UNIVERSIDAD MAYOR REAL Y PONTIFICIA DE SAN

FRANCISCO XAVIER DE CHUQUISACA

FACULTAD DE CONTADURÍA PÚBLICA Y CIENCIAS
FINANCIERAS

MATERIA: AUDITORIA GUBERNAMENTAL

DOCENTE: LIC. AUD. JUAN CALOS ARANCIBIA
ESTUDIANTES: AVALOS PAREDES ANA PATRICIA
CABA PORCEL ANA ARACELY
MERIDA GORENA BELEN CLAUDIA
PACHECO ESTRADA ARIEL GETHSEMANI
SALINAS PUMA MARCO ANTONIO
 TVU CANAL 13 UNIVERSITARIO
AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y GASTOS
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

CONTENIDO

I. TERMINOS DE REFERENCIA

II. COMPRRENCION DE LAS ACTIVIDADES

III. EVALUACION DE LOS CONTROLES GENERALES

IV. DETERMINACION DE RIESGOS

V. ADMINISTRACION DE TRABAJO

VI. PROGRAMA DE AUDITORIA

 AUDITORIA ESPECIAL DE INGRESOS Y GASTOS
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

I. TERMINOS DE REFERENCIA

Antecedentes, objetivos, objeto y alcance del examen

Antecedentes

Canal 13 TVU, fue creada un 31 de diciembre de 1976 a requerimiento de la

Universidad San Francisco Xavier de Chuquisaca, con el único fin de fortalecer la
formación profesional que brinda esta casa de estudios superiores.

El primer año el canal 13 emitía su señal en circuito cerrado donde los

beneficiados eran los estudiantes universitarios , en el segundo año y debido a
la presión de varios sectores de la población Sucrense , televisión universitaria
amplio su señal abierta a toda la ciudad y a colores siendo los primeros con esta
característica en el país , consolido sus objetivos de rescatar difundir y socializar
nuestra cultura y costumbres además de fortalecer los conocimientos de la
población a través de la tecnología audio visual .

Naturaleza del trabajo

La presente auditoría del Canal 13, Televisión universitaria se realiza en

cumplimiento a las acciones programadas para el ejercicio 2016.

La información fue proporcionada para fines de la revisión que será realizado

en el marco de los términos o contratos de servicio suscritos entre dicha
empresa y la firma de auditoría

Objetivos de la Auditoría

El objetivo general, es expresar una opinión independiente sobre el cumplimiento de

las disposiciones legales y normativa interna relacionada con la captación de recursos
públicos y ejecución presupuestaria de los gastos correspondientes a la Gestión 2016

Los objetivos de la auditoria son:

 Determinar si los recursos recibidos y percibidos se encuentran debidamente

sustentados, con evidencia competente y suficiente respecto a las afirmaciones
de integridad, existencia u ocurrencia, valuación, propiedad y exposición, así
como su adecuado respaldo y registro.
  Determinar la legalidad y pertinencia de la ejecución de los recursos (Venta de
Servicios) en el marco de las disposiciones legales relacionadas y la normativa
interna aplicable.

 Determinar si la adquisición de bienes y servicios se ha efectuado en el marco

de las Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios.

 Determinar si los gastos efectuados por el Canal 13 Televisión Universitaria, se

encuentran debidamente sustentados, con evidencia competente y suficiente
respecto de las afirmaciones de integridad, existencia u ocurrencia, valuación,
propiedad y exposición, así como su adecuado respaldo y registro en el marco
de disposiciones legales y normativa interna aplicable.

 Establecer si los recursos fueron invertidos de acuerdo a lo establecido en las

disposiciones legales

Objetivo de ingreso

 Los ingresos se registran e informan en las cuentas de resultados

apropiadas sobre bases coherentes.
 Los ingresos se registran e informan en la cantidad correcta
 Los ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y políticas de
la institución.

