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TEMA 11.

OBLIGACIONES
FISCALES DEL EMPRESARIO
1. LAS OBLIGACIONES FISCALES DE LA EMPRESA

• 1.1. El sistema impositvo. Impuestos.


• 1.2. Elementos del impuesto.
• 1.3. Principales impuestos que afectan a la actvidad empresarial.
• - Tasas y contribuciones especiales
• - El impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
• - El Impuesto sobre Sociedades (IS)
• - El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
• - Otros impuestos:
+ El Impuesto sobre Actvidades Económicas (IAE)
+ El Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
+ El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(ITPyAJD)
+ El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica (VTM)
1.1. EL SISTEMA IMPOSITIVO

• Es imprescindible que el sector público obtenga recursos con los que poder
sufragar los gastos públicos necesarios para proporcionar servicios (educación,
sanidad…). Se obtenen, en gran parte, gracias a los ingresos fscales.
• Para recaudar este dinero, el sector público establece una obligación de pago en
determinados casos. Estos pagos se denominan tributos.
• Los tributos pueden ser de 3 tpos:
- Impuestos
- Tasas
- Contribuciones especiales
1.1. EL SISTEMA IMPOSITIVO

IMPUESTOS. Son exigidos sin contraprestación.

IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS


IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS

IMPUESTOS PROGRESIVOS IMPUESTOS PROPORCIONALES


IMPUESTOS PROGRESIVOS IMPUESTOS PROPORCIONALES
1.1. EL SISTEMA IMPOSITIVO

TASAS. Se aplican en contraprestación por un servicio prestado o la realización de


una determinada actvidad. Ejemplo: las tasas de matrícula en una universidad o las
tasas por recogida de basura que cobra un Ayuntamiento.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES. Se trata de tributos que se cobran por la obtención


de un benefcio o el aumento de valor de los bienes de una persona debido a la
actuación de un ente público.
Por ejemplo, el Ayuntamiento puede cobrar una contribución especial a los
vecinos benefciados por el asfaltado de una calle.
La recaudación obtenida por las contribuciones especiales es muy pequeña en
comparación con las tasas y, sobre todo, con los impuestos.
1.2. ELEMENTOS DEL IMPUESTO

ELEMENTOS DESCRIPCIÓN EJEMPLO


Hecho imponible Es aquella circunstancia que da La obtención de benefcios
origen a la obligación de pagar un por parte de una sociedad
impuesto la obliga a pagar el IS

Sujeto pasivo Es aquella persona fsica o jurídica El sujeto pasivo sería la


obligada a pagar un impuesto sociedad(persona jurídica)
que obtene benefcio

ELEMENTOS DESCRIPCIÓN EJEMPLO


1.2. ELEMENTOS DEL IMPUESTO

ELEMENTOS DESCRIPCIÓN EJEMPLO


Base liquidable Resulta de aplicar una serie de La ley prevé deducciones
disminuciones o aumentos a la base en el IS, por ejemplo, por la
imponible contratación de
trabajadores minusválidos

Tipo impositvo Es un porcentaje que se aplica sobre En el IS el tpo impositvo


la base liquidable depende de una serie de
circunstancias, pero suele
ser del 30%

ELEMENTOS DESCRIPCIÓN EJEMPLO


1.3. PRINCIPALES TRIBUTOS QUE AFECTAN A
LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL

• Tasas y contribuciones especiales: licencias, gestón de residuos, etc.


