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SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones Actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos incluyendo la actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución de los objetivos Indicados en el artículo 4 de la
presente Ley.
Constituyen Sus Componentes:
a) El ambiente de control: entendido como el entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas para el funcionamiento del control interno y una gestión
escrupulosa;
b) La evaluación de riesgos; en cuya virtud deben identificarse, analizarse y administrarse los factores o
eventos que puedan afectar adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y
operaciones Institucionales.
c) Actividades de control gerencial: son las políticas y procedimientos de control que imparte la dirección,
gerencia y los niveles ejecutivos competentes, en relación con las funciones asignadas al personal, a fin de
asegurar el cumplimiento de los objetivos de la entidad. (Ley del Control Interno de Entidades Públicas del
Estado, 2019)
d) Las actividades de prevención y monitoreo: referidas a las acciones que deben ser adoptadas en el
desempeño de las funciones asignadas. a fin de cuidar y asegurar respectivamente. su Idoneidad y calidad
para la consecución de los objetivos del control interno.
e) Los sistemas de información y comunicación: a través de los cuales el registro, procesamiento, integración
y divulgación de la información, con bases de datos y soluciones informáticas accesibles y modernas, sirva
efectivamente para dotar de confiabilidad. transparencia y eficiencia a los procesos de gestión y control
interno Institucional:
f) El seguimiento de resultados: consistente en la revisión y verificación actualizadas sobre la atención y
logros de las medidas de control interno implantadas, incluyendo la implementación de las
recomendaciones formuladas en sus informes por los órganos del Sistema Nacional de Control;
g) Los compromisos de mejoramiento: por cuyo mérito los órganos y personal de la administración
institucional efectúan autoevaluaciones conducentes. al mejor desarrollo del control interno e informan
sobre cualquier desviación o deficiencia susceptible de corrección, obligándose a dar cumplimiento a las
disposiciones o recomendaciones que se formulen para la mejora u optimización de sus labores.
Forman parte del sistema de control interno: la administración y el órgano de control institucional, de conformidad
con sus respectivos ámbitos de competencia. (Ley del Control Interno de Entidades Públicas del Estado, 2019)
Control Interno
Implantación del control Interno
Las entidades del Estado implantan obligatoriamente sistemas de control interno en sus procesos, actividades,
recursos. Operaciones y actos institucionales. Orientando su ejecución al cumplimiento de los objetivos
siguientes:
a. Promover y optimizar la eficiencia. eficacia, transparencia y economía en las operaciones de la entidad, así
como la calidad de los servicios públicos que presta:
b. Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra cualquier forma de pérdida. deterioro. uso
indebido y actos ilegales, así como, en general. contra todo hecho Irregular o situación perjudicial que
pudiera afectarlos:
c. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y sus operaciones:
d. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la información;
e. Fomentar e impulsar la práctica de valores institucionales:
f. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores públicos de rendir cuenta por los fondos y bienes
públicos a su cargo y/o por una misión u objetivo encargado y aceptado.
Corresponde al Titular y a los funcionarios responsables de los órganos directivos y ejecutivos de la entidad, la
aprobación de las disposiciones y acciones necesarias para la implantación de dichos sistemas y que éstos sean
oportunos. Razonables. Integrados y congruentes con las competencias y atribuciones de las respectivas
entidades.
Funcionamiento del control interno El funcionamiento del control interno es continuo, dinámico y alcanza a la
totalidad de la organización y actividades institucionaleS Desarrollándose en forma previa Simultánea o posterior
de acuerdo con lo establecido en el artículo 7º de la Ley Nº 27785. Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República.
Sus mecanismos y resultados son objeto de revisión y análisis permanente por la administración institucional con
la finalidad de garantizar la agilidad, confiabilidad, actualización y perfeccionamiento del control interno,
correspondiendo al Titular de la entidad la supervisión de su funcionamiento, bajo responsabilidad. (Ley del
Control Interno de Entidades Públicas del Estado, 2019)
Responsabilidad del Sistema Nacional de Control
Es responsabilidad de la Contraloría General de la República, los órganos de Control Institucional y las
Sociedades de Auditoría designadas y contratadas. La evaluación del control interno en las entidades del
Estado. de conformidad con la normativa técnica del Sistema Nacional de Control. Sus resultados inciden en las
áreas críticas de la organización y funcionamiento de la entidad, y sirven como base para la planificación y
ejecución de las acciones de control correspondientes.