Objetivo de Gastos

 Verificar que los gastos registrados sean reales.

 Que correspondan al ejercicio en que se incurrieron.
 Que estén bien clasificados en atención a su origen y concepto.
 Establecer la legalidad de los gastos por adquisición de bienes,
contratación de obras, servicios generales y de consultoría; verificando
si los mismos han sido efectuados en función a los objetivos del canal
TVU.

Objeto

El objeto de la presente auditoría especial consiste en verificar toda

información relevante a ingresos y gastos, así como también comprobantes de
contabilidad, estados de ejecución presupuestaria, el plan operativo anual
 programado, extractos bancarios, Asegurar la prestación de servicios y el
cumplimiento de sus metas de manera eficaz, eficiente, económica y efectiva y
otra información pertinente y requerida de la gestión 2016

Alcance del examen

Nuestro examen se efectuara de acuerdo con las Normas de Auditoria

Gubernamental y procedimientos de auditoria que consideremos necesario aplicar,
y está dirigido a evaluar las operaciones ejecutadas y documentación generada en
el Canal Universitario de Sucre, relacionadas con la captación de recursos así como
la adquisición de los bienes de uso y consumo y la contratación de obra, realizados
con estos recursos. La revisión comprende los estados financieros básicos así como
los registros contables preparados por la entidad al 31 de diciembre del 2016.
Se efectuara la revisión y análisis de las operaciones el 100% (integridad).

Informes a emitir

Se emitirá un informe sobre aspectos del control interno relativos al objetivo de la

auditoria con los siguientes:

 Informe de auditoría sobre los estados financieros de la televisión universitaria

de Sucre
 Informe de auditoría por el año terminado al 31 de diciembre de 2016.
 Carta de recomendación

Leyes nacionales aplicables a la Auditoría

Constitución política del estado plurinacional de Bolivia

Ley 1178 de la administración y control gubernamental

Ley 1551 participación popular

Ley 2027 estatuto del funcionario publico

Sistema de contabilidad integrada

Normas básicas del sistema de contabilidad integrada

Reglamento específico del sistema de contabilidad integrada

DECRETOS SUPREMOS DEL ÓRGANO EJECUTIVO NACIONAL:

  D.S. N° 23318-A, de 03/11/1992, Reglamento de la Responsabilidad por la
Función Pública.
 D.S. N° 0181, de 28/06/2009, Normas Básicas del Sistema de Administración de
Bienes y Servicios.
 D.S. N° 23215, de 22/07/1992, Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones
de la Contraloría General de la República

II. COMPRRENCIÓN DE LAS ACTIVIDADES

Organización y estructura

El canal 13 Universitario tiene como principal estructura organizativa la siguiente:

 Relaciones Públicas Prensa y Protocolo.

 Coordinador tv U.
 Administrador.
 Auxiliar de administrador.
 Unidad de Producción.
 Unidad de Programación.
 Unidad de Prensa
 Unidad Técnica.
 Unidad de Relaciones.
 Planta de Transmisión.
 Portero.
Financiamiento

El Canal 13 TVU recibe por parte de la Universidad San Francisco Xavier de

Chuquisaca recursos económicos, y el desarrollo de sus actividades
comerciales lo realizada principalmente con recursos propios por la venta de
sus servicios y en pocas ocasiones recurre a créditos de particulares. Los gastos
por todo concepto son cubiertos con los recursos que recibe por parte de la
universidad y por los servicios que realiza.

Naturaleza de las operaciones

El canal 13 TVU tiene como actividad principal la venta de servicios como también los
espacios publicitarios. Las principales funciones son:

 Contribuir al proceso de enseñanza, aprendizaje en la universidad mediante la

producción y emisión de la señal televisiva de la institución.
 Difundir los avances de la ciencia y la tecnología.
 Preservar, desarrollar y difundir la cultura boliviana en general y la del
departamento de Chuquisaca en general.
 Las instalaciones del canal 13 TVU ubicadas en la av. Jaime Mendoza esq. Mejillones de
la ciudad de Sucre

Sistema de información gerencial

El canal 13 TVU cuenta las transacciones, presupuestarias, patrimoniales y

financieras por intermedio de este sistema se registran los comprobantes de
información gerencial a lo que se genera los siguientes estados financieros.

