“Año del Diálogo y la Reconciliación Nacional”.

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Escuela Profesional
de Contabilidad
 INDICE
INTRODUCCIÓN....................................................................................................................... 3
NUEVO RUS ............................................................................................................................... 4
1. CONCEPTO .......................................................................................................................... 4
2. SUJETOS COMPRENDIDOS .............................................................................................. 4
3. ACOGIMIENTO................................................................................................................... 6
4. DETERMINACIÓN DEL PAGO DE LA CUOTA.............................................................. 7
5. CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO RUS .................................................................... 7
6. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR LOS SUJETOS DEL NUEVO RUS ............... 8
7. COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EXIGIR LOS SUJETOS DEL NUEVO
RUS EN CUANTO A COMPRAS............................................................................................. 8
8. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.............................................................................. 8
9. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL NUEVO RUS.......................................................... 9
CASOS PRÁCTICOS ................................................................................................................. 9
CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 13
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................................................................................... 14

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 INTRODUCCIÓN

Desde hace algunos años, en nuestro país, se han venido emitiendo una serie de

normas orientadas a ensanchar la base tributaria y lograr que las micro y pequeñas

empresas se formalicen en el aspecto tributario.

La SUNAT tiene establecido cuatro regímenes donde todo profesional independiente

o negocio deben estar contemplados, que son: NRUS, REGIMEN ESPECIAL DE

RENTA, REGIMEN GENERAL Y EL REGIMEN TRIBUTARIO MYPE. El último de

ellos entró en vigencia el primer día del año 2017.

La existencia de estos regímenes es muy importante, porque ayuda a que nuestro país

esté mejor organizado en cuanto al pago de los impuestos. En esta oportunidad

damos a conocer todo lo referente al Nuevos RUS, sus características mas relevantes y

aspectos significativos del mismo y su incidencia en la actividad económica y tributaria

en el país.

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 NUEVO RUS

1. CONCEPTO

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el

cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o

ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías

o servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas

que desarrollan un oficio.

En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets

de máquina registradora como comprobantes de pago.

Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes

que dan derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos

y/o compras mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas

actividades no permitidas.

2. SUJETOS COMPRENDIDOS

 Por la característica del negocio:

 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96

000.00, o cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para

la categoría más alta de este Régimen.

 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su

propiedad o la explote bajo cualquier forma de posesión

 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los

predios y vehículos, supere los S/. 70,000.0

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  Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con

el giro del negocio exceda de S/. 96 000.00 o cuando en algún mes dichas

adquisiciones superen el límite permitido para la categoría más alta de este

Régimen

 Por el tipo de actividad

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus

vehículos tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas

métricas

 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros

 Efectúen y/o tramiten cualquier régimen, operación o destino aduanero;

excepto se trate de contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona

de frontera, que realicen importaciones definitivas que no excedan de US$ 500

(quinientos y 00/100 dólares americanos) por mes.

 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores

de productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan

actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios

de seguros y/o auxiliares de seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de

naturaleza similar

 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad

 Realicen venta de inmuebles

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros

productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para

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 la Comercialización de Combustibles Líquidos y otros productos derivados de

los Hidrocarburos

 Entreguen bienes en consignación

 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento

 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al

Consumo

 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado

3. ACOGIMIENTO

El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:

a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del

ejercicio: El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse

en el Registro Único de Contribuyentes

b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen

Especial o RMT: El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y

pago del mes de enero de cada año.

Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS

sea válido:

Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los

siguientes trámites:

 Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato físico

que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las

liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre otros.

 Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.

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 Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en

que se va a acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de

vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC.

4. DETERMINACIÓN DEL PAGO DE LA CUOTA

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y

máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL

ADQUISICIONES EN S/.

MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50

S/.8,000

Ejemplo:

Si Celena abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500

(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no

pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20

por el período octubre.

5. CATEGORÍA ESPECIAL DEL NUEVO RUS

La Categoría Especial del NUEVO RUS está dirigida a aquellos contribuyentes cuyos

ingresos brutos y sus compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000.

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Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen

únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y

demás bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en

mercados de abastos; o, exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan

sus productos en su estado natural.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la "Categoría

Especial" es de S/. 0.00, es decir, que no paga.

6. COMPROBANTES DE PAGO A EMITIR LOS SUJETOS DEL NUEVO

RUS

 Boletas de Venta;

 Tickets; y

 Máquinas registradoras sin derecho al crédito fiscal.

7. COMPROBANTES DE PAGO QUE DEBEN EXIGIR LOS SUJETOS DEL

NUEVO RUS EN CUANTO A COMPRAS

 Facturas;

 Tickets;

 Cintas emitidas por máquinas registradoras; u

 Otros documentos que permitan el derecho a crédito fiscal.

8. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Los sujetos de Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros

contables.

8
9. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL NUEVO RUS

 Ventajas:

 Las Cuotas del impuesto son fijas y escalonadas de acuerdo a los ingresos de

cada

 mes, además de que son únicas.

