LA IMPORTANCIA DEL RECAUDO DEL IMPUESTO DE RENTA EN

COLOMBIA

NICOLAS CÁRDENAS PARRA

JUAN DAVID SALAZAR FORTALECHE
DANIEL EDUARDO URBANO ORTEGA
BRAYAM EDUARDO TAVERA JIMENEZ
SERGIO ANDRES DUSSAN SANABRIA

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION
PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA
NEIVA-HUILA
2016
 LA IMPORTANCIA DEL RECAUDO DEL IMPUESTO DE RENTA EN
COLOMBIA

NICOLAS CÁRDENAS PARRA-20152139725

JUAN DAVID SALAZAR FORTALECHE-20152142766
DANIEL EDUARDO URBANO ORTEGA-20152141874
BRAYAM EDUARDO TAVERA JIMENEZ-20152140751
SERGIO ANDRES DUSSAN SANABRIA-20152139978

Trabajo de metodología y técnicas de investigación

Profesor

RICARDO LEÓN CASTRO

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION PROGRAMA
DE CONTADURIA PÚBLICA NEIVA-HUILA
2016
Contenido
1. ANTECEDENTES.......................................................................................................................... 1
1.1 HECHOS............................................................................................................................ 1
1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.......................................................................................2
1.3 EXPLICACION AL PLANTEAMIENTO.....................................................................................3
1.4 HIPOTESIS.............................................................................................................................. 4
2. OBJETIVO GENERAL................................................................................................................... 4
2.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:................................................................................................... 5
3 JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO................................................................................................ 5
4. MARCO REFERENCIAL................................................................................................................ 5
4.1 MARCO CONCEPTUAL........................................................................................................... 5
4.2 MARCO NORMATIVO.............................................................................................................. 6
4.3 TRABAJOS REALIZADOS....................................................................................................... 7
5. DISEÑO........................................................................................................................................ 14
5.1 CLASE DE INVESTIGACIÓN................................................................................................. 14
5.2 METODOLOGÍA DEL PROYECTO........................................................................................ 14
5.2.1 situación problema:......................................................................................................... 14
5.2.2 modelo de análisis:.......................................................................................................... 14
5.2.3 resultados:....................................................................................................................... 14
5.3 MUESTREO........................................................................................................................... 14
5.3.1 clase de muestreo:.......................................................................................................... 14
5.3.2 población:........................................................................................................................ 14
5.3.3 muestra:........................................................................................................................... 14
5.4 TÉCNICAS PARA RECOLECTAR DATOS.............................................................................14
5.4.1 herramientas para la recolección de datos mediante el método de análisis aplicado:
................................................................................................................................................. 14
5.4.2 herramientas para la recolección de datos:.....................................................................15
5.5RECURSOS............................................................................................................................ 15
5.5.1 humanos:......................................................................................................................... 15
5.5.2 financieros:...................................................................................................................... 15
5.5.3 materiales:....................................................................................................................... 15
5.6. CRONOGRAMA.................................................................................................................... 15
1. ANTECEDENTES
El grupo se reunió el día 19 de septiembre para conocer y analizar los
siguientes hechos con el fin de escoger uno de ellos que se enfocará en el
presente trabajo.

1.1 HECHOS
Nicolás Cárdenas Parra el día 17 de septiembre de 2016 estando en la
biblioteca de la Universidad Surcolombiana consultaba en internet sobre
hechos económicos tributarios en Colombia y encontró una noticia emitida por
el gobierno y comunicada por la pagina Portafolio el 12 de abril del 2016 en
donde trataba la declaración de renta en Colombia.

Juan David Salazar el día 17 de septiembre de 2016, estando en la biblioteca

de la Universidad Surcolombiana observaba en la internet un artículo publicado
el 30 de agosto del 2016 por elcomercio.pe donde comunicaba el impuesto
dado a Iphone.

El día 17 de septiembre de 2016 Sergio Andrés Dussan, estando en la

biblioteca de la Universidad Surcolombiana consultaba en internet sobre
distintos hechos económicos, y encontró un documento en donde la Andi
(Asociación Nacional de Empresarios en Colombia) habla sobre la
competitividad industrial en el país.

El día 17 de septiembre de 2016 Brayam Eduardo Tavera estando en su casa

ubicada en el barrio El Madrigal, estaba consultando en internet, en la página
del Ministerio Nacional del Trabajo y encontró un texto en donde comentaba la
sanción económica impuesta a Consorcio Estadio 2014 por las obras del
Estadio Guillermo Plazas Alcid de Neiva.

Daniel Eduardo Urbano Ortega el día 17 de septiembre se encontraba en la

biblioteca de la Universidad Surcolombiana, estaba en la internet y leyó un
artículo del Diario del Huila que mencionaba los consecuencias que dejo la
construcción de la represa del Quimbo.

A consideración del grupo y por mutuo acuerdo, se dio elección al hecho del
compañero Nicolás Cárdenas Parra que trata sobre la declaración de renta ya
que creemos que es más relevante que los demás y que es una buena opción
de aprender más y tener un mayor conocimiento sobre lo que se tiene que
tener en cuenta a la hora de declarar renta, como lo deben hacer y quienes
están obligados a cancelarla.

1
Sergio Dussan escogió el hecho de la declaración de renta sobre el de él
porque es un tema de mayor amplitud e importancia para nosotros como
estudiantes de contaduría.

Daniel Urbano escogió el hecho de la declaración de renta porque en la

actualidad es un tema muy relevante y es de mayor accesibilidad para realizar
el estudio pertinente.

Juan David escogió este hecho de la declaración de renta porque es un tema

que está tocando la actualidad del país ya que nuevas personas tendrán que
realizar esta obligación.

Nicolás Cárdenas escogió el hecho de la declaración de renta porque es un

tema muy importante y es un factor que influye mucho dentro del desarrollo del
país.

Brayam Tavera escogió el hecho de la declaración de renta porque es un tema

que está muy por encima del hecho de él ya que este da a conocer un tema
importante que conlleva a la generación de diversos beneficios en el país.

