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exclusivo de las Instituciones adscritas a la Red Ilumno. Prohibida su reproducción total o
parcial.

2 [POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
1. Índice

1. Índice……………………………………………………………………………………………...3
2. Introducción………………………………………………………………………………………4
3. Recomendaciones Académicas………………………………………………………………..4
4. Procedimiento Tributario……………………………………………………………….5
4.1. ¿Qué es el procedimiento tributario?...........................................................................5
4.2. ¿Cómo es la estructura interna de la DIAN?................................................................6
4.3. ¿Cuáles son las normas que autorizan a la DIAN para actuar?..................................6
4.4. ¿Quiénes están obligados a cumplir los deberes formales?........................................6
4.5. ¿Cuáles son las actuaciones que cumplen con la obligación sustancial?...................7
4.6. ¿Cuáles son los actos administrativos expedidos por la DIAN?..................................9
4.7. ¿Cuáles son los principios del procedimiento tributario?...........................................11
4.8. ¿Cuáles son las formas de notificación que utiliza la DIAN?.....................................11
4.8.1. ¿Qué es la notificación electrónica?...........................................................................12
4.8.2. ¿Qué es la notificación por conducta concluyente?...................................................13
4.8.3. ¿Qué es la notificación por correo?............................................................................13
4.8.4. ¿Qué es la notificación personal?..............................................................................14
4.8.5. ¿Qué es la notificación por edicto?............................................................................14
4.8.6. ¿Qué es la notificación por aviso?.............................................................................15
4.9. ¿Cuáles son las declaraciones tributarias que se entienden como no presentadas?15
4.10. ¿Qué es una corrección tributaria?............................................................................16
4.11. ¿Cuáles son las correcciones provocadas por la DIAN?...........................................16

[PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO] 3
 2. Introducción

El conocimiento del proceso, de los tiempos, de las formas, de los recursos que integran el
procedimiento tributario le permitirá tener las herramientas necesarias para actuar en defensa
frente a cualquier situación fiscal que se le presente con la Administración de Impuestos y
Aduanas Nacionales. Es de vital importancia conocer todos los términos que se plantean desde
la perspectiva fiscal, ya que el desconocimiento de la norma no exime el pago de alguna
sanción.

La importancia de conocer, e interpretar el ciclo del procedimiento tributario, le permitirá concluir

su proceso de formación académica en materia fiscal, ya que ha visto los diferentes impuestos
de orden nacional como: Impuesto a las ventas, Impuesto a la renta, Impuesto a la equidad
CREE, Impuesto a la riqueza y culmina con el procedimiento fiscal, el cual como he mencionado
anteriormente le permitirá actuar de manera correcta y asertiva frente al fisco, ya que para
enfrentar y salir a flote de un proceso de fiscalización con la DIAN debe conocer cómo
manejarse frente a ella, es así que la lectura e interpretación de las normas es fundamental en
este módulo ya que con ellas construirá su propio criterio a seguir frente cada situación e
impuesto que se presente.

3. Recomendaciones académicas

El procedimiento autónomo comienza desde la lectura y compresión de las cartillas de cada

semana, en la semana uno se trabajará la parte conceptual introductoria al procedimiento
tributario, frente a lo que es la obligación sustancial y formal, los deberes formales de los
responsables, representantes, las actuaciones administrativas provenientes de los
contribuyentes y de la DIAN, los actos administrativo proferidos por la DIAN y las correcciones
que son única y exclusivamente de la administración de impuestos.

Para lograr este aprendizaje de conceptos fiscales, aparte de la cartilla la cual está elaborada
de manera muy sencilla, es fundamental que se apoyen en lo estipulado en la ley, en el estatuto
tributario y sobretodo aprovechar los espacios de chat con el tutor que le permita aclarar aún
más esta parte muy procesal.

4 [POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 4. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

4.1. ¿Qué es el Procedimiento Tributario?

