Está en la página 1de 17

 

PROCESO DE LA AUDITORÍA
AUDITORÍA FINANCIERA
AUTOR: Jorge Eliécer Carderón Guzmán

 
   

INICIO  

Introducción  
Recomendaciones  académicas  
 

1. Proceso  de  la  auditoría              


2. La  planeación  en  auditoría            
2.1. Fases  de  la  planeación  
3. Documentación  de  la  planeación          
4. Plan  de  auditoría  
5. Riesgo  de  auditoría  
 
Glosario  
Referencias  
Lista  de  figuras  
Lista  de  tablas  
 

2 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Introducción  

En   los   procesos   de   auditoría   hay   normas   que   los   contadores   deben   tener   en   cuenta   para   la  
correcta  ejecución  del  trabajo  a  realizar.  Las  normas  relacionadas  con  la  ejecución  del  trabajo,  
indican  que  los  auditores  deben  planear  el  trabajo  y  hacer  la  supervisión  respectiva  a  los  procesos;  
con  base  en  los  objetivos,  alcance  del  trabajo  y  lo  que  requiere  puntualmente  la  organización.  
Estas  situaciones  se  analizan  de  acuerdo  con  la  complejidad  del  negocio  y  tamaño.  

Dentro  de  los  procesos  que  efectúa  el  auditor,  están  verificar  y  analizar  el  funcionamiento  del  
control   interno   para   así   medir   el   nivel   del   riesgo   y   comprobar   eficiencia   y   eficacia   en   la  
organización;  para  de  esta  forma  dar  un  alcance  aproximado  de  la  planeación  de  la  auditoría.  Bajo  
este   esquema   se   habla   con   el   cliente   para   llegar   a   un   acuerdo   mutuo,   se   hace   la   planeación  
preliminar,   el   conocimiento   general   de   la   entidad   en   cuanto   normas,   procedimientos   y   políticas  
administrativas   y   contables,   la   evaluación   del   riesgo   en   auditoría,   ejecución   del   trabajo   y  
finalmente  la  elaboración  del  informe  final.    

RECOMENDACIONES  ACADÉMICAS    

El  avance  del  módulo  dirige  al  estudiante  a  tomar  conciencia  de  la  responsabilidad  del  contador  
público  frente  al  entorno  empresarial,  en  la  sociedad  en  general  y  a  nivel  personal;  por  cuanto  
hay  deberes  y  obligaciones  que  cumplir.  

En   el   rol   de   estudiante   es   importante   asumir   el   mismo   reto:   responsabilidad,   compromiso  


cumplimiento   de   normas,   sobre   todo,   mucha   disciplina   en   cada   actividad   a   realizar.   En   esta  
unidad   se   recopilan   temas   de   las   dos   unidades   anteriores   como   son   el   código   de   ética   del  
contador  en  lo  relacionado  con  normas  personales,  normas  de  ejecución  del  trabajo  y  normas  
aplicables  a  la  rendición  de  informes.  No  se  debe  desconocer  que  en  todos  los  procesos  contables  
siempre  hay  un  ciclo  de  transacciones  y  en  auditoría  ello  no  difiere,  también  se  debe  realizar  el  
ciclo   de   una   buena   planeación   para   lograr   los   objetivos   propuestos,   teniendo   en   cuenta   las  
normas  y  procedimientos  a  cumplir.    

Lean  las  cartillas  propuestas  para  la  semana.  Si  tienen  dudas,  su  tutor  le  brindará  la  asesoría  por  
los  medios  establecidos  en  el  módulo  como  el  chat,  email  y  el  foro  general.  

Revisen   el   calendario   académico   para   estar   informados   de   las   actividades   propuestas   para   cada  
semana.  Determinen  el  tiempo  que  van  a  asignar  al  estudio  de  los  materiales  propuestos  para  
cada  semana.  

