informe escrito solicitado por una empresa argentina. En dicho informe se 
asesora sobre un software a instalar teniendo en cuenta las características de la operatoria comercial 
de la empresa. Estos datos fueron suministrados por un representante oficial de la firma en Uruguay. 
 
Para el desarrollo del informe el ingeniero Uruguayo trabajó en las oficinas de la empresa Argentina 
durante 2 semanas consecutivas. 
 
 Los honorarios por su servicio profesional fueron cancelados el 31/05/X16 mediante un giro enviado 
desde nuestro país. 
 
Al respecto, se solicita: 
 
a) Determinar la retención que corresponde efectuar en el caso. Indicar el carácter de la misma. 
 
b) Determinar  el  importe  que  hubiese  correspondido  retener  bajo  el  supuesto  de  que  la 
empresa  argentina  se  hace  cargo  del  impuesto  a  las  ganancias.  Indicar  el  carácter  de  la 
misma. 
 
SOLUCION EJERCICIO: 
 
a) La empresa argentina deberá retener con carácter de pago único y definitivo el impuesto a 
las ganancias a cargo del beneficiario del exterior (Sr. Julio Casas, residente en la República 
del Uruguay). 
 
Honorarios Profesionales      $ 25.000,00 
Ganancia de Fuente Argentina (70%)    $ 17.500,00  (Art. 93 inc. “d” LIG) 
Monto de la retención    (35%)    $   6.125,00 
 
b) En este caso, la empresa argentina deberá efectuar el acrecentamiento de la renta (grossing 
up). 
 
Alícuota de retención: 35% x 70% = 24,50% 
 
Base Imponible sujeta a retención: 
 
Base Imponible =  Honorario x 100 
      (100 – alícuota) 
 

78 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

25.000 x 100  = $ 33.112,58 
       (100 – 24,50) 
 
Retención: $ 33.112,58x 35% x 70% = $ 8.112,58 
 
Honorarios a Pagar ($33.112,58‐ $ 8.112,58) = $ 25.000 
 
Control: Formula de Tasa efectiva (100 x t) / (100 – t) = 32,45% x 25.000= $ 8.112,58 
Deslizar 
 
  UNIDAD 13
 
 
  EJERCICIO Nº 1 – I.G.M.P.
 
Determine cuál es el monto a ingresar en el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y en el Impuesto 
a las Ganancias, correspondiente a los siguientes ejercicios: 
 
Año  GMP  Ganancias 
X1  $1.300  $1.000 
X2  $1.300  $2.000 
X3  $1.300  $1.300 
X4  $1.500  $1.300 
X5  $2.900  $3.000 
 
SOLUCION EJERCICIO: 
 
MARCO TEÓRICO 
 
El art. 13 de la Ley del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta establece, entre otras cosas, que:  
“El  impuesto a las ganancias determinado para el ejercicio fiscal  por el cual se  liquida el presente 
gravamen, podrá computarse como pago a cuenta del impuesto de esta ley una vez detraído de éste 
el que sea atribuible a los bienes a que se refiere el artículo incorporado a continuación del artículo 
12.” (2do párr.) 
“Si del cómputo previsto en los párrafos anteriores surgiere un excedente no absorbido, el mismo no 
generará  saldo  a  favor  del  contribuyente  en  este  impuesto,  ni  será  susceptible  de  devolución  o 
compensación alguna.” (4to párr.) 
“Si  por  el  contrario,  como  consecuencia  de  resultar  insuficiente  el  impuesto  a  las  ganancias 
computable como pago a cuenta del presente gravamen, procediera en un determinado ejercicio el 
ingreso del impuesto de esta ley, se admitirá, siempre que se verifique en cualesquiera de los DIEZ (10) 
ejercicios siguientes un excedente del impuesto a las ganancias no absorbido, computar como pago a 
cuenta de este último gravamen, en el ejercicio en que tal hecho ocurra, el impuesto a la ganancia 
mínima  presunta  efectivamente  ingresado  y  hasta  su  concurrencia  con  el  importe  a  que  ascienda 
dicho excedente.” (5to párr.) 
 
