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Guía de preguntas frecuentes

Declaración anual
de impuestos de
personas físicas 2017
Impuestos y Servicios Legales
EY México
1. ¿Qué pasa si el patrón nos dice que ya no tiene la 6. En el caso de algunas empresas, el SAT reporta los CFDI
obligación de expedir la constancia de percepciones? versión 1.1 y esto genera la duplicidad de ingresos, ¿esto
causa problema con los ingresos e impuestos?
A partir del ejercicio fiscal de 2017, los empleadores ya no
tienen la obligación de emitir una Constancia Anual respecto De acuerdo con los comunicados del SAT, los CFDI emitidos y
de las percepciones pagadas, debido a que los documentos timbrados con la versión 1.1. no son válidos, esto responde a que
que sustentan dichas percepciones son los Comprobantes a partir del 1 de abril solo la versión 1.2. debió ser utilizada. Si
Fiscales Digitales (CFDI) que se emitieron en cada periodo de se volvieron a expedir los primeros tres meses de 2017 al utilizar
pago. En este sentido, puedes verificar en tu buzón tributario la versión 1.2., es muy probable que se dupliquen los ingresos
los CFDI de ingresos que fueron generados por tu empleador o y esto cause distorsiones en la precarga de información en el
empleadores para los que hayas laborado durante el ejercicio DeclaraSAT.
fiscal. Te recomendamos que si no encuentras CFDI contactes a
tu empleador y aclares la situación. 7. Los ingresos por dividendos del extranjero, ¿se declaran en
el capítulo de dividendos, o en el capítulo de demás ingresos?
2. ¿De qué manera podemos revisar los montos de la precarga
de datos en el aplicativo del SAT? Deben declararse en el Capítulo IX de la LISR (Otros ingresos). El
pago del 10% adicional debe hacerse de forma mensual.
Al entrar al aplicativo de la declaración anual en la página
del SAT, encontrarás una pestaña con el título “Visor de 8. La tasa de retención de ingresos por interés es de 0.45
comprobante de nómina”, ahí puedes consultar la información sobre el capital. Cuando el monto es superior a 100 mil pesos
que utilizó el Servicio de Administración Tributaria (SAT) para no se puede considerar definitivo, ¿entonces habrá que llevar
hacer la precarga de tu información. el ingreso a la tarifa regular? Normalmente cae en 35% y
detona impuesto, ¿es correcto?

La retención es de 0.46 pero sobre el monto del capital. Si


exceden de 100 mil pesos, se tendrá que presentar declaración,
pero como solo se gravan los intereses reales (interés nominal
menos inflación) es muy probable que al haberse registrado una
inflación tan alta en 2017, se genere un saldo a favor con la
retención.

9. ¿El empleador puede ser responsable solidario por cálculo


de ISR?

3. ¿Una persona física asalariada que recibe una Los retenedores y las personas a quienes las leyes impongan
remuneración del extranjero (p. ej. República Dominicana) la obligación de recaudar contribuciones a cargo de los
debe tributar en ambos países al no existir un acuerdo para contribuyentes, son responsables solidarios hasta por el monto
evitar la doble tributación? de dichas contribuciones, ello en términos del artículo 26,
fracción. I del Código Fiscal de la Federación.
Sí, pero puede acreditar en México el impuesto retenido en
República Dominicana, siempre y cuando el impuesto pagado en 10. ¿Qué pasa si la declaración anual no está precargada y
ese país tenga la naturaleza de un impuesto sobre la renta. cuando quiero presentarla me dice que el SAT no encontró
información para el prellenado?
4. En el caso de los Cetes, ¿los ingresos obtenidos se
consideran ingresos por intereses? Debes acercarte a tu empleador o empleadores para aclarar la
situación.
Sí, y están gravados como cualquier otro ingreso por intereses.
11. Para honorarios médicos, ¿puedo deducir la compra de
5. Una persona jubilada, al recibir su Afore se le descuenta un auto?
cierta cantidad de ISR, ¿se puede solicitar la devolución en la
declaración anual? Son deducibles aquellas erogaciones que sean estrictamente
indispensables para poder obtener el ingreso de que se trate, y
Las anualidades o mensualidades que paguen las Afores son siempre que se cumplan los requisitos particulares que prevé la
ingresos exentos si su monto no excede de 15 UMAS (Unidad de Ley del Impuesto sobre la Renta.
Medida y Actualización) elevadas al año, es decir, $413,082 para
el 2017. Si se efectuó alguna retención, aun cuando el monto se En caso de cumplir con lo anterior, el equipo de transporte sería
encontraba exento, se puede pedir la devolución del impuesto deducible mediante depreciación (25% anual es la depreciación
retenido indebidamente. que se puede tomar como deducción cada año), con las

