UNICARIBE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA II

UNIDAD I: RETRIBUCIONES COMPLEMENTARIAS
I. Conteste las preguntas siguiente

1. Defina Retribución Complementaria

Cualquier bien, servicio o beneficio proporcionado por un empleador a una persona física
por su trabajo en relación de dependencia en adición a cualquier retribución en dinero,
pero sólo si dicho bien, servicio o beneficio es otorgado en especie, contiene un elemento
personal individualizable.

2. ¿Qué grava este impuesto?

Cualquier bien, servicio o beneficio en especie, proporcionado por un empleador a un

empleado, pero sólo si dicho bien, servicio o beneficio contiene un elemento personal
individualizable.

3. ¿Cuál es el título y el artículo donde se encuentra este

impuesto en el Código Tributario?

Sección tercera, artículo 84. IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRE RETRIBUCIONES

COMPLEMENTARIAS.

4. Escriba el artículo 84 del Reglamento 139-98 para la

aplicación del Título II

Art 84. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION. La obligación de pagar este impuesto

sustitutivo sólo se genera cuando concurren los siguientes hechos: a) El
otorgamiento de retribución complementaria de un empleador a un trabajador
determinado, por su trabajo en relación de dependencia, entendida ésta de
acuerdo a lo previsto en el Artículo 307 del Código. b) Retribución consistente en
cualquier bien, servicio o beneficio otorgado en especie, en adición a otras
remuneraciones en dinero. c) Retribución que tenga un valor pecuniario o
determinable en dinero.
 5. Enumero los beneficios que están gravados con el
impuesto a la Retribuciones Complementarias.

El Impuesto Sustitutivo Sobre Retribuciones Complementarias es el impuesto que grava la

entrega de un bien, servicio o beneficio en especie, es decir, no monetario, proporcionado
por un empleador a una persona física, en adición a la retribución en dinero o salario, que
recibe por su trabajo en relación de dependencia.

6. ¿Quiénes están obligados a pagar este impuesto?

Las empresas públicas, Las empresas privadas, Las Personas Físicas (siempre que
tengan carácter de empleador).

7. ¿Qué pasa con las Retribuciones Complementarias

pagadas a los empleados en aquellas empresas o
entidades exentas del pago del Impuesto sobre la Renta?

Para las empresas o entidades exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta, las
retribuciones complementarias pagadas a su personal formarán parte del salario total del
empleado o funcionario y estarán sujetas a la retención proveniente de su relación de
dependencia

8. ¿Cuál es el tratamiento para aquellos casos en que un bien

sea usado para llevar a cabo operaciones del negocio y que
a la vez contenga elementos de satisfacción personal?

En aquellos casos en que un bien sea usado para llevar a cabo operaciones del negocio y
que a la vez contenga elementos de satisfacción personal, se considerará como
retribución complementaria sujeta a este impuesto solamente la proporción estimada del
uso personal.
 9. Bajo que condición las empresas pueden deducir de su
renta bruta para fines del Impuesto sobre la renta, los
gastos efectuados por concepto de Retribuciones
Complementarias otorgadas a sus empleados.

Los contribuyentes podrán deducir de su renta bruta para fines del Impuesto sobre la
Renta, los gastos efectuados por concepto de retribuciones complementarias otorgadas a
sus empleados, siempre que se haya efectuado el pago de este impuesto. Sin embargo,
el importe correspondiente al pago del impuesto no es deducible.

10. ¿El impuesto pagado por Retribución Complementaria se

pueden deducir como gastos para la Declaración anual?

Cuentas de gastos, excepto cuando se compruebe que el gasto y su monto es razonable

y necesario para el negocio del empleador. Para que un gasto de esta naturaleza no sea
considerado retribución complementaria deberá estar sujeto a comprobantes, pero sin que
esta condición sea, por sí sola, suficiente para excluirlo como retribución sujeta al
impuesto sustitutivo.

11. Si el Patrono entrega al empleado el dinero del alquiler

de una vivienda. ¿Se considera esto retribución
complementaria? Después de responder SI o NO, Justifique
su respuesta.
No se considerarán retribuciones complementarias ninguno de los conceptos señalados
en este Capítulo de retribuciones, si el patrono los cubre mediante asignaciones o pagos
al empleado en dinero, sin una correspondencia directa de un servicio. En estos casos,
dichas asignaciones, en su totalidad, se considerarán parte del salario sujeto a la
retención del Impuesto Sobre la Renta.