Año  GMP  Ganancias  Ingreso GMP  Ingreso Ganancia  Total Ingresado 
X1  $1.300  $1.000  $300 (a)  $1.000  $1.300 
X2  $1.300  $2.000  $0  $2000‐$300(a)=$1700  $1.700 
X3  $1.300  $1.300  $0  $1.300  $1.300 
X4  $1.500  $1.300  $200 (b)  $1.300  $1.500 
X5  $2.900  $3.000  $0  $3.000‐$100(b)=$2.900  $2.900 

79 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Total  $8.300  $8.600 $500 $8.200 $8.700


 
(a) y (b) Es crédito para ser utilizado en el I.G en los 10 ejercicios siguientes según las disposiciones 
del Art. 13, 5º parr. Ley  IGMP. 
 
 
 
  EJERCICIO Nº 2 – I.G.M.P. 
 
Se  solicita  determinar  la  relación  prevista  para  el  impuesto  a  la  Ganancia  Mínima  Presunta  y  el 
Impuesto  a las Ganancias en el cómputo del pago a cuenta para los siguientes ejercicios y teniendo 
en cuenta la información que se detalla a continuación: 
 
IMPUESTO DETERMINADO – PERÍODO 
IMPUESTO 
X1  X2  X3  X4  X5 
I.G.     10.000,00      12.000,00       15.000,00      14.000,00      15.500,00  
I.G.M.P.      13.500,00       13.200,00      13.000,00      12.800,00       12.500,00  
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Período X1: 
     
I.G.M.P.  13.500,00  Síntesis:    
Menos:  10.000,00  Se ingresa  I.G. 10.000,00
Pago a  al fisco: 
cuenta I.G. 
Saldo a  3.500,00  (1)  I.G.M.P  3.500,00
favor AFIP‐
DGI 
  
(1) Es crédito para ser utilizado en el I.G en los 10 ejercicios siguientes según las 
disposiciones del Art. 13, 5º parr. Ley  IGMP. 

       
       
       
Período X2: 
        
I.G.M.P.  13.200,00  Síntesis:    
Menos:  12.000,00  Se ingresa  I.G.  12.000,00
Pago a  al fisco: 
cuenta I.G. 
Saldo a  1.200,00  (1)  I.G.M.P.  1.200,00
favor AFIP‐
DGI 
  
(1) Es crédito para ser utilizado en el I.G en los 10 ejercicios siguientes según las 
disposiciones del Art. 13, 5º parr. Ley  IGMP. 

80 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

 
 
Período X3: 
 
           
Como el I.G. es mayor al I.G.M.P. se puede absorber parte de los créditos generados en ejercicios 
X1 y X2 
¿Cuánto se puede absorber? Hasta el importe del I.G. que supera al I.G.M.P. del presente ejercicio 
 
Se comienza por el más antiguo (FIFO)    

 
I.G. – I.G.M.P. = 15.000,00 – 13.000,00 = 2.000,00 
      
       
I.G.  15.000,00 Síntesis:    
Menos: Pago a  2.000,00 Se  I.G.  13.000,00
cuenta I.G.M.P.  ingresa al 
fisco: 
Saldo a favor AFIP‐ 13.000,00    I.G.M.P.  0,00
DGI 
        
     X1     X2      Total    
Excesos de I.G.M.P. para ser utilizados en el I.G.  3.500,00 1.200,00 4.700,00    
Utilizaciones  ‐2.000,00    ‐2.000,00    
Remanente  1.500,00 1.200,00 2.700,00    
  
           
           
Período X4: 
           
Como el I.G. es mayor al I.G.M.P. se puede seguir absorbiendo parte de los créditos generados en 
ejercicios X1 y X2 
¿Cuánto se puede absorber? Hasta el importe del I.G. que supera al I.G.M.P. del presente ejercicio.
 
