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UNIVERSIDAD EXTERNADO DE COLOMBIA

Especialización en Gerencia y Administración Tributaria GAT48

Ruby Astrid Carrillo Flórez

¿El sistema tributario colombiano (Estatuto Tributario, DUR 1625 de 2016,


etc.) Permite la economía de opción?

Antes de dar respuesta al interrogante iniciare hablando sobre los términos de


economía de opción, evasión y elusión.

La economía de opción hace referencia a que Él contribuyente saque el mayor


provecho y conveniencia a los beneficios contemplados en la ley tributaria y los
utilice a su favor para que les permitan reducir su carga fiscal sin considerarse
fraude, esta es una manera legal, moral, ética y transparente aceptada por la
administración tributaria, pero en muchas ocasiones la ley tributaria es abusada
por los contribuyentes sacando ventaja con el fin de minimizar o eliminar los
tributos cuando están en la obligación de hacerlo, como por ejemplo disminuyendo
las bases gravables por medio de la elaboración de contratos y facturas ficticias
que hacen que se aumenten los costos y disminuyan la utilidad en un periodo.
Otra manera que es aprovechada a su favor por los contribuyentes son los vacíos
que existen en la ley y que no son previstos por el gobierno nacional y se
interpretan a su favor para sacar una mayor ventaja, para citar un ejemplo
hacemos referencia a un contribuyente que traslada sus operaciones a otra ciudad
donde la carga impositiva es inferior y por ende disminuye el pago de impuestos;
de igual manera las empresas que están ubicadas en un país que no tienen
convenio de doble imposición e inician operaciones desde otro que si lo tenga, las
personas naturales que cambian constantemente de residencia fiscal es un claro
ejemplo de elusión fiscal.

En mi concepto el sistema tributario colombiano vigente permite que los


contribuyentes realicen economía de opción por medio de los beneficios que esta
trae sin ir en contra de la ley y sin ninguna mala intensión dando a elegir entre
distintas opciones, un ejemplo podría ser contratar personal con discapacidad no
inferior al 25% para de esta manera tener derecho de deducir de la declaración de
renta el 200% de los salarios y prestaciones pagadas durante el año, según lo
dispuesto en el articulo 31 de la ley 361 de 1997; realizar inversión en sectores
donde la rentas son exentas por determinado tiempo como por ejemplo invirtiendo
en nuevos hoteles que se construyan o remodelen de conformidad con el articulo
207-2 “otras rentas exentas” del estatuto tributario.