TEMA 1COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES LEGALES PARA LA lucha contra el lavado de dinero y financiamiento y terrorismo.

dinero y financiamiento y terrorismo. En consulta con auditam procedim, legales de fiscal corrupción
INVESTIGACIÓN el ministerio de economía y finanzas y las autoridades de supervisión, os? programas, normas y de
El estado plurinacional basado en poderes similares: investigar casos en los que se presuma la comisión de LGI financiamiento al actividades contratos
Gob central gob deptal terrorismo y otros de su competencia; realizar el análisis tratamiento y Método NAGA s. Priv: criterio del NAG No existe Investigación
Ejecutivo gob autónomo gob municipal voto universal transmisión de información para prevenir y detectar los delitos señalados o privado auditor público y una cumpliendo el
Gob universitario Función emitir informes por reporte de operaciones sospechosas ROS, normati NAG s Pub: norma de privado metodologi (cpp) pruebas
Gob originario campes dictamen: cuando existe elementos necesarios que permiten inferir que la va publico auditoria a depende de
operación está vinculada a legitimación de ganancias ilícitas. LA UIF ES LA gubernam del perito formalidades
Legislativo senadores uninominales UNICA instancia legal en Bolivia de romper el secreto bancario. aplicados a legales
(Asamblea plurinacional) Diputados plurinominales LEY MARCELO QUIROGA SANTA CRUZ: creada por el consejo nacional de recurs IDH
lucha contra la corrupción enriquecimiento ilícito y legitimación de ganancias Orientac Retrospect a Hacia las retrospectiv Depende Es
Tribunal supremo (adm judicial) ilícitas: ión una gesti operación de a en los de la retrospectiva
Tribunal constitucional (cpe-leyes) • Ministerio d transparencia institucional y lucha contra corrupción (valorar sald una entidad en análisis y decisión en la
Judicial Tribunal medioambiental (ley INRA) • Ministerio público – fiscalía finales) hacia el presente en proyección del juez o investigación
Consejo de la magistratura (adm del poder judicial) • Ministro de gobierno la situación una proyección d fortalecer fiscal, hasta el juicio
Jurisdicción originaria campesina • CGE contraloría general del estado finan, resultad hacia el futuro controles definen más antiguo
Órgano electoral -- órganos electorales departamentales • PGE procuraduría general del estado cambios en y retrospección internos y que esto (delito
PIRAMIDE LEGAL (CPE) • UIF patrimonio y el pasado algo ex es lo que corrupción y
Realizada x una asamblea constituyente y • Representación de la sociedad civil flujo de efect reciente tradicional quieren pago de
CPE aprobada en un referéndum desde pnto d retrocede impu.)
FUNCIONES GENERALES
Si es aprobada hacen atreves de una ley de vista hasta
NATURALEZA ENTIDAD FUNCIÓN
necesidad de reformación de CPE retrospectivo encontrar
Tratados Entes de persecución MP Titular de la acción penal publica
penal asamblea Juicios o altos dignatarios del estado en gest.financ elementos
Internacionales son de cumplimiento obligatorio o fiscal
Leyes nacionales promulga y emite: poder ejecutivo y legislativo plurinacional
Órganos de IDIF Realiza estudios requeridos Evaluaci Imprescindibl Imprescindible El CI es de No aplica No aplica
Estatuto o cartas orgánicas ón del e hacer el CI informe del CI carácter
Decretos supremos presidente mas todos los ministros investigación policía Identifica y detienes a responsables
boliviana control opcional
Resoluciones vi ministeriales 2 ministerios interno
Resoluciones ministeriales 1 ministro Ente juzgador Poder judicial Administra justicia
Informe Dictamen + Informe de CI Puede Dictamen Informe de
Resoluciones administrativas la emiten instituciones públicas cm: Ente de control CGE Auditorias y determina indicios de
s que se EEFF, Doc excepto haber: pericial responsabilida
(SIN, ASFI, BCB, ADUANA) gubernamental responsabilidad
emiten carácter auditoria de Informe del d
PIRAMIDE NORMATIVA Ente investigación PGE Defensa legal del estado publico eficacia del CI y/o 1 o
Sector público – ley expresa Ente financiero UIF Reportes de operación sospechas de Informe CI IDH va al más
Estatuto sector privado - testimonio materia financiera Pronunciam MEYFP informes de
Escritura FUNCIONES ESPECIFICAS DE LA INVESTIGACION tributario responsabili
de constitución MIEMBRO FUNCIÓN ESPECIF FUNCIONES Procesam dades
Políticas Fiscal Director funcional Dirigir la investigación, acusar y tributario
Manuales - relación obrero patronal anticorrupción de la investigación sustentar los juicios orales, supervisar la Carácter int
Reglamentos - reglamento de personal (RIP) legalidad de las actividades de finalidad Todos EEFF POA METAS Cumple o Si o no Delito de
aprobada por el ministerio de trabajo investigación presupuest
o estados no cumple corrupción no
Procedimientos Agente de la Asumen el papel de Investigar, recolectar y asegurar las eficaz
específicos o hay auditoria
Guías policía FELCC investigar en 1ra pruebas, detener a sospechosos y tomar eficiencia y
a un rubro forense
Formularios etapa declaraciones a testigos económica
COMPETENCIAS CONSTITUCIONALES Auditor Perito Realizar peritaje a actividades Calificac Limpio, con Eficaz, Cumple o Si o no Tiene que
• CGE.- es la institución técnica q ejerce la función de control de la forense del especiales con responsabilidad penal u ión salvedades, parcialment no cumple haber delito
administración de las entidades públicas y aquellas en las q el estado tenga IDIF actividades forenses negativo, eficaz, ineficaz, de corrupción
participación o interés económico. La contraloría está facultada para abstención eficiente,
Auditor Consultores Orientar y asesorar al equipo en la