El procedimiento tributario, son todos los procesos por los cuáles los contribuyentes o
declarantes actúan de manera personal o con apoderado frente la Administración de Impuesto y
Aduana Nacionales DIAN., con el fin de llevar a cabo el cumplimiento de la obligación
sustancial., El procedimiento tributario también es el conjunto de normas, que establece tributos
y regula las medidas accesorias. La integran dos factores:

• FACTOR SUSTANCIAL. Aplicado a los contribuyentes, crea impuestos, pagar impuestos

• FACTOR FORMAL (PROCEDIMENTAL). Contiene las actuaciones que debe cumplir el

estado para recaudar impuestos, al tiempo que regula las actuaciones que deben
cumplir los particulares para cumplir con el impuesto a cargo y las sanciones que son
acarreadas al no declarar correctamente.
En el procedimiento tributario hay que ser muy precisos en la interpretación de las normas;
equivocarse en dicha interpretación puede llevarnos a perder un derecho, una oportunidad legal
o a gastar dinero y tiempo en un proceso que obligadamente será infructuoso, caso último que
le ha sucedido a varios contribuyentes que equivocadamente han interpretado que el aviso de
citación es lo mismo que la notificación misma de un acto administrativo.

Contribuyentes

Obligación
Aporderados Declararantes
Sustancial

Responsables

Figura 1: Obligación Formal

Fuente: Elaboración Propia

[PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO] 5
 4.2. ¿Cómo es la estructura interna de la DIAN?
La Administración de Impuestos y Aduanas Nacionales, nació con el Decreto 1943 de 1991
como unidad de administración especial y fue modificada con el decreto 2117 de 1992, en
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Es una dependencia adscrita al Ministerio de
Hacienda. Está integrada por tres niveles.
Nivel Central.
1. NIVEL REGIONAL
2. NIVEL ADMINISTRATIVO. Únicamente en Bogotá se encuentra conformada por
divisiones y cada división conformada por delegaciones.
3.1. DIVISIÓN DE RECAUDOS. Administra los recaudos.
3.2. DIVISIÓN DE FISCALIZACIÓN. Envía actos administrativos.
3.3. DIVISIÓN DE COBRANZAS. Encargada del cobro a morosos, devoluciones, y
compensación de saldos.
3.4. DIVISIÓN DE LIQUIDACIÓN. Encargada de verificar datos y cifras, y de tasar impuestos.
3.5. DIVISIÓN JURÍDICA. Interpretas las normas y es órgano asesor y de consulta del
contribuyente.

4.3. ¿Cuáles son las normas que autorizan a la DIAN para actuar?
• Art. 683 E.T. Espíritu de Justicia y equidad.
• Art 684-1 E.T. Proceso de fiscalización.
• Art. 684-2 E.T. Mecanismos y técnicas de control.
• Art. 95, Numeral 9. Art 150 Numeral 11-12. Art 338. Constitución Nacional

4.4. ¿Quiénes están obligados a cumplir con los deberes formales?

- “Los contribuyentes o responsables directos del pago del tributo deberán cumplir los
deberes formales señalados en la ley o en el reglamento, personalmente o por medio de
sus representantes, y a falta de éstos, por el administrador del respectivo patrimonio”
(art.571 E.T.)
- “Deben cumplir los deberes formales de sus representados, sin perjuicio de lo dispuesto
en otras normas: a) los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto
debe liquidarse directamente a los menores. b) los tutores y curadores por los incapaces
a quienes representan” (art.572 E.T.)

6 [POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 Literal C, modificado por el artículo 172 de la Ley 223 de 1995.
Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las personas
jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en funcionarios
de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar de tal hecho a la
administración de Impuestos y Aduanas correspondiente
Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;
Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas declaradas
en quiebra o en concurso de acreedores. (art.572 E.T)

Los apoderados generales y mandatarios especiales, “Se entiende que podrán suscribir y
presentar las declaraciones tributarias los apoderados generales y los mandatarios
especiales que no sean abogados. En este caso se requiere poder otorgado mediante
escritura pública.” (Art.572-1 E.T.)
Se entiende que podrán suscribir y presentar las declaraciones tributarias los apoderados
generales y los mandatarios especiales que no sean abogados. En este caso se requiere
poder otorgado mediante escritura pública. (Art.572-1 E.T)

4.5. ¿Cuáles son las actuaciones que cumplen con la obligación sustancial?

Las actuaciones administrativas provienen de dos fuentes a saber:

1. Actuaciones Administrativas que provienen de los contribuyentes
2. Actuaciones Procesales que provienen de la Administración de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN
3. Procedimiento Administrativo

[PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO] 7
 1. Interponer peticiones de carácter general o particular.

