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Programa de auditoría (plan de

auditoría)
Un programa de auditoría, también llamado plan de auditoría, es un plan
de acción que documenta qué procedimientos seguirá un auditor para
validar que una organización cumple con las regulaciones de
cumplimiento.

El objetivo de un programa de auditoría es crear un marco que sea lo


suficientemente detallado como para que cualquier auditor externo
entienda qué exámenes oficiales se han completado, a qué conclusiones
se ha llegado y cuál es el razonamiento detrás de cada conclusión. El
marco debe explicar los objetivos de la auditoría, su alcance y su línea de
tiempo. El programa de auditoría también debe describir cómo los
documentos de trabajo –la evidencia documentada de la auditoría– serán
recopilados, revisados e informados.

Objetivos de los programas de auditoría

Al desarrollar un programa de auditoría, el auditor interno y su equipo de


auditoría asociado deben comenzar por delinear los objetivos, las metas
y las obligaciones de la auditoría.

Los objetivos del programa de auditoría ayudan a la planificación directa


del informe de auditoría y se basan en las políticas, procedimientos y
directrices exclusivos de la empresa. Estos objetivos pueden relacionarse
con y describir cómo los auditores mantendrán la eficiencia, el
profesionalismo y un código de conducta específico durante el
procedimiento de auditoría.

Además de los mandatos de cumplimiento normativo pertinentes, los


objetivos de los programas de auditoría deben considerar aspectos tales
como prioridades de gestión, intenciones de negocios, requisitos del
sistema, estructura empresarial, mandatos legales y contractuales, las
expectativas de los clientes y otras partes interesadas, posibles
vulnerabilidades de gestión de riesgos y cualquier acción correctiva
tomada con base en auditorías previas.

Preparación de un programa de auditoría

Los detalles del programa de auditoría son específicos para las


organizaciones individuales en función de sus necesidades únicas, pero
la preparación del plan de auditoría considerará los plazos
reglamentarios relevantes de la auditoría, los requisitos del personal y la
estructura de informes, y los objetivos generales. En particular, estos
objetivos considerarán cómo la empresa mantendrá el cumplimiento
normativo a través de la evaluación de riesgos y los procedimientos de
gestión. El programa de auditoría también debe incluir un cronograma
que detalle cuándo deben tener lugar los aspectos específicos del
programa de auditoría y cómo deben priorizarse.

La planificación del programa de auditoría suele ser un proceso continuo


e iterativo. Durante la planificación y el desarrollo de la auditoría, las
empresas pueden aprovechar las lecciones aprendidas de las auditorías
anteriores mediante la implementación de las mejores prácticas
recientemente aprendidas que alivian el riesgo y mantienen el
cumplimiento. Las pautas de desarrollo de auditoría y las mejores
prácticas varían según la industria, pero las certificaciones de auditoría
locales y regionales están disponibles, al igual que las certificaciones de
auditoría reconocidas internacionalmente. Estas certificaciones incluyen
Auditor Interno Certificado y Auditor de Sistemas de Información
Certificado, y membresía en el Registro Internacional de Auditores
Certificados.

Tipos de programas de auditoría


Los diferentes tipos de programas de auditoría incluyen programas de
auditoría estandarizados, programas de auditoría personalizados y
programas de auditoría de cumplimiento. Los programas de auditoría
estandarizados, que están disponibles para muchas industrias diferentes,
se pueden usar proactivamente para ayudar a una organización a crear
su propio marco interno de cumplimiento y un programa de auditoría
interna. Por ejemplo, la Federación Internacional de Contadores publica
normas de auditoría financiera denominadas Normas Internacionales de
Auditoría. Un programa de auditoría estandarizado es diferente a un
programa de auditoría fijo, que se define como un programa de auditoría
que no puede modificarse durante el curso de una auditoría.

Los programas de auditoría personalizados difieren de los programas de


auditoría estandarizados en que atienden los procedimientos de auditoría
para que coincidan con las necesidades específicas de la entidad de
auditoría. Estos programas de auditoría se "personalizan" para hacer
referencia a áreas específicas, como procedimientos de negocios,
documentos y activos legales. Al enfocarse en estos requisitos
específicos a través de programas de auditoría personalizados, la
compañía puede identificar más rápidamente posibles fallas de
cumplimiento y desarrollar controles internos para compensar estas
vulnerabilidades.