   

AUDITORÍA FINANCIERA 3
   

1.1. Proceso  de  la  auditoría  

Conocer  el   Planear  la   Efectuar  


cliente  y  su   auditoría  y   pruebas  
entorno medir  riesgo   sustantivas  

Evaluar    riesgos   Realizar  


pruebas   Dar  opinión
inherentes    
necesarias  

Revaluar  riesgo  
Conocer  a   Presentar  
de  control   y  
fondo  el   informe  de  
modificar  
control  intero auditoría
pruebas  
 

Figura  1.  Proceso  de  auditoría  

Fuente:  elaboración  propia  

4 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Tabla  1.  Descripción  del  proceso  de  una  auditoría  

CONCEPTO   DESCRIPCIÓN  

• Conocer  el  cliente  y  su   Conocimiento  de  la  entidad  en  su  entorno,  objetivos,  
entorno.     estrategias  y  desempeño  financiero.  

• Identificar  y  evaluar  los   En  afirmaciones  importantes  de  los  estados  financieros,  


riesgos  inherentes  a   errores  de  fraude.  
errores  materiales.  

Por  medio  de  pruebas,  se  puede  identificar  el  control  interno  
• Conocer  a  fondo  el  
que  tiene  la  organización  y  si  los  procedimientos  están  bien  
control  interno.    
aplicados.  Ello  para  medir  el  riesgo  en  auditoría.  

• Determinar  el  nivel   De  acuerdo  con  las  pruebas  realizadas  al  control  interno,  los  
planeado  del  riesgo  de   auditores  determinan  si  el  sistema  es  sólido  para  detectar  y/o  
control.   corregir  errores  materiales.  

• Realizar  pruebas   Mide  la  eficacia  de  un  control  en  particular,  no  corrobora  la  
adicionales  de   cantidad  monetaria  en  el  saldo  de  una  cuenta.  
controles.  

• Revaluar  el  riesgo  de   Los  auditores  se  basan  en  pruebas,  si  consideran  que  se  deben  
control  y  modificar  las   modificar  las  pruebas  sustantivas.  
pruebas  sustantivas.    

Una  vez  evaluado  el  riesgo  inherente  y  de  control,  los  


• Efectuar  pruebas   auditores  pueden  dar  una  conclusión  acerca  de  los  
sustantivas  y  terminar   procedimientos  necesarios  para  confirmar  saldos  de  cuentas,  
auditoría.   la  obtención  de  evidencia  acerca  de  la    razonabilidad  de  las  
cifras  por  medio  de  pruebas  sustantivas.  

El  auditor  hace  una  revisión  general  de  documentos  antes  de  


• Hacerse  opinión  y   emitir  su  opinión,  ya  que  es  una  responsabilidad  alta  del  
presentar  informe  de   auditor.  El  proceso  de  auditoría  a  los  estados  financieros  no  
auditoría.   siempre  indicará  que  la  información  allí  reflejada  esté  100%  
libre  de  errores.  

Fuente:  elaboración  propia  

AUDITORÍA FINANCIERA 5
   

2. La  planeación  en  auditoría  

Generalmente,   se   considera   que   la   planificación   incluye   aquellos   pasos   que   van   desde   el  
conocimiento   de   la   organización   hasta   el   diseño   del   programa   de   auditoría.   La   planeación   es  
necesaria  y  obligatoria  en  todos  los  compromisos  de  auditoría,  y  muchos  similares,  independiente  
de  sí  el  auditor  está  realizando  una  auditoría  por  primera  vez  o  si  se  trata  de  una  recurrente.  La  
planeación  tiene  carácter  vital  y  suele  ser  más  amplia  cuando  se  trata  de  una  auditoría  inicial.  

La   etapa   de   planificación   es   una   oportunidad   muy   importante   para   el   auditor.   De   esta   manera   se  
puede  entrar  a  comprender  la  naturaleza  del  negocio  y  su  entorno,  igualmente  es  una  oportunidad  
que  nos  proporciona  antecedentes  generales  de  la  organización  e  información  muy  valiosa    de  la  
misma;   y   así   entender   las   actividades   y   servicios   que   podrían   ser   útiles   a   la   empresa   a   auditar,   de  
parte  del  auditor.  Esta  es  una  fase  deseable  y  útil  para  reunirse  con  el  auditado  y  hablar  de  los  
asuntos   relacionados   con   el   trabajo   de   auditoría   a   llevar   a   cabo,   para   la   revisión   de   los  
procedimientos   utilizados   por   el   auditado,   la   confirmación   de   la   adecuada   utilización   de   los  
controles,  así  como  acordar  cual  es  la  tarea  del  auditor  dentro  de  la  organización.  