2. Presentar las liquidaciones privadas de impuesto, en

Actuaciones Administrativas
debida forma.
Contribuyentes
3. Llevar a cabo la prestación de soportar.

4. Interponer ante lo contencioso administrativo los recursos

en contra los actos administrativos y liquidaciones
oficiales.

1. Contestar las peticiones de los contribuyentes.

Actuaciones Procesales 2. Ejerce el poder de fiscalización frente a los sujetos

pasivos
DIAN
3. Notifica los actos administrativos propios de su poder de
fiscalización y control a los contribuyentes con el fin de
que ellos ejercen su poder de defensa.

4. Ejerce poder coactivo de pago a los deudores de las

arcas del estado.
1. En esta actividad es determinante la participación del
Estado con el fin de establecer la infracción tributaria.
Procedimiento
Administrativo 2. Conocer los deberes y derechos los cuales permite
establecer con certeza la obligación de los tributos

Para que un contribuyente ejerza su derecho de petición a los actos administrativos de interés
particular deberán realizar los siguientes procedimientos:
• Procedimiento Especial: Son actos que la misma ley tributaria ha estipulado en forma
especial con el objetivo que el contribuyente ejerza su derecho de petición en interés
particular, implicando que la norma tributaria designe el funcionario competente, los
tiempos, plazos y demás. El ejemplo más importante o con mayor peso es la devolución
de saldos a favor.

8 [POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 • Procedimiento General: Este procedimiento está estipulado el Código Contencioso
Administrativo, en el capítulo III, en donde se indica que los contribuyentes que realicen
solicitudes frente a los tributos administrados por la DIAN deben seguir el procedimiento
allí especificado, y elevar esta solicitud frente al funcionario correcto.

Las actuaciones administrativas de cumplimiento de un deber legal son:

- Inscribirse y actualizar el RUT
- Presentar las declaraciones tributarias en debida forma
- Llevar contabilidad y libros de contabilidad
- Retener a los terceros cuando le corresponda, y no apropiarse de los dineros del estado
- Solicitar resolución de facturación, y siempre expedir factura.

Las normas procedimentales, son aquellas en donde el propio contribuyente autoliquida y

presenta sus liquidaciones oficiales, dando paso a la etapa administrativa la cual termina con
uno de los siguientes actos administrativos
- Liquidación de corrección aritmética
- Liquidación de revisión
- Resolución sanción por no suministrar información
- Resolución sanción por irregularidades en la contabilidad
- Resolución por incumplir con el deber de retener
- Resolución sanción por conductas atípicas que infringen las normas tributarias

[PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO] 9
 4.6. ¿Cuáles son los actos administrativos expedidos por la DIAN?

Requerimiento Hace referencia a cualquier solicitud que hace la DIAN al

Ordinario contribuyente. Es cualquier requerimiento que amerite respuesta.
Basado en el cruce de verificación de la información

Es un requisito único para modificar. La DIAN tiene dos (2) años,

contados a partir del vencimiento del plazo para declarar (en
extemporaneidad se toma la fecha de presentación), por la
misma declaración no pueden haber más de un requerimiento
Requerimiento especial. El contribuyente tiene tres (3) meses para contestar el
Especial
requerimiento, la DIAN, tiene seis (6) meses para admitir la
liquidación de revisión cobrando sanción por inexactitud del
160%, sobre el valor del impuesto a cargo.
Si la DIAN está equivocada, el contribuyente presenta un recurso
de reconsideración

Acto administrativo por medio del cual la DIAN impone sanciones

Pliego de Cargos
(Libros de contabilidad atrasados), es utilizado cuando no
modifica el valor a pagar de una declaración.

