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UNIVERSIDAD PERUANA DE CIENCIAS E

INFORMÁTICA
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE
NEGOCIOS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TRABAJO DE INVESTIGACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS

PRESENTADO POR:
CARLINA LEÓN OCHOA

DOCENTE:
MG. CPCC. ULDARICO PILLACA ESQUIVEL

CICLO:
IX

AYACUCHO, PERU
2019
i

AGRADECIMIENTO

A la Universidad Peruana De Ciencias E


Informática - UPCI, porque en sus aulas,
recibimos el conocimiento intelectual y
humano de cada uno de los docentes de la
Escuela de contabilidad.

De igual manera mi más sincero


agradecimiento a mi profesor Mg. CPCC.
Uldarico Pillaca Esquivel, que con sus
orientaciones, su manera de trabajar, su
persistencia, su paciencia y su motivación han
sido fundamental que hicieron posible este
trabajo de investigación.
ii

DEDICATORIA

A Dios, por estar conmigo en cada paso que


doy, por fortalecer mi corazón e iluminar mi
mente y por haber puesto en mi camino a
aquellas personas que son mi soporte y
compañía durante todo el periodo de estudio.
iii

INDICE
AGRADECIMIENTO ...................................................................................................................... i
DEDICATORIA .............................................................................................................................. ii
INTRODUCCIÓN .......................................................................................................................... iv
CAPITULO I ....................................................................................................................................5
ESTADOS FINANCIEROS .............................................................................................................5
1.1 Definiciones ........................................................................................................................5
1.2 Objetivos .............................................................................................................................6
1.3 Cualidades ...........................................................................................................................6
1.4 Elementos ............................................................................................................................8
1.5 Reconocimiento y medición de los elementos ....................................................................8
1.6 Usuarios de la información financiera ................................................................................9
1.7 Importancia .........................................................................................................................9
1.8 Notas a los Estados Financieros ........................................................................................10
CAPITULO II.................................................................................................................................11
2. Estado de Situación Financiera .............................................................................................11
2.1 Definiciones ......................................................................................................................11
2.2 Partes .................................................................................................................................11
2.3 Grupos Componentes ........................................................................................................12
2.4 Estado de Ganancias y Pérdidas ........................................................................................14
2.4.1 Definición..................................................................................................................14
2.4.2 Importancia ...............................................................................................................14
2.4.3 Representación de la utilidad ....................................................................................14
2.4.4 Objetivos ...................................................................................................................15
2.4.5 Clases ........................................................................................................................15
2.5 Estado de cambios en el patrimonio neto ..........................................................................16
2.5.1 Definición..................................................................................................................16
2.5.2 Objetivos ...................................................................................................................16
2.5.3 Partidas ......................................................................................................................16
2.5.4 Importancia ...............................................................................................................17
2.6 Estado de flujo en efectivo ................................................................................................17
2.6.1 Definición..................................................................................................................17
2.6.2 Objetivos ...................................................................................................................17
2.6.3 Términos utilizados ...................................................................................................17
2.7 CASO PRÁCTICO ...........................................................................................................19
CONCLUSIONES ..........................................................................................................................24
Referencias Bibliográficas..............................................................................................................25
iv

INTRODUCCIÓN

Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios ocurridos en la
organización desde su inicio hasta el término de sus operaciones. De esta manera nos
planteamos la siguiente pregunta: ¿Cuáles son los aspectos conceptuales más importantes
de los estados financieros en la toma de decisiones de una empresa?
A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante; por ello hemos
creído conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer y describir los elementos y
cualidades más importantes de los estados financieros; así como describir su respectiva la
clasificación.
Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situación financiera de toda empresa se
refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores deben contar con una técnica
de aplicación y de métodos que se utilizan en cada uno de ellos. Por ello, su estudio es
preciso, porque es el sustento de la contabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar,
valorar y predecir el rendimiento de una organización.