 No se está obligado a llevar libros contables

 La declaración y pago del impuesto es simple.

 No hay que hacer declaraciones anuales.

 En caso de infracciones, las multas son menores.

 Desventajas:

 No se puede tener más de una sede productiva.

 De no tenerse ingresos, de todas formas, hay que pagar la cuota

correspondiente, a menos que se haya hecho el trámite de la suspensión

temporal de actividades.

 Está limitado por sus topes de ingresos y monto de activos fijos.

CASOS PRÁCTICOS
a) El señor Pedro Pérez tiene una bodega, y en el mes de enero compra S/. 6000.00

en mercaderías y vende S/3900.00. Determinar el impuesto a pagar.

 Solución:

En este caso las compras y las ventas no exceden el monto establecido por la

SUNAT, por lo tanto, podemos decir que se encuentra dentro de la categoría

2 establecido por la administración tributaria, por lo que le corresponde pagar

como pago a cuenta de S/. 50.00.

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b) La empresa ABC acogida al Nuevo Rus en marzo de 2017, compra S/4500.00

en mercancías y realiza ventas por S/6200.00, en el mismo mes efectúan

percepciones por S/23.00. Calcular el impuesto a pagar.

 Solución:

Como existieron percepciones por el monto de S/. 23.00, primero debemos

determinar a qué categoría del régimen se encuentra, por lo tanto, el pago a

cuenta seria de S/50.00 porque de acuerdo a sus ingresos este se encuentra en

la categoría 2.

Al haber existido percepciones se resta el monto de la cuota mensual menos

la percepción: 50-23=27

Entonces el pago seria de S/27.00

c) La señora Mercedes Delgado compra S/4300.00 en mercancías en el mes de

marzo del 2017 y realiza ventas por S/ 7200.00 en el mismo mes, en dicho

periodo no cumplió con realizar el pago de la cuota correspondiente, le solicita

que le informe como subsanar la infracción, para ello le brinda los siguientes

datos:

 Fecha de vencimiento: 18 de abril

 Fecha de pago: 29 de setiembre.

 La subsanación es voluntaria

 Solución:

La multa es el 0.6% cuatrimestral

Por lo tanto: 8000*4 meses=32000

32000*0.6%=192

10
 Al no superar el 5% de la UIT de ese año que es 202.50, se. toma este monto

al ser el mayor.

Como la subsanación es voluntaria se realiza la rebaja del 90%

202.50*0.10=20.25

Determinación de la multa:

Multa= 20.25 TIM=1.20%

I=20.25*0.04%*164=1.3284

MULTA=20.25 + 1.3284=21.57,84=22

Determinación de la cuota:

Cuota =50 TIM=1.20%

I=50*0.04%*164=3.28

CUOTA=50 + 3.28=53.28=53

d) La empresa X, acogido al Nuevo RUS, vende S/. 7,000.00 y compra S/.4,000.00

durante el mes de febrero de 2018. El propietario nos informa que no pago la

cuota de dicho mes y nos pide determinar como se debe subsanar el importe de

la infracción cometida. El vencimiento del impuesto es el 15 de marzo y se

subsana el 28 de abril.

 Solución:

La multa es el 0.6% cuatrimestral

Por lo tanto: 8000*4 meses=32000

32000*0.6%=192

11
Al no superar el 5% de la UIT de ese año que es 207.50, se. toma este monto

al ser el mayor.

Como la subsanación es voluntaria se realiza la rebaja del 90%

202.50*0.10=20.75

Determinación de la multa:

Multa= 20.25 TIM=1.20%

I=20.25*0.04%*44=0.3652

MULTA=20.75 + 0.3652=21.1152 =21

Determinación de la cuota:

Cuota =50 TIM=1.20%

I=50*0.04%*=3.28

CUOTA=50 + 3.28=53.28=53

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 CONCLUSIONES

Los sujetos o contribuyentes que puedan acogerse al Rus deben ser personas

naturales o sucesiones indivisas domiciliadas en el País, que solo obtengan rentas por l

realización de Actividades empresariales.

El Nuevo Rus es un régimen que permite aportar tributos de acuerdo con a cada

realidad económica. Además, presenta ciertos beneficios, así como que las personas

acogidas a este régimen no tienen la obligación de llevar libros contables y no se tiene la

obligación de declarar o pagar, el Impuesto a la Renta y el Impuesto General a la Ventas,

simplemente cumplir con pagar su cuota mensual de acuerdo a su categoría del Nuevo

Rus.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

SUNAT. (2016). Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS.

Recuperado de http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/nuevo-
regimen-unico-simplificadonuevo-rus

Brun, H/Roca, P. (2013). Aplicación del Régimen de Gradualidad a las

Multas en función a los topes mínimos establecidos en el Inciso c) del artículo 180° del
Código Tributario. Actualidad Empresarial. Recuperado de
http://aempresarial.com/web/revitem/1_4671_55452.pdf

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