Acto administrativo por medio del cual la DIAN informa al

contribuyente su obligación de declarar. Las correcciones se
pueden realizar antes que la DIAN haya enviado alguno de estos
requerimientos, pero si llegase algún acto debe contestarlo.
La DIAN tiene dos años para modificar la declaración de renta. Si
pasados no se manifiesta, se da por presentada en firme. Los
Emplazamiento para
declarar dos años se cuentan a partir del vencimiento del plazo para
declarar y cuando se presenta extemporánea cuentan a partir de
la fecha de presentación. Se pueden ampliar a cinco años
cuando se hayan incluido pasivos o excluido activos inexistentes
y hayan sido detectados por la DIAN.
10 [POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 Se pueden hacer las correcciones que se quieran a una
declaración, pero si modifica el saldo a favor se pagara sanción
equivalente al 10%. Si el declarante se equivoca en contra de él,
es decir, cancela más, se presenta un proyecto de declaración,
acompañado de un escrito ante la DIAN, dirigido a la división de
Procedimiento para recaudaciones.
corregir
La DIAN tiene seis meses para aceptar o rechazar la declaración.
Si la rechaza se hace acreedor a una sanción del 20% del valor
solicitado. Si la acepta la DIAN envía un proyecto de liquidación.
Si la DIAN no contesta se denomina que hubo silencio
administrativo y se dan por aceptados los hechos del declarante

4.7. ¿Cuáles son los principios del procedimiento tributarios y la función

administrativa?

Tabla 1: Principios del Procedimiento Tributario

Procedimiento Tributario Función Administrativa
EQUIDAD IGUALDAD
EFICIENCIA MORALIDAD
PROGRESIVIDAD EFICIENCIA
IRRECTROACTIVIDAD ECONOMIA
CELERIDAD
IMPARCIALIDAD
PUBLICIDAD
Fuente: Elaboración propia

[PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO] 11
 El principio de Equidad en materia procedimental va de la mano con la necesidad de conocer la
capacidad económica del contribuyente y desde ese punto de vista el legislador deberá:
✓ La momento de la elaboración de un tributo, el legislador llámese Congreso o Poder
ejecutivo (bien sea el caso) sea respetado la capacidad de pago del pueblo.
✓ La progresividad tiene como objetivo que a mayor capacidad de pago, mayor será le
exigencia en tributos.

4.8. ¿Cuáles son las formas de notificación que utiliza la DIAN?

Todas las actuaciones administrativas que provienen de la DIAN, siempre terminan en una
notificación para el contribuyente frente a su proceso de fiscalización, dentro del procedimiento
tributario lo que más se notifica son los procesos de control a las liquidaciones oficiales y las
resoluciones que imponen sanción.
Los requerimientos, autos que ordenen inspecciones o verificaciones tributarias,
emplazamientos, citaciones, resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones
oficiales y demás actuaciones administrativas, deben notificarse de manera electrónica,
personalmente o a través de la red oficial de correos o de cualquier servicio de mensajería
especializada debidamente autorizada por la autoridad competente. (art.565 E.T.)

El gobierno nacional mediante decreto ha modificado el artículo 568 del Estatuto Tributario trata
sobre las notificaciones que han sido devueltas por correo.
Con esta modificación desaparece la notificación por edicto en un periódico circulación nacional
o regional y en su lugar la notificación se hará en el sitio web de la DIAN.

Dentro de la DIAN existen dos maneras para notificar los actos administrativos:

Una vez esté listo el acto administrativo vía resoluciones se debe

seguir el proceso estipulado en el código 44 y 45 del Código
Sistema General
Administrativo, y no debe haberse emitido por la ley como en
forma especial

12 [POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 Cuando la ley lo estipulado desde el inicio como notificarlo de
manera especial (art.566-1)
- Requerimiento especial
- Requerimiento ordinario
Sistema Especial - Autos que ordenen inspección contable
- Autos que ordenen inspección tributaria
- Citación o pliegos de cargo
- Resoluciones que impongan sanción
- Liquidaciones oficiales

4.8.1. ¿Qué es la notificación electrónica?

Es la forma de notificación que se surte de manera electrónica, a través de la cual la

Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales pone en conocimiento de los administrados
los actos administrativos producidos por ese mismo medio.
La notificación aquí prevista se realizará a la dirección electrónica o sitio electrónico que
asigne la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales a los contribuyentes, responsables,
agentes retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta forma de
notificación, con las condiciones técnicas que establezca el reglamento.
Para todos los efectos legales, la notificación electrónica se entenderá surtida en el momento
en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico asignado por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales. Dicho acuse consiste en el registro
electrónico de la fecha y hora en la que tenga lugar la recepción en la dirección o sitio
electrónico. La hora de la notificación electrónica será la correspondiente a la hora oficial
colombiana. (Art 566-1 E.T).

4.8.2. ¿Qué es la notificación por conducta concluyente?

