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CONTROL A TRAVES DE LA HISTORIA Tahuantinsuyo: Colonia: Junta de la Real

Hacienda Contaduría Mayor de Indias y España. Secretaría a cargo del Libro de Razón de
Cuentas y Contaduría de Cuentas y recuentas. Tribunal Mayor y Hacienda Real República:
Tribunal de Cuentas (1929 CGR)

EVOLUCION DEL CONCEPTO AUDITORIA PRIMERA FASE: A principios de la


revolución industrial, donde no hay grandes transacciones, la misión del auditor era buscar
si se había cometido fraude en esos negocios pequeños.
SEGUNDA FASE: Las empresas son más grandes, se comienza a separar el capital y la
propiedad del negocio. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase,
tiene una nueva actividad que es la de verificar y certificar que la información de esos
administradores que lo suministran a través de las cuentas de resultados sea veraz.

TERCERA FASE: Aparecen nuevas tecnologías, ordenadores, etc., las transacciones a lo


largo de año son bastante voluminosas. Esto hace que el auditor desarrolle metodologías
para seleccionar muestras. Sigue revisando que la información contable refleje la imagen
fiel de la empresa conforme a lo acontecido y revise además el control del sistema interno.
Como profesión fue reconocida por la Ley Británica de Sociedades Anónimas de 1862, y en
EE.UU. se introdujo en 1900.

Concepto de Auditoría El Instituto Norteamericano de Contadores Públicos Autorizados,


considera: “La Auditoría es la verificación de la información contable, con la finalidad de
determinar la confiabilidad que se pueda atribuir a los estados financieros y si realmente
presentan o no, la situación y los resultados de sus operaciones” La Asociación Americana
de Contabilidad “American Accounting Association” (AAA); considera la siguiente
definición: “La auditoría es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros
acontecimientos relacionados”.

Tipos de Auditoría por su Naturaleza Auditoría Financiera Auditoría Gubernamental


Auditoría Operativa Auditoría Tributaria Auditoría Ambiental Auditoría Administrativa
Auditoría de Sistemas Computarizados Auditoría de Control Interno Auditoría de Riesgos
Auditoría Forense Auditoría Integral

Auditoría Financiera La NIA 200 “Objetivos Generales del Auditor Independiente y


conducción de una auditoria”. Alcance: Responsabilidad del auditor cuando realiza una
auditoria. Es responsabilidad del auditor asegurar el cumplimiento con todas las
legislaciones legales y de regulación o profesionales Propósito de una auditoria de estados
financieros Incrementar el grado de confianza de los usuarios en los EEFF. Los EEFF son
elaborados por la administración con supervisión de los encargados del gobierno
corporativo. Las NIAS no imponen responsabilidades a la administración y a los encargados
del gobierno corporativo.

Auditoría Financiera La NIA 220 “Control de Calidad para una Auditoria de EEFF”.
Alcance: Procedimientos de control de calidad y las responsabilidades del revisor de dicho
control Sistema de Control de Calidad y función de los equipos de trabajo El control de
calidad es responsabilidad de la firma de auditoria y deberán brindar seguridad razonable
de: La firma y su personal cumplen con las normas profesionales, con los requisitos legales
y de regulación aplicables. Los dictámenes emitidos son apropiados en las circunstancias
Vigencia A partir del 15 de diciembre de 2009

Auditoría Financiera Según la Contraloría General de la República; en el Glosario de


Términos publicado en el Peruano el 23.12.1998, indica lo siguiente: “Es el examen de los
estados financieros efectuado por un auditor independiente para expresar una opinión
sobre si los estados financieros, tomados en su conjunto, presentan razonablemente la
situación financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo, de
conformidad con los P.C.G.A.”

Auditoría Gubernamental La Auditoría Gubernamental es el examen objetivo y sistemático


profesional de operaciones financieras y administrativas, efectuado previamente y/o con
posterioridad a su ejecución en las entidades sujetas al sistema nacional de control, con la
finalidad de evaluarlas, verificarlas y elaborar un informe que contenga observaciones,
conclusiones, recomendaciones y el correspondiente dictamen, si el caso requiere. El
Manuel de Auditoría Gubernamental (MAGU) publicado en el diario oficial El Peruano el
23.12.1998, es el documento normativo fundamental que define las políticas y las
orientaciones para el ejercicio de la auditoría gubernamental en el Perú. Es aprobado por el
Contralor General de la República en su calidad de titular del órgano rector del Sistema
Nacional de Control.

