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INFORMÁTICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE
NEGOCIOS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS
PRESENTADO POR:
CARLINA LEÓN OCHOA
DOCENTE:
MG. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL
CICLO:
IX
AYACUCHO, PERU
2019
i
AGRADECIMIENTO
DEDICATORIA
INDICE
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................................... i
DEDICATORIA .............................................................................................................................. ii
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... iv
CAPITULO I ....................................................................................................................................5
ESTADOS FINANCIEROS .............................................................................................................5
1.1 Definiciones ........................................................................................................................5
1.2 Objetivos .............................................................................................................................6
1.3 Cualidades ...........................................................................................................................6
1.4 Elementos ............................................................................................................................8
1.5 Reconocimiento y medición de los elementos ....................................................................8
1.6 Usuarios de la información financiera ................................................................................9
1.7 Importancia .........................................................................................................................9
1.8 Notas a los Estados Financieros ........................................................................................10
CAPITULO II.................................................................................................................................11
2. Estado de Situación Financiera .............................................................................................11
2.1 Definiciones ......................................................................................................................11
2.2 Partes .................................................................................................................................11
2.3 Grupos Componentes ........................................................................................................12
2.4 Estado de Ganancias y Pérdidas ........................................................................................14
2.4.1 Definición..................................................................................................................14
2.4.2 Importancia ...............................................................................................................14
2.4.3 Representación de la utilidad ....................................................................................14
2.4.4 Objetivos ...................................................................................................................15
2.4.5 Clases ........................................................................................................................15
2.5 Estado de cambios en el patrimonio neto ..........................................................................16
2.5.1 Definición..................................................................................................................16
2.5.2 Objetivos ...................................................................................................................16
2.5.3 Partidas ......................................................................................................................16
2.5.4 Importancia ...............................................................................................................17
2.6 Estado de flujo en efectivo ................................................................................................17
2.6.1 Definición..................................................................................................................17
2.6.2 Objetivos ...................................................................................................................17
2.6.3 Términos utilizados ...................................................................................................17
2.7 CASO PRÁCTICO ...........................................................................................................19
CONCLUSIONES ..........................................................................................................................24
Referencias Bibliográficas..............................................................................................................25
iv
INTRODUCCIÓN
Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios ocurridos en la
organización desde su inicio hasta el término de sus operaciones. De esta manera nos
planteamos la siguiente pregunta: ¿Cuáles son los aspectos conceptuales más importantes
de los estados financieros en la toma de decisiones de una empresa?
A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante; por ello hemos
creído conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer y describir los elementos y
cualidades más importantes de los estados financieros; así como describir su respectiva la
clasificación.
Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situación financiera de toda empresa se
refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores deben contar con una técnica
de aplicación y de métodos que se utilizan en cada uno de ellos. Por ello, su estudio es
preciso, porque es el sustento de la contabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar,
valorar y predecir el rendimiento de una organización.
El tema elegido contribuirá en gran medida para que el futuro contador pueda tomar
decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera adecuada los diferentes
estados financieros. Por lo tanto, se logre que la información contable expuesta se ajuste a
la realidad y necesidad que redunde en el desarrollo y crecimiento de una empresa.
Asimismo, servirá de mucha ayuda en nuestra formación académica y personas que traten
el tema.
El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer capítulo tratará acerca de los
elementos y cualidades de los estados financieros, dando un enfoque detallado de los
mismos, partiendo de las definiciones de los distintos autores; así también se describirá a
los usuarios que participan en la información contable y a las notas explicativas empleadas.
Finalmente, en el segundo capítulo se detalla la clasificación de los estados financieros
tomando como estados financieros básicos al balance general, estado de ganancias y
pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos en efectivo; éstos
ayudarán a comprender diversos aspectos de la gestión financiera de una empresa.
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CAPITULO I
ESTADOS FINANCIEROS
El presente capítulo tiene una recopilación de los temas importantes que conciernen a los
estados financieros, los cuales son: sus objetivos, cualidades, elementos, reconocimiento y
medición de los elementos, importancia, usuarios de la información financiera y notas
explicativas que ayudarán a comprender mejor diversos aspectos de la situación financiera.
(Calderón, 2018 p. 4).
