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Ley Constitucional que Crea el Impuesto a los Grandes Patrimonios

Comparación “vis a vis” de los artículos “corregidos”


DONDE DICE: DEBE DECIR: VERSIÓN FINAL
“Artículo 1. Se crea un impuesto que grava el “Artículo 1. Se crea un impuesto que grava el CREACIÓN DEL IMPUESTO
patrimonio neto de los sujetos pasivos especiales patrimonio neto de las personas naturales y jurídicas
cuyo patrimonio sea igual o superior a treinta y seis calificadas como sujetos pasivos especiales por la Artículo 1. Se crea un impuesto que grava el patrimonio
millones de unidades tributarias (36.000.000 U.T.) para Administración Tributaria Nacional, cuyo patrimonio neto de las personas naturales y jurídicas calificadas
las personas naturales y cien millones de unidades tenga un valor igual o superior a ciento cincuenta como sujetos pasivos especiales por la Administración
tributarias (100.000.000 U.T.) para las personas millones de unidades tributarias (150.000.000 U.T.).” Tributaria Nacional, cuyo patrimonio tenga un valor
jurídicas. igual o superior a ciento cincuenta millones de unidades
Las personas naturales y jurídicas están obligadas a tributarias (150.000.000 U.T.).
pagar el impuesto por la porción del patrimonio que
supere el monto indicado en el encabezamiento de este
artículo. ”

“Artículo 6. Se considera que una persona natural, “Artículo 6. Se considera que una persona natural, CRITERIOS DE RESIDENCIA EN EL PAÍS PARA
calificada como sujeto pasivo especial, reside en el país calificada como sujeto pasivo especial, reside en el país PERSONAS NATURALES
cuando ocurra cualquiera de las situaciones siguientes: cuando ocurra cualquiera de las situaciones siguientes:
1. Permanezca en el país por un periodo continuo, 1. Permanezca en el país por un periodo continuo, o Artículo 6. Se considera que una persona natural,
o discontinuo, superior a ciento ochenta y discontinuo, superior a ciento ochenta y tres (183) calificada como sujeto pasivo especial, reside en el país
tres (183) días en un año calendario, o en el días del período de imposición. cuando ocurra cualquiera de las situaciones siguientes:
año inmediatamente anterior al periodo al cual 2. Se encuentre en el país el núcleo principal o la base 5. Permanezca en el país por un periodo continuo, o
corresponda determinar el impuesto. de sus actividades o intereses económicos, de discontinuo, superior a ciento ochenta y tres (183)
2.. Se encuentre en el país el núcleo principal o la base forma directa o indirecta. días del período de imposición.
de sus actividades o intereses económicos, de 3. Tenga nacionalidad venezolana y sea funcionario 6. Se encuentre en el país el núcleo principal o la base
forma directa o indirecta. público o trabajador al servicio del Estado, aun de sus actividades o intereses económicos, de forma
3. Tenga nacionalidad venezolana y sea funcionario cuando el núcleo principal o la base de sus directa o indirecta.
público o trabajador al servicio del Estado, aun actividades o intereses económicos se encuentre en 7. Tenga nacionalidad venezolana y sea funcionario
cuando el núcleo principal o la base de sus el extranjero. público o trabajador al servicio del Estado, aun
actividades o intereses económicos se encuentre en 4. Tenga nacionalidad venezolana y acredite su nueva cuando el núcleo principal o la base de sus
el extranjero. residencia fiscal en un país o territorio calificado actividades o intereses económicos se encuentre en
Tenga nacionalidad venezolana y acredite su nueva como de baja imposición fiscal, en los términos el extranjero.
residencia fiscal en un país o territorio calificado previstos en la legislación nacional que regula la 8. Tenga nacionalidad venezolana y acredite su nueva
