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NOTA:

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FILIAL – CHACHAPOYAS
Facultad de Ciencias Administrativas
Escuela Profesional de Contabilidad

EXAMEN PARCIAL DE TRIBUTACION

DATOS DEL ALUMNO


Apellidos y Nombres: Rojas Epquin Marelmith Fecha 10/11/2013
DATOS DEL CURSO
Docente: C.P.C. Jesus Guerrero Elera
Ciclo: IX Periodo Académico: 2013 - II

INDICACIONES
 Resuelva el examen utilizando lapicero y con letra legible.
 Evite borrenes y enmendaduras. De presentarse el caso que no entienda alguna respuesta, ésta no será evaluada.
 Evite el plagio. De presentarse el caso se anulará el examen y la calificación es cero (00).

¡Éxitos!

CASO 01

La empresa “LOS JIJUNAS” S.R.L. ha realizado la compra de 50 Televisores valorizados en S/.


1,500 cada uno, obteniendo dos unidades más de estos bienes, en calidad de bonificación. ¿Cuál
es el tratamiento contable y tributario que le corresponde a esta operación. (Elaboración de
asientos) Cual es el costo de ventas en caso de vender todos los televisores?

DESARROLLO

1. MARCO LEGAL / IMPLICANCIAS TRIBUTARIAS

a) IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


ART. N°03
INCISO a)
NUMERAL 2 El retiro de bienes que efectúe el propietario, socio o titular de la empresa, o la
empresa misma, incluyendo los que se efectúen como descuento o bonificación.

b) REGLAMENTO DEL IGV


ART. N°05
NUMERAL 13 Los descuentos que se concedan u otorguen no forman parte de la base
imponible, siempre que:
 Se trate de prácticas usuales en el mercado que corresponda a determinadas
circunstancias tales como pago por anticipado, monto, volumen u otros.
 Se otorguen con carácter general en todos los casos en que ocurran en iguales
condiciones.
 No constituyan retiro de bienes.
 Conste en el comprobante de pago o en la nota de crédito.
NO HAY INCIDENCIA PARA EL COMPRADOR PORQUE LA BONIFICACIÓN RECIBIDA NO LE
GENERA DERECHO A CRÉDITO FISCAL.
c) NIC N°02
PARRÁFO 11: EXISTENCIAS El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el
precio de compra, los aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables
posteriormente de las autoridades fiscales), los transportes, el almacenamiento y otros costos
directamente atribuibles a la adquisición de las mercaderías, los materiales o los servicios.
El descuento comercial, las rebajas y otros partidas similares se deducirán para determinar el
costo de adquisición.

d) LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA


ART. N°20 El costo de adquisición es la contraprestación pagada por el bien adquirido y los
costos incurridos con motivo de su compra.
ART. N°85 establece que los pagos a cuenta se realizan sobre los ingresos netos gravados
“devengados” de la tercera categoría obtenido en cada mes.

LA BONIFICACIÓN DISMINUYE EL COSTO DE ADQUISICIÓN, ELLO IMPLICA QUE PARA EFECTOS


TRIBUTARIOS EL COSTO DE VENTAS SERÁ MENOR, LO QUE ORIGINA UNA MAYOR UTILIDAD Y
EL CONSIGUIENTE MAYOR PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA PRODUCTO DE LA BONIFICACIÓN
RECIBIDA.

2. ASIENTOS CONTABLES

----------------------01 ----------------------
60 COMPRAS S/. 75,000.00
601 Mercaderías
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL S/. 13,500.00
SISTEMA DE PENSIONES Y SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/. 88,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la adquisición de computadoras
----------------------02 ----------------------
20 MERCADERÍAS S/. 75,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
61 COMPRAS S/. 75,000.00
611 Mercaderías
Por el destino de la clase 6
----------------------03 ----------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/. 88,500.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO S/. 88,500.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
Por la cancelación de la compra realizada
----------------------04 ----------------------
69 COSTO DE VENTAS S/. 75,000.00
961 Mercaderías
20 MERCADERÍAS S/. 75,000.00
201 Mercaderías manufacturadas
----------------------05 ----------------------

CASO 02
La empresa Chachapoyana EL AMOR NO ES ETERNO SAC, tiene dos trabajadores, que
ganan lo siguiente:
Enero a junio S/3,500 nuevos soles mensuales
En Julio S/4,500
De agosto a noviembre S/ 3500
Diciembre S/5,800

Calcule usted la gratificación de julio y diciembre y las retenciones de quinta categoría de los
meses de enero a diciembre

DESARROLLO

 ENERO
3500 X 12 + 7000 = 49000
49000 – 25900 = 23100
23100 X 15% = 3465 Retención anual
3465/12 = 288.75 Retención mensual

 FEBRERO
3500 x 11 + 3500 + 7000 = 49000
49000 – 25900 = 23100
23100 x 15% = 3465
3465/12 = 288.75

 MARZO
3500 x 10 + 7000 + 7000 = 49000
49000 – 25900 = 23100
23100 x 15% = 3465
3465/12 = 288.75

 ABRIL
3500 X 9 + 10500 + 7000 = 49000
49000 – 25900 = 23100
23100 X 15% = 3465
(3465 – 866.25)/9 = 288.75

 MAYO
3500 X 8 + 14000 + 7000 = 49000
49000 – 25900 = 23100
23100 X 15% = 3465
(3465 – 1155)/8 = 288.75

 JUNIO
3500 X 7 + 17500 + 7000 = 49000
49000 – 25900 = 23100
23100 X 15% = 3465
(3465 – 1443.75)/8 = 252.66

 JULIO
3642.86 X 6 + 21000 + 7285.72 = 50142.88
50142.88 – 25900 = 24242.88
24242.88 X 15% = 3636.43
(3636.43 – 1696.41)/8 = 242.50

 AGOSTO
3625 X 5 + 255OO + 3642.86 + 3625 = 50892.86
50892.86 – 25900 = 24992.86
24992.86 X 15% = 3748.93
(3748.93 – 1938.91)/5 = 362

 SETIEMBRE
3611.11 X 4 + 29000 + 3642.86 + 3611.11 = 50698.41
50698.41 – 25900 = 24798.41
24798.41 X 15% = 3719.76
(3719.76 – 2300.91)/4 = 354.71

 OCTUBRE
3600 X 3 + 32500 + 3642.86 + 3600 = 50542.86
50542.86 – 25900 = 24642.86
24642.86 X 15% = 3696.43
(3696.43 – 2655.62)/4 = 260.20

 NOVIEMBRE
3590.91 X 2 + 36000 + 3642.86 + 3590.91 = 50415.59
50415.59 – 25900 = 24515.59
24515.59 X 15% = 3677.34
(3677.34 – 2915.82)/4 = 190.38

 DICIEMBRE
3775 X 1 + 39500 + 3642.86 + 3775 = 50692.86
50692.86 – 25900 = 24792.86
24792.86 X 15% = 3718.93
(3718.93 – 3106.20)/1 = 612.73

FALTA CUANTO DE CTS Y CUANTO DE GRATIFICACION