1.1 Definiciones
(Calderón, 2018, p.10). En su libro: “Los estados financieros”. Establece que son cuadros
sistemáticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de la situación financiera
de la gestión de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.
Son el informe final que al terminar el período contable debe presentar la administración
de la empresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los registros contables,
son un conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se
reflejan la historia de los negocios desde que se inició hasta el último día de
funcionamiento.
En conclusión, los estados financieros son un sistema mediante el cual podemos conocer la
situación económica y/o financiera de una entidad; la mayoría constituye el producto final
6
1.2 Objetivos
(Calderón, 2018 p. 5). En su libro: “Los estados financieros”. Señala que los estados
financieros tienen fundamentalmente, los siguientes objetivos:
Los objetivos principales de los estados financieros se basan en dar a conocer la situación
económica y financiera de una empresa y los cambios que en ella se han producido; este es
el mecanismo que sirve para la toma de decisiones, así como también para mejorar la
administración de la empresa y poder llevar un mejor control de ésta.
1.3 Cualidades
1.4 Elementos
Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener beneficios económicos.
Pasivo: obligación presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo
vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos
los pasivos. (Flores, 2018 p. 53).
En síntesis, los estados financieros están conformado por tres elementos: pasivo, activo y
patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos de la empresa, deudas con
terceros y con los socios respectivamente. Los cuales debemos conocerlos para llevar a
cabo una buena realización de nuestra información financiera. (Flores, 2018 p. 53).
Que debe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento que:
(Flores, 2018 p. 55). En su libro “Análisis de estados financieros”. Considera que existen
dos tipos de usuarios:
Los usuarios internos están las personas que dentro de la empresa o entidad toman
decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este tipo de usuarios, los
estados financieros no necesariamente deben guardar las formalidades de
reglamento; más bien, reportan información de acuerdo a necesidades específicas
como planear y tomar decisiones.
Los usuarios externos están constituidos por personas, empresas o instituciones que
utilizan los estados financieros para fines distintos como invertir, comprar, otorgar
créditos, controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros.
En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que están dentro de la
empresa o entidad y toman decisiones) y por otro lado, los usuarios externos (personas,
empresas, instituciones).
1.7 Importancia
los estados financieros dan conocer la situación contable de un ente es común a los
administradores, los dueños, el Estado y muchos terceros. De tal manera los estados
financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad, cuya preparación y
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CAPITULO II
lo entendemos como la imagen que describe y refleja en forma clara la situación financiera
de una la empresa en una cierta fecha. A su vez, presenta detalladamente el activo, pasivo
y patrimonio, componentes esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones
económicas que se han originado en el negocio.
2.2 Partes
El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombre de la empresa,
razón social o denominación del ente; nombre del estado financiero; fecha y periodo que
comprende y; la moneda en que esta expresado.
Cuerpo: está conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto.
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Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la empresa
sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.
Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que están destinadas para
la venta o fabricación convirtiéndose dichos valores en efectivo.
Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas futuras.
Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas
operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un año. Tenemos:
Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de la empresa
con sus clientes.
Inversión en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de mantenerlos
a largo plazo.
Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados como
elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean utilizados por la empresa
en la producción de otros bienes.
Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de fábrica, gastos
de investigación, etc.
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Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con terceros. En este
sentido, el conjunto de cuentas que conforman el pasivo pueden clasificarse en:
Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no sobrepasa el
año. Se encuentran:
Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las cuentas corrientes
bancarias.
Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa tiene
pendiente de pago.
Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos, provisiones, etc.
En síntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio se subdividen en rubros
más pequeños. En cuanto al primero, viene a ser la rentabilidad del negocio, es decir
cuánto de dinero dispone la empresa y se clasifica en: activo corriente, entendido como el
dinero o efectivo que se puede obtener en un corto tiempo; activo no corriente, que son
bienes a largo tiempo. El segundo, son las deudas de la empresa con terceros, está
constituido por pasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no corriente deudas a corto
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(Carvalho, 2018, p. 84). En su libro: “Gestión Financiera”. Menciona estado que presenta
el resultado de las operaciones de una empresa en un periodo determinado. También se le
llama estado de resultados”.
2.4.2 Importancia
En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el estado de ganancias
y pérdidas, ya que permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su
empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de
la empresa podrá analizar su situación financiera, su estructura de ingresos y gastos y
tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa.
