República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Universitaria

Universidad Nacional Experimental de los Llanos Occidentales
“Ezequiel Zamora” UNELLEZ
Sabaneta - Estado Barinas

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PROFESORA:
INTEGRANTES:
MARIANGEL VELA
PEREZ
ALEXANDER

egir ZABALA
MAIKELY
ESCALONA
YULEXI

os
REGALADO
CONTADURIA
PÚBLICA

VII SEMESTRE

Ban
cari SABANETA, MAYO
2015

os
 Índice

Pág.

Introducción……………………………………………………………… 3

Préstamos y Sobregiros Bancarios………………………………… 4

Cuentas por pagar…………………………………………………….. 5

Retenciones, pasivos laborales……………………………………. 6

Pasivos Contractuales……………………………………………….. 9

Pasivos tributarios……………………………………………………. 9

Patrimonio………………………………………………………………… 10

Objetivos de auditoria de pasivos…………………………………… 11

Control interno pasivo………………………………………………….. 12

Control interno de patrimonio………………………………………… 13

Objetivos de patrimonio………………………………………………….. 14

Conclusión…………………………………………………………………. 16

Bibliografía……………………………………………………………….. 17

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 Introducción

El ejercicio de la contabilidad establece entre uno de sus objetivos

fundamentales el registro, expresión y comunicación de información que
permita tomar decisiones, siendo esta información plasmada en documentos
que le permiten al usuario de la misma comprender el lenguaje utilizado,
tales productos es lo que se conoce como estados financieros.

Los elementos necesarios para la elaboración del Balance General,

referir al activo, el pasivo y el patrimonio. El pasivo a Corto Plazo debe figurar
en primer término (Sí y solo sí el Activo Circulante aparece en esa misma
colocación en su lado respectivo).

Otros tipos de pasivos corriente no proceden del ciclo normal de la

operación, pero deben ser atendidos porque vencen dentro de los doce
meses siguientes a la fecha de cierre del balance.

3
 Préstamos y Sobregiros Bancarios:

Préstamo Bancario:

Es el préstamo concedido por una entidad crediticia por el cual

generalmente se transmite dinero, para su utilización temporal por el
préstamo mediante pago de intereses y unas comisiones.

A pesar de utilizar la expresión "préstamo bancario", no nos

referiremos únicamente a los préstamos concedidos por los bancos, sino,
como es usual, también a los formalizados por los demás sujetos que median
en el mercado del crédito de dinero.

En la actualidad, junto a los Bancos ejercen la actividad bancaria otras

"entidades de crédito"; fundamentalmente, las Cajas de Ahorro y las
Cooperativas de crédito. Como es sabido, estas empresas tienen "como
actividad típica y habitual recibir fondos del público en forma de depósito,
préstamo, cesión temporal de activos financieros u otras análogas que lleven
aparejada la obligación de restitución, aplicándolos por cuenta propia a la
concesión de créditos u operaciones de análoga naturaleza"

Sobregiro Bancario:

Un sobregiro bancario ocurre cuando los cargos efectuados por el

banco en la Cuenta Corriente por concepto de Cheques Pagados y Notas de
Débito son superiores al monto de los Depósitos y Notas de Créditos
abonadas, es decir, que la empresa en ese momento no dispone dinero en el
banco y al contrario le esta debiendo al banco el excedente pagado por él.
En este caso la empresa tiene un saldo acreedor que constituye un Pasivo
Circulante.
* Presentación en el Balance General.

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 Cuando unaEmpresa opera con una sola cuenta bancaria el Sobregiro se
presenta en el Pasivo Circulante, como la primera partida del mismo.
 Cuando tiene varias cuentas corrientes o bancarias, una o más con
Sobregiro y unas o más con saldos disponibles, se presentaran las primeras
en el Pasivo Circulante y las otras en el Activo Circulante.

Cuentas por Pagar

Las cuentas por pagar son deudas que tiene su empresa por concepto
de bienes y servicios que compra a crédito. Llevar un registro de lo que debe
y cuándo son los vencimientos le permitirá gozar de una buena situación
crediticia y retener su dinero el mayor tiempo posible.