1.2 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Juan David Salazar el día 26 de septiembre, estando en Neiva investigaba en
la internet sobre la declaración de renta donde la DIAN recuerda que, quienes
no presenten la información solicitada por parte de los obligados, lo hagan con
errores o la información no sea correcta, pueden acarrear sanciones. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) reiteró este martes las
condiciones que deben tener en cuenta los contribuyentes del Impuesto y le
surgió una pregunta: ¿Cuándo se debe declarar renta?

Nicolás Cárdenas Parra el día 26 de septiembre en la facultad de economía y

administración se encontraba en internet consultando más a fondo sobre el
hecho económico tributario el cual habla sobre la importancia de declarar renta.
Teniendo en cuenta mediante la Dian que quienes no presenten la información
solicitada por parte de los obligados, lo hagan con errores o la información no
sea correcta, pueden acarrear sanciones. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian) reiteró las condiciones que deben tener en cuenta los
contribuyentes del Impuesto con estos surgen unas preguntas y una de ellas
sería: ¿Quiénes deben declarar renta?

El día 26 de septiembre, Sergio Andrés Dussan se encontraba en la facultad de

Economía y Administración de la USCO consultando a través de distintas
páginas web un poco más sobre el hecho elegido que hablaba de la
declaración de renta en donde la DIAN hace referencia a los requisitos y demás

2
disposiciones a las que están acogidas aquellas personas que estén obligadas
a efectuar esta obligación, posteriormente a él le surgió la siguiente inquietud:
¿Qué porcentaje de colombianos declaran renta?

El día 26 de septiembre, Brayam Eduardo Tavera se encontraba en la facultad

de Economía y Administración de la USCO consultando a través de dominios
de internet un poco más sobre el hecho elegido que comentaba la declaración
de renta en donde la DIAN hace referencia a los requisitos y demás
disposiciones a las que están acogidas aquellas personas que estén obligadas
a efectuar esta obligación, a consecuencia de ello le surgió la siguiente
pregunta: ¿Por qué es importante declarar renta?

Daniel Eduardo Urbano Ortega el día 19 de septiembre, se encontraba en el

internet investigando sobre la declaración de renta, se encontró en la página
web de finanzas personales un artículo que mencionaba “Los documentos que
debe tener en cuenta para la declaración de renta”, Documento indispensable,
copia del certificado de inscripción en el nuevo Registro Único Tributario "RUT"
debidamente actualizado, de ser necesario, entre otros requisitos. Detallando
esto surgió una pregunta: ¿Cuáles son las consecuencias de la no declaración
de renta?

1.3 EXPLICACION AL PLANTEAMIENTO

Teniendo en cuenta las diversas opiniones entregadas por todos los integrantes
de este grupo, y después de deliberar para hacer elección de la interrogante
más conveniente, por unanimidad se escogió la pregunta ¿Por qué es
importante declara renta?, porque se consideró que esta pregunta alimenta
más al hecho que el grupo escogió para trabajar en él, ya que ve el tema desde
un punto de vista más general y objetivo.

Juan David comenta que es importante declarar renta para ver la forma cómo
están categorizados los ciudadanos.

Daniel Eduardo habla que es importante declarar renta porque contribuye al

financiamiento de los gastos e inversiones del Estado.

Sergio Dussan dice porque a través del pago de impuestos el Gobierno obtiene
ingresos que le permiten regular la economía del país.

Nicolás Cárdenas comenta que es importante declarar renta porque es un

impuesto que ayuda a la obtención de ingresos al país.

Brayam Tavera dice que es importante porque permite la recaudación de dinero

que le permite al Estado cumplir con sus diferentes obligaciones.

3
Justificaciones individuales:

- Sergio Dussan dice escogió la respuesta “porque a través del pago de

impuestos el Gobierno obtiene ingresos que le permiten regular la economía del
país” ya que es pertinente a la pregunta planteada y nombra una parte
importante de la declaración.

- Nicolás Cárdenas escogió la respuesta “porque a través del pago de

impuestos el Gobierno obtiene ingresos que le permiten regular la economía del
país” porque define positivamente la importancia de cancelar estos impuestos
generando beneficios al país.

- Daniel Urbano escogió la respuesta “porque a través del pago de impuestos

el Gobierno obtiene ingresos que le permiten regular la economía del país”,
porque deja ver los beneficios que se producen al declarar renta.

- Juan David Salazar escogió la respuesta “porque a través del pago de

impuestos el Gobierno obtiene ingresos que le permiten regular la economía del
país” porque en general este impuesto ayuda a crecer la economía del país.

- Brayam Tavera escogió la respuesta “porque a través del pago de impuestos

el Gobierno obtiene ingresos que le permiten regular la economía del país”, ya
que está muy por encima de la repuesta suya y además porque brinda desde
un punto de vista más general el objetivo de la declaración de renta.

Una vez se tiene todas las respuestas a la pregunta se concluye que es

importante la declaración de renta “Porque a través del pago de impuestos el
Gobierno obtiene ingresos”.

1.4 HIPOTESIS
Tiempo: 2016 (Actual).

Espacio: Colombia.

Tema: Importancia del recaudo de impuesto de renta.

Orientación: el recaudo del impuesto de renta.

4
2. OBJETIVO GENERAL
Conocer la Importancia del recaudo de impuesto de la renta en Colombia
(2016)

2.1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

- Clasificación de los declarantes.

- La normatividad para la declaración de la renta.

- Beneficios de la declaración de renta.

- Porcentajes de la población colombiana que declaran renta.

- Tarifa a declarar según sus ingresos.

3 JUSTIFICACIÓN DEL PROYECTO

Al poner en marcha esta investigación se determinará la importancia que tiene
para el país el recaudo del impuesto de renta que posteriormente trae
beneficios para el país por medio de las inversiones que realiza el Estado.