determinar indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y parcialm efici,
especial CGE técnicos investigación y recolección de pruebas
penal. Es la única q puede determinar la responsabilidad solo sector publico inefici,
documentadas en el área financiera,
• PGE – es la institución de representación jurídica publica que tiene como económica y contable económico
atribución promover, defender y precautelar los intereses del estado parcial Eco
Analista Consultor técnicos Realizar informes de análisis financiero
• Ministerio publico = fiscalía gral del estado – el MP defenderá la financiero UIF para operaciones sospechosas en el antieconóm
legalidad y los interés grales de la sociedad y ejercicio la acción penal sistema financiero nal Frecuen Anual se consider Cuando hay Es Por denuncia
pública: Se refiere investigación, probar científicamente la omisión del cia programa necesario la denuncias requerimto o querella
Juez Administración Admitir demandas y organizar los juicios
delito. respectivo audi. Aplica requerim.pr de juez o
anticorrupción judicial orales
Acción penal privada.- no requieren investigación van directo a juicio eficaci IDH oducto audit fiscal
ESTRUCTURA DE INVESTIGACIÓN
bagatela Activaci Ninguna Ninguno (tema Responsab Responsab Responsabilid
• Defensor del pueblo – velara por la vigencia promoción difusión y Policía FELCC
agentes anticorrupción ón de responsabilid técnico legal) administrati ilidad civil y ad penal
cumplimiento de los derechos humanos individuales y colectivos su función respons ad va ejecutiva penal
alcanza a la actividad administrativa de todo el sector público y la actividad abilids civil penal
de las instituciones privadas que presten servicios públicos. Auditor forense de Auditor forense CGE
Fiscal anticorrupción
La IDIF Enfoque Prueba de Cumplimient Sustantiva Exclusivam Sustantivos
• Policía boliviana – como fuerza pública tiene como misión específica de la Director funcional Consultor técnico
de cumplim y y/o de ente
perito
defensa de la sociedad en todo el territorio boliviano. auditori prueb.sustant cumplimient sustantivo
• Poder judicial - u Órgano Judicial está constituido por cuatro organismos Analista UIF a muestreo
fundamentales, conforme a la Nueva Constitución Política del estado de Consultor técnico estadística
2009: Encarga Exclusivo dl Propio dl Hecho x un Demuestre Multidisciplina
1. Tribunal supremo de justicia: es el máximo tribunal de la jurisdicción TEMA 2 TIPOS DE AUDITORIA do de contador contador auditor o experienci ria y participac
ordinaria q está integrada por magistrados y se organiza internamente x Según las NAG.-la auditoria es la acumulación y evaluación objetiva de auditori publico público y contador el caso interinstitucion
salas especializadas ( sala penal, civil, administrativa, familia narco trafico) evidencia para establecer e informar sobre el grado de correspondencia entre a permite apoyo público,resp al
2. Tribunal constitucional plurinacional: vela por la supremacía de la la información examinada y criterios establecidos. de específicos onsabilidad
constitución ejerce el control de la constitucionalidad y precautela el respeto Auditoría es la revisión de cuentas de una empresa o entidad con el objetivo debe firmar
y la vigencia de los derechos y garantías constitucionales. Tiene 2 de investigar se están de acuerdo con las disposiciones establecidas un abogado
aspectos: amparos es hacer prevalecer nuestros derechos frente a CPE e previamente y, de esta manera reparar si fueron implementadas con eficacia. Conserv conservarse 5 5 años de 10 años de Ley DS 22144
inconstitucionalidad cuando un artículo o norma es constitucional
AUDITORIA CRITERIOS RESULTADO ación años de acuerdo al CC acuerdo art Marcelo Ds 22145
3. Consejo de la magistratura: es la instancia responsable del régimen
Financiera PCBA (desvíos y limitaciones) Dictamen NAGA del PT acuerdo art art 1507 40 de ley Quiroga
disciplinario de la jurisdicción ordinario agroambiental y de las
jurisdiccionales especializadas del control y fiscalización de su manejo Calidad 150 – 9000 No conformidades 1507 d CC SAFCO santa cruz
administrativo y financiero Técnica- SABS sistemas administrativo d Informe de cumplimiento Respald Documenta Testimonio Doble Exclusivo Legalizados y
4. Tribunal agroambiental: es el máximo Tribunal especializado, de la obras pub bienes y servicios o de PT con fotocopia fiscal, fotograf. ejemplar doc autentificados
jurisdicción agroambiental, que resolverá los recursos especiales en las Medica Código y reglamentos del profesional Informe de responsa. Y simple Fotocop. Y legalizados legalizado
acciones reales agrarias, forestales, de aguas, derechos de uso y medico cumplimiento relatos gráficos autentificad autentifica
aprovechamiento de los recursos naturales renovables, hídricos, forestales Legal Cumplim de la disposición legal Informe os son doc dos solo
y de la biodiversidad, en las instancias de los recursos de Casación y de prueba ejemplar
operativa Eficacia, eficiencia y economía Informe
Nulidad. Marcas Sistema d Ida y vuelta 1 ejemplar Solo Foliación
forense Delito de corrupción Informe
COMPETENCIAS LEGALES: y refer alta Cifras y texto médicos de foliación numérica y
DIFERENCIAS DE LOS PRICIPALES TIPOS DE AUDITORIA
• Instituto de investigaciones forenses IDIF: CARACTE FINANCIERA GESTION ESPECIAL PERITAJE FORENSE
referenc numérico prueba.folia numérica y literal en el
en 1999 sale el nuevo Código de procedimiento penal investigación a cargo RISTICAS ias lápiz rojo, ción, 2 literal poder judicial
del MP propósit Emitir opinión expresar Emitir Emitir Emitir referencias ejemplares se conserva
en 2001 sale ley orgánica del MP o independiente opinión opción opinión opinión ida y vuelta, ref solo de