El tema elegido contribuirá en gran medida para que el futuro contador pueda tomar
decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera adecuada los diferentes
estados financieros. Por lo tanto, se logre que la información contable expuesta se ajuste a
la realidad y necesidad que redunde en el desarrollo y crecimiento de una empresa.
Asimismo, servirá de mucha ayuda en nuestra formación académica y personas que traten
el tema.

El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer capítulo tratará acerca de los
elementos y cualidades de los estados financieros, dando un enfoque detallado de los
mismos, partiendo de las definiciones de los distintos autores; así también se describirá a
los usuarios que participan en la información contable y a las notas explicativas empleadas.
Finalmente, en el segundo capítulo se detalla la clasificación de los estados financieros
tomando como estados financieros básicos al balance general, estado de ganancias y
pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos en efectivo; éstos
ayudarán a comprender diversos aspectos de la gestión financiera de una empresa.
5

CAPITULO I

ESTADOS FINANCIEROS

El presente capítulo tiene una recopilación de los temas importantes que conciernen a los
estados financieros, los cuales son: sus objetivos, cualidades, elementos, reconocimiento y
medición de los elementos, importancia, usuarios de la información financiera y notas
explicativas que ayudarán a comprender mejor diversos aspectos de la situación financiera.
(Calderón, 2018 p. 4).

Norma Internacional de Contabilidad Nº 1 Esta Norma establece las bases para la


presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar que los mismos
sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondientes a
periodos anteriores, como con los de otras entidades. Esta Norma establece requerimientos
generales para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su
estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.

1.1 Definiciones

(Calderón, 2018, p.10). En su libro: “Los estados financieros”. Establece que son cuadros
sistemáticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de la situación financiera
de la gestión de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Son el informe final que al terminar el período contable debe presentar la administración
de la empresa. Los estados financieros son el objetivo terminal de los registros contables,
son un conjunto de resúmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en los que se
reflejan la historia de los negocios desde que se inició hasta el último día de
funcionamiento.
En conclusión, los estados financieros son un sistema mediante el cual podemos conocer la
situación económica y/o financiera de una entidad; la mayoría constituye el producto final
6

de la contabilidad. Son cuentas anuales que se presentan en una fecha o período


determinado. (Zeballos, 2018, p. 255).

1.2 Objetivos

(Calderón, 2018 p. 5). En su libro: “Los estados financieros”. Señala que los estados
financieros tienen fundamentalmente, los siguientes objetivos:

 Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los resultados


de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
 Apoyar a la gerencia en la planeación, organización, dirección y control de los
negocios.
 Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
 Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad
de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.
 Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
 Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia
societaria.
 Satisfacer las necesidades de información de inversionistas acreedores y otros
usuarios interesados en las actividades económicas y financieras de la empresa”.

Los objetivos principales de los estados financieros se basan en dar a conocer la situación
económica y financiera de una empresa y los cambios que en ella se han producido; este es
el mecanismo que sirve para la toma de decisiones, así como también para mejorar la
administración de la empresa y poder llevar un mejor control de ésta.

1.3 Cualidades

(Rueda, 2018 P. 26). En su libro: “Contabilidad Financiera”. Señala ciertos atributos o


cualidades que deben exhibir los estados financieros, las cuales son:

 Comprensibilidad: La información debe ser clara y entendible por usuarios con


conocimiento razonable sobre negocios y actividades económicas.
7

 Relevancia: La información es relevante cuando influye en las decisiones


económicas de los usuarios al asistirlos en la evaluación de eventos presentes,
pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus evaluaciones pasadas. La
cualidad de relevancia está en concordancia con lo manifestado.
 Confiabilidad: Es cuando la información se encuentra libre de errores importantes
y sesgos para que sea útil y confiable; en tal sentido debe ser:
 Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la situación
financiera de la empresa, siendo posible su comprobación mediante
demostraciones que la acreditan y confirman, Presentada reflejando la sustancia y
realidad de las transacciones independientemente de su forma legal.
 Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de parcialidad por
subordinación de condiciones particulares de una empresa.
 Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de cierto eventos
debe optarse por sobreestimar los activos y los ingresos, y de subestimar los
pasivos y los gastos.
 Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para comprender,
evaluar e interpretar correctamente la situación financiera de una empresa. Una
omisión puede causar que la información sea falsa o incompleta en relación a su
relevancia.
 Comparabilidad: la información de una empresa es comparable a través del
tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una
empresa con el objeto de evaluar la situación financiera, resultados y cambios.

permite al usuario observar la evolución de la empresa, e inclusive pueda ser comparada


con información de otras.
Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan a comprender al usuario
acerca de negocios y actividades contables, además de ser confiables reflejando la realidad
de las transacciones independientemente de su forma legal, teniendo como finalidad que
los usuarios deben ser capaces de comparar los estados financieros de una empresa con
otra, para que se pueda evaluar la situación financiera y los cambios que ocurren en ella.
8

1.4 Elementos

Los elementos relacionados directamente con la medición de la situación financiera son:

 Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener beneficios económicos.
 Pasivo: obligación presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo
vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios
económicos.
 Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez deducidos
los pasivos. (Flores, 2018 p. 53).

Los elementos relacionados directamente con la medición y valoración son:


 Ingresos: son incrementos en los beneficios económicos durante el período
contable, en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos o
disminución de los pasivos.
 Gastos: disminuciones en los beneficios económicos, en el período contable, en
forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de pasivos.

En síntesis, los estados financieros están conformado por tres elementos: pasivo, activo y
patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos de la empresa, deudas con
terceros y con los socios respectivamente. Los cuales debemos conocerlos para llevar a
cabo una buena realización de nuestra información financiera. (Flores, 2018 p. 53).

1.5 Reconocimiento y medición de los elementos

Que debe reconocerse toda partida que cumpla la definición de elemento que:

 Costo histórico: es el que representa el importe original obtenido en efectivo en el


momento de realización de un hecho económico y financiero.
 Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que se incurriría en
reponer un activo por compra o producción.
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 Valor de realización: es el valor recuperable de los activos, en el curso normal de


las operaciones que represente el importe en efectivo para que sea convertido a un
activo o liquidado un pasivo.
 Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas o salidas
netas de efectivo que generaría un activo o un pasivo.
En base a lo anterior, decimos que las bases de medición de los estados financieros son:
costo histórico que representa el importe original de un hecho económico y financiero;
costo corriente que consiste en reponer un activo por compra; valor de realización que es
un valor recuperable y valor presente que representa el importe actual de entradas o salidas
netas. (Flores, 2018 p. 53).
1.6 Usuarios de la información financiera

(Flores, 2018 p. 55). En su libro “Análisis de estados financieros”. Considera que existen
dos tipos de usuarios:

 Los usuarios internos están las personas que dentro de la empresa o entidad toman
decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este tipo de usuarios, los
estados financieros no necesariamente deben guardar las formalidades de
reglamento; más bien, reportan información de acuerdo a necesidades específicas
como planear y tomar decisiones.

 Los usuarios externos están constituidos por personas, empresas o instituciones que
utilizan los estados financieros para fines distintos como invertir, comprar, otorgar
créditos, controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros.

En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que están dentro de la
empresa o entidad y toman decisiones) y por otro lado, los usuarios externos (personas,
empresas, instituciones).

1.7 Importancia

los estados financieros dan conocer la situación contable de un ente es común a los
administradores, los dueños, el Estado y muchos terceros. De tal manera los estados
financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad, cuya preparación y
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presentación es responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal


para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente
económico.
Así también, los estados financieros “son importantes, porque se preparan o formulan para
llenar requisitos especiales ya sea para obtener préstamos a corto o largo plazo”. Para
nosotras, es importante conocer la situación contable de un ente, de tal manera que estos
circulen para poder satisfacer la necesidad, cuya preparación y presentación es
responsabilidad de los administradores del ente. (Zeballos, 2018, p. 236).