Con la investigación y el enfoque a la que va dirigida se pretende brindar la

mayor información concreta y actual que permita dar a conocer y aclarar dudas
e inquietudes que presentan los contribuyentes acerca de la recaudación de
este impuesto.

La investigación implicara la clasificación, separación y presentación de la

información, además del ordenamiento de los conceptos y la posibilidad de
poderse realizar, llevarse a cabo será demostrado a través de la información
presentada, la responsabilidad sin olvidar el compromiso de cada uno de los
investigadores. Se contara con el apoyo de los integrantes del equipo para
cubrir los gastos necesarios para llevar a cabo la investigación.

Esta investigación es factible ya que se cuenta con los recursos pertinentes y

necesarios. Además será viable si arroja los datos más concretos y conformes
a la realidad, que permitan realizar un estudio de los beneficios que trae
consigo la recaudación de dinero por parte del impuesto de renta.

5
4. MARCO REFERENCIAL

4.1 MARCO CONCEPTUAL

- Recaudo: Cobrar o percibir dinero por parte del estado en este caso la renta.

- Impuesto: es una obligación creada por el estado en este caso para los
comerciantes para la financiación de sus gastos

- Renta: Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se

cobra.

- Clasificación: se refiere a la acción de organizar o situar algo según una

determinada directiva en este caso clasifica personas para su respectivo pago.

- Declarantes: Persona que declara o da a conocer a la administración pública

los bienes que posee para pagar los impuestos correspondientes.

- Normatividad: las formas institucionales a través de las cuales

el comportamiento es configurado socialmente. Estas son normas jurídicas que
regulan la conducta y confieren o imponen facultades, además de otorgar
derechos para que los individuos en sociedad puedan comportarse de manera
adecuada.

- Declaración: declaración o anuncio informando algo públicamente en este

caso sus ingresos.

- Impuesto de renta: grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en

el año, que sean susceptibles de producir incremento neto del patrimonio en el
momento de su percepción, siempre que no hayan sido expresamente
exceptuados, y considerando los costos y gastos en que se incurre para
producirlos.

- DIAN: (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) es la entidad

encargada de garantizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
aduaneras y cambiarias en Colombia. Facilita las operaciones de comercio
nacional e internacional. Se constituyó como Unidad Administrativa Especial,
mediante Decreto 2117 de 1992.

4.2 MARCO NORMATIVO

MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO

- DECRETO 2243 DE 2015

6
Por el cual se fijan los lugares y plazos para la presentación de las
declaraciones tributarias y para el pago de los impuestos, anticipos y
retenciones en la fuente y se dictan otras disposiciones.

MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO

- DECRETO NÚMERO 0427 DE 2015

11 DE MARZO DE 2015 Por el cual se modifica y adiciona el Decreto 2623 del

17 de diciembre de 2014.

Dentro del decreto se establecieron las fechas de plazo para realizar la

declaración y pago del impuesto sobre la renta, sobretasa del CREE , impuesto
a la riqueza e impuesto complementario de normalización tributaria al impuesto
a la riqueza; para los impuestos nombrados anteriormente el pago se realizará
en 2 cuotas distintas en 2 plazos de vencimiento diferentes, las declaraciones
de estos tendrán como plazo máximo la misma fecha en la cual se debe hacer
el pago de la primera cuota.

7
4.3 TRABAJOS REALIZADOS

TITULO: EVOLUCION DE LOS MECANISMOS DE CONTROL CONTRA LA EVASIÓN

DEL IMPUESTO A LA RENTA EN COLOMBIA: COMPORTAMIENTO Y RESULTADOS
OBSERVADOS DURENTE LOS AÑOS 1990 A 2005.

AUTOR: Edward Michel Patiño León, Francisco Javier Torres Caro.

IDIOMA: Español.

PAIS: Colombia.

LINK:http://repository.lasalle.edu.co/bitstream/handle/10185/11669/T10.07%20P273e.
pdf?sequence=1

OBJETIVOS: El control a la evasión tributaria ha sido durante años una ardua tarea
para los gobiernos de turno en todo el mundo, constantemente las diferentes
administraciones replantean un gran número de soluciones, las cuales se han
presentado cada vez con mayor periodicidad. En Colombia este fenómeno lo sitúa
como uno de los países con mayor variabilidad en las reglas impositivas y gravámenes
más elevados en el contexto latinoamericano.

A partir de la década de los noventa, con la apertura económica y la disminución de los

gravámenes arancelarios fue necesario realizar nuevas reformas tributarias que
compensaran el déficit que se generó a fin de incrementar los recaudos. Estas nuevas
medidas ocasionaron que se presentara una reforma por año durante estos últimos
períodos como respuesta al crecimiento del gasto estatal, sin embargo no es posible
asegurar que las medidas que se han forjado con estos ajustes sean soluciones
estructurales al problema del déficit público.

Durante los últimos quince años en nuestro país se han registrado diez reformas
tributarias que constituyen por primera vez en la historia, el mayor número observado
durante este siglo.

CONCLUSIONES: En la última década ha sido evidente el esfuerzo que realiza

constantemente las diferentes administraciones tributarias en la lucha por evitar el
incremento de la evasión. De ahí, que se implementen diferentes incentivos y
controles en cada una de las reformas que se han presentado durante este periodo.

Al observar los ajustes que se han tenido en cuenta como mejoramiento a los
controles de evasión, se evidencia que la reforma tributaria que presentó mayor
rendimiento en su aplicación ha sido la establecida según la ley 633 de 2000, en
donde alcanzó un 1.8% de incremento respecto a la proporción del PIB y se continuó

8
la misma tendencia en la reforma presentada en el año 2003, lo anterior,
principalmente se logró con el fortalecimiento del sistema financiero a través de la
creación del gravamen de transacciones financieras.

Con lo anterior, se evidencia que las diferentes políticas de control no tienen una
incidencia directa similar a la que se genera cuando se crea un nuevo gravamen, lo
que indica, que las administraciones tributarias no han logrado alcanzar los objetivos
de estas políticas, ni utilizan en forma eficiente los controles que de estas se generan.

