“Año de la Lucha contra la Corrupción e Impunidad"

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y

CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
CUENTAS DE INVERSIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ASIGNATURA:
FORMULACIÓN DE ESTADOS ECONÓMICOS Y
FINANVIEROS

DOCENTE:
MG. CPC. SOLOGUREN CARRASCO DE ARANZABAL JULIA
RITA

PRESENTADO POR:

CHAMPI IBARRRA LUIS GABRIEL

GUILLEN BERRIO FLOR DE MARIA

CUSCO – PERÚ

2019
 PRESENTACION

MG. CPC. Sologuren Carrasco de Aranzabal Julia Rita docente del curso de Elaboración de Estados

Económicos y Financieros, dando cumplimiento al trabajo dado por usted, le presentamos nuestro

trabajo titulado: cuentas de inversión de los estados financieros con lo que pudimos aprender que la

cuesta de inversión de los estados financieros son derechos adquiridos por la empresa, que forman

parte del activo de la entidad, incluyendo los bonos y acciones y representan la capacidad para obtener

liquidez en un futuro, bien a partir de su enajenación, en forma de rentabilidades o bien por ambas

vías. incluyendo los bonos y acciones. Y no comprenden los valores por cobrar a coroto plazo los

depósitos ni las reclamaciones. También pudimos afianzar los conocimientos sobre los activos, sus

clases, su reconocimiento, y la definición de las cuentas del activo

Espero que si hubiese algún error sea pasado por alto

Los alumnos
ÍNDICE
 CUENTAS DE INVERSION FINANCIERA

Las cuentas de inversión comprenden todo el activo, así como las acciones y los bonos

Las inversiones en acciones constituyen la erogación de dinero por parte de la empresa

inversora en acciones estas son clasificadas como activos de largo plazo

Las empresas pueden poseer dentro de sus activos valores comerciales tales como cedulas

hipotecarias. Bonos acciones entre otros con el fin de obtener un rendimiento sobre sus

fondos por un monto superior a los que obtendrán si su dinero estuviera depositados en una

cuenta corriente

En contabilidad existen diversos modos o cuentas para mantener el activo de las personas

físicas o morales estos son las principales cuentas del activo. La diversidad entre estas

permite realizar diferentes actividades sirviéndose en algunos casos de instituciones y

administradores. Ahora bien, la cuenta de Caja aumenta cuando se recibe dinero en efectivo

y disminuye cuando se paga en efectivo.

ACTIVO

El activo son los bienes, derechos y otros recursos de los que dispone una empresa,

pudiendo ser, por ejemplo, muebles, construcciones, equipos informáticos o derechos de

cobro por servicios prestados o venta de bienes a clientes. También, se incluirían aquellos

de los que se espera obtener un beneficio económico en el futuro; el activo se divide en dos

partes:
ACTIVO NO CORRIENTE O FIJO

En este grupo se incluyen aquellos bienes y derechos que se mantendrán en la empresa

durante más de un año. No se adquieren para su venta o comercialización. Ejemplos de

activos no corrientes serían la maquinaria o bienes inmuebles.

ACTIVO CORRIENTE O CIRCULANTE

Aquí se incluyen los bienes y derechos que permanecerán en la empresa menos de un año,

es decir, se adquieren con el fin de venderlos o consumirlos a corto plazo. Un ejemplo serían

las existencias

CUENTAS DEL ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

El activo corriente, también llamado activo circulante o líquido, es el activo de una empresa

que puede hacerse liquido (convertirse en dinero) en menos de doce meses. Como, por

ejemplo, el dinero del banco, las existencias, y las inversiones financieras.

Cuenta 10 Efectivo y equivalente de efectivo

Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago (dinero en efectivo,

cheques, tarjetas de crédito, y débito, giros etc) depósitos en bancos y en instituciones

financieras, así como las equivalentes de efectivo que corresponde a las inversiones

financieras de corto plazo y alta liquidez fácilmente convertibles en un valor, cuya fecha de

vencimiento no exceda a 90 días desde la fecha de adquisición

Cuenta 11 Inversiones Financieras

Las inversiones financieras son derechos adquiridos por la empresa, que forman parte

del activo de la entidad a valor razonable y representan la capacidad para obtener liquidez
en un futuro, bien a partir de su enajenación, en forma de rentabilidades o bien por ambas

vías.

Cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros

Incluye los documentos y cuentas que representan los derechos exigibles provenientes de

la venta de bienes y prestaciones de servicios de operaciones relacionadas con la actividad

principal del negocio, debiendo mostrarse separadamente los importes a cargo de la

empresa relacionada y de que aquellos comprometidos fideicomisos del ser el caso

Representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o

servicios que realiza la empresa debido a su objeto de negocio.

LA CUENTA 13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS

Esta cuenta agrupa las subcuentas que representan los derechos de cobro a empresas

relacionadas, que se derivan de la venta de bienes y/o prestación de servicios que realiza la

empresa en razón de su actividad económica. Al respecto debemos mencionar que

anteriormente en el Plan Contable General Revisado (PCGR) no existía una cuenta

específica que refleje las cuentas por cobrar a partes vinculadas; en ese sentido, las

empresas optaban por registrar estas acreencias en la cuenta 12 “Clientes” y/o en la Cuenta

16 “Cuentas por cobrar diversas”, lo cual se prestaba a ciertas confusiones considerando los

conceptos que se podían agrupar en dichas cuentas y subcuentas.

LA CUENTA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS,

DIRECTORES Y GERENTES

del Plan Contable General para Empresas (PCGE), agrupa las subcuentas que representan

las sumas adeudadas por el personal, accionistas (o socios), directores y gerentes

(diferentes de las cuentas por cobrar comerciales), así como las suscripciones de capital

pendientes de pago.
CUENTA 16: CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS

Agrupa los derechos exigibles de cobro por la empresa a terceras personas no relacionadas

o no vinculadas, naturales o jurídicas, en virtud de una transacción conexa distinta a ventas

u operaciones propias del giro del negocio. Conforme con lo señalado en el párrafo 9 de la

NIC 39, este tipo de activo financiero califica como préstamos y partidas por cobrar, debiendo

ser reconocido en el balance cuando según las cláusulas contractuales se realice el hecho,

tal como la entrega de los activos financieros (dinero) al deudor.

LA CUENTA 17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS

Las Cuentas por Cobrar Diversas – Relacionadas tienen el mismo tratamiento que la cuenta

16: Cuentas por Cobrar Diversas – Terceros; con la única diferencia que corresponde a las

operaciones que la empresa realiza con sus partes relacionadas. Por ello, en esta cuenta no

se ha incluido una sub-cuenta para Reclamaciones a Terceros.

LA CUENTA 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

Corresponde específicamente a los gastos o costos que generarán beneficios futuros

pagados por adelantado o erogaciones que tienen la naturaleza de un pago por anticipado

a largo plazo. J. y R. Seoane en su Diccionario de Contabilidad y Ciencias Afines señalan

que la expresión se usa para referirse a la capitalización de un gasto, ya que la inclusión en

el activo difiere o posterga el débito a la respectiva cuenta de gastos. Se registran por el

importe desembolsado.
LA CUENTA 19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA

Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso, destinadas a cubrir

el deterioro de las cuentas por cobrar.

En sentido lato podemos entender como deuda de cobranza dudosa a aquella respecto de

la cual no existe certeza o seguridad en su posible recuperación, ya sea porque el deudor

no se acerca a cancelar su obligación con el acreedor o porque éste se encuentra en una

situación de falencia económica que le impide ejecutar cualquier tipo de pago de deudas, en

perjuicio del acreedor obviamente

LA CUENTA 20 MERCADERÍAS

El término Mercaderías comprende los artículos de comercio que se tienen para su venta,

bienes adquiridos y almacenados para su reventa.

Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos por la empresa para ser

destinados a la venta, sin someterlos a proceso de transformación.

LA CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS

Son productos fabricados, elaborados, hechos o confeccionados o brindados por la

empresa; listos o acabados para ser empleados o destinados para el consumo final o para

su utilización por otras empresas. Se encuentra integrado por los siguientes elementos que

lo componen
LA CUENTA 22 SUBPRODUCTOS

Los subproductos son bienes que inevitablemente se obtienen con carácter secundario o

accesorio en la fabricación del producto principal, es decir, que si bien se manufactura

simultáneamente con un producto de mayor valor, conocido como producto principal, su

valor de venta es limitado. De la misma forma los desechos o residuos son materiales

obtenidos inevitablemente y sólo deben reconocerse cuando tenga un valor intrínseco o

pueda ser utilizado o vendido.