1.8 Notas a los Estados Financieros

(Franco, 2018 p. 59). En su tesis: “Interpretación adecuada de los estados financieros en


términos fiscales en la formación del profesional contable”, para optar el título profesional
de contador público en la Universidad Autónoma de Ica”. Considera que aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parte integrante de
todos y cada uno de los estados financieros; pueden ser descripciones narrativas o análisis
detallados de importes, siendo su finalidad alcanzar una presentación razonable.” éstas
notas se hayan reglamentadas por la CONASEV. Por consiguiente, contiene lo siguiente:

 Actividad económica: Describe aspectos tales como la creación de la empresa, el


régimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y otras actividades.
 Cambios en los principios y prácticas contables: Se indican nuevas leyes,
prácticas y principios adoptados ese año por la empresa, así como su efecto
contable.
 Metodología de ajustes por efecto de inflación: Explica la metodología seguida
para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo de la moneda.
 Situaciones posteriores a la fecha de elaboración de los estados financieros:
Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la situación o el resultado
del periodo de la empresa debe citarse en esta nota de los estados financieros.
 Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar información básica de las
inversiones que la empresa posee en otras empresas.
 Nota sobre inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de terrenos,
maquinaria, edificios y equipo. Se indica la tasa de depreciación utilizada.
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 Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el rubro de


cuestión, indicando la cantidad, el método y la tasa utilizada.
 Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal general
correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la empresa.
En conclusión, las principales notas explicativas: actividad económica, cambios en los
principios y prácticas contables, metodología de ajustes por efecto de inflación, situaciones
posteriores a la fecha de elaboración de los estados financieros, nota sobre inversiones en
valores que son aclaraciones o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no.

CAPITULO II

2. Estado de Situación Financiera


2.1 Definiciones

(Calderón, 2018, p. 6). En su libro: “Los estados financieros”. Explica es un estado


financiero básico que tiene como fin indicar la posición financiera de un ente en una fecha
determinada. Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la empresa.
“Es un resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa, presenta las fuentes de
las cuales se ha obtenido los fondos en las operaciones de una empresa, así como los
bienes y derechos en que están invertidos dichos fondos”.

lo entendemos como la imagen que describe y refleja en forma clara la situación financiera
de una la empresa en una cierta fecha. A su vez, presenta detalladamente el activo, pasivo
y patrimonio, componentes esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones
económicas que se han originado en el negocio.
2.2 Partes
El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombre de la empresa,
razón social o denominación del ente; nombre del estado financiero; fecha y periodo que
comprende y; la moneda en que esta expresado.
Cuerpo: está conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto.
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2.3 Grupos Componentes


Tal y como indica las cuentas del activo representan los bienes y derechos que posee la
empresa. En este sentido, establece que el conjunto de cuentas que conforman el activo
puede clasificarse en:
Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de convertir en
efectivo en el lapso menor a un año. Tenemos:

 Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en caja o en los


Bancos para atender a sus obligaciones.
 Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa con el fin de
obtener posteriormente una renta.
 Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por cobrar
provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del negocio.

 Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la empresa
sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.
 Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que están destinadas para
la venta o fabricación convirtiéndose dichos valores en efectivo.
 Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas futuras.

Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la empresa y cuyas
operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un año. Tenemos:

 Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de la empresa
con sus clientes.
 Inversión en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de mantenerlos
a largo plazo.
 Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados como
elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean utilizados por la empresa
en la producción de otros bienes.
 Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de fábrica, gastos
de investigación, etc.
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Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con terceros. En este
sentido, el conjunto de cuentas que conforman el pasivo pueden clasificarse en:

Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no sobrepasa el
año. Se encuentran:
 Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las cuentas corrientes
bancarias.
 Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa tiene
pendiente de pago.
 Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos, provisiones, etc.

Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la empresa en un


término mayor a un año. Se encuentran:

 Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtención de bonos, créditos hipotecarios


y otros.
 Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo plazo.
 Contingencias: Es una posible obligación futura que surgen de acciones pasadas.
Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios, adquiridos al invertir
su capital en la compañía. Se encuentran:

 Capital Social: Aporte de los Socios


 Capital Adicional: Donaciones
 Reservas: Aporte fijado por ley
 Resultados acumulados: Utilidad de la empresa.

En síntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio se subdividen en rubros
más pequeños. En cuanto al primero, viene a ser la rentabilidad del negocio, es decir
cuánto de dinero dispone la empresa y se clasifica en: activo corriente, entendido como el
dinero o efectivo que se puede obtener en un corto tiempo; activo no corriente, que son
bienes a largo tiempo. El segundo, son las deudas de la empresa con terceros, está
constituido por pasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no corriente deudas a corto
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plazo. Finalmente, tenemos al patrimonio, que en sencillas palabras es el aporte del


propietario o socios ya sea en dinero o en bienes. (Calderón, 2018, p. 6).

2.4 Estado de Ganancias y Pérdidas


2.4.1 Definición

(Carvalho, 2018, p. 84). En su libro: “Gestión Financiera”. Menciona estado que presenta
el resultado de las operaciones de una empresa en un periodo determinado. También se le
llama estado de resultados”.
2.4.2 Importancia

(Franco, 2018). En su tesis: “Interpretación adecuada de los estados financieros en


términos fiscales en la formación del profesional contable”, para optar el título profesional
de contador público en la Universidad Autónoma de Ica”. Este estado financiero bien
elaborado, permite proporcionar información relevante relativa a la estructura de ingresos y
gastos de la empresa. Es útil para diseñar medidas correctivas o de esfuerzos dentro de la
organización, en términos de la gestión administrativa. Este reporte contable complementa
el balance general, al generar la información referente a la utilidad o pérdida del período.

En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el estado de ganancias
y pérdidas, ya que permite que el empresario, luego de un periodo de funcionamiento de su
empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida. Con esa información el dueño de
la empresa podrá analizar su situación financiera, su estructura de ingresos y gastos y
tomar decisiones acertadas sobre el futuro de su empresa.

2.4.3 Representación de la utilidad

Respecto a la utilidad, alude que “Viene a ser la diferencia entre lo que representa
sacrificios (gastos) y recompensas (ingresos) en un determinado período de tiempo. Si el
sacrificio es mayor que la recompensa se dice que es una pérdida”.
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2.4.4 Objetivos

(Zeballos, 2018 p. 246). En su libro: “Contabilidad General”. Mediante la determinación


de la utilidad, se mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos por una
entidad durante el período consignado en el mismo estado. Por ello, el estado de resultado
pretende:
 Evaluar la rentabilidad de una empresa
 Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
 Evaluar el desempeño de una empresa
 Medir riesgos y repartir dividendos.

2.4.5 Clases

(Flores, 2018 p. 55). En su libro “Análisis de estados financieros”. Explica que el estado
de resultados se clasifica por:

 Por su naturaleza: Los gastos se agruparán en el estado de resultados de acuerdo a


su naturaleza (por ejemplo, depreciación, compras de materiales, costos de
transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no se redistribuirán
atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en el seno

de la entidad. No es necesario distribuir los gastos de la operación entre las


diferentes funciones que lleva la entidad.

 Por su función: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su función como


parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las actividades de
distribución o administración. Este tipo de presentación puede suministrar a los
usuarios una información más relevante que la ofrecida presentando los gastos por
naturaleza.