Nicolas Cárdenas Parra escogió éste trabajo debido a la importancia del

impacto que se genera hoy en día por la evasión de impuestos de renta en
Colombia y se hace un estudio eficaz de los comportamientos y resultados
dentro de un periodo de tiempo.

TITULO: CAMBIOS AL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

INTRODUCIDOS POR LAS REFORMAS TRIBUTARIAS DURANTE EL PERIODO
2000 A 2013 EN COLOMBIA

IDIOMA: Español

AUTOR: Nubia Angélica Buitrago Velandia.

PAIS: Colombia

LINK:http//repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/11105/1/cambios%20reformas
%20tributarias.pdf

OBJETIVO: Durante el periodo 2000 a 2013 en Colombia se han aprobado siete

reformas tributarias, que tuvieron como objetivo el aumento de los ingresos tributarios
para asegurar así el equilibrio de las finanzas públicas a corto y mediano plazo, si
bien las diversas reformas tributarias han logrado incrementar los ingresos del
gobierno, los efectos de cada una han sido transitorios, lo que ha obligado a realizar
una nueva reforma. Dentro de este marco se desarrolla el presente trabajo, que tiene
como objetivo, analizar los cambios al Impuesto de Renta y Complementarios
introducidos por las reformas tributarias durante el periodo 2000 a 2013 en Colombia.

CONCLUSIONES:

- Todas las personas naturales y jurídicas que tengan residencia en Colombia son
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, con excepción de
aquellos que la ley expresamente determine como no sujetos a dicho impuesto.

- De las siete reformas aprobadas durante el periodo 2000 a 2012, tan solo en cinco
de ellas hubo modificaciones al impuesto de renta, que fueron las leyes 633, 788, 863,
1111 y 1607.

- En las reformas analizadas, correspondientes al periodo 2000 a 2012, el impuesto de

renta ha sufrido una serie de cambios, que se manifiestan en ajustes en las tarifas, en

9
las bases gravables, cambios en beneficios tributarios, exenciones, deducciones y
otras, que inciden de una u otra manera en el crecimiento potencial de la economía y
en el bienestar de la población.

- Se elimina a partir del año 2007, la sobretasa al impuesto s obre la renta que había
sido establecida en el 10%,

- Con la ley 1607 de 2012, se crea el Impuesto sobre la Renta para la Equidad
(CREE), con el fin de beneficiar a los trabajadores, generar empleo y contribuir a la
inversión social, aporte dado por las personas jurídicas contribuyentes del impuesto
sobre la renta.

Daniel Eduardo Urbano Ortega escogió este trabajo ya que es de gran

importancia conocer como a medida del tiempo han sido los cambios realizados
en cada reforma tributaria para el impuesto de renta.

TITULO: PLANEACIÓN TRIBUTARIA EN IMPUESTO DE RENTA PARA UNA

EMPRESADEDICADA A LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA

AUTOR: Juan Carlos Rendón Ramírez, Oscar Sánchez Pinzón, Diego Alejandro
Vallejo Quintero

IDIOMA: Español.

PAIS: Colombia.

LINK:http://repository.udem.edu.co/bitstream/handle/11407/327/Planeaci%C3%B3n
%20tributaria%20en%20impuesto%20de%20renta%20para%20una%20empresa
%20dedicada%20a%20la%20prestaci%C3%B3n%20de%20servicios%20de
%20intermediaci%C3%B3n%20financiera.pdf?sequence=1&isAllowed=y

OBJETIVOS: Identificar los principales conceptos de los estados financieros y

operaciones de la compañía que intervienen en el cálculo de las cargas impositivas de
la empresa prestadora de servicios de intermediación financiera, permitiendo así
presupuestar o dirigir sus resultados acompañado de estrategias que permitan
minimizar el impacto generado por los impuestos que paga la sociedad .

CONCLUSION: La planeación tributaria es una herramienta fundamental para

cualquier persona natural o jurídica, en especial para los contribuyentes del impuesto
sobre la renta.

Con el presente trabajo, aplicado directamente sobre La Empresa prestadora de

servicios de intermediación financiera, mostramos el resultado positivo de una
adecuada planeación tributaria, para lo cual es fundamental el conocimiento y
trayectoria histórica de la empresa, así como de las diferentes normas o marco teórico
a tener en cuenta en este proceso tributario.

10
Para la Empresa, en razón a su actividad económica, no son muchos los beneficios
tributarios que le aplican, de manera que pueda optimizar su carga impositiva, pero si
le es posible diseñar una adecuada planeación tributaria y le contribuya con el logro de
este objetivo.

Es así como mediante el uso de técnicas legalmente permitidas para el cálculo del
impuesto sobre la renta, fue posible alcanzar una disminución en la tasa efectiva de
impuestos. Esta técnica consiste en la identificación de diferencias temporales que se
generan en la conciliación fiscal, para las cuales es posible aplicar el manejo de
impuestos diferidos.

Finalmente podemos argumentar que a La Empresa le queda una adecuada práctica e

implementación de planeación tributaria, que le permita minimizar el pago de impuesto
sobre la renta.

Sergio Andrés Dussan Sanabria escogió este trabajo ya que …

TITULO: EFECTOS RECAUDATORIOS DE LOS ANTICIPOS EN EL IMPUESTO

SOBRE LA RENTA.

AUTOR: MARIA CONSUELO MUÑOZ MONTOYA.

IDIOMA: ESPAÑOL.

PAIS: COLOMBIA.