Desechos y desperdicios agrupa las subcuentas que representan los productos accesorios

obtenidos en la producción de los bienes del giro de la empresa. Asimismo, se incluye los

residuos o mermas de producción de toda naturaleza, originadas en los procesos

productivos, pero que mantienen algún valor en su realización.

LA CUENTA 23 PRODUCTOS EN PROCESO

Son aquellos productos fabricados por la empresa y no destinados a la venta hasta su

posterior transformación o acabado, es decir, intermedios o semielaborados o en curso de

elaboración (aquéllos que se encuentran en fase de transformación en un centro de actividad

al cierre del ejercicio)

LA CUENTA 24 MATERIAS PRIMAS

Son materiales adquiridos por la empresa para incorporarse al proceso de fabricación o

producción y obtener un producto terminando. Dicho de otra forma, son los bienes adquiridos

para ser transformados y por lo tanto constituyen el punto de inicio de la actividad

manufacturera, está compuesta básicamente por los bienes que serán objeto de

transformación. Se convierten en parte del costo en el momento en que salen del almacén

hacia la planta para utilizarse en la producción.

Agrupa las subcuentas que representan los insumos que intervienen directamente en los

procesos de fabricación, para la obtención de los productos terminados, y que quedan

incorporados en estos últimos.

LA CUENTA 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS

El Plan Contable General Empresarial, unifica en una sola cuenta tanto los materiales

indirectos como los suministros y repuestos, que según el Plan Contable General Revisado

se registraban en forma separada tanto en la cuenta 24: Materias Primas y Auxiliares

(materiales indirectos) como en la cuenta 26: Suministros Diversos.

El material indirecto, corresponde a bienes empleados en el proceso productivo o de

prestación de servicios respecto de los cuales pueden tener una importancia menor o de

difícil cuantificación o no existir plena identificación con el producto o grupo de productos

fabricados. Por su parte los suministros constituyen materiales que se suman o agregan,

pero no se incorporan al producto fabricado para ser transformados ejemplos, clavos o

goma, entre otros sino para ser consumidos de manera auxiliar en el proceso de producción,

en la prestación de servicios o es de consumo interno de la empresa. Así tenemos, por

ejemplo: combustibles, lubricantes, materiales de mantenimiento, entre otros. Los repuestos,

corresponden a las partes y piezas en instalaciones, equipos o máquinas en sustitución de

otras semejantes
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los materiales diferentes de los insumos

principales materias primas y los suministros que intervienen en el proceso de fabricación.

LA CUENTA 26 ENVASES Y EMBALAJES

Los envases son un complemento del producto que se fabrica que constituye la presentación

del bien a través de recipientes, pomos, cajas o vasijas que se venden conjuntamente con

el producto que contiene

Los embalajes son cubiertas o envolturas, normalmente irrecuperables, destinadas a

resguardar productos o mercaderías que se han de transportar. Agrupa las subcuentas que

representan los bienes complementarios para la presentación y comercialización del

producto.

LA CUENTA 27 “ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA

Agrupa los activos inmovilizados cuya recuperación se espera realizar, fundamentalmente,

a través de su venta en lugar de su uso continuo. Las características que deben cumplir los

activos son:

Que se encuentren disponibles en las condiciones actuales para su venta inmediata, sujeto

a los términos usuales y habituales para la venta de estos activos,

Su venta debe ser altamente probable.

LA CUENTA 28 EXISTENCIAS POR RECIBIR

Son bienes de propiedad de la empresa pero que aún no han ingresado al almacén y que

serán utilizados o destinados para el consumo final o para su utilización por otras empresas.

Agrupa las subcuentas que representan bienes aun no ingresados al lugar de

almacenamiento de la empresa, y que serán destinados a la fabricación de productos, al

consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentren disponibles.

LA CUENTA 29 DESVALORIZACIÓN DE EXISTENCIAS

Esta reducción en el valor de las existencias constituye un gasto que debe reconocerse en

el ejercicio en que se produce la rebaja, sin embargo, resulta necesario que en cada periodo

posterior se efectúe una nueva evaluación

En el caso específico de las materias primas y otros suministros mantenidos para su uso o

en la producción de inventarios, debe tenerse en consideración que de acuerdo a lo

dispuesto por el párrafo 32 de la NIC 2 NO se rebajará su valor de adquisición siempre que

se espere que los Productos Terminados a los que se incorporen sean vendidos al costo o

por encima del mismo. Agrupa las subcuentas que acumulan las estimaciones para cubrir la

desvalorización de las existencias.