el 2004 se aprueba el reglamento del IDIF (forense) respect a los independiente sobre el independie independie números y ida texto y
El IDIF art 80 carta orgánica del MP es el órgano encargado de realizar todos EEFF sobre la cumplim del nte sobre nte sobre cifras legals cifras
los estudios científicos técnicos requeridos para la investigación de los delitos presentan eficacia, ordenamien estudios presuntos Acceso Restringido restringido condicional Libre dems Libre
por el MP o por las partes igualmente se encargara de los estudios científico razonablemet eficiencia y to jurídico específicos hechos de los PT solo para 3 legitimo
técnico para la comprobación de hechos encomendados por orden judicial en todo aspecto económica de administrati requeridos corrupción casos interés
funciones técnicas de carácter independiente, emite informes y dictámenes a PCGAS la las vo y otras por un juez vinculados legajos Permanent, Planif, corriente Corriente y Corriente Corriente
conforme a las investigaciones. situación operaciones normas o fiscal al área planif, y resumen resumen
• Unidad de investigación financiera UIF: patrimonial y legales, financiera resume, cte
El año 1988 primera reunión, acuerdo de BASILEA atravez de la ONU financiera aplicables y económica deficien Crit, condic, Condición, Condición, Condición Condición,
determinaron que el dinero proviene del narcotráfico principal motivo de resultados de oblig.contra y contable cia causa, recomendación criterio, y conclusión,
lavado dinero oper flujos de ctuales y si efect,recomen , causa efecto efecto conclusión criterio y
el 1989 se crea la GAFI grupo de acción financiera internacional que es efectivo y correspond dación efecto
responsable de emitir la lista oficial a nivel mundial sobre el rankin de los evolución d establecer Importa Necesaria la Necesaria para Cumpliment Especifico Transparentar
países que permiten el lavado de dinero y Bolivia califica país gris con patrimonio indicios y nci presente de adecuada disposicione a proceso la gest púb x
tendencia a negro. responsab EEFF gestión s legales judicial delitos
Bolivia en el año 1997 mediante cód. penal crea la UIF el delito d Alcance DS 21060 Abarca un Depende de Está El tiempo que gerencial normas corrupción
legitimación d ganancias ilícitas y define los delitos precedentes. o 31/12 comer sector una definición d definido abarca la contratos
*art 185 delito de legitimación de ganancias ilícitas periodo 31/03 indust operación, audit q vela por juez o consumación historia Ley británica 1900 ley 1910 ley 1826 ley 2001 nuevo
*art 185 narcotráfico, corrupción o terrorismo (nace la ley MQSZ) 30/61agrico programa, significativid fiscal del delito 1862 la orgánica de SAFCO del código CPP
*art 185 UIF 30/04 mine sistema , de personas sociedad contraloría del creado por mercantil
Delitos precedentes de legitimación de ganancias ilícitas (lavado de dinero): el actividad en y cualquier anónimas gob. de EEUU auditoria en
que adquiera convierta o transfiera bienes, recursos o derechos vinculados a cualquier fecha corte de Bolivia
los delitos de: fecha Atributo Condición Es una PUBLICO: condicion condicion y
Elaboración tráfico ilícito de sustancias controladas, contrabando, corrupción, Parámet PCGA Principios Cumplimien Dependen Tipificación so criterio causa auditoria a Condicion efecto y conclusion
organización criminal, asociaciones delictuosas, tráfico y trata de personas, ro o Desvíos administrat y to de del juez a del delito de deficien efecto criterio en las criterio conclusion
tráfico de órganos, tráfico de armas, terrorismo y financiamiento al terrorismo. medició limitación mucho criterio disposicione fiscal corrupción cias recomendacio empresas efecto
Sujetos obligados: son las instancias q tienen la obligación de informar a la n del auditor y s legales de define en n privadas RSP. CIVIL
UIF de operaciones sospechosas: compra de divisas, envió de remesas de determinar la normas y de base a que Condición no hay
dinero, transporte o traslado de dinero valores y metales preciosos, notarios suma del contratos vamos a causa efecto recomendac
de fe pública. auditor hacer el recomendacion ión y causa
La UIF Art 495 ley d servicios financieros; es una entidad descentralizada con trabajo
autonomía de gestión administrativo, financiera y legal técnica bajo tuición del Objetivo EEFF Sistemas Cumplimint Depende Identificación
ministerio de economía y finanzas públicas encargada de normar régimen de ¿Qué administrat, de disposic del juez o del delito de
 TEMA3 NORMAS DE AUDITORIA bolivia de audi
NORMA: regla que se debe seguir o a la q se debe ajustar las conductas,
tareas y actividades Tema4 RESPONSABILIDAD POR EL DESEMPEÑO DE FUNCIONES
REGLA: todo aquello que ha cumplirse por estar convenido por una Todo servidor publico o funcionario responderá de los resultados emergentes Casos -cuerpo - el superior -no es causal . el ejecutivo
colectividad o grupo del desempeño de las funciones, deberes y atribuciones asignados a su cargo especiales consulado –org jerarquico k de involucrado
Normas contable =14 cumpliendo y asiendo cumplir el ordenamiento juridico administrativo y las judi – furezas autorizo opracion destitución) salo puede
Colegio Nal Auditores CTNAC normas de auditoria =5 normas que regulan la conducta funcionaria. Por principio universal del armad –magist – k causo daño pedir
NAGAS: son emitidas x el instituto americano de contadores y son requisitos derecho la responsabilidad no se delega. sactor salud – econ – MAE si no aclaración l
mínimo d claridad relativos a la personalidad del auditor el trabajo q Delegación: las delaciones atravez de una firma no altera la competencia del polic – gob unive implanta contralor gral