como de baja imposición fiscal, en los términos imposición a las rentas, salvo cuando dicho país residencia fiscal en un país o territorio calificado
previstos en la legislación nacional que regula la o territorio tenga celebrado un acuerdo amplio como de baja imposición fiscal, en los términos
imposición a las rentas, salvo cuando dicho país de intercambio de información tributaria con la previstos en la legislación nacional que regula la
o territorio tenga celebrado un acuerdo amplio de República Bolivariana de Venezuela.” imposición a las rentas, salvo cuando dicho país
intercambio de información tributaria con Venezuela. o territorio tenga celebrado un acuerdo amplio
de intercambio de información tributaria con la
República Bolivariana de Venezuela.
“Artículo 7. Se presume, salvo prueba en contrario, “Artículo 7. Se presume, salvo prueba en contrario, PRESUNCIÓN DE RESIDENCIA DE PERSONAS
que una persona natural calificada como sujeto pasivo que una persona natural calificada como sujeto pasivo NATURALES CALIFICADAS COMO SUJETO PASIVO
especial tiene su residencia en el país, cuando: especial tiene su residencia en el país, cuando: ESPECIAL
1. Haya establecido su lugar de habitación o tenga una 1. Haya establecido su lugar de habitación o tenga una
vivienda principal en el país. vivienda principal en el país. Artículo 7. Se presume, salvo prueba en contrario,
que una persona natural calificada como sujeto pasivo
2. Sea de nacionalidad venezolana. 2. Sea de nacionalidad venezolana. especial tiene su residencia en el país, cuando:
3. Su cónyuge no separado legalmente o sus 3. Su cónyuge no separado legalmente o sus 1. Haya establecido su lugar de habitación o tenga una
hijos menores de edad que dependan de él, se hijos menores de edad que dependan de él, se vivienda principal en el país.
consideran residentes en el país de acuerdo con los consideran residentes en el país de acuerdo con
criterios establecidos en los numerales 1 y 2 de este los criterios establecidos en los numerales 1 y 2 del 2. Sea de nacionalidad venezolana.
artículo. artículo 6 de esta Ley Constitucional. 3. Su cónyuge no separado legalmente o sus hijos
menores de edad que dependan de él, se consideran
En los casos previstos en los numerales 1 y 2 de este En los casos previstos en los numerales 1 y 2 de este residentes o domiciliados en el país de acuerdo con
artículo, solo se admitirá como prueba en contrario la artículo, solo se admitirá como prueba en contrario la los criterios establecidos en los numerales 1 y 2 del
constancia expedida por las autoridades competentes constancia expedida por las autoridades competentes artículo 6 de esta Ley Constitucional.
de otro país, en la cual se acredite que la persona ha de otro país, en la cual se acredite que la persona ha
adquirido la residencia para efectos fiscales en ese adquirido la residencia para efectos fiscales en ese En los casos previstos en los numerales 1 y 2 de este
país, sin perjuicio de lo establecido en el numeral 4 del país, sin perjuicio de lo establecido en el numeral 4 del artículo, solo se admitirá como prueba en contrario la
artículo 6 de esta Ley. artículo 6 de esta Ley. constancia expedida por las autoridades competentes
de otro país, en la cual se acredite que la persona ha
adquirido la residencia para efectos fiscales en ese
país, sin perjuicio de lo establecido en el numeral 4 del
artículo 6 de esta Ley.
“Artículo 11. Se entiende ocurrido el hecho imponible “Artículo 11. Se entiende ocurrido el hecho imponible el TEMPORALIDAD
el último día del periodo de imposición respectivo, 30 de septiembre de cada año.”
conforme a lo establecido en esta Ley Constitucional.” Artículo 11. Se entiende ocurrido el hecho imponible el
30 de septiembre de cada año.

