TEMA 11.

ESTRUCTURA DEL SISTEMA IMPOSITIVO

ESPAÑOL

Introducción

• Evolución del Sistema Fiscal Español

• Elementos básicos del Sistema Fiscal Español

• La descentralización fiscal en España

• Aspectos básicos de la descentralización fiscal
• La descentralización fiscal en España
• El sistema impositivo estatal
• La hacienda de la Comunidades Autónomas
• Las haciendas locales
• Los ingresos de la Seguridad Social
INTRODUCCIÓN AL SISTEMA IMPOSITIVO ESPAÑOL

Concepto de sistema impositivo: es el conjunto de impuestos vigentes y

que coexisten en un país, ordenados y coordinados entre ellos según unos
principios generales y que persiguen unos determinados fines.

Características:

• Varia en el tiempo

• Es un instrumento de política económica: refleja objetivos de los

partidos políticos

• Afecta al ciclo económico (f. estabilizadora)

• Afecta a la redistribución de la renta (f. redistributiva)

•Afecta al comportamiento de los agentes económicos (f. asignativa)

EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

Hasta 1845: Tributos medievales distintos en cada región.

1845- 1977: Reforma Mon y Santillán

- Creación de un sistema unificado para todo el país (excepto territorios

forales)

- Aplicación del sistema tributario latino

- Impuestos sobre la renta de forma objetiva y analítica
- Impuesto gral. sobre las ventas plurifásico en cascada
- Impuestos s/ consumos específicos tradicionales
-Características:
- Primacía de los impuestos indirectos
- Falta de relación administración-administrado por no ser una imposición personal
- Utilización de métodos objetivos de estimación de la base imponible
- Poca flexibilidad al no determinarse la base de forma real
- Baja presión fiscal al gravar rendimientos presuntos, no reales
- Sencillo y con costes bajos de administración
- Pocas posibilidades de aplicar incentivos o privilegios (beneficios fiscales)
EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

1997: EL CAMBIO: MODELO TRIBUTARIO EUROPEO

Acercamiento al Modelo de europeo. Neumark (1962)

Objetivos de la reforma

z Recaudatorios: Incrementar los ingresos públicos para hacer

frente al gasto público

z Justicia redistributiva: Potenciar la redistribución a través de

los impuestos con impuestos progresivos

z Adecuar el sistema fiscal al sistema comunitario

EVOLUCIÓN DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

Nueva estructura del sistema fiscal

IMPUESTOS DIRECTOS

z Gravamen directo, personal, progresivo y sintético sobre la renta de carácter

básico → Implantación del IRPF i ISOC (1978)

z Gravamen sobre la riqueza: patrimonio y transmisiones lucrativas, de

carácter complementario → Implantación del IP (1977) i ISD (1987)

IMPUESTOS INDIRECTOS

z Gravamen general de las ventas de forma plurifásica sobre el valor añadido,

de carácter básico → Implantación del IVA (1985)

z Gravamen de consumos específicos (accisas): sobre el alcohol, la cerveza,

el tabaco y el petróleo y sus derivados, todos ellos de ordenación y
asignación de costes sociales → Adaptación IIEE a normas CEE (1979)

z Recomendación de reducir el gravamen del tráfico civil, por su carácter más

notarial que fiscal, y el tráfico de capitales
ELEMENTOS BÁSICOS DEL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

Los elementos de un sistema fiscal son:

1. Los principios rectores que fundamentan los tributos

2. Los tributos vigentes en un concreto momento histórico

3. Los fines de la tributación

- recaudatorios
- y de política económica o social (crecimiento económico y
justicia redistributiva)
ELEMENTOS BÁSICOS DEL SFE: LOS PRINCIPIOS

Los principios rectores que fundamentan los tributos quedan recogidos

en las bases legales:

- Constitución Española (1978): Señala los principios que deben regir el

sistema tributario español:

Capacidad económica Generalidad

Justicia Progresividad
Igualdad No confiscatoriedad

- La Ley General Tributaria (LGT)

-Es una ley común a todos los tributos

-Es el eje central del ordenamiento tributario donde se recogen sus

principios esenciales (constitucionales y los de aplicación del SF) y se regulan
las relaciones entre la Administración tributaria y los contribuyentes
ELEMENTOS BÁSICOS DEL SFE: LOS IMPUESTOS

Características:

1. España tiene una presión fiscal más baja que la media UE-27
España = 37,3% UE27 = 41,2%

2. España tiene una estructura fiscal muy semejante a la de los países de la UE

desde 1966

3. En España ha habido un proceso de descentralización de los ingresos

fiscales → Impuestos compartidos entre distintas administraciones
 SISTEMA FISCAL ESPAÑOL: Distribución de impuestos
por niveles de gobierno

Corporaciones Locales
Comunidades Autónomas Diputaciones
R. Foral R. Foral R. Foral Consejos y
Estado R. común País Vasco Navarra Municipios R. común País Vasco Cabildos
Impuestos directos
IRPF N, G, R N, R N, G, R R R N, G, R R
ISOC N, G, R N, G, R N, G, R
IRNR N, G, R
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones N N, G, R N, G, R N, G, R
Impuesto sobre Bienes Inmuebles N N N, G, R N
Impuesto sobre Actividades Económicas N N,R N, G, R N,R N,R N,R
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica N N N, G, R N
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Te N N N, G, R N
Impuestos propios autonómicos N, G, R N, G, R N
Impuestos indirectos
IVA N, G, R R N, G, R R R N, G, R R
I. Especiales
Alcohol y Bebidas alcoholicas N, G, R R G, R R R G, R R
Cerveza N, G, R R G, R R R G, R R
Productos intermedios N, G, R R G, R R R G, R R
Labores de tabaco N, G, R R G, R R R G, R R
Hidrocarburos N, G, R R G, R R R G, R R
Medios de transporte N, G N, G*, R N, G, R N, G, R
Electricidad N, G R N, G, R N, G, R
Impuesto sobre las primas de seguros N, G, R N, G, R N, G, R
Tráfico exterior G, R
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales N N, G, R N, G, R N, G, R
Impuestos sobre Actos Jurídicos Documentados N N, G, R N, G, R N, G, R
Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determi N, G N, G*, R N, G, R N, G, R
Impuesto General Indirecto Canario N, G, R R R
Tributos sobre el juego N, G, R N, G, R N, G, R N, G, R
Impuestos propios autonómicos N, G, R N, G, R N, G, R
Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y O N N, G, R

N: Capaciadad Normativa, G: Capaciodad de Gestión, G* Capacidad de gestión no utilizada y R: Competencias recaudatorias.