LA CUENTA 30 INVERSIONES MOBILIARIAS

Comprende los activos financieros (no derivados) cuyos cobros son de cuantía fija o

determinable, sus vencimientos son fijos, y respecto de los cuales, la empresa tiene la

intención, así como la capacidad, de conservarlos hasta su vencimiento, diferentes de:

a) Los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad haya designado para

contabilizar al valor razonable, con cambios en los resultados (negociables);

b) Los que la entidad haya designado como activos disponibles para la venta; y,

c) Los que cumplan con la definición de préstamos y partidas por cobrar.

Ejemplo el Bono, mas no el único y (ii) Títulos Patrimoniales, es decir Acciones en

Subsidiarias o Asociadas.

LA CUENTA 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

Incluye las propiedades (terrenos o edificaciones) cuya tenencia es mantenida (por el

propietario o por el arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero), con el

objeto de obtener rentas, aumentar el valor del capital o, ambos, en lugar de utilizar dichas

propiedades para:

a) La producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos; o, para,

b) Su venta en el curso normal de las operaciones.

LA CUENTA 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO

Esta cuenta se vincula a los Activos adquiridos bajo la modalidad de Arrendamiento

Financiero. Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de los activos que se

adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero.

LA CUENTA 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Los Inmuebles, maquinaria y equipo son bienes tangibles, es decir, bienes cuya existencia

es físicamente perceptible dado que tienen naturaleza corpórea. Se espera usarlos durante

más de un ejercicio; no están destinados a la venta ni a su transformación, sino que son

empleados por las empresas en el desarrollo de sus actividades.

Agrupa los activos tangibles que cumplen las siguientes condiciones:

a) Son poseídos para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para

arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos.

b) Se espera usar durante más de un período.

LA CUENTA 34 INTANGIBLES

Son aquellos activos que no tienen naturaleza corpórea; no están a la venta y están sujetos

a amortización, denominándose activos intangibles porque no existen físicamente.

Agrupa las subcuentas que representan activos identificables, de carácter no monetario y

sin sustancia o contenido físico. Un activo es identificable cuando:

a) Es separable, esto es, es susceptible de ser separado o dividido de la entidad y vendido,

transferido, explotado, arrendado o intercambiado, bien individualmente junto con un

contrato, un activo o un pasivo asociado;

b) Surge de derechos contractuales o de otros derechos legales, con independencia de que

esos derechos sean transferibles o separables de la entidad o de otros derechos u

obligaciones.

LA CUENTA 35 ACTIVOS BIOLÓGICOS

Agrupa a los animales vivos y las plantas que forman parte de una actividad agrícola,

pecuaria y/o piscícola, que resultan de la gestión por parte de una entidad, de las

transformaciones de los activos biológicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar

a productos agrícolas (activos realizables) o para convertirlos en otros activos biológicos

diferentes.

LA CUENTA 36 DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS

Todos los bienes y riquezas están sujetos a un proceso continuo de valorización y

desvalorización, como resultado de influencias diversas producidas por el desgaste o el

mejoramiento, por la oferta o demanda.

Agrupa las subcuentas de medición de deterioro para los siguientes activos (individualmente

considerados o por grupos homogéneos):

• Inmuebles, maquinaria y equipo;

• Activos intangibles;

• Activos biológicos; e,

• Inversiones inmobiliarias y mobiliarias

LA CUENTA 37 ACTIVO DIFERIDO

Es el gasto pagado por anticipado. Representa tanto los costes como los gastos que la empresa

consumirá en el futuro pero que se pagan de forma anticipada. Es decir, se trata de unos gastos ya

pagados, pero aún no utilizados.

LA CUENTA 38 OTROS ACTIVOS

Agrupa las subcuentas en las que se registra el costo de adquisición de los bienes que no

están destinados para la venta ni para el desarrollo de las actividades propias de la empresa,

como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedas conmemorativas, entre

otros.

LA CUENTA 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS

Representa la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su

vida útil, así como la amortización de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.
https://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=4&id_grupo=

https://debitoor.es/glosario/definicion-de-activo

https://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-activos.html

https://retos-directivos.eae.es/el-activo-fijo-tipos-y-caracteristicas/