Artículo 13. Están exentos de este impuesto: Artículo 13 Están exentos de este impuesto: EXENCIONES
1. La República y demás entes político territoriales. 1. La República y demás entes político territoriales.
Artículo 13. Están exentos de este impuesto:
2. El Banco Central de Venezuela. 2. El Banco Central de Venezuela.
1. La República y demás entes político territoriales.
3. Los entes descentralizados funcionalmente. 3. Los entes descentralizados funcionalmente.
2. El Banco Central de Venezuela.
4. La vivienda registrada como principal ante la 4. La vivienda registrada como principal ante la
Administración Tributaria, hasta por un valor de Administración Tributaria. 3. Los entes descentralizados funcionalmente.
sesenta y cuatro millones de Unidades Tributarias 5. El ajuar doméstico, entendiéndose por tal los efectos 4. La vivienda registrada como principal ante la
(64.000.000 U.T.) personales y del hogar, utensilios domésticos Administración Tributaria.
5. El ajuar doméstico, entendiéndose por tal los efectos y demás bienes muebles de uso particular del 5. El ajuar doméstico, entendiéndose por tal los efectos
personales y del hogar, utensilios domésticos contribuyente, excepto los bienes a los que se refiere personales y del hogar, utensilios domésticos
y demás bienes muebles de uso particular del el artículo 20 de esta Ley Constitucional. y demás bienes muebles de uso particular del
contribuyente, excepto los bienes a los que se refiere 6. Las prestaciones sociales y demás beneficios contribuyente, excepto los bienes a los que se
el artículo 20 de esta Ley. derivados de las relaciones laborales, incluyendo los refiere el artículo 20 de esta Ley Constitucional.
6. Las prestaciones sociales y demás beneficios aportes y rendimientos de los fondos de ahorro y 6. Las prestaciones sociales y demás beneficios
derivados de las relaciones laborales, incluyendo los cajas de ahorro de los trabajadores y trabajadoras. derivados de las relaciones laborales, incluyendo los
aportes y rendimientos de los fondos de ahorro y 7. Los bienes y derechos de propiedad comunal, en los aportes y rendimientos de los fondos de ahorro y
cajas de ahorro de los trabajadores y trabajadoras. términos establecidos en el Reglamento que se dicte cajas de ahorro de los trabajadores y trabajadoras.
7. Los bienes y derechos de propiedad comunal, en los al respecto. 7. Los bienes y derechos de propiedad comunal, en los
términos establecidos en el Reglamento que se dicte 8. Los activos invertidos en actividades agrícolas, términos establecidos en el Reglamento que se dicte
al respecto. pecuarias, acuícolas, piscícolas y pesqueras, al respecto.
8. Los activos invertidos en actividades agrícolas, siempre que estas sean la actividad principal del 8. Los activos invertidos en actividades agrícolas,
pecuarias, acuícolas, piscícolas y pesqueras, contribuyente y se realicen a nivel primario. pecuarias, acuícolas, piscícolas y pesqueras,
siempre que estas sean la actividad principal del 9. La obra propia de los artistas mientras sean siempre que estas sean la actividad principal del
contribuyente y se realicen a nivel primario. propiedad del autor. contribuyente y se realicen a nivel primario.
9. La obra propia de los artistas mientras sean 10. Los bienes situados en el país, pertenecientes a las 9. La obra propia de los artistas mientras sean
propiedad del autor misiones diplomáticas y consulares extranjeras, en propiedad del autor.
la medida y con las limitaciones que establezcan los 10. Los bienes situados en el país, pertenecientes a las
convenios internacionales aplicables y a condición de misiones diplomáticas y consulares extranjeras, en
reciprocidad. la medida y con las limitaciones que establezcan los
convenios internacionales aplicables y a condición
de reciprocidad.
“Artículo 15. La base imponible del impuesto creado “Artículo 15. La base imponible del impuesto creado BASE IMPONIBLE
en esta Ley Constitucional será el resultado de sumar en esta Ley Constitucional será el resultado de sumar
el valor total de los bienes y derechos, determinados el valor total de los bienes y derechos, determinados Artículo 15. La base imponible del impuesto creado
conforme a las reglas establecidas en los artículos conforme a las reglas establecidas en los artículos en esta Ley Constitucional será el resultado de sumar
siguientes, excluidos el valor de las cargas y gravámenes siguientes, excluidos los pasivos y el valor de las cargas el valor total de los bienes y derechos, determinados
que recaigan sobre los bienes, así como, los bienes y y gravámenes que recaigan sobre los bienes, así como, conforme a las reglas establecidas en los artículos
derechos exentos o exonerados. los bienes y derechos exentos o exonerados.” siguientes, excluidos los pasivos y el valor de las cargas
Las personas naturales y jurídicas están obligadas a y gravámenes que recaigan sobre los bienes, así como,
pagar el impuesto por la porción del patrimonio que los bienes y derechos exentos o exonerados.
supere los montos indicados en el artículo 1 de esta Ley
Constitucional.”