Se comienza por él más antiguo (FIFO)    

I.G. – I.G.M.P. = 14.000,00 – 12.800,00 = 1.200,00    
     
I.G.  14.000,00 Síntesis:    
Menos: Pago a  1.200,00 Se  I.G.  12.800,00
cuenta I.G.M.P.  ingresa al 
fisco: 
Saldo a favor AFIP‐ 12.800,00    I.G.M.P.  0,00
DGI 
           
      X1     X2  Total    
Excesos de I.G.M.P. para ser utilizados en el I.G. 1.500,00 1.200,00 2.700,00    
Utilizaciones  ‐1.200,00    ‐1.200,00    
Remanente  300,00 1.200,00 1.500,00    
  
           
           

81 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Período X5 
 
           
Como el I.G. es mayor al I.G.M.P. se puede seguir absorbiendo parte de los créditos generados en 
ejercicios X1 y X2 
¿Cuánto se puede absorber? Hasta el importe del I.G. que supera al I.G.M.P. del presente ejercicio.
     
Créditos fiscales acumulados: 1.500,00 (ver cuadro resumen anterior) 

 
I.G. – I.G.M.P. = 15.500,00 – 12.500,00 = 3.000,00 
      
   Síntesis:    
I.G.  15.500,00 Se  I.G.  14.000,00
ingresa al 
fisco: 
Menos: Pago a  1.500,00 I.G.M.P.  0,00
cuenta I.G.M.P. 
Saldo a favor AFIP‐ 14.000,00            
DGI 
           
     X1     X2  TOTAL    
Excesos de I.G.M.P. para ser utilizados en el I.G.  300,00 1.200,00 1.500,00    
Utilizaciones  ‐300,00 ‐1.200,00 ‐1.500,00    
Remanente  0,00 0,00 0,00    
  
           
 
 
  EJERCICIO Nº 3 – I.G.M.P.
 
Se solicita determinar el mínimo exento previsto en el artículo 3 inciso j) de la Ley 25.063 para la 
empresa SUSS S.A. que presta servicios profesionales y posee el siguiente Activo: 
 
Activo según Balance Contable al 31/12/X4 
 
Activo Corriente:   
   
Caja:  $ 25.000,00
Bancos:  $ 98.000,00
Créditos:   
Por Ventas (1)  $ 81.500,00
Total Activo Corriente  $ 204.500,00
   
Activo No Corriente:   
Inversiones:   
Por Ventas (2)  $ 76.500,00
Total Activo No  Corriente  $ 76.500,00
   
TOTAL DEL ACTIVO  $ 281.000,00
NOTAS: 
 

82 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

(1) Los créditos por ventas se encuentran depurados de los incobrables de acuerdo a las normas 
del Impuesto a las Ganancias. 
(2) La moto se encuentra radicada en Uruguay con matrícula de ese país. 
 
 
SOLUCIÓN DEL  EJERCICIO: 
 
Marco Teórico: 
 
El art. 3 inciso j) de la Ley del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta establece: 
"Los bienes del activo gravado en el país cuyo valor en conjunto, determinado de acuerdo con las 
normas  de esta ley, sea igual o  inferior a $ 200.000(doscientos mil pesos). Cuando existan activos 
gravados en el exterior dicha suma se incrementará en el importe que resulte de aplicarle a la misma 
el porcentaje que represente el activo gravado del exterior, respecto del activo gravado total…. " 
 
Total de Activo gravado de SUSS SA: $ 281.000,00 
Bienes en el Exterior gravados de SUSS SA: $ 76.500,00 
 
Cálculo de Mínimo exento a considerar: 
 
Porcentaje de incremento: (76.500,00/281.000,00)x 100: 27,22% 
 
Mínimo exento incrementado: 200.000,00 + (200.000,00 x 27,22%): $254.440,00 
 
 
  EJERCICIO Nº 4 – I.G.M.P.
 