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respectivas actualizaciones anuales del valor del bien. El valor 17. ¿Qué pasaría si el empleador expide un CFDI de nómina
máximo del auto no debe superar $175,000 (si es de gasolina) y de 2017 en 2018? ¿Cuándo calificaría como ingresos para el
$250,000 (si es eléctrico). empleado? En el entendido que actualmente no se expidieron
constancias de retenciones.
12. Al revisar en el portal del SAT, los CFDI se timbraron
en 2018, además de que todos los conceptos (sueldos, Calificaría como ingresos cuando se haya pagado al empleado.
bonos, premios, prima vacacional, etc.) están gravados en Es importante recordar que la fracción III del artículo 99 de la
los CFDI (ISSSTE), con otra institución (IPN) y todos los Ley del Impuesto Sobre la Renta establece que al momento del
conceptos vienen como exentos. ¿Cómo se debe proceder? pago se debe emitir el CFDI que ampare el salario pagado. En
¿Se considerará solo el tope de previsión social, de aguinaldo términos del penúltimo párrafo del artículo 94, los trabajadores
y prima vacacional? tienen la obligación de pagar el impuesto (mediante retención) al
momento de recibir el pago de su salario.
El SAT informó que la fecha de corte para considerar los CFDI fue
el 19 de marzo, por ello es necesario tomar en cuenta que esa 18. ¿Las colegiaturas a nivel licenciatura se pueden deducir?
información debería ser válida y, por lo tanto, los CFDI tendrían
que ser considerados si tienen como fecha de pago todos los No
meses de 2017.
19. ¿Aún se encuentra vigente la regla que establece que para
Para los casos en que todos aparezcan marcados como exentos, que la devolución sea automática es necesario presentarla con
hay que recordar que la Ley del Impuesto Sobre la Renta tiene la e.Firma (antes FIEL)? ¿Cuál sería el monto?
límites que no se pueden exceder. Por lo anterior, aunque el CFDI
marque el ingreso como exento, esto no debe superar los montos Sí. Para montos mayores de 50 mil pesos de saldo a favor, la
establecidos en la Ley y el excedente debe ser considerado como declaración debe presentarse con la e.Firma.
ingresos gravables.
20. Sí tengo fondos mutuos en el extranjero, ¿qué
13. Para los gastos funerarios, si se pagaron en los planes tratamiento les debo dar? ¿Se considera que tengo acciones?
anticipados y se utilizan en años posteriores, ¿cuándo deben
considerarse y cómo? Habría que revisar el prospecto de colocación para determinar
si se tiene un derecho de capital o de deuda y conforme a eso
Los gastos funerarios a futuro se podrán deducir hasta el año en aplicar el tratamiento respectivo.
que se utilicen, ello, en términos del artículo 266 del Reglamento
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 21. Respecto al requisito de incluir el RFC y el domicilio fiscal
en el CFDI, ¿para este tipo de deducciones no aplica la regla
14. Consulté mi acuse de inscripción de RFC y la pestaña que permite solo colocar el RFC del contribuyente?
“Tipo de movimiento” me arroja: Inscripción de persona física
sin actividad, pero en mi constancia aparece la actividad Sí. Únicamente es requisito indispensable el RFC.
económica. ¿Dicha situación puede ser un factor por el que
no aparece precargada la declaración anual? 22. ¿Qué pasa si un dependiente económico mío no tiene mis
apellidos, es decir, es hija de mi esposa pero depende de mí
No. Ambos aplicativos no se limitan entre sí, se recomienda que económicamente?
revisen el aplicativo del DeclaraSAT y el buzón tributario para
validar la precarga de la información. La dependencia económica va relacionada con la patria potestad
del menor, en este caso, si se tiene la patria potestad de la
15. Si cuento con seguro de gastos médicos mayores por menor, es posible considerarla como dependiente económico de
parte de mi patrón y el hospital me emitió una factura por el pleno derecho.
pago del coaseguro y el deducible, ¿puedo considerar dichos
montos para deducirlos en la declaración anual? 23. ¿Qué pasa si la aplicación del SAT no acepta una
deducción? De manera particular, donativos, que desde el
No. En términos del criterio normativo 55/ISR N emitido por el punto de vista fiscal reúnen todos los requisitos y está dentro
SAT, no son considerados un gasto médico. del límite permitido, ¿Se puede presentar la declaración por
otra vía para deducir el donativo?
16. Si son dos créditos hipotecarios del mismo inmueble, ¿los
puedes sumar? Por ejemplo: institución bancaria e Infonavit Puedes incluir el donativo en tu declaración anual y determinar
tu saldo a favor, posteriormente deberás presentar una solicitud
Sí, siempre y cuando el monto sumado de ambos no exceda de manual de devolución de tu saldo a favor, ya que no procederá la
4.172 millones de pesos. devolución automática. El SAT tiene 40 días hábiles para resolver
sobre la procedencia de la devolución del saldo a favor.

