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CASOS PRÁCTICOS – CLASE DE INTEGRACIÓN DE CONOCIMIENTOS

I. Registraciones Contables.

Se pide contabilizar los siguientes asientos, efectuar los mayores y el sumas y saldos
correspondiente.

Datos: Para que los asientos y mayores no le den con saldos raros, suponga los siguientes
Saldos iniciales, de caja por $ 200.000, de banco por $ 300.0000, proveedores por $
2.000, préstamos bancarios a pagar por $ 50.000, deudores en gestión judicial por $ 10.000
y previsión de deudores incobrables por $ 10.000.-

1) Le abonamos a un proveedor una factura que le adeudábamos por valor de $ 2.000. Como el
pago lo realizamos en forma anticipada nos realiza un descuento del 10%. El pago se efectúa
con un cheque contra nuestra cuenta corriente bancaria.

2) Compramos mercaderías por valor de $ 1.000 más IVA. Como pagamos en efectivo nos
otorgan un descuento del 10%.

3) Se paga una factura de honorarios profesionales a nuestros abogados por valor de $ 2.000,
con un cheque contra nuestra corriente bancaria. Retenemos la suma de $ 96 en concepto de
Impuesto a las Ganancias.

4) Refinanciamos un préstamo bancario por $ 50.000 a 180 días, lo que genera la suma de $
12.000 en concepto de intereses pagaderos al vencimiento de la refinanciación.

5) Registramos las amortizaciones de Bienes de Uso cuyos valores originales totalizan $ 50.000
y cuya vida útil se estimó en 10 años. Método de amortización lineal o constante (todos los
años de vida útil la amortización es constante).

6) La empresa tenía un deudor en gestión judicial por $ 10.000. Los abogados nos habían
informado que existía un alto grado de probabilidad de que fueran incobrables. Por tal motivo
se había constituido una previsión del 100% de la cuenta a cobrar. No obstante, ello, el deudor
acuerda con nosotros y nos paga su deuda con un cheque contra su cuenta corriente bancaria
por la suma de $ 6.000 por todo concepto. A su vez, les paga a nuestros abogados con otro
cheque sus honorarios por $ 1.000.-

7) Se pagan con un cheque contra nuestra cuenta corriente bancaria por $ 3.000, alquileres
correspondientes a 3 meses, de los cuales uno está vencido y los dos restantes son
adelantados.

8) Recibimos un cheque de $ 5.000 en concepto de anticipo de un cliente por una compra a


realizar.

9) Se venden mercaderías al cliente del punto 8), por valor de $ 20.000 más IVA en cuenta
corriente.

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Datos: Para que los asientos y mayores no le den con saldos raros, suponga los siguientes
Saldos iniciales, de caja por $ 200.000, de banco por $ 300.0000, proveedores por $
2.000, préstamos bancarios a pagar por $ 50.000, deudores en gestión judicial por $ 10.000
y previsión de deudores incobrables por $ 10.000.-

LIBRO MAYOR (MAYORES individuales): LOS VAMOS A IR


REPITIENDO AGREGÁNDOLE LO NUEVO EN CADA SITUACIÓN.
EL MAYOR DEFINITIVO SERÁ EL ÚLTIMO QUE APAREZCA DE
CADA CUENTA. Acá estamos arrancando con los saldos iniciales que
nos da el enunciado.

CAJA

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
INICIAL
xx/xx/xxx CAJA A+ $ 200.000 $ 200.000

SALDO DEUDOR $200.000 $ $200.000

BANCO

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
INICIAL
xx/xx/xxx BANCO A+ $ 300.000 $ 300.000

SALDO DEUDOR $3000.000 $ $300.000

PROVEEDORES

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
INICIAL
xx/xx/xxx PROVEEDORES P+ $ $2.000 - $ 2.000

SALDO ACREEDOR $ $2.000 - $2.000

PRESTAMOS BANCARIOS A PAGAR

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
INICIAL
xx/xx/xxx PRESTAMOS BANCARIOS A PAGAR P+ $ $50.000 - $ 50.000

SALDO ACREEDOR $ $50.000 - $50.000

PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
INICIAL
xx/xx/xxx PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES RA+ $ $10.000 - $ 150.000

SALDO ACREEDOR $ $10.000 - $10.000

DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
INICIAL
xx/xx/xxx DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL A+ $ 10.000 $ 10.000

SALDO DEUDOR $10.000 $ $10.000

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Pueden Utilizar este formato si les resulta más fácil. Es lo mismo que la pág, anterior pero con
otro formato.