Auditoría Operativa La auditoría operativa consiste en la revisión general de la empresa,


con el fin de detectar los problemas más importantes que originan la falta de eficiencia y
que obviamente de solucionarse los mismos se lograría obtener una mejor productividad.
Este tipo de auditoría se basa principalmente en el sistema de control interno de las
empresas.

Auditoría Operativa Introducción, donde muy brevemente se describe el alcance y


limitaciones del trabajo realizado, lista de los funcionarios y la naturaleza de la actividad de
la empresa examinada y otros elementos de importancia. Comentarios u Observaciones
Conclusiones. Recomendaciones. Como resultado final presentan un informe donde
considera básicamente la siguiente estructura

Auditoría Tributaria Determinar la veracidad de la información consignada en las


declaraciones juradas. Establecer la veracidad de la contabilidad con fines tributarios, a
través del análisis de los libros, registros, documentos y operaciones involucradas. Calculo y
pago de impuestos. Art. 189 Cod Trib: Auditoria Preventiva / Grado Contingencia La
Auditoria Tributaria es el conjunto de técnicas y procedimientos destinados a verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, en concordancia con las
normas tributarias vigentes y los principios de contabilidad generalmente aceptados. Los
objetivos de auditoría tributaria son, entre otros los siguientes:

Auditoría Ambiental Auditorías ambientales internas. Auditorías ambientales externas. La


Auditoría Ambiental es un examen metodológico de los procesos operativos de
determinadas industrias, lo cual involucra análisis, pruebas y confirmación de
procedimientos y prácticas que llevan a la verificación del cumplimiento de requerimientos
legales, políticas internas y prácticas aceptadas, con un enfoque de control, que además
permita dictaminar la aplicación de medidas preventivas y/o correctivas. Las auditorías
ambientales se dividen en dos tipos fundamentales:
Auditoría Ambiental Las Auditorías ambientales internas, son aquellas que se lleva a cabo
por la voluntad de los altos ejecutivos de una empresa, con el objetivo de determinar la
situación de sus instalaciones, en relación al impacto y al riesgo que representan para el
medio ambiente.

Auditoría Ambiental Auditorías voluntarias, que tiene como principal objetivo diagnosticar
el estado de las instalaciones en relación al impacto que ellas causan sobre el medio
ambiente y el riesgo que pueden presentar a la comunidad vecina en la que están ubicadas.
Auditorías obligatorias, son aquellas que ordena una instancia gubernamental en base a
que se sospecha que las instalaciones de la empresa en cuestión, no cumplen con la
normatividad ambiental, presentan un riesgo que va más allá de lo que permite la ley o el
ambiente laboral es inadecuado. El resultado de esta auditoría probará o negará las
sospechas. Las Auditorías ambientales externas, las llevan a cabo consultores externos de
amplia experiencia. Se dividen a su vez en:

Auditoría Administrativa La auditoria Administrativa es un examen constructivo de la


estructura organizativa de una empresa, institución o departamento y de sus métodos de
control, medios de operación y empleo que dé a sus recursos materiales y humanos. El
objetivo primordial de la auditoría administrativa consiste en descubrir deficiencias o
irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinada y recomendar las acciones
correctivas pertinentes. El contenido del informe deber ser relevante. El esquema general
de los informes de auditoría administrativa varían de acuerdo a la naturaleza del examen
practicado y la extensión de auditoría: Naturaleza, Finalidad del Trabajo, Comentarios,
Observaciones, Conclusiones, Recomendaciones y Anexos.

Auditoría de Sistemas Computarizados La Auditoría de Sistemas Computarizados es el


examen del sistema y de los controles organizativos y operativos del centro de
procesamiento de datos, para establecer la eficiencia, eficacia y economía con que viene
logrando la empresa en forma clara, precisa, exacta y oportuna para la toma de decisiones
de la alta dirección del ente económico.