Responsabilidad
La inobservancia de la presente Ley, genera responsabilidad administrativa funcional, y da lugar a la imposición
de la sanción de acuerdo a la normativa aplicable, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere
lugar. de ser el caso. (Ley del Control Interno de Entidades Públicas del Estado, 2019)
Actuación del Órgano de Control Institucional
El Órgano de Control Institucional, conforme a su competencia:
a. Efectúa control preventivo sin carácter vinculante. con el propósito de optimizar la supervisión y mejora de
los procesos. prácticas e instrumentos de control Interno. sin que ello genere prejuzgamiento u opinión que
comprometa el ejercicio de su función. vía control posterior.
b. Actúa de oficio. cuando en los actos y operaciones de la entidad, se adviertan Indicios razonables de
ilegalidad, de omisión o de incumplimiento. informando al Titular de la entidad para que adopte las medidas
correctivas pertinentes.
c. Verifica el cumplimiento de las disposiciones legales y normativa Interna aplicables a la entidad, por parte
de las unidades orgánicas y personal de ésta
Competencia normativa de la Contraloría General de la República.
La Contraloría General de la República, con arreglo a lo establecido en el artículo 14º de la Ley Nº 27785. dicta
la normativa técnica de control que oriente la efectiva implantación y funcionamiento del control interno en las
entidades del Estado, así como su respectiva evaluación.
Dichas normas constituyen lineamientos, criterios, métodos y disposiciones para la aplicación y/o regulación
del control interno en las principales áreas de su actividad administrativa u operativa de las entidades, Incluidas
las relativas a la gestión financiera, logística, de personal. (Ley del Control Interno de Entidades Públicas del
Estado, 2019)
¿QUIÉNES CONFORMAN EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL?
EL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL ESTÁ CONFORMADO POR LOS RESPONSABLES DEL CONTROL
EXTERNO
Base legal: Artículo 13 ° de la Ley N ° 27785 “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría
General de la República”
La Contraloría General de la República
Órgano de Control Institucional
Sociedades de Auditoría
EL CONTROL INTERNO EN EL SECTOR PUBLICO
El Control Interno en la entidades del sector debe ser público entendido dentro del contexto de sus
características específicas en comparación con las organizaciones privadas; es decir, tomando en cuenta:
a) su enfoque para lograr objetivos sociales o políticos;
b) la utilización de los fondos públicos;
c) la importancia del ciclo presupuestario y de planeamiento, y
d) la complejidad de su funcionamiento.
Esto significa hacer un balance entro los valores tradicionales como:
 la legalidad,
 la integridad y
 la transparencia, presentes por su naturaleza en los asuntos públicos y los valores gerenciales modernos
como la eficiencia y la eficacia.
Control interno
El Control Interno es un proceso integral de gestión efectuado por el titular, funcionarios y servidores de una
entidad, diseñado para enfrentar los riesgos en las operaciones de la gestión y para dar seguridad razonable de
que, en la consecución de la misión de la entidad, se alcanzaran los objetivos de la misma, es decir, es la
gestión misma orientada a minimizar los riesgos. (Contraloría General de la República, 2014)
El Sistema de Control Interno tiene 5 componentes: Ambiente de Control, Evaluación de Riesgo, Actividades de
Control, Información y Comunicación y Actividades de Supervisión. Estos componentes se dividen, a su vez, en
17 principios (Contraloría General de la República, 2014)
Ambiente de Control
El ambiente de control se refiere al conjunto de normas, procesos y estructuras que sirven de base para llevar a
cabo el adecuado Control Interno en la entidad. Los funcionarios, partiendo del más alto nivel de la entidad,
deben destacar la importancia del Control Interno, incluidas las normas de conducta que se espera. Un buen
ambiente de control tiene un impacto sustantivo en todo el sistema general de Control Interno. (Contraloría
General de la República, 2014)
El ambiente de control comprende los principios de integridad y valores éticos que deben regir en la entidad, los
parámetros que permitan las tareas de supervisión, la estructura organizativa alineada a objetivos, el proceso
para atraer, desarrollar y retener a personal competente y el rigor en torno a las medidas de desempeño,
incentivos y recompensas. (Contraloría General de la República, 2014)
Evaluación de Riesgo
El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte adversamente el cumplimiento de objetivos. La
evaluación del riesgo se refiere a un proceso permanente a fin de que la entidad pueda prepararse para
enfrentar dichos eventos.