desempeña y la información q rinde su trabajo delegante decuados del estado
I. Normas de carácter personal: Abogacion: traslado del ejercicio de competencias para resolver un asunto controles inter –
1. Posee título en provisión nacional especifico. no aplica la
2. Independencia del auditor actitud mental independiente Responsabilidad desde el punto de vista privado: es la obligación que nace a ruptura del
3. Debe realizar el trabajo con diligencia profesional raíz del cumplimiento de deberes de todo empleado funcionario en el vínculo laboral
II. Normas relativas a la ejecución del trabajo desempeño de sus funciones con eficiencia, eficacia, economía, transparencia (no es causal de
4. Adecuada planificación del trabajo y legalidad destitución)
5. Debe hacer un estudio y evaluación del SCI Resp. Desde el punto de vista público: por el ejercicio de función pública nace SAS 99
6. Obtención de evidencia valida y suficiente mandato q la sociedad otorga a los poderes del estado para representación Error.- desviaciones a PCGA no intencionales
III. Emisión de informe administren los recursos públicos persiguiendo bien común e interés publico Irregularidad.- intencional=fraude
7. El auditor debe mencionar que la presentación de EEFF es de conformidad Acción: es el resultado de hacer o facultad de realizar una actividad es ejercer Dictamen: limpio, salvedad(>10%), negativa( mayor al 50%) y abstencion
PCGA una potestad legal CODIGO PENAL
8. El auditor en su informe debe mencionar sobre la uniformidad de la Omisión: es la abstención de hacer lo que señala las obligaciones estipuladas Culpa.- actúa culposamente quien no observa el cuidado a que esta obligado
preparación de los EEFF y sus principios de la gestión anterior en una norma conforme a las circunstancias y sus condiciones personales (no intencional)
9. El auditor debe exponer su opinión sobre la razonabilidad de exposición de Servidores públicos: es todo personal que se encuentra bajo función de una Dolo.-actúa dolosamente el que realiza un hecho previsto en un tipo penal con
cada EEFF autoridad estatal independiente de su fuente de remuneración conocimiento y voluntad (intencional)
10. En caso que corresponda puede existir una opinión con salvedad adversa o Tipos de servidores públicos: Lesiones graves 4 8 años
abstención de opinión - Electos.- alcaldes (todos los que se someten a una elección Atenuante agravante
NAG: emitidas x CGEy se constituyen en el marco normativo para ejercer el - Designados.- ministros oficiales mayores directores Culpa dolo
control gubernamental q permiten asegurar uniformidad y calidad en el - Funcionarios de libre nombramiento (no son sindicalizados)
desempeño del trabajo - Funcionarios de carrera.- son trabajadores del sector publico Querella.- es el proceso penal que se ejerce contra el supuesto autor de 1
I.-GENERALES que tienen un cetificado que lo habilita con titular de un ITEM delito por parte de la persona que se considere víctima o damnificada
1.-Competencia - Funcionarios interinos.- son trabajadores que han ingresado en Agravante.- es el acto o intención de causar el máximo daño
2.- Independencia.- Tiene que hacer una declaración de independencia la administración publica por cualquier modalidad de
Atenuante.- causar daño sin tomar conocimiento o voluntad del hecho
incompatibilidad. reclutamiento que establece el estatuto del funcionario publico Denuncia.- el acto de poner en conocimiento de un funcionario competente la
3.-Etica.- el auditor debe regirse al código de ética Empleados dependientes de empresas o entidades privadas comisión de un hecho delictivo
4.-Control de Calidad.- las firmas de auditorías, contraloría debe tener TIPOS DE RESPONSABILIDADES: Delito.- es la acción u omisión tipificarte antijurídico culpable imputable a una
mecanismos de control de calidad. Resp Administrativa: todos los servidores públicos, empleados del sector persona y sometida a una acción penal
5.-Relevamiento de Información.- de las firmas de auditoría deben hacer privado siendo posibles de sanción por acciones u omisiones en el ejercicio de Delito de corrupción.- ley MQSC es el requerimiento o aceptación, el
previo de la auditoría, grado de compatibilidad. sus funciones se determ mediante proceso interno ofrecimiento u otorgamiento directo o indirecto de un servidor público, de una
6.-Diligencia profesional.- es hacer lo que manden los conocimientos la buena Resp ejecutiva: es propia del sector público y se aplica a la MAE al directorio persona natural o jurídica nacional o extranjero de cualquier objeto de valor
práctica de auditoria. consejo de las entidades públicas se determina mediante dictamen del pecunario u otros beneficios como dadivas, favores, promesas o ventajas para
7.-Ordenamiento Jurídico Admi. Y otras normas legales aplicables, significa contralor gral del estado sí u otra persona o entidad a cambio de la acción u omisión de cualquier
que el auditor que se adjudique un trabajo de auditoria está en la obligación, Resp civil: se aplica x acciones u omisiones de los serv públicos, empleados, acto que afecto los intereses del estado
de conocer la normativa principal por el ente auditado personas naturales o personas jurídicas que causen daño cuantificable en Delito propio.- son delitos cometidos por determinadas personas, señaladas
8.-Ejecucion.- que la ejecución de auditoria debe ser planificada ejecutada e dinero en el código penal que indica la calidad del sujeto o activo del delito ejm.
información de acuerdo con las normas específicas de cada tipo de auditoria. Resp penal: existe cuando las acciones y omisiones de servidores públicos, Servidores públicos, jueces fiscales, ect.