Respecto a la utilidad, alude que “Viene a ser la diferencia entre lo que representa
sacrificios (gastos) y recompensas (ingresos) en un determinado período de tiempo. Si el
sacrificio es mayor que la recompensa se dice que es una pérdida”.
15
2.4.4 Objetivos
2.4.5 Clases
(Flores, 2018 p. 55). En su libro “Análisis de estados financieros”. Explica que el estado
de resultados se clasifica por:
Asumimos que la clasificación del estado de resultados está dada por los gastos. Tal es así
que, distinguimos que existen por su naturaleza y por su función. Si los comparamos,
encontramos que la diferencia que existe es que el de gasto de función nos permite hacer
un análisis más profundo de la gestión del ente. Por tanto no son iguales.
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2.5.2 Objetivos
(Carvalho, 2018, p. 87). En su libro: “Gestión Financiera”. Menciona Los principales
objetivos de este estado financiero son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y
tiene por objeto comparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final
de un periodo contable.
2.5.3 Partidas
Cabe señalar que este estado financiero solo es emitido en el Perú en forma obligatoria. De
acuerdo a su formato de presentación, las siguientes partidas deberán mostrarse en forma
separada:
Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo
Los ajustes de las partidas anteriores
Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad (o pérdida) del
ejercicio.
La utilidad (o pérdida) del ejercicio
Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el período
Los saldos de las partidas patrimoniales al final de período.
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2.5.4 Importancia
(Flores, 2018 p. 55). En su libro “Análisis de estados financieros”. Este estado financiero
es importante porque brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa (el
capital, acciones de inversión, capital adicional otras reservas, entre otras cuentas), para
que la información sea utilizada en la toma de decisiones gerenciales, como son:
Aumentar el capital social
Distribución de dividendos
Capitalizar reservas
2.6.2 Objetivos
Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo
y equivalentes de efectivo.
Proporcionar información a los que toman decisiones por la empresa para que
puedan implementar políticas de operación y de financiamiento adecuadas.
Evaluar el efecto sobre la situación financiera de un ente, por sus transacciones de
inversión y financiamiento que requieren o no defectivo.
Según lo investigado el objetivo que se adecua más a este estado financiero básico, pues
necesitamos saber en qué transacciones empleamos el efectivo.
2018 2017
EXCEDENTE
CAPITAL RESULTADO RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL
CAPITAL DE RESERVA
DETALLE S NO
ADICIONAL REVALUACIO LEGAL
2018 2017 REALIZADOS 2018 2017 2018 2017
N
Saldo de Apertura 96,000 75,000 96,000 75,000
Resultado Integral 0 0
Otros Resultados Integrales 0 0
Estado Acumulado de Cambios en Politicas 0 0
Contables y Correccion de Errores 0 0
Dividendos Declarados y Participaciones 0 0
Acordados Durante el Periodo 0 0
Nuevos Aportes de Accionistas 0 0
Partidas Patrimoniales 0 0
Resultado del Ejercicio 6,072 3,000 6,072 3,000
Saldo al 31 de Diciembre 2018 96,000 75,000 0 0 0 0 6,072 3,000 102,072 78,000
2018 2017
ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
venta de bienes y prestacion de servicios
otras entidades de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Proveedores de bienes y servicios (8500) -7,500
Pago y por cuenta de empleados (13908) -12,936
impuesto a las ganancias (5150) -4,364
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE (27558) DE
-24,800
EFECTIVO PROV
AVTIVIDADES DE INVERSIÓN
Venta de Propiedad planta y equipo 0 0
Menos: 0 0
Compra de Propiedad, Planta y Equipo 0 0
Compra de instrumentos Financieros de Patrimonio 0 0
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE 0 DE EFECTIVO
0 PROV
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisión de acciones y otros instrumentos de patrimonio 0 0
Ingresos por Préstamos a corto y largo plazo 0 0
Menos: 0 0
Pago de Dividendos 0 0
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE (27558) DE-24800
EFECTIVO PROV
CONCLUSIONES
Los estados financieros son muy necesarios para la toma de decisiones por parte de
organismos externos a la empresa y para la misma gerencia, ya que sin estos no se
sabría la posición financiera de la misma y esto permite que lleguen nuevos
inversionistas a la empresa a invertir.
Referencias Bibliográficas