LINK: http://www.dian.gov.co/descargas/Servicios/OEE-
Documentos/Cuadernos/Efectos_Recaudatorios_Anticipos_Impuesto_Renta.pdf.
OBJETIVO: Este trabajo pretende evaluar las distorsiones del anticipo en el recaudo
de renta, como instrumento de recaudación procíclico, la incidencia por subsectores
económicos, los problemas financieros que podrían originarse por la eliminación de
este mecanismo.
Son procíclicas las políticas que acentúan el ciclo económico. El anticipo es un
mecanismo de recaudación procíclico porque va en el mismo sentido del ciclo
económico, sus efectos acentúan el ciclo, de manera que si la economía está
creciendo, la tributación por renta también aumenta y el anticipo determinado hace que
el recaudo sea mayor, de la misma manera cuando la economía se contrae y entra en
recesión, el anticipo profundiza la crisis.

CONCLUSIONES: El impuesto de renta a pesar de ser un impuesto que se paga al

año siguiente la Ley lo convierte en un impuesto año porque en esencia ha querido
que el impuesto del año se pague por lo menos un 75% vía anticipos, ya sea como
anticipo en sí mismo o como retención en la fuente.

El anticipo es un elemento distorsionante del impuesto sobre la renta que afecta

significativamente al 2,2% de las actividades económicas y aunque podría tener
resultados más importantes frente al control de la evasión y el recaudo del impuesto,

11
por el volumen; realmente no son muchos los elementos que añaden al control y a la
fiscalización, por deficiencias de infraestructura de la Administración Tributaria.

El anticipo es un factor desestabilizador del recaudo. El juego de anticipos altera las

expectativas de recaudación y gasto del gobierno, llevando a aumentar los patrones
de gasto cuando la economía está en expansión, bajo el espejismo de sobrevalorar el
ingreso tributario del año, de igual forma cuando se presenta la crisis.
Para la administración de las finanzas públicas es precisa la concientización del efecto
real del anticipo que junto con la retención en la fuente son herramientas
distorsionantes del impuesto sobre la renta. En los análisis de los entes internos y
externos no se valoran suficientemente los efectos procíclicos del anticipo, en algunas
situaciones, los resultados del recaudo de impuestos no son producto de la DIAN, ni
de la mala administración tributaria, sino de un sistema que está diseñado así y sobre
el cual es necesario entrar a cuestionarse, haciendo la tributación más real, más
simple y más justa.

Brayam Eduardo Tavera Jimenez escogió este trabajo ya que es importante

saber los diferentes mecanismos cuando de pretenden realizar el recaudo del
impuesto sobre la renta, que generan entrada de ingresos en la economía de
una nación.

TITULO: EVOLUCION TRIBUTARIA EN COLOMBIA

AUTOR: MANUEL ANTONIO ROJAS

IDIOMA: ESPAÑOL

PAIS: COLOMBIA

LINK:http://unimilitar-
dspace.metabiblioteca.org/bitstream/10654/6826/3/PalacioCruzClaudiaPatricia2015.pd
f

OBJETIVOS: Este ensayo tiene por objetivo realizar una investigación sobre las
reformas tributarias en Colombia entre el año 1990 hasta 2015.

1. Identificar en cada reforma los objetivos que con llevan a cada Gobierno realizar
dichas reformas.

2. Identificar el recaudo tributario sobre el PIB y analizar sus variaciones y el Impuesto

que ha sido generador en el incremento en el PIB por tributos.

3. Conocer breve descripción de lo que significa la doble tributación

CONCLUSIONES: El sistema tributario Colombiano se caracteriza por constantes

cambios que producen inestabilidad para contribuyentes, complejidad para su
interpretación, e inequidad, sobre todo con relación al tratamiento de los diferentes
sectores. Los objetivos principales de las reformas tributarias son la generación de

12
empleo y la reducción de la inequidad en el país, el aumento de ingresos con el
recaudo del impuesto sobre la renta renta. Con el desarrollo de este trabajo se buscó
el conocimiento más profundo de como la diferentes reformas tributarias han servido
para buscar un equilibrio entre las variables económicas, buscando mayores ingresos
para atender el gasto público, aun cuando algunas variables económicas presentan
incrementos el algunos 33 periodos con las reformas se ha tomado decisiones para
solucionar situaciones en el corto plazo mas no para proyectar estabilidad al mediano
o largo. Toda esta cantidad de reformas tributarias es una muestra de que cada
gobierno ha buscado un equilibrio económico y no ha logrado estabilizar la economía.

Juan David Salazar Fortaleche escogió este trabajo porque importante conocer
las diferentes reformas tributarias que han servido para buscar un equilibrio
entre las variables económicas, buscando equidad y estabilidad para personas
jurídicas y naturales, tratando de tener mayores ingresos para atender el gasto
público implementado el impuesto sobre la renta para así mejorar la economía
del país.

5. DISEÑO

5.1 CLASE DE INVESTIGACIÓN: Esta investigación es pura ya que

estudia un entorno práctico que abarca gran parte de la población
colombiana declarante del impuesto de renta, con las obligaciones
de cumplirlas de acuerdo a las disposiciones y leyes que tratan el
tema expuesto.

5.2 METODOLOGÍA DEL PROYECTO

5.2.1 situación problema: El día 26 de septiembre, Brayam Eduardo Tavera se
encontraba en la facultad de Economía y Administración de la USCO
consultando a través de dominios de internet un poco más sobre el hecho
elegido que comentaba la declaración de renta en donde la DIAN hace
referencia a los requisitos y demás disposiciones a las que están acogidas
aquellas personas que estén obligadas a efectuar esta obligación, a
consecuencia de ello le surgió la siguiente pregunta: ¿Por qué es importante
declarar renta?. Situación problema: no se conoce la importancia del recaudo del
impuesto de renta en Colombia

5.2.2 modelo de análisis: se aplica un modelo descriptivo para que los

declarantes tengan participación en este proceso de esclarecer todas las dudas
e inquietudes que tengan, con el acompañamiento de fondos de investigación
para un mejor desarrollo del proyecto se recolectara datos de diferentes lugares
como revistas, portales web y páginas de interés.

13
5.2.3 resultados: se espera obtener unos objetivos como Clasificación de los
declarantes, La normatividad para la declaración de la renta, Beneficios de la
declaración de renta, Porcentajes de la población colombiana que declaran
renta, Tarifa a declarar según sus ingresos, Conocer la Importancia del recaudo
de impuesto de la renta actualmente en Colombia .