En su registro de cuentas por pagar deberá registrar la siguiente

información: fecha de la factura, número de factura, monto de la factura,
plazos, fecha de pago, importe pagado, saldo (si corresponde) y nombre y
dirección del proveedor.

* Manejo y Control de Proveedores

 Saldo al momento global, por proveedor y por factura.

 Antigüedad de saldos.

 Funcionamiento en red.

 Adaptable a sus necesidades.

* Registro de Compras

 Consecutivo de compras.

 Compras de un producto.

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 ¿Qué se le ha comprado a este proveedor?

 ¿Qué proveedor me ofrece este producto?

Retenciones y Pasivos Laborales

Los pasivos laborales comprenden las sumas de dinero que la

empresa debe pagar a los trabajadores por concepto de prestaciones
laborales, tales como: indemnización, aguinaldo, bono 14 y vacaciones. El
pasivo laboral puede registrarse en una cuenta que se llama Reserva para
Prestaciones Laborales o bien Reserva para Pasivo Laboral.

Se denominan pasivos laborales todos aquellos beneficios

cuantificables monetariamente que corresponden al trabajador de acuerdo a
lo dispuesto en la Ley Orgánica del Trabajo, Decretos del Ejecutivo Nacional
y Convenciones Colectivas, los cuales deben ser entregados al mismo por
parte del patrono al terminar la relación laboral.

Generalmente estos pasivos están integrados en su mayor parte por la

prestación de antigüedad y los intereses generados por estas prestaciones
cuando el patrono no cumple con el pago anual de los mismos (fideicomiso),
los cuales constituyen un capital que se va incrementando con el tiempo de
acuerdo con intereses indicados mensualmente por el Banco Central de
Venezuela y que se continúan generando luego del retiro del trabajador si el
patrono no los cancela al terminar la relación.

La prestación de antigüedad se calculó por la antigua Ley del Trabajo

hasta julio de 1997, multiplicando el último salario por el número de años de
servicio, por lo que se indexaba automáticamente al producirse aumentos
saláriales (retroactividad de las prestaciones); posteriormente, al aprobarse
la modificación de la Ley en 1997, las prestaciones pasaron a ser de 5 días
de salario por mes, lo que constituyó 60 días al año.

6
 Debido a que muchos trabajadores han prestado sus servicios bajo las
dos Leyes, cuando se van a calcular los pasivos laborales, se debe
considerar las dos etapas en el tiempo,durante las cuales se aplicó distintos
parámetros para el cálculo de las prestaciones.

Al producirse el cambio de sistema, se realizó un corte de cuenta para

ese momento, en el cual se determinaron los pasivos laborales del trabajador
para junio de 1997 y se le sumó un bono de transferencia que representaba
una compensación por la pérdida de la retroactividad de las prestaciones.
Este bono se calculó tomando en cuenta el salario vigente para diciembre de
1966 y multiplicándolo por el número de años de servicio hasta un máximo
de 13 años.

La suma de los pasivos laborales para ese momento más el bono de

transferencia consolidó un capital que el patrono debía cancelar en un plazo
de cinco años, condición que se cumplió en la empresa privado, mas no en el
sector público (solo se canceló 150.000 Bs. del bono de transferencia), por lo
que se mantuvo una deuda con los trabajadores del sector que continua
generando intereses, ahora desde junio de 2002 a una tasa activa, pues así
lo dispone la Ley como sanción al patrono que no cumpliera con los plazos.
Por otra parte, de acuerdo a la nueva Ley se genera 5 días por mes de
prestaciones, las cuales a su vez también generan intereses, constituyendo
otra contabilidad y capital paralelos. La falta de pago de los intereses de
estos capitales por parte de los organismos públicos, pues nunca se crearon
los fideicomisos, hace que estos intereses se agreguen al capital y las
deudas laborales se multipliquen aceleradamente.

Al final los pasivos laborales se obtienen de la suma de los siguientes

conceptos:

• Capital generado al producirse el cierre contable por el cambio de sistema

• Bono de transferencia

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• Intereses producidos por este capital desde la modificación de la Ley hasta
la actualidad.