La evaluación del riesgo comprende los principios de definición de los objetivos e identificación y evaluación de
los riesgos, determinación de la gestión de riesgos, evaluación de la probabilidad de fraude y evaluación de
sucesos o cambios que afecten al sistema de control interno. (Contraloría General de la República, 2014)
Actividades de Control
Las actividades de control se refieren a aquellas políticas y procedimientos establecidos para disminuir los
riesgos que pueden afectar el logro de objetivos de la entidad. Para ser efectivas deben ser apropiadas,
funcionar consistentemente de acuerdo a un plan a lo largo de un periodo determinado y tener un costo
adecuado, que sea razonable y relacionado directamente con los objetivos del control.
Las actividades de control se dan en todos los procesos, operaciones, niveles y funciones de la entidad (y
pueden ser preventivas o detectivas). Se debe buscar un balance adecuado entre la prevención y la detección
en las actividades de control.
Las acciones correctivas son un complemento necesario para las actividades de control.
Las actividades de control comprenden los principios de desarrollo de actividades de control para mitigar los
riesgos, control sobre la tecnología de la información y comunicación y el establecimiento de políticas para las
actividades de control. (Contraloría General de la República, 2014)
Información y Comunicación
La información y comunicación para mejorar el control interno se refiere a la información necesaria para que la
entidad pueda llevar a cabo las responsabilidades de Control Interno que apoyen el logro de sus objetivos. La
administración obtiene/genera y utiliza la información relevante y de calidad a partir de fuentes internas y
externas para apoyar el funcionamiento de los otros componentes del Control Interno.
La comunicación es el proceso continuo de suministro, intercambio y obtención de información necesaria.
 La comunicación interna es el medio por el cual la información se difunde en toda la entidad, que fluye
hacia arriba, hacia abajo y en toda la entidad. Esto permite al personal recibir un mensaje claro de la
alta dirección sobre el hecho que las responsabilidades de control deben ser tomadas en serio.
 La comunicación externa permite la entrada de información relevante de fuera y proporciona
información a las partes externas en respuesta a las necesidades y expectativas.
 La información y comunicación para mejorar el control interno comprende los principios de obtención y
utilización de información relevante y de calidad, comunicación interna para apoyar el buen
funcionamiento del sistema de control interno y comunicación con partes externas sobre aspectos que
afectan el funcionamiento del control interno.
Actividades de Supervisión
Las actividades de supervisión del Control Interno se refieren al conjunto de actividades de autocontrol
incorporadas a los procesos y operaciones de supervisión (o seguimientos) de la entidad con fines de mejora y
evaluación.
El sistema de Control Interno debe ser objeto de supervisión para valorar la eficacia y calidad de su
funcionamiento en el tiempo y permitir su retroalimentación.
Las evaluaciones continuas, evaluaciones independientes o una combinación de ambas son usadas para
determinar si cada uno de los componentes y sus principios está funcionando.
Es importante incorporar mecanismos de evaluación del Control Interno en los principales procesos críticos de la
entidad a fin de identificar a tiempo oportunidades de mejora.
Las actividades de supervisión del Control Interno comprenden los principios de selección y desarrollo de
evaluaciones continuas o periódicas y la evaluación y comunicación de las deficiencias de control interno.
(Contraloría General de la República, 2014)
Sistema de Control Interno
Control Interno
En materia de control interno se emitió en 1992 el Informe COSO (Committee Of SponsoringOrganizations Of.
TheTreadwayCommission), es denominado así, porque se trata de un trabajo que encomendaron: el Instituto
Americano de contadores Públicos, la Asociación Americana de Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos,
el Instituto de Administración y Contabilidad y el Instituto de Ejecutivos Financieros (Finanzas, 2007)
El documento “Internal Control Intégrate” emitido por “Committee of SponsoringOrganizations of
TheTreadwayCommission COSO” ofrece una guía para informe al público del control interno y provee materiales
que los gerentes, auditores y otros pueden utilizar para evaluar un sistema de control interno.
Leiva, Soto (2015), definen el control interno como el conjunto de acciones de cautela que se realiza antes,
durante y después de la ejecución de los procesos u operaciones en una entidad, con el fin de que la gestión de
sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta, eficaz y eficientemente, y coadyuve con el logro de los
objetivos y misión institucional.