5.3 MUESTREO

5.3.1 clase de muestreo: La muestra probabilística nos informa cuanto es el

recaudo por concepto de impuesto de renta en Colombia tomando en cuenta
información de la DIAN, páginas web y funcionarios capacitados en el tema.

5.3.2 población: Se contara con una población de funcionarios de la DIAN que

tengan un cargo capacitado y acorde para suministrar la información requerida,
además se contará con entrevistas dirigidas a estos mismos con preguntas
específicas del tema.

5.3.3 muestra: Se recolectara la información mediante 5 documentos obtenidos

de páginas, revistas, libros, entre otros; estos nos ayudará tener claridad en el
tema central de la presente investigación. Por otra parte, se aplicaran
entrevistas a funcionarios encargados que nos facilitarán la información
pertinente al proyecto.

5.4 TÉCNICAS PARA RECOLECTAR DATOS

5.4.1 técnicas para recolectar datos para situación problema: Se utilizara 5
entrevistas a funcionarios encargados que se reparten en 5 dependencias
(División de Gestión Administrativa Financiera, División de Gestión de
Fiscalización, División de Gestión de Liquidación, División de Recaudo y
Cobranza y, Control a Obligaciones Formales), además se tomara la
recopilación de 5 documentos.

5.4.2 Herramientas para la recolección de datos por modelo de análisis

aplicado: Las estrategias de investigación harán parte del modelo de análisis
que plantea resolver la situación problema que se presenta actualmente en
Colombia, se hará entrevistas y documentos que contribuirán con la
corroboración de los datos observados.

14
5.5 RECURSOS

HOR
RECURSO HUMANO A VALOR POR HORA VALOR TOTAL
Nicolás Cadenas Parra 144 $ 3.000 $ 432.000
Juan David Salazar F. 144 $ 3.000 $ 432.000
Brayam Eduardo Tavera 144 $ 3.000 $ 432.000
Sergio Andrés Dussan 144 $ 3.000 $ 432.000
Daniel Eduardo Urbano 144 $ 3.000 $ 432.000
Ricardo León (Director) 144 $ 3.000 $ 432.000
TOTAL 864 $ 18.000 $ 2.592.000

RECURSO VALOR
CANTIDAD TOTAL
ECONÓMICO UNITARIO
Impresiones 80 $ 200 $ 16000
Papel (Resma) 1 $ 8000 $ 8.000
Transporte (Pasajes) 96 $ 1500 $ 144.000
Internet (Hora) 150 $ 1500 $ 225.000
TOTAL 320 $ 11.200 $ 393.000

RECURSO
FINANCIERO PRESUPUESTO
Nicolás Cárdenas $ 70.000
Juan Salazar $ 70.000
Brayam Tavera $ 70.000
Sergio Dussan $ 70.000
Daniel Urbano $ 70.000
TOTAL $ 350.000

15
 5.6. CRONOGRAMA

Cronograma de planeación del proyecto

SEMANAS

ACTIVIDAD DESARROLLADA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Presentación del curso de X

metodología

Introducción al trabajo a realizar X

Conformación de los grupos de X

investigación

Hechos de noticias de impacto social X

y económicos

Antecedentes y planteamiento del X X

problema a investigar con su
respectivo ordenamiento

Objetivos del proyecto X X

Justificación del proyecto y su X X

impacto

Conformación del marco referencial X X

Investigación de trabajos X X
desarrollados enfocados en el
proyecto de investigación

Implementación del diseño X X X

Clase de metodología del proyecto a X X

realizar

16
Muestreo del proyecto X X

Cronograma del proyecto X

Revisión del trabajo por parte de los X X

integrantes del proyecto

Bibliografías y anexos X
correspondientes

Presentación y sustentación del X

trabajo final

Cronograma de ejecución del proyecto

SEMANAS

ACTIVIDAD DESARROLLADA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Presentación del curso X

Introducción al trabajo a realizar X

Continuación del proyecto X

Planteamiento de la gestión a realizar X

Conocimiento de las actividades a X X

desarrollar

Gestión de recursos para X X X

implementación

Elección de personas para X X X

implementar el proyecto

Recolección de datos por medio de X X X X

encuestas

Reconocimiento de posibles X X
problemas

Seguimiento de parte de los X X X

integrantes del proyecto a personas

17
participes del proyecto

Capacitación del tema para el personal X X X X

que requiere el conocimiento

Conclusiones del seguimiento y X X

estudios a las personas vinculadas al
proyecto

Ordenamiento y revisión del trabajo X

final

Análisis de los resultados obtenidos X X

del proyecto

Revisión del proyecto X

Presentación de resultados del X

proyecto en el auditorio

6 RECOLECCION Y PRESENTACION DE DATOS

6.1DATOS DE LA SITUACION PROBLEMA

El día 26 de septiembre los miembros del grupo se reunieron para dar a
conocer sus respectivas noticias y/o hechos

Nicolás Cárdenas Parra el día 26 de septiembre en la facultad de economía y

administración se encontraba en internet consultando más a fondo sobre el
hecho económico tributario el cual habla sobre la importancia de declarar renta.
Teniendo en cuenta mediante la Dian que quienes no presenten la información
solicitada por parte de los obligados, lo hagan con errores o la información no

18
sea correcta, pueden acarrear sanciones. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (Dian) reiteró las condiciones que deben tener en cuenta los
contribuyentes del Impuesto con estos surgen unas preguntas y una de ellas
sería: ¿Quiénes deben declarar renta?

El día 26 de septiembre, Sergio Andrés Dussan se encontraba en la facultad de

Economía y Administración de la USCO consultando a través de distintas
páginas web un poco más sobre el hecho elegido que hablaba de la
declaración de renta en donde la DIAN hace referencia a los requisitos y demás
disposiciones a las que están acogidas aquellas personas que estén obligadas

19
a efectuar esta obligación, posteriormente a él le surgió la siguiente inquietud:
¿Qué porcentaje de colombianos declaran renta?