LIBRO MAYOR
Cuenta: CAJA
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo xx/xx/xxx 200.000,0
Inicial 0
Sumas TOTAL 200.000,0 Sumas TOTAL
debe 0 haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 200.000,00.-

Recordar que el saldo es la diferencia entre


las sumas del debe y las sumas del haber.

LIBRO MAYOR
Cuenta: BANCO
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo xx/xx/xxx 300.000,0
Inicial 0
Sumas TOTAL 300.000,0 Sumas TOTAL
debe 0 haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 300.000,00.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: PROVEEDORES
Cuenta de Pasivo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo Saldo xx/xx/xxx 2.000,00
Inicial Inicial
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 2.000,00
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 2.000,00.-

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LIBRO MAYOR
Cuenta: PRÉSTAMOS BANCARIOS A PAGAR
Cuenta de Pasivo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo Saldo xx/xx/xxx 50.000,0
Inicial Inicial 0
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 50.000,0
debe haber 0
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 50.000,00.-

LIBRO MAYOR
Cuenta: DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo xx/xx/xxx 10.000,00
Inicial
Sumas TOTAL 10.000,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 10.000,00.-

LIBRO MAYOR
Cuenta: PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES
Cuenta de Regularizadora del Activo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo Saldo xx/xx/xxx 10.000,0
Inicial Inicial 0
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 10.000,0
debe haber 0
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 10.000,00.-

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Enunciados y Soluciones propuestas:

1) Le abonamos a un proveedor una factura que le adeudábamos por valor de $ 2.000. Como
el pago lo realizamos en forma anticipada nos realiza un descuento del 10%. El pago se
efectúa con un cheque contra nuestra cuenta corriente bancaria.
LIBRO DIARIO MODIFICATIVAVariación
Nro. Fecha VA CLA DESCRIPCIÓN DEBE HABER
Caso Nº:1
-P Proveedores (Pasivo) 2.000,00
-A a Banco Cuenta Corriente (Activo) 1.800,00
1 xx/xx/xxx
+G a Descuentos Ganados (Ganancia) 200,00
Leyenda: Por la cancelación de deuda con el proveedor xx, y la registración del
descuento por pronto pago, bla, bla, bla…

Importante, la factura estaba en nuestra contabilidad por el importe total de


$ 2.000.- para cancelar ese total de la deuda con el proveedor
necesitamos dos cuentas, una, el dinero que realmente le pagamos 1.800
y otra la ganancia que obtuvimos por el descuento que nos hizo 200.
Entre las dos cuentas suman los 2.000, para poder saldar la cuenta del
proveedor, sino me quedaría con saldo, sería como si todavía le debiera
dinero.

 TENGO EL MAYOR DE BANCO y PROVEEDORES QUE YA LO TENÍA, POR ESO LOS


CONTINUAMOS Y UNO NUEVOS EL DE DESCUENTO GANADOS.

LIBRO MAYOR
BANCO

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
BANCO A+ $ 300.000 $ 300.000
INICIAL
1 xx/xx/xxx BANCO A- $1.800 - $1.800
SALDO DEUDOR $300.000 $1.800 $298.200

LIBRO MAYOR
PROVEEDORES

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
PROVEEDORES PA+ $ $2.000 - $ 2.000
INICIAL
1 xx/xx/xxx PROVEEDORES PA- $2.000 $2.000

SALDO ACREEDOR – OJO CUENTA SALDADA $2.000 $2.000 -

RECORDEMOS QUE CUANDO QUEDA EL SALDO EN CERO DECIMOS QUE LA CUENTA ESTÁ SALDADA

LIBRO MAYOR
DESCUETNOS GANADOS

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

1 xx/xx/xxx -- DESCUENTOS GANADOS G+ $ 200 - $200


SALDO ACREEDOR $ $200 - $200

Recuerden que pueden hacer los mayores con este otro formato
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LIBRO MAYOR
Cuenta: BANCO
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo xx/xx/xxx 300.000,0
Inicial 0
1 xx/xx/xxx 1.800,00
Sumas TOTAL 300.000,0 Sumas TOTAL 1.800,00
debe 0 haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 298.200,00.-

Recuerden que el saldo en este ejemplo sería 300.000 menos 1.800.