• Impuesto sobre la Renta de las personas Físicas (IRPF)
• Impuesto sobre Sociedades (IS)
• Impuesto sobre el valor Añadido (IVA)
• Impuesto sobre Actvidades Económicas (IAE)
• Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)
• Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
(ITPyAJD)
• Impuesto sobre Vehículos de tracción Mecánica (IVTM)
TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Tasas y contribuciones Descripción


especiales

Concesión de licencias Licencia de apertura de un nuevo establecimiento,


licencia de obras,…

Gestón de residuos Recogida de basuras, depuración de aguas,…


Expedición de documentos Son tasas por obtener documentos ofciales
Tasas y contribuciones Descripción
especiales
TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Tasas y contribuciones Descripción


especiales

Uso de instalaciones públicas Se establecen por usar algún tpo de instalación


perteneciente a un municipio (polideportvo,…)

Vado permanente Se cobran por el derecho a reservar un espacio para la


salida de vehículos, prohibiendo aparcar allí.

Obras de urbanización Es una contribución especial que se paga cuando el


Ayuntamiento acomete una obra que repercute
positvamente en la empresa.

Tasas y contribuciones Descripción


especiales
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)

• Es un impuesto personal y directo que recae sobre la renta de las personas fsicas
de acuerdo con sus circunstancias personales y familiares.
• Grava al empresario individual por los benefcios obtenidos en la actvidad
empresarial y a los trabajadores por sus retribuciones.
• Cedido parcialmente a las comunidades autónomas, por lo tanto hay una cuota
estatal y otra autonómica.
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
(IRPF)

• HECHO IMPONIBLE: obtención de renta por parte del contribuyente.


Existen exenciones.
• SUJETO PASIVO: personas fsicas con residencia habitual en territorio
español. Empresario individual y comunidad de bienes, (sociedades sin
personalidad jurídica (Sociedad civil).
• BASE IMPONIBLE: importe de la renta en el período impositvo
(rendimientos del trabajo, rendimientos del capital mobiliario o
inmobiliario, rendimientos de actvidades económicas, ganancias y
pérdidas patrimoniales).
• TIPO DE GRAVAMEN: como es un impuesto progresivo el tpo de
gravamen es superior cuanto mayor es la base imponible, y es subjetvo,
es decir que se valoran circunstancias personales. Hay 5 tramos, que van
del 0% al 43%, este últmo se aplica a rentas mayores de 52360 euros.
• DEDUCCIONES: ejemplos; vivienda, donatvos,….
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
(IRPF)
• RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA: Los trabajadores contratados por los
empresarios tributan por el IRPF por los salarios percibidos.
Así los empresarios tenen la obligación de descontar de las nóminas una cantdad
en concepto de retención a cuenta del IRPF. Cuando el trabajador haga su
declaración de la renta, habrá que ver que cantdad tene ya a cuenta.

PAGOS FRACCIONADOS: Los empresarios no pagan la cuota de IRPF de una sola


vez, sino que se establecen una serie de pagos fraccionados en cuatro trimestres.
El cálculo de este pago es complejo y depende del régimen del impuesto que se
aplique al empresario.
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
(IRPF)
¿CUÁNDO SE APLICA? OBLIGACIONES CÁLCULO DEL
RÉGIMEN CONTABLES RENDIMIENTO NETO

ESTIMACIÓN DIRECTA Ventas superior a Contabilidad según Diferencia entre


NORMAL 600000 euros o se C.Comercio y PGC ingresos computables
renuncie a la
simplifcada .
y gastos deducibles

ESTIMACIÓN DIRECTA Voluntariamente Libros Registro de Igual que normal pero


SIMPLIFICADA cuando la cifra Ventas e Ingresos, de con peculiaridades
negocio no supere Compras y Gastos y
600000euros Bienes de Inversión

¿CUÁNDO SE APLICA? OBLIGACIONES CÁLCULO DEL


RÉGIMEN CONTABLES RENDIMIENTO NETO
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
(IRPF)

IMPRESOS OFICIALES
• Modelo 111: ingreso de retenciones. (Trimestral).
• Modelo 130: actvidades económicas mediante el régimen
de estmación directa. (Trimestral).
• Modelo 131: actvidades económicas mediante el régimen
de estmación objetva. (Trimestral).
• Declaración de la renta: Programa Padre de Ayuda a la
Declaración de la Renta. (PADRE). (Anual).
• La declaración se efectúa en mayo y junio.
EL IMPUESTO DE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
(IRPF)
• ¿Cómo se determina la cantdad que se debe pagar?
• 1-Rendimiento neto (empresario individual)
• 2-Cuota tributaria
• 3-Debe acogerse a uno de los siguientes sistemas:
• a)-Estmación directa normal.
• b)-Estmación directa simplifcada.
• c)-Estmación objetva.