Juan David Salazar el día 26 de septiembre, estando en Neiva investigaba en

la internet sobre la declaración de renta donde la DIAN recuerda que, quienes
no presenten la información solicitada por parte de los obligados, lo hagan con
errores o la información no sea correcta, pueden acarrear sanciones. La

20
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) reiteró este martes las
condiciones que deben tener en cuenta los contribuyentes del Impuesto y le
surgió una pregunta: ¿Cuándo se debe declarar renta?

Daniel Eduardo Urbano Ortega el día 19 de septiembre, se encontraba en el

internet investigando sobre la declaración de renta, se encontró en la página
web de finanzas personales un artículo que mencionaba “Los documentos que
debe tener en cuenta para la declaración de renta”, Documento indispensable,

21
copia del certificado de inscripción en el nuevo Registro Único Tributario "RUT"
debidamente actualizado, de ser necesario, entre otros requisitos. Detallando
esto surgió una pregunta: ¿Cuáles son las consecuencias de la no declaración
de renta?

El día 26 de septiembre, Brayam Eduardo Tavera se encontraba en la facultad

de Economía y Administración de la USCO consultando a través de dominios
de internet un poco más sobre el hecho elegido que comentaba la declaración
de renta en donde la DIAN hace referencia a los requisitos y demás
disposiciones a las que están acogidas aquellas personas que estén obligadas

22
a efectuar esta obligación, a consecuencia de ello le surgió la siguiente
pregunta: ¿Por qué es importante declarar renta?

6.2 RECOLECCION DE DATOS

Documentos

23
TITULO: LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS EN EL IMPUESTO DE RENTA:
ANALISIS DE SUS DETERMINANTES TÉCNICOS Y SU IMPACTO FISCAL

LINK: http://justiciatributaria.co/wp-content/uploads/2014/10/DOCUMENTO-
FINAL-ANALISIS-BENEFICIOS-TRIBUTARIOS-IMPUESTO-DE-RENTA.pdf

AUTOR: Jairo Alonso Bautista, Docente de la Universidad Santo Tomás

CONTENIDO:

El presente documento ofrece una mirada analítica sobre los beneficios

tributarios concedidos a los contribuyentes del Impuesto de Renta. El objetivo
es ofrecer una mirada de conjunto sobre el monto de dichos beneficios, así
como examinar la justificación de cada uno de estos tratamientos, en un
entorno fiscal bastante complejo, donde las necesidades de recursos del
Estado desbordan su capacidad para recaudar nuevos impuestos

Los beneficios tributarios han sido desde hace décadas un medio para
incentivar determinados sectores económicos, privilegiar sectores sociales
pero, sin embargo, nunca se ha hecho un análisis de las relaciones entre
costos fiscales y beneficios sociales que deberían estar implícitos en ellos.
Aunque el documento no llega a este punto, sí señala los caminos que
deberían recorrerse para hacer una gestión adecuada de dichos beneficios.

De otra parte, cada beneficio concedido se convierte en un medio para perforar

la base gravable del impuesto, agujeros por los que solo un determinado (y
exclusivo) grupo de contribuyentes puede acceder con facilidad. Por ende
impacta directamente sobre la equidad tributaria, profundizando la regresividad
de la estructura tributaria y desgravando a sectores que tienen gran influencia
política en el ejecutivo y el legislativo.

Con este propósito, el documento está dividido en tres partes: en la primera se

hace una presentación de los conceptos y categorías básicas usadas en la
determinación y gestión del impuesto de renta, en la segunda se construyen
ejercicios estadísticos para determinar los beneficios y costos tributarios, así
como determinar los tipos de contribuyentes y sectores a los que benefician,
finalmente en la tercera parte se hacen un conjunto de propuestas para
simplificar el universo de beneficios tributarios y mejorar la gestión de los
mismos.

TITULO: El SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO: IMPACTO SOBRE LA

EFICIENCIA Y LA COMPETITIVIDAD

24
LINK: http://www.dian.gov.co/descargas/servicios/OEE-
Documentos/Estudios/Tributacionycompetitividad.pdf

CONTENIDO: Este trabajo analiza la estructura tributaria colombiana desde

una perspectiva comparada. El propósito central es evaluar la carga tributaria
en Colombia con relación a un punto de referencia internacional, que permita
obtener conclusiones en términos de la competitividad de las inversiones en el
país en comparación con otras economías.

Las comparaciones de tasas nominales de los impuestos de renta e IVA son un

lugar común en el debate sobre esta materia en el país. En contraste, poco se
sabe acerca de la tributación efectiva, que incluye simultáneamente diferentes
tipos de impuestos (nacionales y territoriales), así como la amplia gama de
beneficios tributarios existentes en el país.

El cálculo de las tasas marginales efectivas, discriminadas por sector

económico, es uno de los principales aportes de este trabajo. Aunque las
comparaciones internacionales son de suma utilidad, no cabe duda que el
análisis de los efectos de la tributación sobre la inversión, el crecimiento y la
generación de empleo formal es indispensable para el diseño y debate del
sistema tributario deseable para la economía colombiana.

Por ello, este trabajo busca aportar algunos elementos novedosos en esta
dirección, especialmente en lo relacionado con el efecto de los impuestos
directos sobre la inversión productiva, así como con el efecto de los impuestos
a la nómina sobre el grado de informalidad del mercado laboral.

TITULO: EL IMPUETO DE RENTA: EFECTOS DE LA LEY 1607 DE 2012

LINK: http://anif.co/sites/default/files/uploads/Ayala0514.pdf

25
AUTOR: DR. HORACIO AYALA VELA, ELBORADO PARA LA ANIF

CONTENIDO: El objetivo de este documento consiste en analizar los efectos de

la Reforma Tributaria de 2012, con especial énfasis en sus implicaciones en el
impuesto sobre la renta a cargo de las personas naturales y de las sociedades.