LIBRO MAYOR
Cuenta: PROVEEDORES
Cuenta de Pasivo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo Saldo xx/xx/xxx 2.000,00
Inicial Inicial
1 xx/xx/xxx 2.000,00
Sumas TOTAL 2.000,00 Sumas TOTAL 2.000,00
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): “SALDADA”
LIBRO MAYOR
Cuenta: DESCUENTOS GANADOS
Cuenta de Ganancia – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
1 xx/xx/xxx 200,00
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 200,00
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 200,00.-

2) Compramos mercaderías por valor de $ 1.000 más IVA. Como pagamos en efectivo nos
otorgan un descuento del 10%.

QUIERE DECIR QUE NO NOS FACTURAN EL DESCUENTO.

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LIBRO DIARIO

PERMUTATIVAVariación
Nro. Fecha VA CLA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

2 xx/xx/xxx Caso Nº:2


+A Mercaderías (Activo) 900,00
+A IVA – Crédito Fiscal (Activo) 189,00
-A a Caja (Activo) 1.089,00
Leyenda: Por la compra de mercaderías factura xx, proveedor xx, bla, bla, bla…

No, el tema es que al no estar facturado no puedo registrar el descuento, además es como si no
me lo hubiera otorgado al descuento, porque en realidad la mercadería me costó menos, y pagué
menos, si me hubiera facturado el descuento, AHÍ SI, lo tendría que registrar.

¿Qué…¿? Me estás jodiendo….

Algo más a tener en cuenta:

 TENGO DOS NUEVOS MAYORES…EL DE MERCADERÍAS Y EL DE IVA CRÉDITO


FISCAL, EL DE CAJA YA LO TENÍA, ASÍ QUE LO CONTINUAMOS….

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LIBRO MAYOR
MERCADERÍAS

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

2 xx/xx/xxx -- MERCADERÍAS A+ $900 $ $900


SALDO DEUDOR $900 $ $900

LIBRO MAYOR
IVA – CREDITO FISCAL

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

2 xx/xx/xxx -- IVA CREDITO FISCAL A+ $189 $ $ 189


SALDO DEUDOR $189 $ $189

LIBRO MAYOR
CAJA

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
CAJA A+ $ 200.000 $ 200.000
INICIAL
2 xx/xx/xxx CAJA A- $1.089 - $1.089
SALDO DEUDOR $300.000 $1.800 $198.911

LA OTRA FORMA DE HACERLOS….


LIBRO MAYOR
Cuenta: MERCADERÍAS
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
2 xx/xx/xxx 900,00
Sumas TOTAL 900,00 Sumas TOTAL
debe haber

Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)


TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 900,00.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA – CREDITO FISCAL
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
2 xx/xx/xxx 189,00
Sumas TOTAL 189,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 189,00.-

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LIBRO MAYOR
Cuenta: CAJA
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo xx/xx/xxx 200.000,0
Inicial 0
2 xx/xx/xxx 1.089,00
Sumas TOTAL 200.000,0 Sumas TOTAL 1.089,00
debe 0 haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 198.911,00.-

3) Se paga una factura de honorarios profesionales a nuestros abogados por valor de $


2.000, con un cheque contra nuestra corriente bancaria. Retenemos la suma de $ 96 en
concepto de Impuesto a las Ganancias.
Aclaraciones:

(QUIERE DECIR QUE EL CHEQUE LO HICIMOS POR ($ 1.904)