Asumimos que la clasificación del estado de resultados está dada por los gastos. Tal es así
que, distinguimos que existen por su naturaleza y por su función. Si los comparamos,
encontramos que la diferencia que existe es que el de gasto de función nos permite hacer
un análisis más profundo de la gestión del ente. Por tanto no son iguales.
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2.5 Estado de cambios en el patrimonio neto


2.5.1 Definición

(Franco, 2018 p. 63). En su tesis: “Interpretación adecuada de los estados financieros en


términos fiscales en la formación del profesional contable”, para optar el título profesional
de contador público en la Universidad Autónoma de Ica”. Explica que es un estado de
cambios en el patrimonio en el que muestra los movimientos de las cuentas del patrimonio
durante un periodo determinado.
Se trata de una variación en el patrimonio que como sabemos es el aporte del propietario
que se verá afectado por las distintas operaciones de la organización. Por ende cambiará la
información a suministrar.

2.5.2 Objetivos
(Carvalho, 2018, p. 87). En su libro: “Gestión Financiera”. Menciona Los principales
objetivos de este estado financiero son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y
tiene por objeto comparar los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final
de un periodo contable.

2.5.3 Partidas
Cabe señalar que este estado financiero solo es emitido en el Perú en forma obligatoria. De
acuerdo a su formato de presentación, las siguientes partidas deberán mostrarse en forma
separada:
 Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo
 Los ajustes de las partidas anteriores
 Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad (o pérdida) del
ejercicio.
 La utilidad (o pérdida) del ejercicio
 Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el período
 Los saldos de las partidas patrimoniales al final de período.
17

2.5.4 Importancia

(Flores, 2018 p. 55). En su libro “Análisis de estados financieros”. Este estado financiero
es importante porque brinda información sobre la situación patrimonial de la empresa (el
capital, acciones de inversión, capital adicional otras reservas, entre otras cuentas), para
que la información sea utilizada en la toma de decisiones gerenciales, como son:
 Aumentar el capital social
 Distribución de dividendos
 Capitalizar reservas

2.6 Estado de flujo en efectivo


2.6.1 Definición

(Aristizábal, 2018 p. 195). En su libro “Flujo de efectivo”. Lo define como la


determinación de las fuentes y usos del efectivo en el período contable”, es el estado
financiero que reporta la información referente a las entradas y salidas de efectivo o
equivalente de efectivo de unas empresas ocurridas en un período determinado.
Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas tienen un punto en común que es el
efectivo, el cual se ve reflejado en las entradas y salidas de efectivo a lo largo del ciclo
contable.

2.6.2 Objetivos
 Facilitar información para evaluar la capacidad de la empresa para generar efectivo
y equivalentes de efectivo.
 Proporcionar información a los que toman decisiones por la empresa para que
puedan implementar políticas de operación y de financiamiento adecuadas.
 Evaluar el efecto sobre la situación financiera de un ente, por sus transacciones de
inversión y financiamiento que requieren o no defectivo.
Según lo investigado el objetivo que se adecua más a este estado financiero básico, pues
necesitamos saber en qué transacciones empleamos el efectivo.

2.6.3 Términos utilizados


De acuerdo a (NIC 7) se utilizan los siguientes términos:
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 Efectivo: Comprende tanto la caja como depósitos bancarios a la vista.


 Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
 Flujos de efectivo: son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.
 Actividades de operación: Son las actividades que constituyen la principal fuente
de ingresos ordinarios de la entidad. En otros términos, que se trata de
transacciones y otros eventos que sirven para determinar las utilidades o pérdidas
netas.
 Actividades de inversión: Son las adquisiciones y desapropiación de activos a
largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en efectivo y los
equivalentes de efectivo
 Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en el
tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos tomados por
parte de la entidad.
Otros autores consideran a las actividades de operación, inversión y financiación como
formas de presentación, lo cual es correcto, pero al mismo tiempo, terceros, a las
actividades como términos utilizados del estado de flujo de efectivo. (Franco, 2018 p. 65).
19

2.7 CASO PRÁCTICO

INVERSIONES J&J SAC


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre 2018)
(Expresado en Soles)