Un programa de auditoría de cumplimiento describe cómo una


organización se apegará a las pautas regulatorias. Los detalles del
programa de auditoría de cumplimiento variarán dependiendo de factores
tales como si una organización es una empresa pública o privada, qué
tipo de datos maneja y si transmite o almacena datos financieros
confidenciales. Por ejemplo, los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley
establecen que las comunicaciones electrónicas deben respaldarse y
protegerse con infraestructura de recuperación ante desastres, mientras
que las compañías de servicios financieros que transmiten datos de
tarjetas de crédito están sujetas a los requisitos del Estándar de
seguridad de datos de la industria (PCI DSS). En los Estados Unidos, las
empresas que cotizan en bolsa deben informar los resultados de las
auditorías de control interno a la Comisión de Bolsa y Valores (SEC). En
cada caso, el programa de auditoría de una organización describe cómo
la empresa mantendrá el cumplimiento de las normas de cumplimiento
regulatorio.
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado,
de los procedimientos de auditoría que han de emplearse, la extensión que se
les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas
de auditoría se preparan anticipadamente en la etapa de planeación, estos
pueden ser modificados en la medida en que se ejecute el trabajo, teniendo en
cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

El programa de auditoría

1. El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de


auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoría planeados que se requieren para
implementar el plan de auditoría global. El programa de auditoría
sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados
en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también
contener los objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto
de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas
áreas o procedimientos de auditoría. [NIA, 1998]

Se acostumbra a elaborar un programa por cada sección a examinar, el cual


debe incluir por lo menos el programa de trabajo en un sentido estricto y el
programa adscrito al personal del trabajo a realizar. Cada programa de
Auditoría permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero a un nivel más
analítico, aplicado a un área en particular.

El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el


plan de trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para
el tiempo estimado, el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde
quedó plasmada la ejecución del programa, la rubrica de quien realizó cada
paso y la fecha del mismo.

Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el


desarrollo del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes
sirven para efectuar una adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo
también determinar el tiempo real de ejecución de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y así servir de pauta para la planeación de las
próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier momento el
estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.

Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área


de los estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de
auditoría debe comprender:

❑ Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y


resuma los procedimientos de contabilidad de la compañía.

❑ Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la


revisión de la sección.
❑ Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para
alcanzar los objetivos señalados anteriormente.
Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el
trabajo, el tiempo empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas
donde se realiza el trabajo.

ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:

AUDITORES ANDINOS LTDA.


Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE
CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A
No. OPERACIÓN HORAS HORAS HECHO REF. FECHA
ESTIMADAS REALES POR P/T
INTRODUCCIÓN
El disponible comprende los recursos de
propiedad de la empresa con liquidez
inmediata o instantánea
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Determinar si los saldos de las partidas
1 de disponible que aparecen en el Balance
General representan los recursos con
liquidez inmediata de propiedad de la
empresa a dic. 31
Establecer que no existan restricciones
2 sobre las partidas de disponible
3 Evaluar el control interno del grupo
Disponible.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR
Prepare una cédula con los datos de los
1 Bancos e Instituciones Financieras con 1
la cuales mantiene negocios la empresa
Prepare una cédula con la relación de los
2 fondos fijos existentes con los nombres 1
de los responsables, montos, fianzas y
restricciones
Elabore un diagrama de flujo del
3 movimiento de efectivo, recepción, 3
depósitos y registro de ingresos en
efectivo, así como las salidas del mismo.
4 Verifique los procedimientos de control 2
del disponible
5 Responda el cuestionario de control 10
interno
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLES A LA ETAPA INTERMEDIA
1 Efectúe un arqueo de caja general y 5
fondos fijos a la fecha de cierre de los
estados financieros
Al cierre del ejercicio efectúe un corte de
2 documentación relacionado con el 3
control de entradas y salidas de efectivo
3 Obtenga confirmación de los saldos de 2
cada una de las cuentas de la empresa
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
APLICABLES A LA ETAPA FINAL
1 Realice reconciliación de todas la
cuentas bancarias de la empresa, 5
verificando corrección aritmética,
autenticidad, ajustes de partidas en el
siguiente mes
2 Examine los eventos posteriores 5
estudiando los asientos en las cuentas
de disponible