Rojas (2007), citado en Navarro, Ramos (2016), refiere que el control interno es un proceso de comprobación o
inspección, mediante la implementación de una actividad continuada de supervisión de las políticas y los
resultados generados por estas, con el fin de constatar si estos se encuentran de acuerdo con lo interpuesto en
la planeación estratégica y adoptar, las medidas correctivas y preventivas. Evaluados por colusión de dos o más
personas, finalmente la gerencia tiene el poder o capacidad de pasar por encima o anular el sistema de control
interno.
“El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas
adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos
contables” Chávez, Malca (2016).
Objetivos del control interno.
Alvarado, Tuquiñahui (2011), indica como objetivos del control interno:
|Proteger los activos de la organización evitando pérdida por fraudes o negligencias, asegurar la exactitud y
veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales son utilizados por la dirección para la toma de
decisiones, promover la eficiencia de la explotación, estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la
gerencia y promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.
Para Chávez, Malca (2016) los objetivos son:
Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la calidad en los servicios, proteger y
conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal, cumplir las
leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; elaborar información financiera válida y confiable,
presentada con oportunidad y promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en
los servicios.
Importancia del control interno.
Según la Contraloría General de la República (2014), el control interno muestra su gran importancia y aporta
consigo una serie de beneficios para la entidad su implementación y fortalecimiento promueve la adopción de
medidas que redundan en el logro de sus objetivos.
A continuación se presentan los principales beneficios:
a. La cultura de control favorece el desarrollo de las actividades institucionales y mejora el rendimiento.
b. El control Interno bien aplicado contribuye fuertemente a obtener una gestión óptima, toda vez que
genera beneficios a la administración de la entidad, en todos los niveles así como en todos los
procesos, subprocesos y actividades en donde se implementa.
c. El control interno es una herramienta que contribuye a combatir corrupción.
d. El Control Interno fortalece a una entidad para conseguir sus metas de desempeño y rentabilidad y
prevenir la pérdida de recursos.
e. El Control Interno facilita el aseguramiento de información financiera confiable y asegura que la entidad
cumpla con las leyes y regulaciones, evitando perdidas de reputación y otras consecuencias.
Ambiente de Control
La Resolución de Contraloría General Nº 004-2017, sostiene que el componente Ambiente de Control es la base
de los demás componentes, para que se tenga un resultado eficaz hay que tener en cuenta un ambiente de
control sólido, tal como en toda buena construcción es fundamental colocar buenos cimientos, ya que sin ellos
sería imposible que una construcción sea estable y duradera.
Urbina (2016), argumenta que el ambiente o entorno de control constituye el punto fundamental para el
desarrollo de las acciones y refleja la actitud asumida por alta dirección en relación con la importancia del
control interno y su eficiencia sobre las actividades de la entidad y resultados, por lo que debe tener presente
todas las disposiciones, políticas y regulaciones que se consideren necesarias para su implantación y desarrollo
exitoso.
Chávez, Malca (2016), señala que el ambiente de control sirve de unificador a los otros cuatro componentes.
Consiste en acciones, políticas y procedimientos que reflejan las actitudes generales de los altos niveles de
administración, directores y propietarios de una entidad en cuanto al control interno y su importancia para la
organización.
Así mismo se define al conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva
de control interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los principios de este último imperan
sobre las conductas y los procedimientos organizacionales.
 Integridad y valores éticos: son producto de las normas éticas y de conductas de la entidad, así como la
forma en que estos se comunican y refuerzan en las prácticas. Incluyen las acciones de la
administración para eliminar o reducir iniciativas o tentaciones que podrían invitar al personal a
participar en actos deshonestos, ilegales o poco éticos.
 Compromiso con la competencia: Es el conocimiento y las habilidades necesarias para cumplir con las
tareas que definen al trabajador, el compromiso comprende la consideración de los niveles de
competencia para trabajos específicos.
 Participación del consejo directivo: Su responsabilidad es proporcionar habitualmente evaluaciones
independientes del control interno. Además, un consejo activo y objetivo con frecuencia puede reducir
de manera eficaz la probabilidad de la administración pase por alto los controles existentes.
 Filosofía y estilo operativo de la administración: a través de sus actividades proporciona señales claras
a sus trabajadores acerca de la importancia del control interno.
 Estructura organizativa: Esta define las líneas de responsabilidad y autoridad existente.
 Recursos y prácticas de recursos humanos: el personal es el aspecto más importante del control
interno, si estos son competentes y dignos de confianza, es posible carecer de algunos controles.