2.1.  Fases  de  la  planeación  

En  los  procesos  de  auditoría  es  necesario  tener  en  cuenta  las  fases  de  planeación  que  a  continuación  
se  describen  en  la  figura  2:    

6 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
FASES  DE  LA  PLANEACIÓN:
1.  Conocimiento  del  negocio  y  fuentes  de  información  
2.  Definición  procedimientos  a  seguir  por  parte  del  auditor
3.    Cacpacidad  de  personal  para  realizar  la  auditoría
4.  Definición  de  plazos  para  realizar  el  trabajo
5.  Planificación  del  uso  de  la  tecnología  de  los  computadores  

1. Conocimiento del negocio y fuentes de información: Todo


el personal que esté en auditoría deberá conocer la actividad
y organización de la empresa, factores ambientales y
operativos. Fuentes de información como: actas de juntas,
informes de auditores internos, conversación con directivos y
el personal de la empresa.

2.  Definición   de  procedimientos  aseguir:  Varian   si  el  


trabajo  es  por  primera   vez  o  el  trabajo  ha  sido  
recurrente,  varian  los  procedimientos.

3.  Identificación   del  número  y  capacidad   del  personal  de  


auditoría:   Evalúa  características  del  personal   a  utilizar   en  
el  desarrollo   del  trabajo,   si  e  requiere   de  pesonal  
especializado

4.  Definición  de  plazos  para  realizar  el  trabajo:  Importante  preparar  


el  presupuesto  de  tiempo.
5.  Planificación  del  uso  de  la  tecnología:  Herramientas  de  ayuda  
eficientes  y  de  alta  calidad  para  el  auditor  en  las  áreas  de  trabajo.  
6.  Planifiación  Preliminar:  Obtención  de  la  comprensión  del  
negocio  y  el  proceso  contable  
 
Figura  2.  Fases  de  la  planeación  

Fuente:  elaboración  propia  

AUDITORÍA FINANCIERA 7
   

De  acuerdo  con  la  figura  anterior,  es  de  resaltar  que  el  conocimiento  del  cliente  es  el  factor  más  
importante  al  momento  de  hacer  la  planeación  de  auditoría.  Al  comprender  el  negocio  se  detectan  
variables  que  nos  ayudan  a  identificar  riesgos  y  alcance  de  la  auditoría  como:    movimientos  de  las  
transacciones,   factores   internos   y   externos   que   puedan   afectar   de   una   manera   relevante   los  
estados  financieros.  La  estructura  organizacional  permite  al  auditor  tener  una  visión  general  de  los  
procedimientos  y  si  existen  manuales  de  procesos.  El  uso  de  computadores  es  de  vital  importancia  
en  los  procesos  contables  mirando  su  riesgo  del  nivel  dominante,  significativo  o  menor.  

Objetivos  Generales:  
Características  en   Alcance  del  trabajo  de  
Definción  del  objetivo:   forma  general  de  lo  
Establecimiento  de  metas   audioría:  Hasta  donde  va  la  
planteado  en  la   responsabilidad  del  trabajo  
y  objetivos.  Dos  tipos  de   auditoría.
objetivos  generales  y   del  auditor  con  el  
específicos   Objetivos  específicos:   compromiso  adquirido
Definir  una  de  las  
características  a  los  
que  se  quiere  llegar  

Figura  3.  Planeación  del  enfoque  de  auditoría  

Fuente:  elaboración  propia  

8 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
3. Documentación  de  la  planeación    

En  el  desarrollo  de  una  auditoría  surgen  documentos  que  son  importantes,  tanto  para  el  auditor  
como  para  el  cliente.  Estos  pueden  ser:  memorando  de  planeación,  plan  de  auditoría,  programas  
de  auditoría  y  cuestionarios  de  evaluación  del  control  interno,  entre  otros.  

