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4.

Obligaciones financieras

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Obligaciones nacionales
• Cuenta 2105 Bancos nacionales: registra el monto del capital de las
obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda nacional o extranjera,
con establecimientos bancarios.
Las obligaciones más frecuentes en bancos nacionales, son contraídas con
autorización expresa de la Gerencia del Banco, como: los sobregiros, pagarés, cartas
de crédito y aceptaciones bancarias.
Sobregiro: es una cuenta del balance general y procede de dos naturalezas:
• El sobregiro en libros auxiliares de contabilidad, se presenta cuando se han
expedido cheques por encima del saldo disponible en la cuenta corriente y su cobro
no se ha realizado por pactos entre el girado y el girador.
• El sobregiro provisional en bancos, cuando el gerente del banco autoriza el
pago de cheques por mayor valor del saldo en cuenta corriente, o por autorización
expresa del gerente, hasta por un monto determinado, para ser cubierto en los
siguientes días.

Sobregiro provisional: los sobregiros o descubiertos provisionales que el banco


autorice, se regirán por lo dispuesto en el artículo 1388 (derogado L. 45/90, Art.99)
y respecto de ellos no se requerirá forma escrita. (Art. 1404, C. Co).
En uno y otro caso, los procedimientos contables, consideran que las cuentas
sobregiradas son una obligación de primera clase en la prelación de pasivos, por
tanto debe reclasificarse en subcuentas bancarias bajo la cuenta 210505
Sobregiros.
1. Sobregiro provisional: requiere registro de contabilidad por considerarlo
como un préstamo bancario por dos o tres días, así: se lleva el valor a la cuenta 111005
Moneda Nacional contra la cuenta 210505 Sobregiros, las consignaciones en cuenta
corriente posteriores son para cumplir ese desfase y al momento de tener disponible el
efectivo en banco se hace el ajuste por reversión 210505 Sobregiros contra la cuenta
de bancos.
Códigos Cuentas Débitos Créditos
111005 Moneda nacional 20.000.000

210505 Sobregiros 20.000.000

Registra el sobre giro provisional bancario

Capítulo 4 1
4. Obligaciones financieras

Todo sobregiro bancario autorizado por la gerencia del banco, por el buen manejo de la
cuenta corriente, debe cancelarse en la fecha pactada, y liquidarse la tasa de interés
que se haya incurrido por el préstamo corriente.

Pagaré: es un título valor que contiene la promesa incondicional de una persona a


la cual se le denomina suscriptora, de que pagará a una segunda persona llamada
beneficiaria o tenedora, una suma determinada de dinero. (actualicese.com).
Contenido: el pagaré debe contener, además de los requisitos que establece el
artículo 621, los siguientes:
1. La promesa incondicional de pagar una suma determinada de
dinero;
2. El nombre de la persona a quien deba hacerse el pago;
3. 3. La indicación de ser pagadero a la orden o al portador, y
4. La forma de vencimiento. (Art. 709, C. Co).
Serán aplicables al pagaré, en lo conducente, las disposiciones relativas a la letra
de cambio. (Art. 711, C. Co).
Carta de crédito: La carta de crédito es un documento utilizado como instrumento
para realizar intercambios entre personas, principalmente en el comercio exterior,
aunque éste no es su único uso.
Las partes necesarias en una transacción llevada a cabo usando una carta de
crédito son: El comprador u ordenante del crédito, el cual solicita la apertura de un
crédito; el vendedor o beneficiario del crédito, quien ha de cumplir con la obligación
de entregar la mercancía en los términos acordados; el banco emisor de la carta de
crédito, así como otros bancos que se encargan de entregar el dinero al
beneficiario, de notificarle el crédito a su favor, etc. (colombialink.com).
Contenido: la carta de crédito deberá contener:
1. El nombre del banco emisor y del corresponsal, si lo hubiere;
2. El nombre del tomador u ordenante de la carta;
3. El nombre del beneficiario;
4. El máximo de la cantidad que debe entregarse, o por la cual puedan girarse
letras de cambio a cargo del banco emisor o del banco acreditante;
5. El tiempo dentro del cual pueda hacerse uso del crédito, y
6. Los documentos y requisitos que deban presentarse o ser acreditados para la
utilización del crédito. (Art. 1409, C. Co).

7. 4.
Garantía de carta de crédito: cuando se compran mercancías a
crédito y el proveedor exige una garantía de pago, la mejor opción es
una carta de crédito a dos meses, que será reembolsada al proveedor,
con un costo al interior del país del (2.5%).

Códigos Cuentas Débitos Créditos

Capítulo 4 2
4. Obligaciones financieras

146536 Inventarios en tránsito 10.000.000

240402 Impuesto sobre las ventas 1.900.000

210515 Cartas de crédito 11.900.000

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en 60 días
8. Los intereses que se liquiden y paguen en la adquisición de mercancías hacen
parte del costo porque se requieren para perfeccionar la carta de crédito.

9. Aceptación bancaria: es un instrumento de financiación de actividades


comerciales bien sean nacionales o internacionales. Letras de cambio giradas
por un comprador de mercancías o bienes muebles a favor del vendedor de los
mismos. Estas letras se convierten en Aceptaciones Bancarias o Financieras
cuando el comprador o importador solicita al banco o Entidad Financiera que
actúe como intermediario aceptando la responsabilidad principal por el pago
oportuno de la Letra de Cambio, cobrando una comisión. La Letra se entrega al
beneficiario (vendedor de las mercancías o bienes) quien puede entrar a
negociarla en Bolsa o a descontarla en el mismo banco o con un tercero. El
plazo máximo de estos papeles es de 360 días. (bvc.com.co).