La contribuyente Sra. Clara López  posee una explotación agropecuaria y desea saber cuál es el valor 
impositivo a considerar del Inmueble Rural en el impuesto a la Ganancia Mínima Presunta para el 
período fiscal X3, según los siguientes datos: 
 
1) El valor residual del Inmueble Rural según los registros contables al 31/12/X3: $830.000 
2) El  cedulón  del  impuesto  inmobiliario  rural  de  la  Dirección  de  Rentas  de  la  provincia  de 
Córdoba para el año X3 tiene los siguientes datos: 
‐ Valuación Fiscal de tierra: $ 810.000,00 
‐ Valuación Fiscal mejoras: $ 600.000,00 
‐ Base Imponible: $ 1.520.000,00 
 
SOLUCIÓN DEL  EJERCICIO: 
 
Marco Teórico 
 
El art. 4 inciso b) de la Ley del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta establece: 
" … En el caso de inmuebles rurales, el valor determinado de acuerdo con los apartados anteriores se 
reducirá  en  el  importe  que  resulte  de  aplicar  el  25%(veinticinco  por  ciento)  sobre  el  valor  fiscal 
asignado a la tierra libre de mejoras a los fines del pago del impuesto inmobiliario provincial, o en $ 
200.000  (doscientos  mil  pesos),  el  que  resulte  mayor.  Se  entenderá  que  los  inmuebles  revisten  el 
carácter de rurales, cuando así lo dispongan las leyes catastrales locales.  
El  valor  a  computar  para  cada  uno  de  los  inmuebles,  de  los  que  el  contribuyente  sea  titular, 
determinado de acuerdo con los párrafos precedentes, no podrá ser inferior al de la base imponible – 
vigente  a  la  fecha  de  cierre  del  ejercicio  que  se  liquida‐  establecida  a  los  efectos  del  pago  de  los 
impuestos inmobiliarios o tributos similares. …" 
 

83 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Valor Residual Actualizado: $ 830.000,00 
 
Cálculo del monto de la reducción del VRA: 
25% valor fiscal a la tierra libre de mejora: $ 810.000,00 x 25%: $202.500,00 
O $ 200.000,00 
Se toma el mayor valor entre a) y b), es decir: $ 202.500,00 
 
 Valor Residual Actualizado menos la reducción:  
$830.000,00 – $202.500,00: $627.500,00 
 
Cálculo de reducción sobre la Base Imponible de Rentas Provincial: 
$ 1.520.000,00 ‐ $ 202.500,00: $1.317.500,00 
 
Valor a considerar del Inmueble Rural para el I.G.M.P. X3 (Se toma el mayor valor entre 3) y 4): $ 
1.317.500,00 
 
 
  EJERCICIO Nº 5 – I.G.M.P.
 
Determinar el valor a computar en el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta en cada cliente del 
Inmueble  Rural  afectado  a  la  actividad  para  el  ejercicio  X4  teniendo  en  cuenta  la  siguiente 
información: 
 
Valuación s/Balance 
Cliente  V. Residual Actual.  Valuación Fiscal Tierra DGR Base Imponible DGR 
Cliente A  3.000.000,00 2.050.000,00 3.100.000,00 
Cliente B  400.000,00 170.000,00 500.000,00 
Cliente C  750.000,00 600.000,00 620.000,00 
Cliente D  1.100.000,00 850.000,00 890.000,00 
Cliente E  500.000,00 250.000,00 640.000,00 
 
 
SOLUCIÓN DEL  EJERCICIO: 
 
 
Valuación  Valuación 
Cliente  s/Bce VRA  Fiscal  25% VF  200.000,00  REDUCCIÓN  TOTAL (1) 
Cliente A  3.000.000,00  2.050.000,00 512.500,00 200.000,00 512.500,00  2.487.500,00
Cliente B  400.000,00  170.000,00 42.500,00 200.000,00 200.000,00  200.000,00
Cliente C  750.000,00  600.000,00 150.000,00 200.000,00 200.000,00  550.000,00
Cliente D  1.100.000,00  850.000,00 212.500,00 200.000,00 212.500,00  887.500,00
Cliente E  500.000,00  250.000,00 62.500,00 200.000,00 200.000,00  300.000,00
       
       
Base Imponible 
Cliente  DGR  REDUCCIÓN  TOTAL (2)   
Cliente A  3.100.000,00  512.500,00 2.587.500,00  
Cliente B  500.000,00  200.000,00 300.000,00  
Cliente C  620.000,00  200.000,00 420.000,00  
Cliente D  890.000,00  212.500,00 677.500,00  

84 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Cliente E  640.000,00  200.000,00 440.000,00  


       
       
El mayor valor 
Cliente  Valor I.G.M.P.  entre (1) y (2)   
Cliente A  2.587.500,00     
Cliente B  300.000,00     
Cliente C  550.000,00     
Cliente D  887.500,00     
Cliente E  440.000,00     
 
       
 
EJERCICIO Nº 6 – I.G.M.P.
   