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24. ¿Se puede deducir una colegiatura de alguien que 31. En mi recibo algunos ingresos dicen exentos y otros
no es familiar? gravados. ¿Cómo lo debo considerar para la suma del
punto anterior?
No
Debes considerar que solo hay exenciones por gratificaciones,
25. ¿Qué pasa cuando te rechazan la declaración prima vacacional, previsión social y, algunos otros conceptos, no
argumentando que el retenedor no ha timbrado la totalidad de toda tu compensación debe aparecer como exenta.
tus recibos de nómina?
32. Tengo una inversión en acciones en el extranjero y cada
Tienes que realizar una solicitud de devolución al adjuntar toda la trimestre decreta dividendos, estos se reinvierten y la
documentación soporte para tu declaración anual. Este trámite empresa emisora me retiene el impuesto de esos dividendos.
se realiza de manera electrónica a través de la página del SAT. ¿Debo acumular esos dividendos en mi declaración anual?

26. Tuve dos patrones en el año. Cuando presenté mi Sí
declaración, en el acuse aparece un mensaje que indica que
la devolución no procede de forma automática. ¿Es necesario 33. Si en la declaración anual puso una cuenta bancaria que
que presente la solicitud de devolución en no existe, ¿qué procede si ya fue enviada?
formato electrónico?
Es muy difícil saber si la cuenta es inexistente. Se recomienda
Sí presentar una declaración complementaria a la brevedad y una
solicitud de devolución de inmediato.
27. Si tengo ingresos solo por salarios pero también tengo
inversiones en Cetes directo y los intereses que gané en 34. Si solo percibí ingresos por salarios en los últimos cuatro
el año son menores a 20 mil pesos, ¿debo presentar la meses del ejercicio a declarar, ¿estoy obligado a presentar
declaración o no estaría obligado? la declaración, aun cuando en el documento de opinión de
cumplimiento menciona sin obligaciones fiscales?
En principio si solo se tienen ingresos por salarios y por intereses
nominales menores a 20 mil pesos, se pueden considerar las Es importante recordar que las tablas del impuesto sobre
retenciones como definitivas y no presentar declaración anual. la renta son acumulativas por todo el ejercicio, por lo
que probablemente, si se hicieron de manera correcta las
28. ¿Qué procede respecto a los pagos provisionales retenciones, se podría tener un saldo a favor. Por lo anterior,
semestrales por ganancia cambiaria e intereses? es recomendable realizar el cálculo anual para hacer una mejor
determinación de si es recomendable presentar declaración o no.
Tratándose de ingresos del extranjero, no se realizan pagos
provisionales por ganancia cambiaria e intereses.

29. ¿Pueden rechazar una devolución a una persona física


que tuvo incapacidad por maternidad en el año, por no tener
timbrados todos los recibos del año?

Cabe señalar que lo que rechaza el DeclaraSAT es la procedencia


de la devolución automática, pero mantienes tu derecho a
presentar una devolución en la que puedes explicar a las
autoridades tu caso particular, a fin de que ellas, con los
elementos que les aportes, puedan determinar la procedencia o
no del saldo a favor.

30. El impuesto que me retienen en el extranjero por los
dividendos, ¿se pueden acreditar en la declaración anual?

Sí. Siempre que se tenga la constancia y se haya retenido un


impuesto sobre la renta.

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