Tabla  2.  Documentación  de  la  planeación  

DOCUMENTOS   DESCRIPCIÓN  DEL  DOCUMENTO  

Elaboración  memorando  auditoría.   Resalta  problemas  identificados  durante  la  planeación  


preliminar  y  evalúa  el  riesgo,  mide  confianza  del  control  
interno.  Toma  en  cuenta  asuntos  significativos.  La  forma  y  
contenido  varían  según  el  tamaño  de  la  organización.  

  Documentar  cambios  significativos  en  la  organización  


respecto  a  sus  procedimientos.  Conclusiones  respecto  a  
  los  riesgos  de  auditoría.  Registra  riesgos  específicos  de  
error  de  los  datos  procesados.  
Memorando  de  planeación.    
Contenido:  naturaleza  y  alcance  de  la  información.    

Asuntos:  cuestiones  significativas  que  surjan  de  la  


planeación  preliminar,  evaluación  del  riesgo,  y  respuestas  
planeadas  a  riesgos  específicos.  

  Fechas  de  las  fases  y  fechas  límites  provisionales  para  su  


finalización.    
 
Funciones:  toma  de  inventarios,  envío  de  confirmaciones,  
Planeación  de  visitas  al  auditado.   visitas  a  los  clientes,  auditar  los  archivos  del  computador,  
reuniones  con  directores,  reunión  final  de  auditoría  e  
informe  sobre  los  estados  financieros.    

Los  presupuestos  se  desarrollan  de  acuerdo  con  los  planes  


de  auditoría.    

Fuente:  elaboración  propia  

AUDITORÍA FINANCIERA 9
   

4. Plan  de  auditoría  

Es  el  resumen  general  de  una  auditoría  preparado  en  la  etapa  de  planeación.  Incluye  los  objetivos  
del  trabajo,  su  naturaleza,  riesgos  importantes  de  auditoría  y  de  fraude,  un  cronograma  de  las  
tareas  centrales  y  de  la  terminación,  así  como  necesidades  de  personal.  

Tabla  3.  Descripción  del  plan  de  auditoría  

PROCESO   DESCRIPCIÓN  

  Se   consideran   primero   las   condiciones   de   trabajo,  


  responsabilidades  legales  de  los  auditores,  naturaleza  
y  calendario  de  los  informes.    
 
El   conocimiento   de   la   actividad   de   la   organización   del  
• Desarrollo  de  un  plan  de   cliente  permite  realizar  un  plan  de  auditoría  global.  
auditoría.  
Determinar  áreas  importantes  de  riesgo,  importancia  
relativa,   control   interno   y   coordinación   de  
procedimientos   de   auditoría   a   aplicar,   efecto   de  
nuevas   normas   contables,   políticas   adoptadas   por   el  
cliente.  

  El   programa   de   auditoría   indicará   la   naturaleza,  


amplitud  y  oportunidades  de  las  pruebas  de  auditoría.  
• Elaboración  de  los  programas  
Los  programas  se  elaboran  por  secciones  de  acuerdo  
de  auditoría.  
con  cada  una  de  las  áreas  de  los  estados  financieros.    

  Generales:  se  redactan  en  forma  general  de  acuerdo  


con  los  objetivos  de  cada  área.    
• Programas  de  auditoría  según  
su  contenido.   Detallados:   se   describen   de   forma   amplia   los  
procedimientos    de  auditoría  a  aplicar.    

  Estándares:   describen   procedimientos   de   auditoría  


aplicables  a  la  mayoría  de  clientes.    
• Programas  de  auditoría  según  
la  relación  con  el  cliente.   Específicos:   preparados   para   cada   cliente   en  
particular.    

  Predeterminados:  incluye  todos  los  procedimientos  de  


auditoría.    

10 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
  Progresivos:  es  un  esquema  de  alcance  y  limitaciones  
de   la   auditoría,   se   determinan   la   fiabilidad   de   los  
• Tipos  de  programa  de  
registros  y  control.  
auditoría.  

  Se  debe  comprender  el  ambiente  del  control  interno  


  con   la   finalidad   de   entender   de   manera   global   a   la  
organización,   actitud,   conciencia   y   actos   de   los  
  directivos   y   administración   respecto   del   control  
• Comprensión  del  ambiente  de   interno  y  si  éste  es  efectivo.    
control  interno.   Se   busca   concluir   si   los   controles   internos   son  
confiables  en  los  sistemas  contables.  