 Según el Informe COSO el componente ambiente de control define el establecimiento de un entorno
organizacional favorable al ejercicio de buenas prácticas, valores, conductas y reglas apropiadas, para
sensibilizar a los miembros de la entidad y generar una cultura de control interno. Estas prácticas,
valores, conductas y reglas apropiadas contribuyen al establecimiento y fortalecimiento de políticas y
procedimientos de control interno que conducen al logro de los objetivos institucionales y la cultura
institucional de control.
 Este componente comprende: Filosofía de la Dirección, Integridad y los valores éticos, Administración
estratégica, Estructura organizacional, Administración de recursos humanos, Competencia profesional,
Asignación de autoridad y responsabilidades, Órgano de Control Institucional. La calidad del ambiente
de control es el resultado de la combinación de los factores que lo determinan. El mayor o menor grado
de desarrollo de éstos fortalecerá o debilitará el ambiente y la cultura de control, influyendo también en
la calidad del desempeño de la entidad.
Principios de Ambiente de Control
Principio 1. Entidad comprometida con la integridad y los valores éticos
La integridad y valores éticos del titular, funcionarios y servidores determinan sus preferencias y juicios de valor,
lo que se traduce en normas de conducta y estilos de gestión. El titular o funcionario designado y demás
empleados deben mantener una actitud de apoyo permanente hacia el control interno con base en la integridad y
valores éticos establecidos por la entidad.
Los principios y valores éticos son fundamentales para el ambiente de control de las entidades. Debido a que
éstos rigen la conducta de los individuos, sus acciones deben ir más allá del solo cumplimiento de las leyes,
decretos, reglamentos y otras disposiciones normativas.
Este principio hace referencia a una entidad que desarrolla y utiliza un código formal o códigos de conducta y
otras políticas para comunicar normas de conducta éticas y morales adecuadas y hacer frente a conflictos de
interés, pagos indebidos, uso adecuado de los recursos, actividades políticas, aceptación de regalos o
donaciones.
Algunos elementos de que el principio se está cumpliendo:
a) Existe un clima ético que contribuye a la efectividad de las políticas de la entidad.
b) Los titulares y la alta gerencia/directivos juegan un papel clave en la cultura organizacional íntegra y ética.
Ante un indicio de conducta inapropiada se toman medida apropiadas rápidas.
c) Se transmite mensajes éticos a través del ejemplo.
d) Ante un evento no ético, todos los servidores públicos saben cómo actuar y conocen los canales.
e) Existe presión de grupo para motivar comportamientos apropiados.
El titular, funcionarios y demás miembros de la entidad deben considerar como fundamental la actitud asumida
respecto al control interno. La naturaleza de esa actitud fija el clima organizacional y, sobre todo, provee
disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
Este componente comprende: Filosofía de la Dirección, Integridad y los valores éticos, Administración
estratégica, Estructura organizacional, Administración de recursos humanos, Competencia profesional,
Asignación de autoridad y responsabilidades, Órgano de Control Institucional. La calidad del ambiente de control
es el resultado de la combinación de los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de desarrollo de
éstos fortalecerá o debilitará el ambiente y la cultura de control, influyendo también en la calidad del desempeño
de la entidad.
Principio 2. Independencia de la supervisión del Control Interno
Este principio hace referencia a una entidad donde existe independencia entre el que supervisa el Control
Interno de aquel que lo desarrolla e implementa. La independencia como un concepto general, se relaciona con
las características de libertad, de autonomía, de capacidad para tomar decisiones y realizar o no las acciones
que se considere apropiadas. En ese sentido, los titulares de las entidades deben promover la independencia de
la supervisión del Control Interno mediante la conformación de juntas especiales o comités de Control Interno a
los cuales delegar autonomía e independencia para la función de supervisión.
Algunos elementos de que el principio se está cumpliendo:
a) La administración identifica la responsabilidad de supervisión en relación con las expectativas y
necesidades establecidas.
b) La supervisión se lleva a cabo a través de la aplicación de conocimientos y habilidades especializados.
c) La evaluación y la toma de decisiones son independientes de la administración.
d) La supervisión está presente en el diseño, implementación y desarrollo del sistema de Control Interno.
Principio 3. Estructura organizacional apropiada para objetivos
El titular o funcionario designado debe desarrollar, aprobar y actualizar la estructura organizativa en el marco de
eficiencia y eficacia que mejor contribuya al cumplimiento de sus objetivos y a la consecución de su misión.
