Esta página por favor dejarla en blanco

1. Índice

1. Impuesto predial
1.1. El impuesto predial unificado
1.2. Características del impuesto predial unificado
1.3. Bienes inmuebles excluidos del impuesto
1.4. Bienes inmuebles exentos del impuesto
1.5. Fijación de avalúo catastral rurales
1.6. Tarifas
2. Impuesto a la Riqueza
2.1. La base es el patrimonio líquido
2.2. Tarifas

3. Desarrollo de cada una de las unidades temáticas

1. Impuesto Predial

Es importante tener en cuenta los lineamientos de este impuesto para Bogotá ciudad capital, para
observar otras ciudades o municipios.

El impuesto predial es de carácter municipal que grava los bienes inmuebles, tierras, bien sea a
nivel urbano o rural, Con el decreto-Ley 1421 de 1993, se creó para la capital el sistema de
autoavalúo, con el cual el mismo contribuyente fija el valor del predio, teniendo en cuenta las
leyes legales, para determinar la base gravable del impuesto.

El autoavalúo no puede estar por debajo de avalúo catastral del predio, para ello se censa y se
clasifica el bien inmueble, esto implica que el catastro va ligado a la ubicación del predio sin tener
en cuenta la situación personal del propietario, como son la condición de la vivienda, si tiene
obligaciones hipotecarias, o esta como patrimonio familiar.

1.1. El impuesto predial unificado.

Los municipios son los únicos que pueden cobrar impuestos por predial a partir de la ley 44 de
1990 artículo 12, presenta el impuesto predial unificado en la figura 1.

2 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 Figura 1. Impuesto predial unificado. Fuente: Elaboración propia (2019)

Lo que busco el impuesto predial unificado fue recoger el impuesto en un solo formulario y
después la administración repartir los tributos a las respectivas entidades.

1.2. Características del impuesto predial unificado

Este impuesto e de carácter municipal, determinado por el sistema del autoavalúo, el impuesto
grava a los bienes inmuebles que están dentro de su jurisdicción, a nombre del propietario de la
bien raíz. Hay que tener en cuenta que el impuesto también recae sobre:

 Fideicomiso civil

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 3

 El Código Civil define la propiedad fiduciaria como la que está sujeta al gravamen de pasar a otra
persona por el hecho de verificarse una condición; dicha propiedad fiduciaria se constituye a
través del llamado Fideicomiso civil, término que también se utiliza para nombrar las cosa o cosas
sobre las cuales se ha constituido propiedad fiduciaria, persona que administra el bien por medio
de arriendos o rendimientos del bien.

 Patrimonio autónomo

La Superintendencia Financiera (2013) afirma que “el patrimonio autónomo está conformado por
los bienes que administra una entidad fiduciaria, en los negocios de fiducia mercantil una persona
llamada fiduciante o fideicomitente entrega parte de su patrimonio a otra llamada Fiduciario para
que lo administre; dicho patrimonio entregado en administración entra a hacer parte de un
patrimonio autónomo que es diferente al patrimonio propio del fiduciario o administrador”

Los dos se rigen por un acuerdo al contrato de fiducia mercantil, están obligados a pagar el
impuesto predial unificado.

En caso de un remate o subasta, el juez garantizara que se pague el impuesto predial que adeude
el inmueble, si la administración lo remata y el valor por el cual se vendió el bien raíz, está por
debajo de lo adeudado, el nuevo propietario estará en la obligación de pagar lo adeudado por el
impuesto.

1.3. Bienes inmuebles excluidos del impuesto

 Salones comunales
 Inmuebles educativos pertenecientes al estrato 1 y 2
 Las tumbas y bóvedas de cementerio
 Los bienes raíces de la iglesia católica, en donde viven y se realiza la misa.
 Los inmuebles de otras comunidades religiosas.
 Bienes inmuebles de uso públicos
 Las propiedades de la Defensa Civil Colombiana
 Parques públicos o naturales.
 Las obras de infraestructura de uso público.
 Los inmuebles de la Cruz Roja Colombiana

4 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
1.4. Bienes inmuebles exentos del impuesto

 Bienes inmuebles declarados monumento nacional, que poseen entidades sin ánimo de
lucro.
 Los bienes inmuebles los arreglen para conservación histórica.
 Las sedes de los sindicatos
 Los bienes inmuebles de las empresas de servicios públicos.
 Los bienes raíces destinados a realizar a beneficencia, sala cunas, guarderías, comedores
comunitarios, educación especial a jóvenes con deficiencia psicológica y físico mental.
 Cinco años para bienes inmuebles afectados por el terrorismo.
 Cinco años para bienes inmuebles afectados por catástrofes naturales.
 10 años para establecimiento nuevos públicos.
 Zonas de alto riesgo para ser urbanizadas.
 Los bienes inmuebles donde estén dormitando la esposa o conyugue permanente, de
personas secuestradas o desaparecidas.