 Balance general
 Estado de recursos y gastos corrientes
 Estado de flujos de efectivo
 Estado de cambios en el patrimonio neto
 Estado de ejecución del presupuesto de recursos
 Estado de ejecución del presupuesto del gasto
 Cuenta de ahorro inversión financiera
 Estado de cuenta o información complementaria

También se prepara los siguientes estados financieros complementarios y

registros auxiliares

• Estado de Activos Fijos

• Estado de Inventarios
• Conciliaciones Bancarias
• Comprobantes de contabilidad
• Mayores y Auxiliares de Cuenta
• Estados de Cuentas Diversos, entre otros.

Estructura gerencial

EL canal 13 universitario cuenta con la siguiente estructura gerencial:

 Coordinador de televisión universitaria: Lic. Comunicación social

 Administrador de televisión universitaria: Lic. Administración de empresas o
áreas económicas
 Auxiliar de administración de televisión universitaria: Egresado de la carrera
de administración de empresas o áreas económicas

Fuerza laboral

El canal 13 universitario cuenta con personal capacitado distribuido en

diferentes cargos y funciones los cuales cuenta administrador de empresas y un
 auxiliar de administración que se encargan de administración los recursos
económicos financieros.

Capacidad de Auditoría Interna

El canal 13 Televisión universitaria, cuenta con una unidad de auditoría interna,

que en cumplimiento al programa operativo anual de cada gestión realiza
auditoria especial de recursos y de gastos que ayuda a la evaluación eficaz de
las actividades y las operaciones que el canal 13 Televisión Universitaria realiza.

III. EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES GENERALES

AMBIENTE DE CONTROL-EVALUACION DE LOS CONTROLES

El ambiente de control en la entidad es positivo, puesto que se ha evidenciado,

predisposición en la máxima autoridad ejecutiva y demás autoridades para implantar,
aplicar controles, de manera efectiva tendientes al logro de información, útil, confiable
y oportuna para la toma de decisiones. La estructura organizativa de la entidad
permite una adecuada supervisión de funciones, asignación de responsabilidades y
flujo de información

IV. DETERMINACION DEL RIEGO

ANALISIS DE RIESGO Y ENFOQUE DE AUDITORIA ESPERADO

RIESGO INHERENTE

FACTOR DE RIESGO

La entidad ha realizado cambios en el sistema contable por cuanto se ha

implementado en la gestión 2016, el sistema integrado de gestión y modernización
administrativa, por lo que se crea una cuenta que es recaudadora general y pagadora,
existiendo diez cuentas recaudadoras

ENFOQUE DE AUDITORIA

Establecer mayor revisión sobre los ingresos y que las autorizaciones de pago tengan
documentación de respaldo, verificando las causas de las modificaciones si existieran

Realizar confirmación de saldos con el banco

FACTOR DE RIESGO

La entidad cuenta con una cantidad importante de valores universitarios compuestos

por timbres, tarjetas, formularios pre impresos, folder, y otros

ENFOQUE DE AUDITORIA

Realizar la inspección física de los valores al 31 de diciembre de 2016 cotejando saldos

de registros con existencias reales y verificar si están correctamente valuados.
FACTOR DE RIESGO