Tipos de Auditoría con Relación a la Entidad Con relación a la entidad auditada, estas
pueden ser Internas o Externas. Auditoría Interna La Auditoría Interna es aquella que la
realizan los empleados o funcionarios de una misma empresa y que dependen de la
administración de la misma.
Tipos de Auditoría con Relación a la Entidad Las Mejores Prácticas Generales de Auditoría
Interna emitidas por The Institute of Internal Auditors (IIA GLOBAL), define lo siguiente:
“La auditoria interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y
disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control
y gobierno” 1941 EEUU – 1944 Canadá – Perú 1981 - 116 países.
Tipos de Auditoría con Relación a la Entidad Auditoría Externa Como su nombre lo indica
la auditoría externa es aquella realizada por una persona independiente o firma de
contadores públicos. Los Objetivos de la Auditoría externa son: Determinar la
razonabilidad de los estados financieros. Rendir una opinión profesional e independiente
respecto a la condición financiera y los resultados de operación de la empresa auditada.

Cuadro Comparativo entre Auditoria Interna y Externa


Cuadro Comparativo entre Auditoría Interna y Externa
DIFERENCIAS EN OBJETIVOS Y ALCANCES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE E
INTERNO El auditor independiente está interesado principalmente en comprobar que las
existencias y las cuentas por cobrar existan y estén correctamente valoradas y presentadas.
El auditor interno quiere saber además si las existencias son insuficientes o excesivas,
obsoletas o almacenadas de manera adecuada. Quiere comprobar si se han cobrado las
cuentas por cobrar, si están vencidas y desde cuando, los controles que existen sobre ellas
para prevenir desfalcos, si se han cobrado intereses sobre cuentas vencidas.
Rol de la Auditoría Interna en el Gobierno Corporativo Concepto de Gobierno Corporativo
Gobierno corporativo es todo lo relacionado con las formas en que las corporaciones
modernas son dirigidas y controladas. Objetivos del Gobierno corporativo - Atraer
capitales. - Asegurar el buen manejo y administración de sociedades. - Proteger los
derechos de los inversionistas. - Fomentar la confianza de los mercados financieros. -
Promover la competitividad.
Gobierno Corporativo El Gobierno Corporativo es el sistema por el cual las sociedades son
dirigidas y controladas. La estructura del gobierno corporativo especifica la distribución de
los derechos y responsabilidades entre los diferentes participantes de la sociedad, tales
como el directorio, los gerentes, los accionistas y otros agentes económicos que mantengan
algún interés en la empresa. El Gobierno Corporativo también provee la estructura a través
de la cual se establecen los objetivos de la empresa, los medios para alcanzar estos
objetivos, así como la forma de hacer un seguimiento a su desempeño” 26 Principios del
Buen Gobierno corporativo
LEY Sarbanes-Oxley Act – SOA , Julio del 2002. Se emitió en los Estados Unidos de
América el SOA, el cual requiere, entre otros aspectos, asegurar la transparencia y mejora
de la calidad de la información financiera y no financiera presentada a los inversionistas y a
las “Securities and Exchange Comisión” ( SEC). Principales disposiciones del SOA:
Controles y procedimientos de exposición, Aspectos Corporativos, Exposiciones Financieras
y requerimientos Adicionales, Comité de Auditoria y Evaluación del control interno
Compañías emisoras Deberán establecer un Comité de Auditoría y proveerlo de un
adecuado financiamiento. No podrán realizar préstamos a los directores o ejecutivos.
Deberán esperar por lo menos un año antes de contratar a algún miembro del equipo de
auditoría para un cargo ejecutivo. Comité de Auditoría: (03 o mas miembros) Deberá ser
independiente de la compañía, es decir ninguno de los miembros podrá trabajar para el
emisor. Deberá contar por lo menos con un "experto contable". Será el encargado de
aprobar todos los servicios de auditoría y otros no relacionados. Se reúnen al menos 4 veces
al año en persona y duran 2 a 4 horas, y 3 0 4 por teléfono Le solicitará regularmente a los
auditores opinión sobre el tratamiento contable de determinadas transacciones de la
compañía.
Ejecutivos El CEO y el CFO deberán certificar ante los organismos supervisores los estados
financieros y manifestar que éstos presentan razonablemente la posición financiera de la
compañía. Estarán sujetos a sanciones penales de existir algún error material e intencional
en los estados financieros. Firmas de auditoría Las firmas de auditoría deberán estar