Esta notificación no se encuentra estipulada dentro del Estatuto Tributario, esta notificación ha
sido desarrollada por vía jurisprudencia a través del Consejo de Estado, gracias a la
normatividad del código procedimental administrativo (CPA) en su art.72

[PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO] 13
 Art 72. Falta o irregularidad de las notificaciones y notificación por conducta concluyente,
sin el ello de los anteriores requisitos no se tendrá por hecha la notificación, ni producirá
efectos legales la decisión, a menos que la parte interesada revele que conoce el acto
consienta la decisión o interponga los recursos legales. (C.P.A., art 72).
Con lo anterior relacionado el Consejo de Estado ha tomado este artículo como requisito para la
notificación por conducta concluyente, la aceptación expresa del acto administrativo o el
ejercicio del derecho de contradicción al interponerse los recursos legales.

4.8.3. ¿Qué es la notificación por correo?

La notificación por correo de los actos administrativos expedidos por la Administración de

Impuesto y Aduanas Nacionales (DIAN) es la más utilizada por esta entidad y se encuentra
regulada en el art.565 de E.T. La cual consiste en enviarle a los contribuyentes una copia de los
actos administrativos que le correspondan, en donde queda por escrito todos los términos
otorgados, y tendrá efecto legal desde el mismo día de recepción.
Los actos que se notifican por correo son: requerimientos que otorguen inspección contable o
tributaria, emplazamientos, resolución sanción, liquidaciones oficiales.

Los actos administrativos enviados por correo, que por cualquier razón sean devueltos,
serán notificados mediante aviso, con transcripción de la parte resolutiva del acto
administrativo, en el portal web de la DIAN que incluya mecanismos de búsqueda por
número identificación personal y, en todo caso, en un lugar de acceso al público de la
misma entidad. La notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la
administración, en la primera fecha de introducción al correo, pero para el contribuyente, el
término para responder o impugnar se contará desde el día hábil siguiente a la publicación
del aviso en el portal o de la corrección de la notificación. Lo anterior no se aplicará cuando
la devolución se produzca por notificación a una dirección distinta a la informada en el RUT,
en cuyo caso se deberá notificar a la dirección correcta dentro del término legal (art.568 E.T)

14 [POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 4.8.4. ¿Qué es la notificación personal?
La notificación personal estipulada en el art.569 del E.T.
La notificación personal se practicará por funcionario de la Administración, en el
domicilio del interesado, o en la oficina de Impuestos respectiva, en este último caso,
cuando quien deba notificarse se presente a recibirla voluntariamente, o se hubiere
solicitado su complacencia mediante citación.

El funcionario encargado de hacer la notificación pondrá en conocimiento del interesado

la providencia respectiva, entregándole un ejemplar. A continuación de dicha providencia,
se hará constar la fecha de la respectiva entrega. (Art 569. E.T.)
Esta forma de citación es obligatoria para la administración cuando:
• Se profiere una acto de inadmisión de algún recurso
• Se decide de fondo algún recurso
• Se profiere un acto de admisión de un recurso y debe notificarse al agente oficioso
• La DIAN deba notificar un mandamiento de pago.
La ley anti trámites número 962 de 205 señala en su art 5, que se puede delegar la notificación
del acto sin necesidad de ser autenticada. Si pasado diez (10) días el contribuyente no acude a
la citación de la notificación de manera personal, la DIAN notificará por edicto.

4.8.5. ¿Qué es la notificación por edicto?

La notificación por edicto es una forma subsidiaria de notificar los actos administrativos tal y
como lo señala el art.565 E.T.

Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto si el

contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere dentro del
término de los diez (10) días siguientes, contados a partir de la fecha de introducción al
correo del aviso de citación. En este evento también procede la notificación electrónica.
(art.565 E.T.)

[PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO] 15
 4.8.6. ¿Qué es la notificación por aviso?
La notificación por aviso es otra forma subsidiaria de notificar los actos administrativos.

Cuando la liquidación de impuestos se hubiere enviado a una dirección distinta de la

registrada o de la posteriormente informada por el contribuyente habrá lugar a corregir el
error en cualquier tiempo enviándola a la dirección correcta. En este último caso, los
términos legales sólo comenzarán a correr a partir de la notificación hecha en debida
forma. La misma regla se aplicará en lo relativo al envío de citaciones, requerimientos y
otros comunicados. (Art 567 E.T.)