  Debe   hacerse   un   estudio   apropiado   y   evaluación   del  


  control  interno  e  identificar  si  se  confía  en  él  o  no.    

  La   función   del   control   interno   es   la   de   suministrar  


seguridad  de  que  los  errores  se  descubren  pronto.  La  
• Estudio  del  sistema  de  control   implementación   y   mantenimiento   del   CI   son  
interno  -­‐CI-­‐.   responsabilidad  de  la  administración.  La  revisión  que  
haga  del  contador  público  del  sistema  de  C.I.  contable  
y  pruebas  de  cumplimento  se  relacionan  directamente  
con  los  objetivos  de  la  evaluación  del  sistema.  

  Se  realiza  antes  de  preparar  el  programa  de  auditoría,  


  en  razón  a  que  se  debe  determinar  si  los  controles  son  
efectivos  y  oportunos.    
 
Cuestionarios   de   control:   preguntas   referentes   a   los  
• Evaluación  del  control  interno   controles  en  cada  área  de  la  auditoría.  En  la  mayoría  
-­‐CI-­‐.   de  los  casos  las  preguntas  son  cerradas  para  dar  una  
respuesta  de  “sí”  o  “no”.    

  Es  el  conocimiento  general  de  la  entidad  a  auditar  en  


  cuanto   a   objetivos,   actividades,   factores   socio-­‐
económicos,  legales  y  sociales  que  le  afecten.  
• Programa  de  auditoría  de  
Procedimiento:   revisión   archivo   permanente   y  
familiarización.  
corriente,   visita   preliminar,   programa   para   la  
obtención  de  información  y  documentación  y  papeles  
de  trabajo.  

Fuente:  elaboración  propia  

AUDITORÍA FINANCIERA 11
   

5. Riesgo  de  auditoría  

Las  entidades  siguen  estrategias  para  lograr  sus  objetivos  y  de  acuerdo  con  la  naturaleza  de  sus  
operaciones   e   industria,   el   entorno   de   regulación   en   que   operan,   así   como   su   tamaño   y  
complejidad;   se   enfrentan   a   una   diversidad   de   riesgos   de   negocios.   La   administración   es  
responsable  de  identificar  estos  riesgos  y  de  responder  a  ellos.  Sin  embargo,  no  todos  los  riesgos  se    
relacionan  con  la  preparación  de  los  estados  financieros.  Finalmente,  al  auditor  le  interesan  sólo  los  
riesgos  que  puedan  afectar  a  los  estados  financieros.    

Tabla  4.  Descripción  riesgos  de  auditoría  

UNIVERSIDAD   ESTUDIANTES  NUEVOS  

  Existen  limitaciones  en  auditoría  y  es  que  no  se  


  detecten  errores  e  irregularidades  que  afecten  
significativamente  las  cuentas  anuales,  así  se  
 
planifique  y  ejecute  adecuadamente  la  auditoría.  El  
Limitaciones  de  toda  auditoría  y   riesgo  de  no  detectar  irregularidades  es  mayor  que  el  
convicción  razonable  frente  al  concepto   riesgo  de  no  encontrar  errores.    
de  certeza  absoluta.  
Las  irregularidades  van  acompañadas  de  
falsificaciones,  omisiones  en  el  registro  de  
transacciones.    
La  naturaleza  de  la  evidencia  está  sustentada  por  
todos  los  hechos  susceptibles  de  ser  verificados  y  que  
están  relacionados  con  las  cuentas  anuales.    

  Controlables  y  no  controlables  por  el  auditor.  


  Controlables:  originados  por  la  propia  entidad  son:  
  Riesgo  inherente:  a  la  actividad  de  la  entidad,  pueden  
existir  errores  de  importancia  en  el  proceso  contable.    
 
Riesgo  de  control:  posibilidad  de  que  existiendo  errores  de  
Componentes  del  riesgo  de  auditoría.  
importancia,  no  fueran  detectados  por  sistema  de  CI.  
Controlables  por  el  auditor:  
Riesgo  de  detección:  riesgo  de  que  el  auditor  no  detecte  
una  representación  errónea  que  existe  en  una  aseveración  
que  pudiera  ser  de  importancia  relativa.    