registradas ante el Consejo de Supervisión Contable. Reportarán al Comité de Auditoría y
no a la Gerencia. Tendrán ciertas restricciones en ofrecer servicios a clientes a los cuales
auditen.
NORMAS DE AUDITORIA Las normas de auditoría se refieren no solamente a las
cualidades profesionales del auditor, sino también al ejercicio de su juicio en el desarrollo
de su examen y la información relativa a el. Las normas de auditoría son los requisitos que
deben observarse para el desempeño de un trabajo de auditoría de calidad profesional
(NAGA’s, NIA’s, NAGU, etc.)
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA’s) NORMAS
GENERALES 1. El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan el
entrenamiento técnico y la capacidad profesional como auditores. 2. En todos los asuntos
relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores mantendrán una actitud
mental independiente. 3. Se ejercerá el cuidado profesional en la ejecución del examen y en
la preparación del informe.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA’s) NORMAS
RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO 1. El trabajo se planeará adecuadamente y
se supervisará apropiadamente la labor de los asistentes. 2. Deberá haber un estudio
apropiado y evaluación del sistema de control interno existente como una base para confiar
en el, y para determinar la extensión necesaria de las pruebas a las que deberán concretarse
los procedimientos de auditoria. 3. Se obtendrá material de prueba suficiente y adecuada,
por medio de la inspección, observación, investigación, indagación y confirmación, para
lograr una base razonable y así poder expresar una opinión en relación con los estados
financieros que se examinan.
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA’s) NORMAS
RELATIVAS AL INFORME 1. El informe indicará si los estados financieros se presentan de
acuerdo con los PCGA (NIC, NIIF, etc.) 2. El informe indicará si dichos principios se han
seguido uniformemente en el periodo actual, en relación con el periodo precedente. 3. Las
revelaciones contenidas en los EEFF deben considerarse como razonablemente adecuadas,
a menos que en el informe se indique lo contrario. 4. El informe contendrá ya sea una
expresión de la opinión en relación con los EEFF tomados en conjunto, o una aseveración
en el sentido de que no puede expresarse una opinión. Cuando no pueda expresarse una
opinión sobre los EEFF tomados en conjunto, deben consignarse las razones que existan
para ello. En todos los casos en los que el nombre de un auditor se encuentre relacionado
con EEFF, el informe contendrá una indicación precisa y clara de la índole del examen del
auditor, si hay alguna, y grado, de responsabilidad que esta contrayendo.
CÓDIGO DE ETICA PROFESIONAL(Ica, Junio 2007) Principios Fundamentales
Integridad: Justo y honesto. Intachable Objetividad: No favoritismos-Influencia.
Competencia profesional y debido cuidado: Mantener habilidades, técnicas y conocimientos
actualizados. Confidencialidad: De la información. Comportamiento profesional: Cumplir
leyes y reglamentos y debe rechazar actos que desacredite a la profesión.
CASOS PRÁCTICOS: NAGA (A) 1. Usted ha intervenido como auditor (encargado) de AMC
en el examen de auditoría de la Compañía XX S.A., en dicha Compañía se ha producido la
vacante de Contador General, cargo que le han propuesto a usted, pudiéndose incorporar
después de presentado su informe en borrador al Gerente encargado de AMC. ¿Qué
respondería usted? 2. Usted esta efectuando la auditoria a XYZ S.A., en el transcurso de su
trabajo se produce una vacante, de la Secretaria del Gerente General. ¿Considera ético de su
parte recomendar a su hermana para este puesto, que es una excelente secretaria y no tiene
trabajo en ese momento? 3. Usted se encuentra auditando una empresa pública que
abastece a la ciudad en donde vive, con alimento de primera necesidad, los cuales le ofrecen
a usted a precio de costo y puesto a su domicilio. ¿Aceptaría usted?
(A) (B) 1. Flores, un auditor independiente, ha llevado la auditoria de la Cía. X, S.A.,
durante varios años. Este año, debido a la presión de actividades, podrá invertir únicamente
el tiempo indispensable para leer los estados financieros preparados por el tesorero y
contador de la Compañía. En vista de que durante los numerosos años de trabajo para este
cliente no ha localizado fraudes o desfalco, él piensa que ello es suficiente para poder emitir
un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros del año ¿Es ello factible?