Para el cálculo de la cuota tributaria se sigue alguno de los siguientes procedimientos:


-ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL: Cálculo rendimiento neto.
-ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA: Cálculo rendimiento neto: igual que en la normal pero
con peculiaridades.
-ESTIMACIÓN OBJETIVA: En función de los módulos de la actvidad.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

• Se aplica a las sociedades.


-HECHO IMPONIBLE: Benefcios obtenidos por la empresa.
-SUJETO PASIVO: Personas jurídicas. Las más comunes las sociedades.
-BASE IMPONIBLE: Benefcio obtenido durante el ejercicio , a partr de los documentos contables.
-TIPO IMPOSITIVO: Con carácter general es el 30% para las grandes empresas y el 25% para las
pymes con facturación inferior a 8 millones (sólo se aplica a los primeros 120204’41 euros, y
el resto al 30%.
-DEDUCCIONES: I+D+I, creación de empleo para trabajadores minusválidos, reinversión de
benefcios extraordinarios,….

Se pueden realizar RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA.


También se pueden realizar pagos fraccionados, según determinados cálculos realizados por la
Ley del Impuesto de Sociedades. Tres pagos en los primeros 20 días de abril, octubre y
diciembre.
CÁCULO DE LA CUOTA TRIBUTARIA: El cálculo de dicha cuota es complejo.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

• Se parte del resultado contable y se realizan una serie de pasos:


-Ajustes fscales. (+ / -)
-Bases imponibles negatvas de ejercicios anteriores. (-)
-Base imponible.
-Tipo impositvo.
-Cuota íntegra.
-Deducciones.
-Pagos fraccionados.
-Retenciones e ingresos a cuenta.
-Cuota diferencial (a ingresar o a devolver).
IVA

• Es un impuesto de naturaleza indirecta que grava el consumo. No es soportado


fnalmente por las empresas sino por los consumidores fnales.
• Aún así, afecta a la gestón empresarial, ya que en sus facturas cobran el IVA por
sus ventas a sus clientes, y pagan el IVA por sus compras a los proveedores.
• ELEMENTOS DEL IVA:
-Hecho imponible: entregas de bienes y prestación de servicios.
-Sujeto pasivo: Empresarios que vendan bienes o presten servicios.
-Base imponible: Precios o contraprestación cobrada.
-Tipo impositvo: 21% el general, 10% el reducido y 4% el superreducido.
IVA

• IVA SOPORTADO: cuando las empresas pagan el IVA.


• IVA REPERCUTIDO: cuando lo cobran las empresas en las facturas emitdas, es decir a sus
clientes.
Las empresas deben recuperar el IVA que han pagado a sus proveedores porque ellos no son
los consumidores fnales, y por otra parte deben ingresar en Hacienda el IVA que han
cobrado a sus clientes en las facturas emitdas, y que no se pertenece.
Así se resta el IVA SOPORTADO del IVA REPERCUTIDO, si el soportado es mayor Hacienda le
devolverá dinero y si el repercutdo es mayor tenen que pagar la cantdad restante a
Hacienda.
OTROS TRIBUTOS

• IAE: Realización de cualquier tpo de actvidad económica.


• IBI: Titularidad de bienes inmuebles, rústcos o urbanos.
• IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES Y ACTOS JURÍDICOS
DOCUMENTADOS: Transmisión de patrimonio o de bienes, operaciones societarias
y actos formalizados mediante documentos notariales, mercantles o
administratvos.
• IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA: Titularidad de vehículos.