• Prestaciones generadas por la nueva Ley desde julio de 1997 a la fecha.

• Intereses de las prestaciones generadas por la nueva Ley.

De haberse producido pagos, bien sea por adelanto de prestaciones o

cancelación de intereses, debe hacerse la deducción al capital en la fecha en
la cual se produjeron.

El gran problema que se nos presenta con la Administración Pública y

en nuestro caso en particular con el Ministerio de Salud y Desarrollo Social,
no es al cálculo de los pasivos laborales, pues generalmente este concuerda
de manera aceptable con nuestros cálculos, sino la demora en producirse los
mismos, pues siempre pretenden pagar, pasados hasta 10 años, la misma
cantidad que le correspondía al médico para el momento de su retiro,
recibiendo éste sus prestaciones devaluadas por la inflación.
Todo capital sometido a una tasa de interés del 20% (a veces ha sido mayor)
tiende a duplicarse en un plazo de cuatro años y estas correcciones son las
que intentamos estén en el conocimiento de los colegas a fin de que puedan
hacer los reclamos respectivos, bien sea por la vía de la conciliación o bien
por la vía jurídica, para que verdaderamente puedan recibir unas
prestaciones que puedan servir de fondo para su vejez.

Los pasivos laborales son capitales que pertenecen al trabajador y es

impensable que puedan estar en otras manos luego de terminada la relación
laboral sin producir ningún beneficio al mismo, pues sería lo mismo que pedir
un préstamo a un banco y luego pretender, pasados 5 ó 10 años devolver el
mismo capital que se nos prestó.

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 Retención. Es una parte que se guarda para garantizar el
cumplimiento de alguna obligación, generalmente de tipo fiscal.

Pasivos Contractuales

Término utilizado en el área de la contabilidad, auditoría y contabilidad

financiera.

Los importes insolutos de los créditos a largo plazo que provienen de

contratos firmados por préstamos refaccionarios, hipotecarios o de cualquier
otro tipo (según la legislación sobre la materia de cada país) forman parte del
pasivo contractual, ya que constan en un contrato extendido generalmente
en escritura pública otorgada ante un notario o ante un corredor público.

Pasivos Tributarios:

Conforme a la Ley General Tributaria, obligado tributario es la persona

física o jurídica y entidad a la que la normativa tributaria impone el
cumplimiento de obligaciones tributarias, materiales o formales, relacionadas
con la aplicación del tributo. Por otro lado, sujeto pasivo es el obligado
tributario que, según la Ley debe cumplir la obligación tributaria principal así
como las obligaciones formales inherentes a la misma, sea como
contribuyente o como sustituto del mismo. Sería conveniente deslindar
igualmente que el contribuyente es el sujeto pasivo que realiza el hecho
imponible.

Por tanto obligado tributario en realidad es un concepto general que se

refiere a cualquier persona física o jurídica que por imposición de las
disposiciones tributarias resulta obligado a cumplir determinadas
prestaciones en relación con la aplicación del tributo (presentar unas
autoliquidaciones concretas), pero esto es distinto del sujeto pasivo que
resulta ser la persona que ha de cumplir la obligación tributaria principal

9
(pagar la cuota del impuesto), distinto a su vez del contribuyente que es
quien realiza el hecho imponible pero no tiene por qué coincidir con el sujeto
pasivo.

Patrimonio

Nos vamos a referir en estas notas, al aspecto contable del término:

El patrimonio está formado por un conjunto de bienes , derechos y
obligaciones pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios
económicos y financieros a través de los cuales ésta puede cumplir con sus
fines.

-Entre los bienes, podemos citar edificios, solares, maquinaria, mobiliario,

etc.

-Entre los derechos pueden figurar los créditos contra terceros que la
empresa tenga a su favor.

-Entre las obligaciones a que ha de hacer frente la empresa, podemos

señalar las deudas con proveedores, los créditos a favor de bancos, etc.
-A la diferencia entre los bienes y derechos, de un lado, y las obligaciones de
otro, se la denomina neto patrimonial o patrimonio neto.