La institución recauda recursos económicos en forma diaria pre vinientes de servicios

de publicidad, spots y otros

ENFOQUE DE AUDITORIA

Verificaremos si los ingresos recaudados han sido depositados de manera oportuna y

en forma intacta en las cuentas bancarias de la entidad

RIESGO DE CONTROL

FACTOR RIESGO

Las labores de la caja recaudadora no están permanentemente supervisadas

ENFOQUE DE AUDITORIA

Realizar arqueos de caja y confrontar con comprobantes de ingresos emitidos

FACTOR RIESGO

Las conciliaciones bancarias de la entidad no se realizan mensualmente ya que recién

de forma directa y diaria en sus cuentas bancarias recursos provenientes de la
Universidad San Francisco Xavier de Chuquisaca (USFX)

ENFOQUE DE AUDITORIA

Verificar si la entidad realiza conciliaciones periódicas de los recursos abonados en sus

cuentas corrientes

FACTOR RIESGO

Los servicios percibidos por servicios prestados en el canal universitario, no se están

registrando dentro de los márgenes definidos por las resoluciones universitarias
procedimientos establecidos

ENFOQUE DE AUDITORIA

Revisar los registros por las captaciones de ingresos, para verificar si están siendo
preparados correctamente

Verificar mediante la revisión detallada de las transacciones de los servicios que presta
el canal universitario

FACTOR RIESGO

Que los registros contables y presupuestarios captados del canal universitario no se

estén respaldando adecuadamente, estratificados de acuerdo a rubros de ingresos, de
manera que sirvan para facturas revisiones internas y de auditoria
 ENFOQUE DE AUDITORIA

Verificar los comprobantes de contabilidad si están adecuadamente respaldados

Separación de funciones

El personal de la entidad se encuentra distribuido en diferentes cargos y

funciones tomando en cuenta las destrezas, habilidades y además del perfil
profesional de cada uno de los trabajadores.
COORDINACIÓN

ADMINISTRACIÓN PERSONAL DE
MANTENIMIENTO

AUXILIAR DE CONTABILIDAD

DEP.DE PORDUCCIÓN PROGRACIÓN

DEP. DE PRENSA

EMISIÓN

Protección de activos y registros

Según la información proporcionada por la entidad se evidencio que no existe un

manual de protección de activos y tampoco de registro pero cada equipo
consta de un equipo denominado Isla de Edición que está equipado con buena
capacidad en disco duro, memoria RAM, tarjeta de video con salida a tv tarjeta
de sonido además de una conexión USB para poder descargar, bajar notas o
información y poder editarlas para luego ser emitido en un espacio
universitario.
 V. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El personal y presupuesto de tiempo asignado para cada etapa de la auditoría, es

el siguiente:

N COMUNICACIÓN COSTO
ESPECIALISTAS CARGO PLANIFICACIÓN EJECUCION TOTAL
° DE RESULTADOS Hra Total

1 Lic. Marco A. Supervisor 80 150 50 280 10 2800

Salinas
2 Lic. Belén Mérida Director 80 150 50 280 10 2800

3 Ariel pacheco Auditor Junior 40 120 30 190 20 3800

TOTAL 200 420 130 750 40

TOTAL DEL COSTO BS.-5600

VI.. PROGRAMA DE TRABAJO

 Determinar si los ingresos y gastos han sido correctamente valuados al
cierre del ejercicio
 Verificar la consistencia de saldos de ingresos y gastos reflejados en los
estados financieros.
 Determinar si las operaciones que ocurren, fueron registradas de
acuerdo a las normativas vigentes.
 Determinar la legalidad y pertinencia de la ejecución de recursos en el
marco de las disposiciones legales

INGRESOS

OBJETIVOS:

1. Establecer si los ingresos existen y han sido correctamente valuados de acuerdo

a su fuentes de ingresos
2. Comprobar que las operaciones que ocurren en la gestión, los ingresos fueron
registrados de acuerdo a los PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
INTEGRADOS
3. Determinar si los ingresos recibidos se encuentran debidamente respaldados y
fueron registrados en forma íntegra.
4. Establecer la legalidad de los ingresos recibidos verificando si los mismos están
en función a los objetivos de la entidad
5. Determinar si la totalidad de los ingresos corresponden al periodo objeto de
examen.