 
La empresa Mercosur SA se dedica a la fabricación y comercialización de pelotas de futbol de cuero 
en  el  mercado  interno  Argentino,  durante  el  ejercicio  X4  se  decidió  invertir  en  maquinaria  para 
aumentar  la  capacidad  de  producción  de  la  misma  con  el  fin  de  abrirse  al  mercado  externo.  La 
empresa tiene fecha  de cierre todos los  31/12. Se  solicita determinar los impuestos a ingresar de 
Ganancias y Ganancia Mínima Presunta y el excedente si correspondiera por los ejercicios X1, X2, X3 
y X4 teniendo en cuenta lo siguiente: 
 
Año  Impuesto   Impuesto Determinado
X1  Ganancias  29.500,00 
X1  Gcia Min Presunta 30.000,00 
X2  Ganancias  35.000,00 
X2  Gcia Min Presunta 34.000,00 
X3  Ganancias  36.000,00 
X3  Gcia Min Presunta 39.000,00 
X4  Ganancias  48.000,00 
X4  Gcia Min Presunta 45.300,00 
 
Con  la  salvedad  que  para  el  ejercicio  fiscal  X4  la  sociedad  sufrió  retenciones  del  impuesto  a  las 
ganancias por $ 2.100. 
 
SOLUCION DEL EJERCICIO: 
 
Impuesto  Pago  Excedente 
Año  Impuesto   Determinado  Retenciones Pago I.G  I.G.M.P.  I.G.M.P.* 
X1  Ganancias  29.500,00  0,00  29.500,00
Gcia. Min 
X1  Presunta  30.000,00  500,00  500,00 
X2  Ganancias  35.000,00  0,00  34.500,00
Gcia. Min 
X2  Presunta  34.000,00  0,00 
X3  Ganancias  36.000,00  0,00  36.000,00
Gcia. Min 
X3  Presunta  39.000,00  3.000,00  3.000,00 
X4  Ganancias  48.000,00  2.100,00  43.200,00

85 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Gcia. Min 
X4  Presunta  45.300,00  0,00  300,00 
       
  Cálculos X4:     
48.000‐
  IG≥IGMP  Tope  45.300=2.700   
  Pago IG:  48000‐2100‐2700= 43.200   
 
*Es crédito para ser utilizado en el I.G en los 10 ejercicios siguientes según las disposiciones del Art. 
13, 5º parr. Ley  IGMP. 
 
 
  EJERCICIO Nº 7 – I.G.M.P.
 
La empresa Pressi SA se dedica a al armado de escenarios y carpas para eventos masivos como de  
mediano tamaño. Necesita saber cuál será el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta  y el Impuesto 
a las Ganancias que deberá ingresar para el ejercicio X5, teniendo en consideración lo siguiente: 
1‐ El impuesto a las Ganancias determinado para el ejercicio X5 asciende a $ 137.600. 
2‐ Detalle de Activo según Estado de Situación Patrimonial al 31/10/X5 
 
ACTIVO 
 
Activo Corriente: 
Caja y Bancos (Nota 1)                                                                                            $ 257.500,00 
Créditos por Ventas (Nota 2)                                                                                 $ 520.000,00 
Créditos Fiscales  (Nota 3)                                                                                      $   48.000,00 
Inversiones (Nota 4)                                                                                                $             0,00 
Total Activo Corriente    $ 825.500,00 
 
 
Activo No Corriente: 
Bienes de Uso (Nota 5)                                                                                          $ 2.790.000,00 
Inversiones (Nota 4)                                                                                               $      76.000,00 
Total Activo No  Corriente  $2.866.000,00 
 
TOTAL DEL ACTIVO     $ 3.691.500,00 
Notas: 
 
Nota 1. Caja y Banco la empresa presenta la siguiente composición: 
Caja en Pesos: $72.000 
Banco Cuenta Corriente en $: 185.500,00 
 
Nota 2. Créditos por Ventas: dentro de este rubro existen incobrables impositivos por $20.000,00 no 
deducidos. 
 