12. ¿Qué pasa si una empresa asigna más de un vehículo a

un funcionario o ejecutivo?
Cuando se asigne más de un vehículo propiedad de la empresa a funcionarios y
ejecutivos de éstas, sólo el vehículo menos costoso estará sujeto a la proporcionalidad
para determinar el uso personal. Los demás vehículos se considerarán totalmente de uso
personal.

13. Menciones las tres opciones para pagar el impuesto a las

Retribuciones Complementarias.
Para realizar el pago, los contribuyentes tienen tres opciones:
Pagos en línea por internet: BDI, BHD León, Popular, Progreso, Banreservas, Citigroup,
López de Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco, Lafise, Scotiabank, Bancamérica,
Asociación Popular de Ahorros y Préstamos.
Vía Ventanilla: BDI, BHD León, Popular, Progreso, Banreservas, Citigroup, López de
Haro, Santa Cruz, Promérica, Banesco, Lafise, Scotiabank, Bancamérica, Vimenca,
Ademi, Asociación Cibao de Ahorros y Préstamos, Asociación La Nacional de Ahorros y
Préstamos, Banco Empire, Banco Caribe, Banco Alaver.
Administraciones Locales. Si el monto a pagar es mayor de quince mil pesos
(RD$15,000.00) debe pagar con cheque de Administración o Certificado a favor de:
Colector de Impuestos Internos.

14. ¿Cómo se presenta y cuando se paga el impuesto a las

Retribuciones Complementarias

Las informaciones relativas a los pagos por concepto de Retribuciones Complementarias

han de ser remitidas a través de la Oficina Virtual de Impuestos Internos
www.dgii.gov.do/ofv, mediante “Formulario Otras Retenciones y Retribuciones
Complementarias” (Form. IR-17). Con el volante de pago generado, este impuesto debe
pagarse mensualmente a más tardar el día diez (10) de cada mes, conjuntamente con las
retenciones del mes

15. ¿Qué pasa si se presenta después de la fecha de

vencimiento?

Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por mora
sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así como un 1.10%
acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el monto a
pagar.

II. Señale con una “X” los conceptos de la lista que aplican como
Retribuciones complementarias.
a. Clasifique los conceptos marcados con una X en base a la
siguiente categoría:
Vehículo Viviendas Personal Descuentos
Domestico Especiales
Asistencia Prima de Seguros de Gastos Personales Planes de
 Educacional Vida Seguridad Social
Vacaciones Afiliaciones Otros
Entidades

b. Aplique la proporción porcentual de los gastos que fueron

clasificado en la categoría de “VEHICULO” para el empleado
trabaja en la oficina o fuera de ella.
¿Es Proporción de Uso
Concepto Retribución Categoría Vehículo
Complentaria? Empleado Empleado
Marcar con X Oficina No Oficina
Alquiler vivienda x X40% X20%
Combustible vehículo x
propiedad del empleado
Seguro de Vida
Internacional
Entrenamiento a todo el
personal
Viaje a Disney con toda la
familia
Gomas para vehículo
propiedad de la empresa
Traje Oscar de la Renta
para gerente
Descuento del 50% en
productos de la empresa
Membresía en el Club
Arroyo Hondo para
Ejecutivo.
Pago Colegio Carol
Morgan para hija del
Presidente de la Cía.
Marbete camión de la x
empresa
Compra de Nevera para
vivienda
Gasoil planta eléctrica de x
la empresa
Seguro Pepín de vehículo
propiedad empresa
Planchado de ropa en la
lavandería para gerente
Energía Eléctrica Casa x
Depreciación Vehículo x
Empleado
Pensión pagada por
encima de la TSS
Dietas
Viaje para reunión de
negocios
Pago a Doncella por
servicio domestico
Pago de energía eléctrica
de la empresa
Marbete vehículo de
empleado
Cambio de Aceite x
vehículos alquilado
Cambio de aceite x
vehículo de empleado
Compra amortiguadores x
vehículo empresa
Reparación Calentador
casa
Seguro de vehículo de
Mapfre propiedad del
empleado
Compra de alimentos en
la Sirena
Pago conserje de la
empresa.
Gomas para vehículos
propiedad de los
empleados
Compra de Útiles
escolares para Los
gerentes de
departamentos
Compra de televisión
para vivienda.
Cuota Suscripción
periódico tirado en
vivienda
Lavado de vehículo
propiedad del empleado
Entradas a juegos de
pelotas para el Gerente
de ventas y el Gerente
Financiero.
Combustible del vehículo x
propiedad de la empresa
Alquiler vehículo x
Comida para fiesta de
navidad
Compra de juguetes para
hijos empleados
Compra de vino por
cumpleaños Gerente de
Mercadeo
Compra de Jeepeta Ford
para Gerente General
Seguro de vida para el
personal
Cena con inversionistas