N° PROCEDIMIENTOS OBJ REF FIR

P/T AUD
1 Prepare cédula sumaria que muestre la composición
comparativa del rubro, en la que luego del análisis y el
trabajo realizado debe concluir respecto a la
confiabilidad de la información.

Elabore cédulas subsumaria de los componentes

2 seleccionados para la revisión, analice y concluya sobre
la confiabilidad de la información.

Obtenga los mayores de cuentas a revisar y seleccione

una muestra representativa o material en un porcentaje
3 no menor al 70%, y realice el siguiente trabajo:

a) Revise el movimiento débito crédito y analice los

procedimientos contables utilizados en las operaciones.

b) Coteje los ingresos por trasferencias con

papeletas de depósitos y extractos bancarios.

c) Compruebe si los ingresos han sido registrados

en su totalidad y en forma adecuada.

d) Verifique la oportunidad con la que realizaron los

depósitos bancarios.

e) Emita una conclusión en relación al análisis y el

trabajo realizado.

Verifique si los ingresos corresponden al período bajo

4 examen.

Verifique la relación o consistencia entre los ingresos del

5 estado de resultados y los recursos de la ejecución
presupuestaria.
 6 Proponga los ajustes que pudieran establecerse como
resultado del examen.

7 Elabore planilla de excepciones, si corresponde.

Redacte y documente las observaciones de control interno

detectadas, considerando los atributos del hallazgo y
8 confirme la causa de las mismas con los servidores
responsables de las áreas auditadas utilizando para esto el
formulario “Entrevista a Funcionarios de la Universidad”,
describiendo brevemente los resultados de la entrevista.
Concluya sobre la confiabilidad de los saldos auditados en
este rubro.

GASTOS

OBJETIVOS

1 Determinar si la integridad de los gastos registrados corresponden al periodo bajo

examen

2 Determinar que todo gasto ejecutado durante el periodo bajo examen haya sido
registrado de acuerdo con las normas PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL INTEGRADOS y cumplan con la legalidad

3 Determinar si los gastos bienes y servicios efectuados por el canal universitario se

encuentran debidamente respaldados con existencia y pertinencia

N° PROCEDIMIENTOS OBJ REF FIRM

P/T AUD

1 Prepare una cédula que muestre la composición

comparativa del rubro, seleccione una muestra
representativa para el examen, coteje el valor con el
estado de resultados y concluya sobre la confiabilidad de
la información.

Prepare cédula subsumaria de las cuentas seleccionadas,

2. coteje el saldo con el estado de resultados y los mayores
de cuenta y concluya sobre la confiabilidad de la
información.
 Realice una prueba global de los gastos por concepto de
3. Sueldos y Aportes Patronales a Corto y Largo Plazo.

Realice una prueba de consistencia entre las partidas del

estado de resultados y la ejecución presupuestaria y
emita una conclusión al respecto.
4.
Obtenga los mayores de cuentas a revisar, seleccione
una muestra representativa o material no inferior al
70%, y realice el siguiente trabajo:
5.
a) Revise el movimiento débito crédito y analice los
procedimientos contables utilizados en las operaciones.

b) Verifique si los gastos han sido ejecutados en el

marco de las normas legales e internas vigentes y se
encuentran debidamente sustentados.

c) Verifique si los gastos ejecutados han sido

debidamente presupuestados y aprobados.

d) Verifique si las partidas han sido correctamente

apropiadas según clasificador por objeto del gasto.

Elabore una prueba global de los gastos (grupo 10000

Sueldos y Salarios)

Proponga los ajustes que pudieran establecerse como

resultado del examen.

Elabore planilla de excepciones, si corresponde.

Redacte y documente las observaciones de control

interno detectadas
6.
Concluya sobre la confiabilidad de los saldos auditados
en este rubro.