9.-Seguimiento.- Todo trabajo de auditoria debe ser verificado que en cuenta a exservidores públicos, empleados del sector privado o de personas Delito formal.-que la ley no exige para considerar consumados, basta los
implantación de las recomendaciones que son las de carácter obligatorio, este particulares estén tipificados como delitos en el CP. Determina por un juez hechos concurrentes a los resultados
trabajo a realizarse las unidades de auditoria interna y la contraloría competente (tiene cárcel y no es negociable) Delito filial.- cometido por persona con relación de consanguineidad o
II.- ESPECÍFICAS RESPONS PRIVADO PUBLICO afinidad (infanticidio-padres)
Administra Toda norma regula la Toda norma regula la conducta func y Código penal 257 Ley MQSC 8 Ley servicios
1.- Auditoria P S C I E C R* P A conducta func contravenciones al estado del Delitos contra: • Uso indebido de ByS públicos financieros 6
Financiera * L U O N V O E R U contrav LGT y disposic funcionario SAP y sus reglamentos • La • Intermediación
seguridad del • Enriquecimiento ilícito
2.- Auditoria A P N T I M S O D
Operativa N E T E D U U C I
RIP interno del personal estado • Enriquecimiento ilícito de finan sin
3.-Auditoria I R R R E N L E T Civil Procedimiento civil Juicio coactivo fiscal pliego de • la función publica particulares con afectación al autorización o
Especial ** F V O N N I T D O ordinario ejecutiva cargo/nota de cargo/ resolución • la función judicial estado licencia
4.-Auditoria I I L O C C A I R juicio ordinario y ejecut determinativa/ vista de cargo/ dictamen • la fe publica • Favorecimiento al • Uso indebido de
Ambiental C S I A D M I de responsabilidades • contra la seguridad enriquecimiento ilícito influencias para
5.- obras A I A C O I A
Penal Todos los delitos (-) Delitos de ley marcelo Q Santa cruz común • Cohecho activo transaccional otorgación de
Publica C O I S E S
6.-Audi. I N O N función publica Delitos CP sección serv públicos • la economía, industria • Cohecho pasivo transaccional créditos
y comercio • Obstrucción de la justicia • Apropiación
Tecnológicas y O N T ejecutiva No existe Gestión negligente hay 5 contravenc
Comunicación N O • la familia • Falsedad en la DDJJ de ByR indebida de
S**
No presentar EEFF a CGE • la vida e integridad fondos finan
No presentarCGE copias.d contratos personal • Forzamiento a
RESUMEN DE EMISION DE NORMAS No rendir ctas de gestión • El honor resul finan ilícitos
SUCESO CONTABILIDAD AUDITORIA Vulnerar independencia del auditor • La libertad • Falsificación de
INTERNACIONAL BOLIVIA INTERNACnal BOLIVIA De acuerdo a ley MQSZ si el auditor en el trabajo identifica responsabilidades • La libertad sexual docum contable
origen 1494 principios 4 Ley británica q pueden ser de carácter adm, civil o penal en 1ra instancia debe optar x resp • La propiedad • Dosificación de
penal, en 2da inst civil y 3ra administ INCOMPATIBILIDAD: información falsa
1.no hay deudor sin 1862 debe
acreedor haber • No puede ir junto resp. Civil y penal (justicia) AUDITORIA ESPECIAL
2.lo q se adeuda auditoría • No puede ir junto resp administrativa y ejecutiva (laboral) Cualquier auditoria diferente a la financiera es considerada auditoria especial
las ctas se abona independiente Resumen de responsabilidad (auditoria especial) Publico(1990-NAG)
3.valor q ingresa es q revise el aud. Financiera planificación
|Descripc ADMINISTRAT CIVIL PENAL EJECUTIVA
deudor y q sale auditor Operativa supervisión
Naturaleza Estrictamente Estrictamente d Estrictamente Tiende a Especial (exclusivo para controlar) control interno
acreedor diciplina y sirve orden patrimonial sancionada y fortalecer la
4.perdida=deudor Medio ambiental evidencia
de instrum para y reparadora los reparadora de capacidad Obras públicas comunicación de resultados
Ganancia=acreedor reconducir la daños daños gerencial y Tecnología y comunicación procedimiento de aclaración
1º Ley orgánica deL 1928 Nace 1900 1928 1ras labor d los económicos causados promueve la
control general del sale el leyes de servidors pub y causados transparencia Auditoria s/g NAG.- es la acumulación y el examen sistemático y objetivo de
gobierno primer ámbito empleados del evidencia con el propósito de expresar una opinión independiente sobre el
plan d econom sect privados cumplimiento del ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales
ctas Origen Cuando la Cuando la acción Se da cuando Se da cuando aplicables y obligaciones contractuales y si corresponde establecer indicios de
acción u omisión u omisión del la acción o la autoridad o responsabilidad
contraviene a servidor pub, omisión se ejecutivo no PRIVADO PUBLICO
Octubre negro 1929 en USA caída 1929 certif de norma jurídica empleado, encuentran cumple con
de bolsa de auditor De acuerdo a la denuncia Depende del equipo de
adm o normas q persona particular tipificados funciones de
valores, camb NC (dictámenes) alcance o al requerimiento auditoria
regula conducta o jurídica causa como delitos gestión o
Fraude una empresa 1936 tenía activos 1936 junta de de servidores daño económic en CP u otras negligente o Periodo -A cualquier fecha A cualquier fecha
Keson Robins ficticios y crea junta normas de pub y leyes concurre los Privado o cerrado Privado o cerrado
para la emisión NC auditoria empleados incumplimients Objeto -Normas(interno) Disposiciones legales -Normas
Ley del aud financ y 1948 se aprobó en 1944 -regulado -contratos
Sujetos Sector público, Exserv.públics Ex serv pub, Ex MAG Método Regulador NAG