-Los elementos patrimoniales son los distintos ítems o partidas que se

integran en el patrimonio de una entidad (dinero existente en caja,edificios
propiedad de la empresa, derechos de cobro sobre clientes, deudas
contraídas con los proveedores, etc.)

-Una agrupación de elementos patrimoniales homogéneos da lugar a una

masa patrimonial. Se puede observar que las masas patrimoniales pueden
tener signo distinto.

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 De un lado, los bienes y derechos constituyen el Activo, y de otro, las
obligaciones constituyen el Pasivo.

- El neto patrimonial, está formado por los elementos patrimoniales que se

refieren a los propietarios de la empresa (capital aportado, beneficios no
distribuidos, entre otros). También se denomina a esta masa patrimonial
pasivo no exigible.

- Al total de las masas de pasivo (propias y ajenas) se las denomina fuentes

de financiación, y configuran la estructura financiera del patrimonio. De la
misma manera, al total de las masas patrimoniales del activo se las
denomina aplicaciones, y configuran la estructura económica del patrimonio.

- De acuerdo con todo lo indicado, es evidente que debe de existir una

igualdad entre las fuentes de financiación (origen del dinero) y su correlativa
aplicación. Con ello, podemos formular la igualdad fundamental del
patrimonio:

(Expresada en unidades monetarias)

A=P+N

Que se puede enunciar como sigue:

El activo(A) es igual al pasivo (P) más el neto (N)

O bien:

El importe de la estructura económica de un patrimonio es igual al

importe de la estructura financiera del mismo

Objetivos de Auditoría del Pasivo

El objetivo de la auditoría en este grupo será obtener la evidencia

acerca de:

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a) Comprobar que los saldos del Mayor, cuadran con la suma de los saldos
individuales.

b) Comprobar que, los préstamos y otras financiaciones son reales, están

correctamente descritos y han sido incluidos en los estados contables

c) La correcta clasificación y valoración de los saldos

d) La existencia y eficacia del control interno

e) El cumplimiento de las normas sobre autorizaciones

f) La debida formalización documental de las operaciones

g) Ver si se han establecido las clasificaciones adecuadas por el origen del

pasivo y, en particular, si se contabilizan de forma separada las deudas con
empresas del grupo, empresas asociadas u otras empresas

h) Comprobar que los cargos por intereses están correctamente calculados,

contabilizados y personificados, respetándose las condiciones y plazos de
las pólizas de crédito

i) El cumplimiento puntual de las obligaciones de amortización de deudas y

pagos de los intereses

j) Constatar que los gravámenes e hipotecas con garantía de crédito están

recogidos, así como los convenios de subordinación de deudas

k) Asegurar si se han incorporado los gastos generados en las operaciones

de pasivo financieros con origen en la formalización y colocación de los
mismos a la partida de gastos a distribuir en varios ejercicios

l) La inexistencia de otros pasivos análogos no contabilizados

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m) La idoneidad de los instrumentos financieros en relación con las
condiciones existentes en el mercado financiero (optimización en el empleo
de la financiación ajena).

n) Ver si los pasivos asumidos por la entidad son los necesarios para su
buen funcionamiento según la actividad desarrollada.

Control Interno del Pasivo

Se deben de cumplir los objetivos relativos a la autorización,

procesamiento y clasificación de transacciones, verificación y evaluación,
incluyendo los aplicables a control de PED.

Ejemplos de aspectos a considerarse en la revisión, en forma

enunciativa mas no limitativa, son los controles internos claves en cuanto a:
* Segregación de funciones, recepción, pago, enajenación, verificación,
registro y pago.

* Autorización a diferentes niveles para contraer pasivos y garantizarlos.

* Uso y control de efectivo de ordenes de compra y notas de recepción pre
numeradas.

* Revisión de facturas, precios y cálculos contra ordenes de compra y notas.

* Determinación del monto de los pasivos por impuestos.

Control Interno del Patrimonio:

• Personal independiente debe llevar los registros de los títulos.