4.9. ¿Cuáles son las declaraciones tributarias que se entienden como no

presentadas?
Con relación al art. 580 de E.T. se entienden por no presentadas:
• Cuando la declaración no se presente en los lugares señalados para tal efecto
• Cuando no se suministre la identificación del declarante, o se haga en forma equivocada
• Cuando no contenga los factores necesarios para identificar las bases gravables
• Cuando no se presente firmada por quien deba cumplir el deber formal de declarar, o
cuando se omita la firma del contador público o revisor fiscal existiendo la obligación
legal.
Cuando la declaración de retención en la fuente se presente sin pago. Las declaraciones de
retención en la fuente presentadas sin pago total no producirán efecto legal alguno, sin
necesidad de acto administrativo que así lo declare.
No es obligatorio presentar la declaración de retención en la fuente en ceros, esto es que si en
el periodo respectivo no se practicaron retenciones en la fuente, no es necesario presentar la
declaración. El artículo 20 de la ley 1430 de diciembre 29 de 2010, eliminó la obligación de
presentar la declaración de retención cuando no se hayan practicado retenciones.

4.10. ¿Qué es una corrección tributaria?

Se presenta por errores u omisiones que realiza un contribuyente. Las clases de correcciones
que se pueden presentar son por las siguientes causas:
• Que aumente el valor a pagar.
• Diferencia en interpretación.

16 [POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 • Que no modifique los valores a pagar (que corrija el código o la actividad, en este caso no
amerita sanción ya que no modifica el valor a pagar)
• Cuando se presente en lugar diferente sin identificación, o sin firma. Se asimila a una
corrección ya que se da por no presentada y se debe diligenciar un nuevo formulario.
• Cuando disminuya el saldo valor a pagar o aumente el saldo a favor.

4.11. ¿Cuáles son las correcciones provocadas por la DIAN?

Acto administrativo donde la DIAN, le notifica al contribuyente

que corrija la declaración, aun si están vencidos los términos y la
sanción es del 20%. El contribuyente tiene un mes para corregir,
contado a partir de la fecha de notificación.
Son razones de hecho que llevan a la DIAN a enviar ese acto; los
Emplazamiento para corregir
indicios se pueden mencionar o no. El plazo que tiene el
Contribuyente para contestarlo es de un mes y por lo tanto se
debe elaborar una nueva declaración. La sanción es del 20% de
la diferencia entre el valor a pagar de la declaración inicial frente
al valor de la nueva declaración. Este acto suspende términos por
un mes.

[PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO] 17

Inspección Tributaria
Liquidación de Revisión
Suspensión de Términos
18 [POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
Surge cuando la DIAN analiza la inclusión de pasivos u
omisión de activos, o se tienen indicios pero no hay
certeza de actos como doble contabilidad o evasión de
impuestos.
La DIAN envía funcionarios para verificar. El
contribuyente puede corregir su declaración antes de la
llegada de los funcionarios; su sanción es equivalente
al 20%. Si no corrige, le llegara un requerimiento
ESPECIAL y debe corregir pagando una sanción del
40%. Pese a ello si no corrige le llegara una liquidación
de revisión
Acto mediante el cual DIAN modifica la declaración
tributaria. El contribuyente deberá pagar una sanción
del 80% y si definitivamente no corrige el caso llegará
hasta la vía contenciosa y deberá corregir la
declaración pagando una sanción del 160%.
Se presenta en los siguientes casos.
- Cuando la DIAN envía emplazamiento para corregir,
se suspenden términos por un mes.
- Por inspección tributaria, por parte de la DIAN. Se
suspenden términos por tres meses.
- Por parte del contribuyente, se suspende por el plazo
o termino que dure la inspección.
- Por documentos que no reposen en el archivo
suspende términos por dos meses.
5. Referencias

5.1 Referencias Bibliográficas

Estatuto Tributario:
- http://www.dian.gov.co/dian/15servicios.nsf/etributario?openview
- Consejo de Estado, Sección Cuarta, Sentencia del 30 de enero de 2003, Exp.13096

5.2 Lista de figuras

- Figura 1: Obligación Formal. elaboración propia

5.3 Lista de tablas

- Tabla 1: Principios del Procedimiento Tributario, elaboración propia

[PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO] 19