2018 2017 PASIVO Y PATRIMONIO 2018 2017


ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo equivalente de efectivo 68,442 50,200 Cuentas por Pagar Comerciales 4,591 2,500
Cuentas por Cobrar Comerciales 47,082 30,526 Cuentas por Pagar a Vinculadas 37,760 10,000
Cuentas por Cobrar terceros 3,687 0 Otras Cuentas por Pagar 13,787 8,652
Existencias 30,000 19,200
TOTAL PASIVO CORRIENTE 56,138 21,152
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 149,211 99,926
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por pagar diversas 0
ACTIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo 0 5,454
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de 10,800 5,200 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 5,454
depreciación
Depreciacion,acumulada)
amortizacion y agotamiento -1,800 -520 TOTAL PASIVO 56,138 26,606
acumulados
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 9,000 4,680
PATRIMONIO NETO
Capital 96,000 75,000
Resultados Acumulados 6,072 3,000
TOTAL PATRIMONIO NETO 102,072 78,000
TOTAL ACTIVO 158,211 104,606 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 158,211 104,606

Fuente: Inversiones J&J SAC


Elaboración: Inversiones J&J SAC
20

INVERSIONES J&J SAC


ESTADO DE RESULTADOS POR NATURALEZA
(Al 31 de diciembre 2018)
(Expresado en Soles)

2018 2017

VENTAS 39,900 28,500


DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS 0
MERCADERIAS 25,000 19,200
MARGEN COMERCIAL 64,900 47,700

VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA 0 0


PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 0 0
PRODUCCIÓN DEL EJERCICIO 64,900 47,700

COMPRAS 33,450 17,300


VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 0
GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 6,700 8,900
VALOR AGREGADO 24,750 21,500

GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 14,632 9,936


GASTOS POR TRIBUTOS 0 0
EXCEDENTE BRUTO DE EXPLOTACIÓN 10,118 11,564

OTROS GASTOS DE GESTIÓN 0


ESTIMACIONES Y PROVISIONES DEL EJERCICIO 1,800 2,000
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 0
OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 0

RESULTADO DE EXPLOTACION 8,318 9,564

GASTOS FINANCIEROS 0 5,454


UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS 8,318 4,110
IMPUESTO A LA RENTA 29.5% 2,246 1,110
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 6,072 3,000
Fuente: Inversiones J&J SAC
Elaboración: Inversiones J&J SAC
21

INVERSIONES J&J SAC


ESTADO DE RESULTADOS POR FUNCIÓN
(Al 31 de diciembre 2018)
(Expresado en Soles)
2018 2017

VENTAS 39,900 28,500


DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS0 0
VENTAS NETAS 39,900 28,500
COSTO DE VENTAS 7,000 6,500
UTILIDAD BRUTA 32,900 22,000
Gastos de Operación
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 14,768 7,200
GASTOS DE VENTAS 9,813 5,236
GASTOS FINACIEROS 0 0
UTILIDAD DE OPERACIÓN 8,318 9,564
PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL0 VALOR RAZONABLE
0
GASTOS FINANCIEROS 0 5,454
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO
8,318 A LA RENTA4,110
IMPUESTO A LA RENTA 29.5% 2,246 1,110
UTILIDAD (PERDIDA) NETA DEL EJERCICIO 6,072 3,000
Fuente: Inversiones J&J SAC
Elaboración: Inversiones J&J SAC
22

INVERSIONES J&J SAC


ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
(Al 31 de diciembre 2018)
(Expresado en Soles)