TENER PRESENTE QUE LO QUE LE RETENEMOS, EN ESTE EJEMPLO, ESA RETENCIÓN DE


IMPUESTO A LAS GANANCIAS, PARA NOSOTROS ES UN PASIVO, QUE TENDREMOS QUE
INGRESAR AL ORGANISMO CORESPONDIENTE.
NO ES NUESTRO, ES EL IMPUESTO DEL OTRO, QUE NOSOTROS OPERAMOS COMO
ADMINISTRATIVOS, LO RETENEMOS Y ES UN PASE DE MANOS, SE LO PASAMOS A LA
AFIP.
YO LE ENTREGO, UN CHEQUE, MÁS UN CERTIFICADO DE RETENCIÓN.
AL QUE SE LO ENTREGO, EL PODRÁ RESTARLO DE SU LIQUIDACIÓN DEL IMPUETO A
LAS GANANCIAS PROPIO, DADO QUE ESE PAPEL REPRESENTA QUE POR ESE IMPORTE EL
YA PAGÓ. ES COMO UN ADELANTO AL ORGANISMO, POR ESO CUANDO ÉL LIQUIDE SU
IMPUESTO PODRÁ TOMARLO COMO PAGO A CUENTA. (PARA ESTE SEÑOR ES UN CRÉDITO A SUS FAVOR, SERÁ EN SU
CONTABILIDAD UN ACTIVO).
PERO PARA NOSOTROS ES UN PASIVO, LO RETENEMOS Y SE LO TENEMOS QUE PAGAR A LA AFIP.

LIBRO DIARIO
MODIFICATIVAVariación

Nro. Fecha VA CLA DESCRIPCIÓN DEBE HABER


Caso Nº:3
+ PE Honorarios Profesionales (Pérdida) 2.000,00
-A a Banco Cuenta Corriente (Activo) 1.904,00
3 xx/xx/xxx
a Retención Imp. a las Ganancias a Pagar 96,00
+ PA
(Pasivo)
Leyenda: Por el pago de honorarios con cheque tal, factura tal, bla, bla, bla…

 TENGO DOS NUEVOS MAYORES…EL DE HONORARIOS PROFESIONALES Y EL DE


RETENCIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS, EL DE BANCO YA LO TENÍA, ASÍ
QUE LO CONTINUAMOS….

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LIBRO MAYOR
HONORARIOS PROFESIONALES

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

3 xx/xx/xxx -- HONORARIOS PROFESIONALES PE + $2.000 $ $2.000


SALDO DEUDOR $2.000 $ $2.000

LIBRO MAYOR
BANCO

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

SALDO
BANCO A+ $ 300.000 $ 300.000
INICIAL
1 xx/xx/xxx BANCO A- $1.800 - $1.800
3 xx/xx/xxx BANCO A- $1.904 - $1.904
SALDO DEUDOR $300.000 $3.704 $296.296

LIBRO MAYOR
RETENCIÓN DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS A PAGAR

ASIENTO Nº FECHA Nº CUENTA DESCRIPCION DE CUENTA CLASIF DEBE HABER SALDO

RETENCIÓN DE IMPUESTO A LAS


3 xx/xx/xxx GANANCIAS A PAGAR
PA+ $ $96 - $ 96

SALDO ACREEDOR $ $96 - $ 96

LA OTRA FORMA DE HACERLOS….

LIBRO MAYOR
Cuenta: BANCO
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo xx/xx/xxx 300.000,0
Inicial 0
1 xx/xx/xxx 1.800,00
3 xx/xx/xxx 1.904,00
Sumas TOTAL 300.000,0 Sumas TOTAL 3.704,00
debe 0 haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 296.296,00.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: HONORARIOS PROFESIONALES
Cuenta de Pérdida – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
3 xx/xx/xxx 2.000,00
Sumas TOTAL 2.000,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 2.000,00.-
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LIBRO MAYOR
Cuenta: RETENCIÓN DE IMPUESTO A LAS
GANANCIAS A PAGAR
Cuenta de Pasivo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
3 xx/xx/xxx 96,00
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 96,00
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 96,00.-

4) Refinanciamos un préstamo bancario por $ 50.000 a 180 días, lo que genera la suma de $
12.000 en concepto de intereses pagaderos al vencimiento de la refinanciación.

LIBRO DIARIO
PERMUTATIVAVariación

Nro. Fecha VA CLA DESCRIPCIÓN DEBE HABER


Caso Nº:4
-P Préstamos Bancarios a Pagar (Pasivo) 50.000,00
+ RPA Intereses a Devengar “Negativos” 12.000,00
4 xx/xx/xxx (Regularizadora del Pasivo)
+PA a Préstamos Bancarios a Pagar (Pasivo) 62.000,00
Leyenda: Por la refinanciación de la deuda y la registración de los intereses a
devengar, bla, bla, bla…

TE PEDIMOS INTENTES HACER LOS MAYORES SOLO –

IMPORTANTE: yo sigo con los mayores en


formato T, porque me aburrí de hacerlo
de las dos maneras.