normas anexas EEUU ex servidores actuales serv, actuales serv actuales MAG
Junta de normas 1959-1973 normativa Criterio del auditor
púb, actuales sector priv y pub, Ex, actuales
contab FAS EvaluaciónCI No aplica Opcional ( si- no)
serv, sector actuales empl, exempleados, cuerp colegad,
Séptima confer intr 1965se aprueba Informes Responsabilidades ( De control interno
privado y pers natural y actuales emp, direct, consej,
de cont y audi PCGA emitidos no sirve como prueba) Responsabilidad(prelimin
actuales emplea jurídica pers naturals sector pub
comité.normas d audi 1972 nace las ar)
Sanciones Atención verbal Resarcimiento del Reclusión, Suspensión y
EEUU SAS Ampliatorio
o escrita, Multa daño económico prisión, multa, destitución
remplazando Complementario
max 20%, firma de actos
la NA y la Dictamen de responsabilidad
Suspens c/goce
1era SAS son de haber, Max
las NAGA 30 días, destituc conclusiones Cumple o no con la Incumple la disposición legal ,
Se crea el comité de 1973 nace las NIC norma norma o contrato
Quien Sect pub aboga Juez en materia Juez Contralor gral
las NIC 41 frecuencia X denuncia o POA (está incluida)-Denuncia-
determina suman y Sect civil competente del estado
Se crea la federación Nace las instrucción Oficio-Instrucción-
priv comis multa
internacional de NIAS sobre Requerimiento -Producto de
prescripcion 2 años 10 años Art 100 cod 2 años
contadores en las SAS 1977 otra auditoria
penal:10años
alemania Activación de No puede activar Resp: civil, penal, ejecutiva y
pena max> 6;
Gobierno de fact se 1971- 7 años max resp adm
habla devaluac 1979 >2-6;5años interes Uso interno Ministerio público (fiscalía)
Crea el CTNAC 1978 se 1984 las >2 Poder judicial
dependiente del adopta la NAGA Involucrados (las personas)
Como A partir de la -A partir de la -apartir de 0 - a partir de la
colegio economista PCGA calcula contravención contravención; hrs del dia conclusio de enfoque Sustantivo (directo a lo Sustantivo negativo dirigido a la
Se crea CTNAC 1992 14 1990 5 desde el ultimo siguiente al k funciones de la que piden) busqueda de errores e
normas normas actuado procesal; se consumio autoridad irregularidades
sale la ley deudas x delitos el delito; los Resp. o El auditor Auditor, abogado, especialistas
SAYCO d corrupcion delitos de la encargados
CRISIS o fraudes en 2001 2001 ley MQS no Respaldo PT Fotocopias simples Fotocopias legalizadas
ENRON prescriben Filmaciones fotos Fotocopia autentificada
SE crea comités 2008 NIIF indefinido 2008 se 2008 Como se -de oficio –por Privado=denuncia -de oficio – -inf de aud de Doble ejemplar
especiales de aplica determina denuncia –por publico= inf de denuncia – la CGE (no vale fotos ni filmaciones)
normas vigencia en informe de aud aud querella – inf legajo Corriente Corriente: MPA, PA,
 Diasnostico
Resumen: comit d auditoria
Conservación 5 años sujeto a Depende del delito
papeles de prescripción - civil
trabajo -Penal indefinido
-administrativo 5 años
PROCESO DE AUDITORIA
Etapas previas- planificación - ejecución-comunicación de resultados
Circularización - control interno
-orden de proceder (financiera) - responsabilidad preliminar
- orden de auditoria (especial) - complementario
-dictamen de responsabilidad

Estados previos

Planificación

Ejecución

Comunicación de resultados

Control interno Muchos informes

responsabilidades

1° seguimieto Proceso d aclaración

2 ° seguimiento Nuevos indicios

Informe
de aud

Inf. complement

Dictamen responsab

¿Cuándo corresponde un informe ampliatorio?

Cuando incrementa en n° de involucrados o el monto de daño económico
 PERITAJE Dictamen pericial en auditoría forense o especial
PERITAJE Son internas circunstanciales como resultado del análisis de 1.-antecedentes.-. Motivos para la designación del trabajo AUDITOR FORENSE
Perito en auditorias especiales
estudios específicos de un juez o fiscal, es el resultado metódico y estructural 2.-estudio solicitado.- son los puntos de pericia (k es lo k pide especificamete IDIF
que nos conduce a la elaboración de un dictamen e informe que desarrolla el el juez o fiscal)
perito en el cual un previo examen de una persona de una conducta o de un 3.-documentacion proporcionada ANALISTA
hecho. 4.-fundamentos legales.-menciona todas las disposiciones legales que Consultor técnico
UIF
PERICIA es la capacidad habilidad talento, sagacidad para desarrollar facultan para hacer este trabajo
cualquier tarea ya sea técnica científica y práctica. 5.-estudio formado.-menciona los procedimientos y técnicas aplicados para Investigaciones de políticas
PERITACION es el procedimiento metodológico desarrollo y empleado por el demostrar los diferentes tipos penales FELCC
judiciales
perito para realizar la complementación de su tarea. 6.-conclusiones.-por punto de pericia
PERITO de acuerdo con el desarrollo de la real academia perito es una A la conclusión del trabajo se debe incluir la siguiente frase “aspecto k se ve
persona experimentada, hábil, practica en una ciencia o arte en sentido plenamente evidenciado más allá de toda duda razonable de mi examen 2001 Nuevo Código de Procedimiento Penal
forense perito es la persona que tiene conocimientos teóricos y prácticos que pericial” IDIF
en forma bajo juramento al juez o fiscal sobre perito es un auxiliar de la justicia AUDITORIA FORENSE Laboratorios
que asesora a un juez o fiscal en temas ajenos a las competencias de estos ORIGEN: Forensis - publico manifiesto Laboratorio clínico