La determinación la estructura organizativa debe estar precedida, de un análisis que permita elegir la que mejor
contribuya al logro de los objetivos estratégicos y los objetivos de los planes operativos anuales. Para ello debe
analizarse, entre otros:
 La eficacia de los procesos operativos.
 La velocidad de respuesta de la entidad frente a cambios internos y extremos.
 La calidad y naturaleza de los productos o servicios brindados.
 La satisfacción de los clientes, usuarios y ciudadanía.
 La identificación de necesidades y recursos para las operaciones futuras.
Este principio hace referencia a una entidad donde el titular o encargado, apoyándose en el juicio externo o
especializado de ser necesario, establece estructuras, líneas de reporte y autoridad y responsabilidades
apropiadas para la consecución de los objetivos a todo nivel dentro de la institución.
Algunos elementos de que el principio se está cumpliendo:
a) Se considera toda la estructura de la entidad.
b) Se establece líneas de reporte (quién reporta a quién).
c) Se define, asigna y limita las responsabilidades.
d) Se cuenta con puestos de trabajo alineados a objetivos específicos de la entidad.
Principio 4. Competencia profesional
El titular o funcionario designado debe reconocer como elemento esencial la competencia profesional del
personal, acorde con las funciones y responsabilidades asignadas en las entidades del estado.
La competencia incluye el conocimiento, capacidades y habilidades necesarias para ayudar a asegurar una
actuación ética, ordenada, económica, eficaz y eficiente, al igual que un buen entendimiento de las
responsabilidades individuales relacionadas con el control interno.
Este principio hace referencia a una entidad que demuestra un compromiso por atraer, desarrollar y retener
individuos competentes alineados con sus objetivos. La conducción y tratamiento del personal de la entidad es
justa y equitativa, se comunica claramente lo que se espera del personal, así como las sanciones que ocasionan
los incumplimientos.
Algunos elementos de que el principio se está cumpliendo:
a. Se define y actualiza las tareas específicas requeridas para cada puesto de trabajo, así como los
requisitos de calificaciones mínimas que debe poseer el que la ocupe.
b. Se desarrolla procesos de selección orientados a garantizar la atracción, desarrollo y retención de
profesionales competentes para el sector público.
c. Se evalúa periódicamente los conocimientos, destrezas y habilidades necesarias para realizar el
trabajo.
d. Se desarrolla actividades para capacitar a los empleados para el mejor desempeño de sus tareas.
Principio 5. Responsable del Control Interno
Es necesario asignar claramente al personal sus deberes y responsabilidades, así como establecer relaciones
de información, niveles y reglas de autorización, así como los límites de su autoridad.
El titular o funcionario designado debe tomar las acciones necesarias para garantizar que el personal que labora
en la entidad tome conocimientos de las funciones y autoridad asignadas al cargo que ocupan. Los funcionarios
y servidores públicos tienen la responsabilidad de mantenerse actualizados en sus deberes y responsabilidades
demostrando preocupación i interés en el desempeño de su labor.
Este principio hace referencia a una entidad que cuenta con unidades responsables (personas, profesionales,
direcciones, gerencias) del Control Interno para la consecución de los objetivos. La entidad debe disponer de un
mecanismo para que todas las personas encargadas del resguardo de los recursos, así como de la mejora del
desempeño de la Entidad como función exclusiva, puedan estar interconectadas entre sí a fin de tomar las
acciones correctivas inmediatas cuando se identifican desviaciones en las metas trazadas.
Algunos elementos de que el principio se está cumpliendo:
a. Se define explícitamente modos de actuación para el funcionamiento permanente del Control Interno.
b. Se determina mecanismos para la evaluación periódica del Control Interno (esto incluye la evaluación de
la eficacia, así como el costo- beneficio de los controles establecidos).
c. Se establece y evalúa medidas de desempeño, incentivos y sanciones en el cumplimiento de las
funciones encargadas.
SISTEMA DEL CONTROL INTERNO
El Sistema de Control Interno permite prevenir riesgos, irregularidades y actos de corrupción en las entidades
públicas. Es el conjunto de elementos organizacionales (Planeación, Control de Gestión, Organización,
Evaluación de Personal, Normas y Procedimientos, Sistemas de Información y Comunicación) interrelacionados
e interdependientes, que buscan sinergia y alcanzar los objetivos y políticas institucionales de manera armónica.