 TENGO UN NUEVO MAYOR EL DE INTERESES A DEVENGAR, EL DE PRESTAMOS


BANCARIOS YA LO TENÍA, ASÍ QUE LO CONTINUAMOS….

LIBRO MAYOR
Cuenta: PRÉSTAMOS BANCARIOS A PAGAR
Cuenta de Pasivo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo Saldo xx/xx/xxx 50.000,00
Inicial Inicial
4 xx/xx/xxx 50.000,00
4 xx/xx/xxx 62.000,00
Sumas TOTAL 50.000,00 Sumas TOTAL 112.000,0
debe haber 0
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 62.000,00.-

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LIBRO MAYOR
Cuenta: INTERESES A DEVENGAR
“NEGATIVOS”
Cuenta Regularizadora del Pasivo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
4 xx/xx/xxx 12.000,00
Sumas TOTAL 12.000,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 12.000,00.-

5) Registramos las amortizaciones de Bienes de Uso cuyos valores originales totalizan $ 50.000 y cuya
vida útil se estimó en 10 años. Método de amortización lineal o constante (todos los años de vida útil la
amortización es constante).

LIBRO DIARIO
MODIFICATIVAVariación

Nro. Fecha VA CLA DESCRIPCIÓN DEBE HABER


Caso Nº:5
+PE Amortizaciones Bienes de Uso (Pérdida) 5.000,00
+RA a Amortizac. Acumul. B de U (Regulizad. 5.000,00
5 xx/xx/xxx
del Activo)
Leyenda: Por la registración del desgaste anual de los bienes de uso, bla, bla,
bla…

 ACÁ LOS DOS MAYORES SON NUEVOS….

LIBRO MAYOR
Cuenta: AMORTIZACIÓN DE BIENES DE USO
Cuenta de Pérdida – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
5 xx/xx/xxx 5.000,00
Sumas TOTAL 5.000,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 5.000,00.-

LIBRO MAYOR
Cuenta: AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE BS
USO
Cuenta Regularizadora del Activo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
5 xx/xx/xxx 5.000,00
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 5.000,00
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
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TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 5.000,00.-

6) La empresa tenía un deudor en gestión judicial por $ 10.000. Los abogados nos habían
informado que existía un alto grado de probabilidad de que fueran incobrables. Por tal motivo
se había constituido una previsión del 100% de la cuenta a cobrar. No obstante, ello, el
deudor acuerda con nosotros y nos paga su deuda con un cheque contra su cuenta corriente
bancaria por la suma de $ 6.000 por todo concepto. A su vez, les paga a nuestros abogados
con otro cheque sus honorarios por $ 1.000.-
LIBRO DIARIO
MODIFICATIVAVariación

Nro. Fecha VA CLA DESCRIPCIÓN DEBE HABER


Caso Nº:6
+A Valores a Depositar (Activo) 6.000,00
- RA Previsión Deudores Incobrab. (Regulariz. del 10.000,00
6 xx/xx/xxx Activo)
-A a Deudores en Gestión Judicial (Activo) 10.000,00
+G a Recupero Deudores Incobrables (Ganancia) 6.000,00
Leyenda: Por depuración de deudores, Recupero de incobrables, bla, bla, bla…

 TENGO DOS NUEVOS MAYORES, VALORES A DEPOSITAR Y RECUPERO DE


DEUDORES INCOBRABLES, EL DE PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES Y EL DE
DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL YA LOS TENÍAMOS, ASÍ QUE LO
CONTINUAMOS….
LIBRO MAYOR
Cuenta: DEUDORES EN GESTIÓN JUDICIAL
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo xx/xx/xxx 10.000,00
Inicial
6 xx/xx/xxx 10.000,0
0
Sumas TOTAL 10.000,00 Sumas TOTAL 10.000,0
debe haber 0
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): Saldada.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: PREVISIÓN DEUDORES INCOBRABLES
Cuenta de Regularizadora del Activo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo xx/xx/xxx 10.000,0
Inicial 0
6 xx/xx/xxx 10.000,00
Sumas TOTAL 10.000,00 Sumas TOTAL 10.000,0
debe haber 0
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): Saldada.-