últimos por lo consiguiente el peritaje puede darse para cualquier hecho o Foro - plaza publica 5Divisiones Medicina forense
circunstancia EXCEPTO EN MATERIA LEGAL que es competencia del juez y Forense es toda actividad orientada a resolver aspectos judiciales de orden División especial *auditoria forense *ingeniería forense
del fiscal. penal, nace el 2001 como consecuencia como declaratoria de quiebra de la *arquitectura forense
PUNTOS DE PERICIA es la determinación de hechos o acontecimientos empresa ENRON Y WORL COM División de recepción
específicos sujetos a un análisis y estos hechos son definidos por un juez o ✓ Forense: va a todos los delitos DIFERENCIA DE LA AUDITORIA
fiscal. ✓ Auditoria forense: 1.- Parte del precepto de la buena Busca internacionalmente los
NORMAMIENTO se realiza a petición de las partes o por un juez o fiscal, el CONCEPTO: es una auditoria especializada en descubrir divulgar y atestar fe arcos dolosos
perito es designado por un juez o fiscal. sobre fraudes y delitos en materia económica financiera y contable. 2.- la auditoria tradicional está
NOMBRAMIENTO se realiza a petición de las partes o por un juez o fiscal, el OBJETIVOS: 1.-contribuir en los procesos de tramitación de identificación de dividida en la auditoria interna y Solo auditoria externa
perito es dignado por un juez o fiscal este no puede evadir sus intervenciones. delitos. 2.-Constituye prueba legal para la acusación o imputación 3.-sirve de externa
Toda persona en calidad de perito estará albergado bajo convocatoria de apoyo en los tramites dentro de un proceso judicial. 3.- la auditoria adicional verifica
aprendido o de la imputación de las pena del abogado penal. BASE DE AUDITORIA FORENSE: el éxito de una auditoria forense radica en registros contables y documentos Se va a los hechos buscando la
RESPONSABILIDAD DEL PERITO k esta supeditado al conocimiento k tenga el auditor en el código de para ver si cumple los parámetros internacionalidad de realizar los
✓ Es de carácter documental. procedimiento penal, cod penal y ley MQSC xk estas disposiciones están definidos
✓ Es proporcional las respuestas puntuales a los puntos de enfocadas de manera directa a dos procesos principales FRAUDES COORPORATIVOS
pericia solicitado por el juez o fiscal. -riesgos cooperativos.- custodios forense en entidades capacitadas, CARACTERIS ENRON WORLD PARMALAT
COMPETENCIAS para ser perito no es necesario contar con títulos habituales privatizadas y concesión TICA COM
y requisito importante en cuanto a la prueba pericial es el referido a la - lavado de dinero; ajustes al código penal de procedimiento penal,
capacidad o competencia que el perito puede tener sobre la cuestión que se incorporación, IDIF y UIF ORIGEN USA USA ITALIA
está tratando. A. Lucha contra el lavado de dinero(blanqueo de dinero, lavado INDUSTRIA Electricidad Comunicaci Alimentos
DIVISIONES DEL IDIF LABORATORIO CRIMINALISTICO – LABORATORIO de activos) Gas y Petróleo ones
CLINICO – MEDIANO FORENSE – DIVISION ESPECIAL – RECEPCION Y GAFI=Mide a los países que hacen internet
CUSTODIA DE INFORMACION EVIDENCIA lavado de dinero. IMPORTANCIA 7º empresa Segunda Empresa
UIF= Unidad de investigación más grande de empresa más
financiera. USA y Nº 1 en telefónica de importante
DIVISION DE CRIMINALISTICA PEP`S =PUBLICAS energía USA de alimentos
PEP´S =POLITICAS de Italia
DOCUMENTACION HUELLA DRAFIA BALISTICA
El banco cuenta con un directorio: comité de auditoría -comité de riesgos - INGRESOS Año 2000 2001 2003
-Estudio pericial de formas y -huellas comité -comité de prevención y lavado de dinero ANUALES $111.000.000.0 $180.000.00 $45.000.000
manuscritos; grafotecnia y dactilares. -identificación B. Fraude corporativo 00 0.000 .000
grafología -huellas de armas. LGI: *NARCOTRAFICO *CORRUPCION PUBLICA *
-estudio parcial de sellos. plantares. -estudio de TERRORISMO QUIEBRA Nov 2001 Julio 2002 Diciembre
-estudio pericial de alteraciones -revelado de proyectiles y E.L.-S.D.=DDJJ 2003
químicas y físicas. huellas. armas. TERRORISMO: *TENTATIVA *FINANCIMIENTO AUDITOR ARTHUR ARTHUR DELLOITE
-el estudio pericial de -identificación -estudio de ANDEREN ANDERSEN
impresiones de seguridad y de pisadas y trayectorias. ANTECEDENTES PARA LA CREACIÓN DE AUDITORIA FORENSE
defectos de seguridad. neumáticos. -estudio de VALOR DE UPP 90 UPP 80 UPP 100
1985 Se constituye en El congreso americano, se forma una comisio9n SUSU 0,30 0,10 15
-estudio pericial de alteraciones direcciones. nacional de análisis de reportes financieros fraudulentos conformado por
químicas y físicas ACCIONES
senadores y diputados la cual da origen a la constitución del comité DF
LABORATORIO CLINICO (análisis *) RANKING 1996-2001 2DA en el 1º En
SPONSORNG ORGANIZATIONS (coso) con la finalidad de identificar los
TOXICO-FORENCE * QIMICO- GENETICO- BIOLOGICO- CIA Nº1 en ranking en producción
FORENCE * FORENCE * FORENCE
factores que originen la presentación de información financiera falsa o
emprendimient posicionami de lácteos
fraudulenta este comité encomendado el trabajo a la firma de auditoria
- cuantitativo y - de - de paternidad -tipificación os innovación y ento de Italia
COOPERS ANOLY BRAND que publico informe el año 1992
cualitativo del etanol pinturas x ADN de tipo de clima laboral comunicacio
ELEMENTOS
- de monóxido de - de fibras -maternidad sangre nes
➢ Ambiente De Control
carbono textiles por ADN -análisis de Nº DE 21000 20000 USA 36000 Italia
➢ Evaluación De Riesgos