EXCEDENTE
CAPITAL RESULTADO RESULTADOS ACUMULADOS TOTAL
CAPITAL DE RESERVA
DETALLE S NO
ADICIONAL REVALUACIO LEGAL
2018 2017 REALIZADOS 2018 2017 2018 2017
N
Saldo de Apertura 96,000 75,000 96,000 75,000
Resultado Integral 0 0
Otros Resultados Integrales 0 0
Estado Acumulado de Cambios en Politicas 0 0
Contables y Correccion de Errores 0 0
Dividendos Declarados y Participaciones 0 0
Acordados Durante el Periodo 0 0
Nuevos Aportes de Accionistas 0 0
Partidas Patrimoniales 0 0
Resultado del Ejercicio 6,072 3,000 6,072 3,000
Saldo al 31 de Diciembre 2018 96,000 75,000 0 0 0 0 6,072 3,000 102,072 78,000

Fuente: Inversiones J&J SAC


Elaboración: Inversiones J&J SAC
23

INVERSIONES J&J SAC


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Al 31 de diciembre 2018)
(Expresado en Soles)

2018 2017
ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
venta de bienes y prestacion de servicios
otras entidades de efectivo relativos a la actividad
Menos:
Proveedores de bienes y servicios (8500) -7,500
Pago y por cuenta de empleados (13908) -12,936
impuesto a las ganancias (5150) -4,364
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad 0
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE (27558) DE
-24,800
EFECTIVO PROV

AVTIVIDADES DE INVERSIÓN
Venta de Propiedad planta y equipo 0 0
Menos: 0 0
Compra de Propiedad, Planta y Equipo 0 0
Compra de instrumentos Financieros de Patrimonio 0 0
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE 0 DE EFECTIVO
0 PROV

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Emisión de acciones y otros instrumentos de patrimonio 0 0
Ingresos por Préstamos a corto y largo plazo 0 0
Menos: 0 0
Pago de Dividendos 0 0
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE (27558) DE-24800
EFECTIVO PROV

RESULTADO POR EXPOSICION A LA INFLACION AUMENTO


0 (DISM.)
0 NETO D
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
96,000 AL INICIO
75,000 DEL EJERCI
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
68,442 AL FINALIZAR
50,200 DEL EJE

Fuente: Inversiones J&J SAC


Elaboración: Inversiones J&J SAC
24

CONCLUSIONES

 La información presentada en los estados financieros debe cumplir con cualidades


importantes como la comprensibilidad, relevancia y confiabilidad ya que reflejan
correctamente la realidad contable de todo negocio. Finalmente, no se puede
elaborar los estados financieros sin tener en cuenta a los elementos base de todo
proceso contable como lo son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

 Los estados financieros de acuerdo a su propósito pueden ser general y especifico.


Y los estados financieros básicos que se utilizan en toda empresa son: el balance
general, estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y
el estado de flujos en efectivo.

 Los estados financieros son muy necesarios para la toma de decisiones por parte de
organismos externos a la empresa y para la misma gerencia, ya que sin estos no se
sabría la posición financiera de la misma y esto permite que lleguen nuevos
inversionistas a la empresa a invertir.

 Al finalizar el presente trabajo, puedo decir que es de vital importancia para el


análisis de una empresa; los balances; ya que reflejan la situación en la que se
encuentra dicha empresa en un momento determinado.
25

Referencias Bibliográficas

Calderón, (2018). En su libro: “Los estados financieros”.

Zeballos, (2018). En su libro: “Contabilidad General”.


Rueda, (2018). En su libro: “Contabilidad Financiera”.
Flores, (2018). En su libro “Análisis de estados financieros”.
Hernández. (2018). En su libro “Contabilidad General”.
Carvalho, (2018). En su libro: “Gestión Financiera”.

Franco, (2018). En su tesis: “Interpretación adecuada de los estados financieros en


términos fiscales en la formación del profesional contable”, para optar el título
profesional de contador público Pereda. (2018). En su libro “interpretación de los
NIC´s”.
Vargas, (2018). “Análisis y aplicación de NIIF para pymes a los estados financieros de la
empresa Lumicar, de la ciudad de Trujillo. Año 2018”, tesis para optar el título
profesional en contabilidad y auditoría.

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