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LIBRO MAYOR
Cuenta: VALORES A DEPOSITAR
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
6 xx/xx/xxx 6.000,00
Sumas TOTAL 6.000,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 6.000,00.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: RECUPERO DEUDORES INCOBRABLES
Cuenta de Ganancias – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
6 xx/xx/xxx 6.000,00
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 6.000,00
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 6.000,00.-

7) Se pagan con un cheque contra nuestra cuenta corriente bancaria por $ 3.000, alquileres
correspondientes a 3 meses, de los cuales uno está vencido y los dos restantes son
adelantados.

LIBRO DIARIO
MODIFICATIVAVariación

Nro. Fecha VA CLA DESCRIPCIÓN DEBE HABER


Caso Nº:7
+PE Alquileres Pagados (Pérdida) 1.000,00
+A Alquileres Pagados por Adelantado (Activo) 2.000,00
7 xx/xx/xxx
-A a Banco Cuenta Corriente (Activo) 3.000,00
Leyenda: Por la registración del pago por adelantado de dos meses de alquileres y
el alquiler del mes correspondente, bla, bla, bla…

 TENGO DOS MAYORES NUEVOS, EL DE ALQUILERES PAGADOS Y EL DE


ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO, EL DE BANCO YA LO TENÍA, ASÍ QUE
LO CONTINUAMOS….

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LIBRO MAYOR
Cuenta: BANCO
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
Saldo xx/xx/xxx 300.000,0
Inicial 0
1 xx/xx/xxx 1.800,00
3 xx/xx/xxx 1.904,00
7 xx/xx/xxx 3.000,00
Sumas TOTAL 300.000,0 Sumas TOTAL 6.704,00
debe 0 haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 286.592,00.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: ALQUILERES PAGADOS
Cuenta de Pérdida – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
7 xx/xx/xxx 1.000,00
Sumas TOTAL 1.000,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 1.000,00.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: ALQUILERES PAGADOS POR
ADELANTADO
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
7 xx/xx/xxx 2.000,00
Sumas TOTAL 2.000,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 2.000,00.-

8) Recibimos un cheque de $ 5.000 en concepto de anticipo de un cliente por una compra a


realizar.

LIBRO DIARIO
PERMUTATIVAVariación

Nro. Fecha VA CLA DESCRIPCIÓN DEBE HABER

8 xx/xx/xxx Caso Nº:8


+A Valores a Depositar (Activo) 5.000,00
+PA a Anticipos de Clientes (Pasivo) 5.000,00
Leyenda: Por la registración del anticipo del cliente fulanito, con cheque tal, del
banco tal, bla, bla, bla…

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Importante: Anticipo de Clientes es Pasivo, Anticipo a
Clientes es Activo

 TENGO UN NUEVO MAYOR EL DE ANTICIPO DE CLIENTES, EL VALORES A


DEPOSITAR YA LO TENÍA, ASÍ QUE LO CONTINUAMOS….

LIBRO MAYOR
Cuenta: VALORES A DEPOSITAR
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
6 xx/xx/xxx 6.000,00
8 xx/xx/xxx 5.000,00
Sumas TOTAL 11.000,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 11.000,00.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: ANTICIPO DE CLIENTES
Cuenta de Pasivo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
8 xx/xx/xxx 5.000,00
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 5.000,00
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 5.000,00.-

9) Se venden mercaderías al cliente del punto 8), por valor de $ 20.000 más IVA en cuenta
corriente.

LIBRO DIARIO
MODIFICATIVAVariación

Nro. Fecha VA CLA DESCRIPCIÓN DEBE HABER


Caso Nº:9
-PA Anticipos de Clientes (Pasivo) 5.000,00
+A Deudores por Ventas (Activo) 19.200,00
9 xx/xx/xxx +GA a Ventas (Ganancia) 20.000,00
+PA a IVA – Débito Fiscal (Pasivo) 4.200,00
Leyenda: Por la venta de mercaderías en cuenta corriente y la consideración del
anticipo que nos había otorgado el cliente, bla, bla, bla…

CUANDO RECIBIMOS UN ANTICIPO ES UNA OBLIGACIÓN QUE


TENEMOS A ENTREGAR LO QUE LE DEBEMOS AL CLIENTE, POR
ELLO ES UN PASIVO, UNA VEZ QUE SE CONCRETA LA OPEACIÓN, EL
PASIVO YA NO TIENE MÁS SENTIDO, Y SE TIENE QUE DEJAR LA
CUENTA ANTICIPO DE CLIENTES SALDADA.