-laboratorio de - de -De ADN para vellos y EMPLEADOS 77000
➢ Actividades De Control concluye en algo etico
análisis de residuos residuos afiliación cabellos MUNDO
➢ Comunicación
de cocaína en la de disparo humana -análisis de MONTO DEL Fraude Fraude Ocultamient
➢ Supervisión y/o Monitores
sangre en la -ADN d restos fluido FRAUDE contable contable de o de pasivos
- de residuos de mano óseos seminal corporativo capitalizació *emisión de
PAUL SORBANES Sacaron una ley haciendo 5 prohibiciones de los
plaguisidas en la - de -test de n de gastos bonos por $
elementos julio 2002
sangre explosivos embarazo inflar 500.000.000
MEDICINA FORENCE
MICHAEL OXLEY
1º PROHIBICIONES DEL AUDITOR EXTERNO: ingresos
LESIONOLOGIA AUTOPSIA PSICOLOGIA Y PSIQUIATRIA
FORENCE ✓ Llevar la contabilidad o preparación de registro de información financiera
-valoración de daño -autopsia -valoración de perfil de de sus clientes de auditoria externa
corporal a victimas -necropsia personalidad criminal ✓ Diseño o implementación de sistemas de información contable y
-certificación de días -levantamiento -valoración de daño financiera
con incapacidad legal de cadáver psíquico de víctimas de ✓ Valoraciones, tasaciones y avalúos técnicos u operaciones sobre
-valoración de -colección de delitos aportes patrimoniales de activo
agresor y victima pruebas y -elaboración de informes ✓ Funciones de dirección y/o gestión
-valoración de evidencias psicológicos de víctimas y ✓ Gestión de recursos humanos-servicios de contratación de personal
intoxicados x drogas, agresores ✓ Asesoramiento en inversiones
alcohol etc EVIDENCIA FORENCE: de acuerdo a nuestro cod penal la obtención de
DIVISION DE INVESTGACIONES ESPECIALES evidencia k reúna las siguientes requisitos de prueba debe ser obtenido por
AUDITORIA FORENCE (funciona INFORMATICA INGINIERIA medios lícitos
en algo) FORENCE FORENCE • Debe hacerse en cumplimiento a lo que establece el código penal
no hay manuales ni reglamentos ni (no funciona) • Todo mejor a través de un juez o fiscal
nada, no está normado • Tomar en cuenta los secretos consagrados en la CPE
DIVISION DE RECEPCION Y CUSTODIA DE EVIDENCIA • En caso de secuestro allanamiento debe efectuarse en presencia del
Es la unidad encargada de la recepción , custodia, manejo y preservación fiscal con orden judicial
de las evidencias y/o muestras para garantizar la cadena de custodia • Mejor si la prueba esta judicializada
Guardar documentación • En aud forense si no es de su competencia debe estar sustentado por
un informe pericial
Procedimiento de entrega de documentos: • Mejor si de IDIF
1.-solicitud de los partes o nombramiento de oficio por un juez o fiscal TIPOS DE PRUEBA
2.-designacion con memorial o proveído de juez o fiscal ✓ DIRECTA O PLENA: Es aquella que demuestra
3.-presentacion de currículum vitae contundentemente la comisión del delito principal y prueba
4.-juramento: mediante la presencia física secundaria
5.-actas de entrega de documentos (parciales) ✓ SECUNDARIA: es aquella que sustituye las pruebas
6.-trabajo en la fiscalía o juzgado documentales, como ser filmaciones, fotos, grabaciones etc.
7.-presentacion de informe (original y copia) que no constituyen pruebas suficientes para hacer imputación o
Organización de pruebas o evidencias (P/T) acusación. se contribuye a determinar que la comisión del delito
P/T cualquier documento k respalda las opiniones o conclusiones del auditor se realizado con dolo o con culpa, también constituye aquellas
Prueba.-cualquier documento que respalde un proceso judicial en materia peritajes que coadyuven con su investigación pero no son
penal o civil, que pretende demostrar la comisión de un delito o la existencia considerados como tal en la valoración judicial
de un daño económico.
Las pruebas o evidencias deben organizarse en función a los requerimientos LAVADO DE ATIVOS: tiene tipificación peal, como LGI.es un delito cuya
de documentos que el perito realiza al juez o fiscal y x puntos de pericia reglamentación y normativa están a cargo de la UIF: quien define esta acción
Legajos.-para un informe pericial las evidencias o pruebas no se organizan los como el conjunto de procedimientos, acciones u operaciones de toda índole
legajos, los documentos deben ser archivados de acuerdo a la foliación realizadas por una persona para dar apariencia de legalidad u ocultar la
correlativa que señale el juez o fiscal. existencia, el origen o destino de activos o beneficios económicos obtenidos a
En la fiscalía->cuaderno de fiscalización (se archiva de manera indefinida) través de una actividad ilícita.
En el juzgado ->cuerpo d antecedentes o expediente judicial (se cose cada PLAN INTEGRAL ANTICORRUPCION:
200 hojas)
Marcas de auditoria.-en las pruebas o evidencias no se utilizan marcas. Lo
único que se permite es el subrayado los aspectos que respaldan los
hallazgos CARGO EVALUACION
Pruebas o evidencias.-las pruebas que respalda el dictamen pericial, deben
ser judicializados (firma o sello del juez o fiscal) y con documentos
debidamente legalizados o autentificados Director funcional de la
Etapas de auditoria.-no se aplica las etapas. FISCAL
investigación
*Audi especial ->con responsabilidad penal (sector público)->indicios
*Audi forense-> (sector privado)
Es auditor forense (perito) indica k * cumplen los requisitos para ser prueba AUDITOR FORENSE
Consultor técnico
plena en materia penal. El auditor forense realiza un “dictamen pericial en audi CG
especial o forense”