10. Lo importante en la aceptación bancaria es que se fundamenta sobre


una letra de cambio, la cual es una orden de pago irrevocable, si por alguna
razón se incumple su pago se constituye en un crédito documentario.

11. Crédito documentario: se entiende por crédito documentario el


acuerdo mediante el cual, a petición y de conformidad con las instrucciones del
cliente, el banco se compromete directamente o por intermedio de un banco
corresponsal a pagar a un beneficiario hasta una suma determinada de dinero, o
a pagar, aceptar o negociar letras de cambio giradas por el beneficiario, contra
la presentación de los documentos estipulados y de conformidad con los
términos y condiciones establecidos. (Art. 1408, C. Co).

12. Obligaciones extranjeras


13. • Cuenta 2110 Bancos del exterior: registra el monto del capital
de las obligaciones contraídas por el ente económico, en moneda extranjera,
con entidades bancarias del exterior.

14. Otras obligaciones financieras extranjeras, para aprovechar de


manera racional endeudamientos con intereses más bajos a los del mercado
nacional, a través de un banco.

Capítulo 4 3
4. Obligaciones financieras

Un ejemplo para comparar esta situación es un préstamo nacional con una tasa de
interés nominal anual pagadera mensual del 24% y uno extranjero con interés Prime
Rate de 5.0% más la devaluación que tiene el país del 12%, es equivalente al 17.60%
anual mes vencido. El empresario debe pagar el interés extranjero más la devaluación,
mediante la siguiente fórmula de intereses: {(1+ IUS)* (1+ DEV) - 1} = (1.05 *1.12) - 1 =
17,60% que com Corporaciones financieras 

• Cuenta 2115 Corporaciones financieras: registra el monto del capital de las


obligaciones contraídas por el ente económico en moneda nacional o extranjera
con corporaciones financieras, así como el valor de los cánones de
arrendamiento y opción de compra pactados en los contratos de arrendamiento
financiero (leasing) celebrados con ellas.
Corporación financiera: corporación que actúa como un “holding” de entidades
financieras especializadas, las cuales realizan actividades tales como banca
corporativa, banca de inversión, mesa de dinero, servicios de leasing, servicios
fiduciarios, servicios de corretaje, etc. (www.bvc.com.co).
Compañía de financiamiento comercial: Empresa que se especializa en realizar
contratos condicionales de venta (Leasing). La cual brinda a sus clientes la
posibilidad de financiar mediante arrendamiento los bienes muebles e inmuebles
necesarios para el desarrollo de sus actividades productivas. (www.bvc.com.co).

Capítulo 4 4
4. Obligaciones financieras

Corporación de ahorro y vivienda: es una entidad de intermediación y servicios financieros, orientada


fundamentalmente a los individuos y familias y especializada en la promoción del ahorro y la financiación
de vivienda. Procura el liderazgo en el sector financiero con imagen, rentabilidad y participación en el
mercado, con base en innovación, mayor eficiencia en sus operaciones y mejor calidad de los productos
ofrecidos a sus clientes. Cuenta con un equipo de funcionarios motivados y capacitados, que disfrutan de
un agradable ambiente de trabajo y que están apoyados por modernos y eficientes recursos físicos y
tecnológicos. Como parte del Grupo Bolívar, para lograr sinergia en los resultados, coopera y comparte
habilidades y negocios con las demás empresas que conforman el Grupo Bolívar. (www.davivienda.com).
Es muy común en este tipo de instituciones, pedir a los usuarios de los créditos la garantía hipotecaria para
respaldar el pago, el cual debe ser valuado por peritos de la institución para tener el referente y prestar sobre
vivienda nueva el 80% o usada el 70% del valor del bien.

Las obligaciones hipotecarias, se constituyen a través de Escrituras Públicas de hipotecas del bien inmueble
a favor de la institución que otorga el crédito. El costo de la elaboración y registro de documentos hace parte
del costo del préstamo al momento de evaluar el endeudamiento.

Compañías de financiamiento comercial 


• Cuenta 2120 Compañías de financiamiento comercial: registra el monto del capital de las
obligaciones contraídas por el ente económico en moneda nacional o extranjera con corporaciones
financieras, así como el valor de los cánones de arrendamiento y opción de compra pactados en los
contratos de arrendamiento financiero (leasing) celebrados con ellas.

Corporaciones de ahorro y vivienda 


• Cuenta 2125 Corporaciones de ahorro y vivienda: registra el monto del capital de las
obligaciones contraídas por el ente económico con corporaciones de ahorro y vivienda.

Entidades financieras del exterior 


• Cuenta 2130 Entidades financieras del exterior: registra el valor de las obligaciones por
concepto de operaciones y préstamos en moneda extranjera, adquiridas por el ente económico con
entidades internacionales.

Compromisos de recompra de inversiones negociadas 


• Cuenta 2135 Compromisos de recompra de inversiones negociadas: registra los fondos que
recibe el ente económico garantizados con sus inversiones bajo la modalidad del pacto de recompra.
Esta cuenta es correlativa en la contabilidad del comprador a la cuenta 1250 -derechos de recompra de
inversiones negociadas, Repos-.

La diferencia entre el valor presente (recibo de efectivo) y el valor futuro (precio de recompra) constituye
un gasto financiero por intereses, que se debe reconocer en los términos pactados (anticipados o
vencidos) bajo la norma básica de la realización.

Capítulo 4 5

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