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 TENGO TRES NUEVOS MAYORES EL DE DEUDORES POR VENTAS, EL DE VENTAS
Y EL DE IVA-DEBITO FISCAL, EL DE ANTICIPO DE CLIENTES YA LO TENÍA, ASÍ QUE
LO CONTINUAMOS….

LIBRO MAYOR
Cuenta: ANTICIPO DE CLIENTES
Cuenta de Pasivo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
8 xx/xx/xxx 5.000,00
9 xx/xx/xxx 5.000,00
Sumas TOTAL 5.000,00 Sumas TOTAL 5.000,00
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): SALDADA.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: DEUDORES POR VENTAS
Cuenta de Activo – Saldo Normal Deudor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
9 xx/xx/xxx 19.200,00
Sumas TOTAL 19.200,00 Sumas TOTAL
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 19.200,00.-

LIBRO MAYOR
Cuenta: IVA – DÉBITO FISCAL
Cuenta de Pasivo – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
9 xx/xx/xxx 4.200,00
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 4.200,00
debe haber
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 4.200,00.-
LIBRO MAYOR
Cuenta: VENTAS
Cuenta de Ganancias – Saldo Normal Acreedor.
Debe Haber
Nro Fecha Importe Nro Fecha Importe
Asiento Asiento
9 xx/xx/xxx 20.000,0
0
Sumas TOTAL Sumas TOTAL 20.000,0
debe haber 0
Saldo (Aclarar si es deudor o Acreedor)
TOTAL SALDO (Deudor / Acreedor): 20.000,00.-
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CLARO SE ESTARÁN PREGUNTANDO PORQUÉ NO
HICIMOS EL ASIENTO DEL COSTO, DONDE DEBITAMOS
EL COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS (MÁS
PÉRDIDA) Y ACREDITAMOS MERCADERÍAS (ACTIVO
MENOS), DADO QUE LAS MERCADERÁIS NO LAS
TENEMOS MÁS. SIMPLEMENTE PORQUE NO ME
DIERON EL DATO, SI LO TUVIERA, LO TENDRÍA QUE
HABER EFECTUADO ESTE ASIENTO.

No te olvides de hacer el “sumas y saldos”

LIBRO SUMAS Y SALDOS (REVISAR)


Cuenta Sumas Saldos

SD SA SD SA

CAJA 200.000 1089 198.911

BANCO 300.000 6.704 293.296

DEUDORES EN 10.000 10.000 0


GESTIÓN JUDICIAL

MERCADERÍAS 900 900

IVA CREDITO FISCAL 189 189

VALORES A DEPOSITAR 11.000 11.000

ALQUILERES PAGADOS 2.000 2.000


POR ADELANTADO

DEUDORES POR 19.200 19.200


VENTAS

ALQUILERES PAGADOS 1.000 1.000

HONORARIOS 2.000 2.000


PROFESIONALES

AMORTIZACIÓN DE 5.000 5.000


BIENES DE USO

INTERESES NEGATIVOS 12.000 12.000


A DEVENGAR

PROVEEDORES 2.000 2.000 0

PRÉSTAMOS 50.000 112.000 62.000


BANCARIOS A PAGAR

RETENCIÓN IMPUESTO 96 96
A LAS GANANCIAS A
PAGAR

ANTICIPO DE CLIENTES 5.000 5.000 0

IVA DÉBITO FISCAL 4.200 4.200

PREVISIÓN DEUDORES 10.000 10.000 0


INCOBRABLES

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Cuenta Sumas Saldos

SD SA SD SA

AMORTIZACIÓN 5.000 5.000


ACUMULADA DE
BIENES DE USO

DESCUENTOS 200 200


GANADOS

RECUPERO DEUDORES 6.000 6.000


INCOBRABLES

VENTAS 20.000 20.000

630.289 182.289 545.496 97.496


727.785 727.785

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