En otras palabras, es un proceso multidireccional, en el cual cada componente influye sobre los demás y todos
conforman un sistema integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes.
¿QUE BUSCA?
Alcanzar los objetivos institucionales de manera eficaz y eficiente en cada una de sus dependencias.
¿COMO FUNCIONA?
De manera interdependiente e interrelacionada.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
Entre los principales objetivos del control interno respecto a la gestión de la propia entidad pública,
podemos señalar los siguientes:
 OPERACIONALES:
Promover la eficiencia, eficacia y transparencia en la entidad.
Resguardar los recursos y bienes.
 DE INFORMACION:
Garantizar la confiabilidad de la información.
 DE CUMPLIMIENTO:
Cumplir la normatividad aplicable a la entidad.
Promover la rendición de cuentas.
 ORGANIZACIONALES:
Fomentar la práctica de valores institucionales y la rendición de cuentas.
VENTAJAS DEL CONTROL INTERNO
 Lograr objetivos y metas
 Promover el desarrollo organizacional
 Fomentar la práctica de valores
 Asegurar el cumplimiento normativo
 Promover la rendición de cunetas
 Proteger los recursos y bienes
 Contar con información confiable y oportuna
 Lograr eficiencia y transparencia en operaciones
 Reducir riesgos de corrupción
 Generar una cultura de prevención
COMPONENTES DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Ambiente de control: Se refiere al conjunto de normas, procesos y estructuras que sirven de base para
llevar a cabo el adecuado Control Interno en la entidad. Es de aplicación transversal a la organización.
Evaluación de riesgos: Se refiere a un proceso permanente a fin de que la entidad pueda prepararse para
enfrentar dichos eventos. El riesgo es la posibilidad que un evento ocurra u afecte adversamente los
objetivos de la institución.
Actividades de control: Se refieren a aquellas políticas y procedimientos establecidos por la entidad para
disminuir los riesgos que pueden afectar el logro de objetivos de la entidad.
Información y comunicación: Se refiere a la información (interna y externa) que requiere la entidad para
llevar a cabo las responsabilidades de control interno que apoyen el logro de sus objetivos.
Supervisión: Se refiere al conjunto de actividades de control incorporadas a los procesos y operaciones
de supervisión de la entidad con fines de evaluación y mejora continua.
EVALUACIÓN DE LAS CINCO ETAPAS DEL CONTROL INTERNO
1. Fase de Planificación:
Etapa I
 Suscripción de Acta de Compromiso
 Conformación de Comité de Control Interno (Resolución de Presidencia del Consejo Directivo Ad
Hoc N° 147-2018-SINEACE/CDAH-P)
 Reglamento del CCI (Resolución de Presidencia del Consejo Directivo Ad Hoc N° 150-2018-
SINEACE/CDAH-P)
 Plan de Sensibilización y Capacitación
Etapa II
 Elaboración del Programa de Trabajo para el diagnóstico del SCI
 Realización del diagnóstico del SCI
Etapa III
 Elaboración del Plan de Trabajo con base en resultados del diagnóstico del SCI
Etapa IV
 Ejecución de las acciones definidas en el Plan de Trabajo
Etapa V
 Elaboración de reportes de evaluación respecto a la implementación del SCI
 Elaboración de un Informe Final
 Retroalimentación del proceso para la mejora continua del SCI
IDENTIFICACION DE RIESGO
Es Identificar y estimar el riesgo de los elementos expuestos y analizar su origen y evolución a lo largo del
tiempo, constituye una herramienta de diagnóstico que permite priorizar el tipo de medidas y acciones de
carácter político, económico, social y ambiental, para neutralizar o reducir dicho riesgo mediante acciones
de intervención y planificación, y lograr así un desarrollo equilibrado.
La evaluación de riesgo es el punto de partida para determinar la toma de decisiones que tiene que ver
con la necesidad o no de realizar acciones preventivas

GESTIÓN DE RIESGOS
• Evaluación de Riesgos
 La Entidad define los objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y
evaluación de los riesgos relacionados.
 La entidad identifica los riesgos para la consecución de sus objetivos en todos sus niveles y los
analiza como base sobre la cual determinar cómo se deben gestionar.
 La entidad considera la probabilidad de fraude al evaluar los riesgos para la consecución de los
objetivos.