1.5. Fijación de avalúo catastral rurales

Si un inmueble de la característica en mención, no se la ha fijado avalúo catastral, la base gravable

para el impuesto, es la que el contribuyente determine por autoavalúo, antes que el
departamento de Catastro Distrital Incorpore el predio y le asigne avalúo.

El avalúo catastral es un índice aproximado del valor de la inmueble, que tiene como resultado
un proceso de análisis económico y variables que sean iguales o similares a una zona geográfica
homogénea, de acuerdo a sus características cualitativas que no se ajustan a una fórmula
matemática exacta, la base gravable no puede estar por debajo del avalúo catastral. Para la
formación catastral se tiene en cuenta aspectos como se muestra en la figura 2.

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 5

 Figura 2. Formación catastral. Fuente: Elaboración propia (2019)

La fijación de autoavalúo, tiene efectos fiscales, porque sirve como costo fiscal en la venta del
inmueble, ya que se puede generar una ganancia ocasional, las partes pueden fijar un valor
comercial, para la enajenación del inmueble, que lleva como resultado que el comprador pague
un mayor valor al del autoavalúo.

1.6. Tarifas

En la tabla 1 se trabajan algunas tarifas, como ejemplos didácticos.

Predio Estrato Destino Tarifa + mil Autoavalúo

Urbanos 1ó2 Residenciales 2 Entre 10.780.000 y 70.556.000
Urbanos 3 Residenciales 6 Más de 37.328.000
Rurales Residenciales 4 Hasta 37.328.000
Rurales Residenciales 7 Más 37.328.000
Rurales Comercial 8 Hasta 83.140.000

Tabla 1. Tarifas. Fuente: Elaboración propia (2019)

6 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
 Ejemplo

Un inmueble ubicado en las afueras de Usme, con destino residencial con un autoavalúo de
50.000.000, ¿cuánto será el impuesto a pagar?

El impuesto a pagar por 350.000, este impuesto puede tener un ajuste por la localidad a la cual
pertenece, se puede realizar un aporte voluntario del 10%.

Aspectos especiales en la enajenación de bienes inmuebles se muestra en la tabla 2.

Aspecto Descripción
Derechos notariales La venta del inmueble se realiza por medio de
escritura pública, los gastos en que se incurre
para este trámite se llaman: Derechos
notariales.
Costo de escrituración Los derechos notariales, se realizan con base
al avalúo catastral o autoavalúo comercial, los
cuales serán cancelados en la notaria en
donde se realice el trámite.
Pago del impuesto predial para la enajenación Es determinante el pago del impuesto predial
para la transferencia de dominio.
Impuesto de un predio excluido Para la venta del inmueble, se realiza un
documento en donde se manifieste que está
excluido por la razón que corresponda, para
protocolizar el negocio.
Tabla 2. Aspectos especiales. Fuente: Elaboración propia (2019)

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 7

 Glosario de términos

Profesionales independientes: Personas naturales que trabajan para una compañía por
prestación de servicios, las compañías necesitan de estas personas para que realicen una
actividad específica de carácter profesional donde prima lo intelectual.

Actividades no sujetas: Las actividades que tengan que ver con el sector primario de la economía
en Colombia como son: agricultura, ganadería, caza, pesca, transformación elemental.

Avisos: Son letreros, pancartas, que anuncian un negocio, están en lugares públicos o privados a
la vista del público en general.

Espacio público: Es entendido como el conjunto de inmuebles públicos, para satisfacer

necesidades urbanas sociales, por encima de intereses individuales

Impuesto predial unificado: Es la sumatoria de la sobretasa del levantamiento catastral,

impuesto de parques y arborización y el impuesto de estratificación socioeconómica.

Fideicomiso: Contrato entre una o varias personas encargas a otras a administrar bienes, muebles
o inmueble.

Patrimonio Autónomo: la parte del patrimonio del fiduciante que fue entregado a la empresa
fiduciaria para que sea administrado.

8 [ POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO]
4. Referencias

4.1. Referencias bibliográficas

 De Colombia, S. F. Concepto 2013010362-001, No. 46 (18 de marzo de 2013).

 Legis (2019). Manual de ICA y Predial de Bogotá. Legis Editores SA.
 Duverger, M. (1968). Finances Publiques. Presses Universitaires de France, 456.
 Galabert, J. (1996). "La charge Fiscale", en Systémes economiques et finances publiques.
Presses Universitiares de France, 551.
 Lozano Rodriguez, E. (2008). Fundamentos de Tributación. Bogotá: Temis.
 Restrepo, J. (2009). Hacienda Pública. Universidad Externado, 56.

4.2. Lista de figuras

 Figura 1. Impuesto predial unificado.

 Figura 2. Formación catastral.

4.3. Lista de tablas

 Tabla 1. Tarifas.
 Tabla 2. Aspectos especiales.

[ NOMBRE DEL MÓDULO] 9