Nota 3. Créditos Fiscales: el rubro se compone: 
Retenciones Ganancias: $ 10.000,00 
Anticipo de Ganancias: $ 6.000,00 
Excedente IGMP: del período X2 $15.000,00; X3 $ 10.000,00; X4 $ 7.000,00 
 
Nota 4. Pressi SA compro el 33% de la participación de una empresa que se dedica a la fabricación de 
tarimas que ellos utilizan para la realización de eventos. El importe invertido asciende a $ 76.000,00 
 

86 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Nota 5. Bienes de Uso: se detallan las altas de los dos últimos ejercicios: 
 
Bienes de Uso  VO  VR 
Muebles y Útiles  180.000,00  144.000,00
Estructuras  690.000,00  517.500,00
Equipos  320.000,00  240.000,00
Total  1.190.000,00  901.500,00
 
 
SOLUCIÓN DEL EJERCICIO: 
 
Determinación IGMP X5 
Concepto  Importe  Nota Normativa 
Tota Activo Contable  3.691.500,00
Art. 4 inc. e) 
Créditos por Venta   ‐20.000,00 1  LIGMP 
 
Art. 4 inc. e) 
Créditos Fiscales   ‐48.000,00 2  LIGMP 
 
Art. 12 inc. a) 
Bienes de Uso  No computables  ‐901.500,00 3  LIGMP 
 
Art. 3 inc. e) 
Inversiones en sociedades  ‐76.000,00 4  LIGMP 
 
Base Imponible IGMP  2.646.000,00
IMPUESTO DETERMINADO IGMP X5 :  1%  26.460,00 Art. 13 LIGMP 
 
PAGO A CUENTA IG X5  ‐26.460,00 Art. 13 LIGMP 
IMPUESTO A LA GCIA MIN PRESUNTA A PAGAR   0,00
 
IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR AÑO X5: 
 
Impuesto determinado  137.600,00
Excedente de IGMP periodos X2, X3 y X4  ‐32.000,00
Anticipo de Imp. Ganancias  ‐6.000,00
Retenciones Imp. Ganancias  ‐10.000,00
 
IMPUESTO A LAS GCIAS  A PAGAR   89.600,00
 
 
Nota 1: Créditos por Venta. Artículo 4 inc. e) LIGMP 
Los créditos deberán ser depurados de incobrables conforme las normas que sobre 
el particular se definen en la Ley de Impuesto a las Ganancias. 
 
Créditos por Ventas s/Balance  520.000,00
Créditos por Ventas Impositivos para IG X5  500.000,00

87 
IMPUESTOS I (CAT. “B”) - GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS

Ajuste de Incobrables  20.000,00
 
Nota 2: Créditos Fiscales. Artículo 4 inc. e) LIGMP 
Los anticipos, retenciones y pagos a cuenta de gravámenes, incluso los correspondientes 
al impuesto de esta ley, se computarán sólo en la medida en que excedan el monto del 
respectivo tributo, determinado por el ejercicio fiscal que se liquida. 
 
Excedente de IGMP periodos X2, X3 y X4  32.000,00
Anticipo de Imp. Ganancias  6.000,00
Retenciones Imp. Ganancias  10.000,00
Ajuste ‐Crédito Fiscal es absorbido por pago del IG  48.000,00
 
Nota 3: Bienes de Uso. Artículo 12 inc. a) LIGMP 
El valor correspondiente a los bienes muebles amortizables, de primer uso, excepto  
automotores en el ejercicio de adquisición o de inversión y en el siguiente no son  
computables para el impuesto. 
 
Valor de Bienes Nuevos s/ enunciado  901.500,00
 
Nota 4: Inversiones. Artículo 4 inc. e) LIGMP. 
Se consideran bienes exentos : "Las acciones y demás participaciones en el capital de otras  
entidades sujetas al impuesto …" 
 
Inversión en Sociedades s/enunciado  78.000,00

88