12 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
Es  de  responsabilidad  directa  del  auditor  independiente,  
de  este  riesgo  se  desprenden  dos  factores:  
Riesgo  de  muestreo:  riesgo  de  que  haya  transacciones  
erróneas  de  importancia  relativa  no  sean  seleccionados  
como  parte  de  las  muestras.  
Riesgos  no  asociados  con  el  muestreo:  riesgos  de  que  el  
auditor  no  sea  capaz  de  detectar  errores  de  importancia  
relativa,  por  falta  de  experiencia  y  pericia  en  el  desarrollo  
de  la  auditoría.  

  El  auditor  debe  aplicar  las  siguientes  pruebas  para  


controlar  el  riesgo:    
 
Procedimiento  de  identificación  y  valoración  de  riesgos  en  
 
la  organización:  aspectos  que  afectan  el  sector  en  el  que  
Pruebas  de  auditoría  para  controlar  el   se  desenvuelve  la  entidad.  
riesgo  de  auditoría.  
Pruebas  de  auditoría  para  obtener  evidencia  sobre  el  CI:  
pruebas  de  cumplimiento  ayudan  al  auditor  a  
proporcionar  seguridad  de  los  controles  existen  y  
funcionan  de  manera  eficaz.  

  El  riesgo  de  auditoría  afecta  el  diseño  y  ejecución  de  los  


procedimientos  de  auditoría  en  cuanto  a:  
 
Respuestas  globales  a  los  riesgos  evaluados:  Depende  del  
 
riesgo,  bajo  el  supuesto  de  riesgo  alto  el  auditor  designará  
  personal  con  experiencia,  enfatizar  escepticismo  en  el  
Efectos  del  riesgo  de  auditoría  sobre  el   equipo  de  trabajo,  estricta  supervisión  en  los  
trabajo  del  auditor  independiente.     procedimientos,  incluir  factores  sorpresa,  utilizar  expertos  
cuando  el  trabajo  lo  requiera,  realizar  la  auditoría  en  
fechas  cercanas  al  corte  de  los  estados  financieros.  
Pruebas  de  control:  el  riesgo  de  auditoría  es  clave  para  la  
definición  de  la  extensión,  naturaleza  y  oportunidad  de  los  
procedimientos,  aún  más  cuando  el  nivel  de  riesgo  es  alto.  
Pruebas  sustantivas:  tienen  por  objeto  determinar  si  las  
cifras  de  los  estados  financieros  están  registradas,  
valuadas,  y  si  están  debidamente  reveladas  de  acuerdo  
con  las  normas  contables.  

AUDITORÍA FINANCIERA 13
   

  Disponibilidad  para  aceptar  que  los  estados  financieros  


contienen  errores  importantes,  después  de  haber  
 
terminado  la  auditoría  y  que  ha  emitido  una  opinión  sin  
  salvedades.  
Evaluación  del  riesgo  aceptable  en   El  riesgo  de  compromiso  es  el  riesgo  que  el  auditor  sufra  
auditoría.   un  daño  debido  a  una  relación  con  un  cliente,  aunque  el  
informe  esté  presentado  de  forma  correcta.  Este  tipo  de  
riesgo  se  relaciona  directamente  con  el  riesgo  del  negocio  
del  cliente.    
Los  auditores  suelen  utilizar  categorías  cualitativas  como:  
poco  riesgo,  riesgo  moderado  o  riesgo  máximo.    

Fuente:  elaboración  propia  

14 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
GLOSARIO  

Administración   de   riesgos:   es   un   proceso   de   identificación,   medición,   control,   monitoreo,  


evaluación  y  optimización  de  todas  las  situaciones  que  representan  riesgos  para  la  organización.  
Permite  conocer,  evaluar  y  administrar  los  riesgos  de  negocios  en  todos  los  niveles  de  la  operación  

Estimación  de  riesgos:  determinación  de  la  frecuencia  en  la  cual  el  peligro  identificado  puede  
presentarse  y  alcanzar  específicos  niveles  de  severidad.  

Factor  de  riesgo:  los  elementos  individuales  que  comprometen  e  influencian  la  posibilidad  que  
cierto  evento  ocurra.  Ejemplos:  

• La  frecuencia  y  duración  de  la  exposición  de  personas  al  peligro.    