Para tener una dimensión global sobre el estado de la tributación directa de las
sociedades colombianas, a partir de esta nueva Ley, se realizan comparaciones
con la situación del impuesto de renta en los países miembros de la Alianza del
Pacífico (Chile, México, Perú y Colombia). Aquí se concluye que, a pesar de las
buenas intenciones de mejorar en equidad (a través del IMAN) y de promover la
formalización laboral mediante del desmonte de 13,5% puntos de
parafiscalidad-laboral (sustituyéndolos por el CREE), dicha reforma ha
resultado compleja de implementar y denota bastante improvisación a la hora
de sus contradictorios y farragosos decretos reglamentarios.

En materia de tributación, se encontró que las tasas de impuesto de renta

resultan similares en Colombia y Perú (al 34%), pero son algo más elevadas en
el caso de Chile (36%) y México (40%) a nivel corporativo, aunque estos
cálculos no contemplan efectos combinados del impuesto patrimonial que rige
en Colombia.

TITULO: ANALISIS DEL RECAUDO TRIBUTARIO

LINK: http://justiciatributaria.co/blog/2016/01/22/apunte-economico-analisis-del-
recaudo-tributario-de-2015/

26
AUTOR: JUSTICIA TRIBUTARIA

CONTENIDO: 22 de enero de 2016

Durante el Gobierno del presidente Santos se han realizado 3 reformas

tributarias y ya se anunció la cuarta. En estos años se han creado 5 impuestos
(Impuesto al Consumo, Impuesto a la Gasolina y ACPM, CREE e Impuesto a la
Riqueza), se eliminó uno (Impuesto al Patrimonio) y se prorrogó otro
(Gravamen a los Movimientos Financieros). A pesar de ello, el recaudo
tributario en Colombia se ha desacelerado, como consecuencia de la crisis
provocada por el manejo irresponsable de la economía.

El gasto del Gobierno Nacional ha aumentado 35% en los últimos cinco años,
mientras el PIB lo ha hecho en 18%, creando una presión por incrementar los
gravámenes para satisfacer las necesidades fiscales, que ha hecho aumentar
el recaudo en 43% durante este mismo periodo. Asimismo, hasta el tercer
trimestre de 2015 los impuestos habían crecido 3,5%[1] a pesar de que la
economía solo lo había hecho en 3%. De esta forma, la tributación en el país se
está convirtiendo en un mecanismo confiscatorio de los ingresos de los
ciudadanos.

El recaudo tributario bruto en 2015 llegó a los $123,7 billones, superando la

meta establecida por la DIAN en cerca de $200.000 millones. Cabe resaltar
que este recaudo apenas cubre el 57,3% del Presupuesto General de la Nación
aprobado en $215,9 millones para 2016. A esta situación hay que sumarle la
caída de los recursos por concepto de la disminución de la renta petrolera, la
cual según el Ministerio de Hacienda, solo aportará un 0,2% del PIB, cuando
en 2013 representaba cerca del 3,3% del PIB.

La composición del recaudo tributario continúa apalancándose en dos

impuestos: el de renta con una participación en el recaudo de 33,4%; y el IVA
que participa en el 23,9% del recaudo nacional. En su orden continúan:
actividad externa[2] (16,6%); CREE (11,8%); Gravamen a los Movimientos
Financieros (5,4%); Impuesto a la Riqueza (4,3%) y otros (4,6).

TITULO: TRIBUTACIÓN DE RENTA EN PERSONAS NATURALES ¿MIEDO O

FALTA DE CONOCIMIENTO?

27
LINK: http://repository.unimilitar.edu.co/bitstream/10654/6827/1/ENSAYO
%20RENTA%20AGOSTO%202015.pdf
AUTOR: Andrea del Rosario Murcia Rubiano, Estudiante de contaduría pública
de la universidad Militar Nueva Granada
CONTENIDO:
El siguiente texto es una guía práctica para la elaboración del impuesto de
renta en Colombia, se plantean conceptos y orientaciones básicas que debe
tener una persona natural para conocer los lineamientos de este impuesto y
con ello poder determinar si es responsable o no de su presentación y pago; el
texto presenta un lenguaje sencillo de tal modo que pueda ser interpretado por
personas sin conocimientos contables y/o tributarios. Su elaboración está
basada en las dos últimas reformas tributarias emitidas por el Gobierno
Nacional, la Ley 1607 de 2012 y la Ley 1739 de 2014 con el propósito de
incrementar el recaudo de recursos financieros para reducir poco a poco el
déficit económico que para el 2014 presenta un déficit de $22,4 billones del
Proyecto de Presupuesto General de la Nación (según los Cometarios al PPGN
de la Contraloría General de la Nación). A medida que se da una orientación de
los temas, busca que el lector se familiarice con este impuesto y con las
herramientas existentes a su disposición como las capacitaciones hechas por la
DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales) de forma virtual y
presencial; con el fin de dejar de lado el temor por declarar impuesto de renta a
causa de su percepción de complejidad en el tema.

NOMBRE:

CARGO:

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IMPORTANCIA DEL RECAUDO DE IMPUESTO DE
RENTA:_________________________________________________________
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DIVISIÓN DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA FINANCIERA

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Como se administraron los recursos en Neiva en el año
2016___________________________________________________________
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DIVISIÓN DE GESTIÓN DE FISCALIZACIÓN

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Como se llevó el control del recaudo del impuesto de renta en
Neiva___________________________________________________________
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DIVISIÓN DE GESTIÓN DE LIQUIDACIÓN

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Qué importancia tiene el conocimiento oportuno del recaudo de
impuesto________________________________________________________
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DIVISIÓN DE RECAUDO Y COBRANZA

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La importancia del pago oportuno del impuesto de
renta___________________________________________________________
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Finalidad del impuesto de renta en Neiva

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CONTROL A OBLIGACIONES FORMALES

Que labor hacen para llevar un debido control al impuesto de renta en Neiva
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