 La entidad identifica y evalúa los cambios que podrían afectar significativamente al SCI.
• Actividades de Control
 La entidad define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de los
riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de sus objetivos.
 La entidad define y desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre la tecnología para
apoyar la consecución de los objetivos.
 La entidad despliega las actividades de control a través de políticas que establecen las líneas
generales del control interno y procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica.
SUPERVISIÓN
• Supervisión
 La entidad selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o independientes para
determinar si los componentes del SCI están presentes y en funcionamiento.
 La entidad evalúa y comunica las deficiencias de control interno de forma oportuna a las partes
responsables de aplicar medidas de remediación y medidas de control, incluyendo la Alta
Dirección y el órgano o unidad orgánica responsable de la implementación del SCI, según
corresponda.
Los conceptos y herramientas desarrolladas en la presente Directiva son definidos y tienen aplicación
únicamente para efectos de la implementación del SCI en las entidades del Estado.
Clasificación de entidades para la implementación del Sistema de Control Interno
Para la implementación del SCI, las entidades del Estado son clasificadas en 3 grupos, según su nivel de
gobierno y población. Para el caso de las Municipalidades, se utiliza como referencia la clasificación
establecida por el Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) para el Programa de Incentivos a la Mejora
de la Gestión Municipal. En caso el MEF disponga la variación de dicha clasificación, se procederá a la
actualización respectiva.
Marco teórico.
Mejora Continua.
En el área de la mejora del desempeño se encuentra en continua transición y desarrollo. Ha evolucionado
a partir de la experiencia, la reflexión y la conceptualización de servidores públicos buscando mejorar el
desempeño humano en el trabajo. Sus raíces inmediatas son resultado del diseño instruccional y de la
instrucción programada, pero más aún y más fundamentalmente, son resultado de trabajo del
comportamiento de los individuos dentro de su medio ambiente (Pershing, 2006).
En los últimos años se ha descrito ampliamente el uso de la mejora continua en todo tipo de empresas
públicas y privadas, fundamentalmente, en las empresas pertenecientes al sector público. Muchos
autores citan las mejoras de los principales indicadores productivos a través del uso de herramientas de
mejora continua. Al mismo tiempo, diferentes autores hablan de cómo poder sostener dicha mejora
continua a través del tiempo y tratan de identificar barreras y facilitadores para la sostenibilidad de la
mejora continua. Pero, a pesar de ello, se pueden encontrar proveedores de primer nivel del sector
público que no tienen implantados sistemas de mejora continua. El presente estudio tiene por objeto
identificar clasificar y priorizar las diferentes barreras y facilitadores que se pueden encontrar. (Marin-
Garcia, 2008).
ESTADO DE EJECUCIÓN DE LAS MEDIDAS
DE REMEDIACIÓN Y DE MEDIDAS DE CONTROL
 Implementada: Cuando ha cumplido la implementación de la medida de remediación o control
conforme al Plan De Acción Anual.
 No implementada: Cuando no ha cumplido con la implementación de la medida de remediación
o control incluida en el Plan de Acción Anual y la oportunidad para su ejecución ha culminado.
 En proceso: Cuando ha iniciado y aún no ha culminado la implementación de la medida de
remediación o control incluida en el Plan de Acción.
 Pendiente: Cuando aún no ha iniciado la implementación de la medida de remediación o control
incluida en el Plan de Acción Anual.
 No aplicable: Cuando la medida de remediación o control incluida en el Plan de Acción, no
puede ser ejecutada por factores no atribuibles a la entidad, debidamente sustentados, que
imposibilitan su implementación.
 Desestimada: Cuando la entidad decide no adoptar la medida de remediación o control incluida
en el Plan de Acción, asumiendo las consecuencias de dicha decisión.
Plazo de implementación del SCI
Las entidades del Estado que se encuentran bajo los alcances de la presente Directiva, deben implementar su
SCI, Conforme al plazo establecido en la Centésima Vigésima Segunda Disposición Complementaria Final de la
Ley N° 30879, Ley de Presupuesto del Sector Público para el año 2019, el cual vence el 30 de junio 2020.
Generación de usuarios de acceso al aplicativo informático del SCI
El titular de la entidad, desde la entrada en funcionamiento del aplicativo informático del SCI, solicitará al correo
Electrónico controlinterno@contraloria.gob.pe, la generación de los usuarios y accesos al aplicativo informático
del SCI.
Ley Nº 28716

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