• La  probabilidad  de  ocurrencia  de  un  evento  peligroso.    
• Las  posibilidades  técnicas  y  humanas  de  evitar  o  limitar  el  daño  (previsión  del  riesgo,  velocidad  
de  reacción,  paradas  de  emergencia,  habilitadores).    

Fraude:  del  latín  fraus,  un  fraude  es  una  acción  que  resulta  contraria  a  la  verdad  y  a  la  rectitud.  El  
fraude   se   comete   en   perjuicio   contra   otra   persona   o   contra   una   organización   (como   el   Estado   o  
una   empresa).   El   concepto   de   fraude   está   asociado   al   de   estafa,   que   es   un   delito   contra   el  
patrimonio  o  a  la  propiedad.  Consiste  en  un  engaño  para  obtener  un  bien  patrimonial,  haciendo  
creer  a  la  persona  o  a  la  empresa  que  paga  que  obtendrá  algo  que,  en  realidad,  no  existe.  Se  
puede  afirmar  que  es  un  engaño  hacia  un  tercero,  abuso  de  confianza,  dolo,  simulación,  etc.  El  
fraude,  por  lo  tanto,  está  penado  por  la  ley.  

Mapa  de  riesgos:  consiste  en  una  representación  gráfica  a  través  de  símbolos  de  uso  general  o  
adoptados,  indicando  el  nivel  de  exposición  ya  sea:  bajo,  mediano  o  alto.  Lo  anterior  de  acuerdo  
a   la   información   recopilada   en   archivos   y   los   resultados   de   las   mediciones   de   los   factores   de  
riesgos   presentes,   con   el   cual   se   facilita   el   control   y   seguimiento   de   los   mismos   mediante   la  
implantación  de  programas  de  prevención.  

Riesgo:  significa  contingencia  o  proximidad  de  un  daño,  peligro,  probabilidad  de  que  algo  ocurra.  
El  riesgo  se  halla  de  forma  implícita  asociado  a  toda  actividad.  El  riesgo  acompaña  a  todo  cambio  
e  implica  elección  e  incertidumbre.  

Riesgo  externo:  se  consideran  externos,  por  su  origen,  a  todos  aquellos  riesgos  que  se  pueden  
generar   fuera   de   la   organización   y   pueden   afectar   en   forma   directa   o   indirecta   su   estructura  
organizacional,  económica  y/o  productiva.  

AUDITORÍA FINANCIERA 15
   

Riesgo  interno:  a  todos  aquellos  que  se  generan  dentro  de  la  organización,  es  decir,  todo  lo  que  
implícitamente  puede  afectar  desde  su  interior  a  la  empresa;  ya  sea  por  las  personas  que  laboran  
en  ella,  por  fallas  en  los  procesos  de  la  organización  o  por  confabulaciones  internas  para  cometer  
un  fraude  a  la  entidad.  

Riesgos  mixtos:  os  riesgos  mixtos  pueden  surgir  de  una  combinación  de  cualquiera  de  los  riesgos  
externos  e  internos  citados  en  los  anteriores  puntos.  

Valoración   de   riesgo:   son   una   serie   de   pasos   para   establecer,   de   manera   sistemática,   la  
reexaminación  de  los  peligros  asociados  con  la  operación  de  una  organización.  

   

16 POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO
REFERENCIAS  

Lista  de  figuras  

• Figura  1.  
Elaboración  propia.  Proceso  de  auditoría.}  
• Figura  2.  
Elaboración  propia.  Fases  de  la  planeación.  
• Figura  3.  
Elaboración  propia.  Planeación  del  enfoque  de  auditoría  

Lista  de  tablas  

• Tabla  1.  
Elaboración  propia.  Descripción  del  proceso  de  auditoría.  
• Tabla  2.  
Elaboración  propia.  Documentación  de  la  planeación.  
• Tabla  3.  
Elaboración  propia.  Descripción  del  plan  de  auditoría.  
• Tabla  4.  
Elaboración  propia.  Descripción  riesgos  de  auditoría.  

AUDITORÍA FINANCIERA 17