• Conciliar periódicamente el registro de acciones con la cuenta de control.

• Efectuar pagos de dividendos a través de una cuenta bancaria especial.

Ingresos: En el ámbito de la economía, el concepto de ingresos es sin duda
uno de los elementos más esenciales y relevantes con los que se puede

13
trabajar. Entendemos por ingresos a todas las ganancias que ingresan al
conjunto total del presupuesto de una entidad, ya sea pública o privada,
individual o grupal. En términos más generales, los ingresos son los
elementos tanto monetarios como no monetarios que se acumulan y que
generan como consecuencia un círculo de consumo-ganancia.
Como se puede ver entonces, el término ingresos se relaciona tanto con
diversos aspectos económicos pero también sociales ya que la existencia o
no de los mismos puede determinar el tipo de calidad de vida de una familia
o individuo, así como también las capacidades productivas de una empresa o
entidad económica. Los ingresos sirven además como motor para la futura
inversión y crecimiento ya que, aparte de servir para mejorar las condiciones
de vida, pueden ser utilizados en parte para mantener y acrecentar la
dinámica productiva. Se genera así un flujo de elementos (que pueden ser o
no dinero) que entra en constante movimiento y dinamismo.

Gastos:

Se denomina gasto o egreso a la partida contable que disminuye el

beneficio o aumenta la pérdida de una entidad.

La diferencia principal con el término costo es precisar que hubo o

habrá un desembolso financiero (movimiento de caja o bancos). Podemos
representar como gasto el pago de los servicios de suministro eléctrico y
como costo, el deterioro gradual que tendrán los muebles de nuestro hogar,
pero que no habrá desembolso financiero por ello.

Objetivos de patrimonio:

Las cuentas de ingreso, costos y gastos del periodo deben

examinarse con la extensión necesaria para que el auditor pueda determinar
lo siguiente:

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* Si los ingresos, costos y gastos registrados corresponden debidamente al
periodo contable objeto del examen.

* Si los costos y gastos guardan relación adecuada con los ingresos

correspondientes.

* Si se han registrado los ingresos, costos y gastos (incluyendo las perdidas)

que deben tornarse en consideración.

* Si se han contabilizado, en forma adecuada, cualquier disminución o

aumento de importancia en impuestos que se deriven de transacciones que
no están reflejadas en el estado de resultado.

* Si todas las transacciones de significación, no relacionadas con las

operaciones normales o de naturaleza ajena a las mismas, han sido
excluidas de la utilidad neta o presentadas en forma adecuada.

* Si los ingresos, costos y gastos aparecen debidamente clasificados y

descritos en el estado de resultados.

* Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las

operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados, aplicados de manera uniforme.

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 Conclusión

Podemos decir que un préstamo es un sistema de financiación que

permite a una persona física o jurídica adquirir un determinado bien o
servicio, financiando una parte de su coste a medio y largo plazo.

En este sentido una operación de préstamo se caracteriza por tener

una duración definida, un procedimiento de cálculo y modificación del tipo de
interés fijado en el momento de su contratación. Por otra parte su finalidad
suele estar perfectamente definida en el momento de su formalización. Así
pues se trata de operaciones vinculadas a su finalidad, de hecho en el
momento de su solicitud una de las cuestiones que se plantean es la
finalidad del préstamo, esto es, para qué vamos a utilizar el dinero.

En cuanto al plazo de amortización, si bien una vez contratado

podemos modificarlo, tan sólo en los créditos con amortización vía préstamo
dicho plazo no se encuentra definido inicialmente, pues en cada disposición
del crédito formalizamos un nuevo préstamo con un plazo de amortización
fijado en ese momento.

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 Bibliografía

CONTABILIDAD. - Dirección de Investigaciones y Postgrado

dip.una.edu.ve/man/contabilidad/.../modulo%201%20Capitulo%207.pd

Préstamos y sobregiros bancarios - BuenasTareas.com

www.buenastareas.com

¿Qué es un sobregiro bancario? | Gerencie.com

www.gerencie.com › Contabilidad

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