“Artículo 17. Para determinar el valor atribuible a los “Artículo 17. Para determinar el valor atribuible a los VALOR ATRIBUIBLE A BIENES INMUEBLES EN EL
bienes inmuebles situados en el exterior, se utilizará el bienes inmuebles situados en el exterior, se utilizará EXTERIOR
que resulte mayor entre las reglas fiscales del país donde el que resulte mayor entre las reglas fiscales del país
se encuentren ubicados o el precio corriente de mercado donde se encuentren ubicados o el precio corriente de Artículo 17. Para determinar el valor atribuible a los
al cierre de cada periodo de imposición. mercado al 30 de septiembre de cada año.” bienes inmuebles situados en el exterior, se utilizará
el que resulte mayor entre las reglas fiscales del país
donde se encuentren ubicados o el precio corriente de
mercado al 30 de septiembre de cada año.

“Artículo 18. El valor de los derechos sobre bienes Artículo 18. El valor de los derechos sobre VALOR ATRIBUIBLE A OTROS
inmuebles derivados de los contratos de multipropiedad, bienes inmuebles derivados de los contratos de BIENES INMUEBLES
tiempo compartido u otras modalidades similares, será el multipropiedad, tiempo compartido u otras modalidades
mayor valor entre el precio de adquisición y el cotizado similares, será el mayor valor entre el precio de Artículo 18. El valor de los derechos sobre bienes
en el mercado al cierre del período de imposición.” adquisición y el cotizado en el mercado al 30 de inmuebles derivados de los contratos de multipropiedad,
septiembre de cada año.” tiempo compartido u otras modalidades similares, será el
mayor valor entre el precio de adquisición y el cotizado
en el mercado al 30 de septiembre de cada año.

“Artículo 19. Las acciones y demás participaciones Artículo 19. Las acciones y demás participaciones VALOR ATRIBUIBLE A ACCIONES
en sociedades mercantiles, incluidas las emitidas en en sociedades mercantiles, incluidas las emitidas Y PARTICIPACIONES
moneda extranjera, que se coticen en bolsas o mercados en moneda extranjera, que se coticen en bolsas o
organizados se valorarán conforme a su cotización de mercados organizados se valorarán conforme a su Artículo 19. Las acciones y demás participaciones
cierre al final de cada periodo de imposición. cotización al 30 de septiembre de cada año. en sociedades mercantiles, incluidas las emitidas
Las acciones y demás participaciones que no se coticen Las acciones y demás participaciones que no se en moneda extranjera, que se coticen en bolsas o
en bolsa se computarán al valor que resulte de dividir coticen en bolsa, se computarán al valor que resulte mercados organizados se valorarán conforme a su
el monto del capital más reservas reflejado en el último de dividir el monto del capital más reservas reflejado cotización al 30 de septiembre de cada año.
balance aprobado al cierre del periodo de imposición en el último balance aprobado al cierre del periodo Las acciones y demás participaciones que no se coticen
del impuesto sobre la renta, entre el número de títulos, de imposición del impuesto sobre la renta, entre el en bolsa, se computarán al valor que resulte de dividir
acciones o participaciones que lo representan” número de títulos, acciones o participaciones que lo el monto del capital más reservas reflejado en el último
representan. balance aprobado al cierre del periodo de imposición
del impuesto sobre la renta, entre el número de títulos,
acciones o participaciones que lo representan.
“Artículo 20. Las joyas, objetos de arte y antigüedades Artículo 20. Las joyas, objetos de arte y antigüedades se VALOR ATRIBUIBLE A JOYAS,
se computarán por el mayor valor resultante entre computarán por el mayor valor resultante entre el precio OBJETO DE ARTE Y ANTIGÜEDADES
el precio de adquisición actualizado, conforme a las de adquisición actualizado, conforme a las normas
normas que dicte la Administración Tributaria a tal que dicte la Administración Tributaria a tal efecto, y el
efecto, y el corriente de mercado al cierre del periodo de corriente de mercado al 30 de septiembre de cada año.” Artículo 20. Las joyas, objetos de arte y antigüedades
imposición.” se computarán por el mayor valor resultante entre el
precio de adquisición actualizado, conforme a las normas
que dicte la Administración Tributaria a tal efecto, y el
corriente de mercado al 30 de septiembre de cada año.

Artículo 24. El impuesto se causará anualmente sobre “Artículo 24. El impuesto se causará anualmente sobre PERÍODO DE IMPOSICIÓN
el valor del patrimonio neto al cierre de cada período. el valor del patrimonio neto al 30 de septiembre de Artículo 24. El impuesto se causará anualmente sobre
Excepcionalmente, se considera concluido el período de cada año. Excepcionalmente, se considera concluido el el valor del patrimonio neto al 30 de septiembre de
imposición cuando: período de imposición cuando: cada año. Excepcionalmente, se considera concluido el
1. Se produzca la muerte del o la contribuyente. 1. Se produzca la muerte del o la contribuyente. período de imposición cuando:
2. Se extinga la persona jurídica o la entidad sin 2. Se extinga la persona jurídica o la entidad sin 5. Se produzca la muerte del o la contribuyente.
personalidad jurídica. personalidad jurídica. 6. Se extinga la persona jurídica o la entidad sin
3. La persona o entidad sin personalidad jurídica, 3. La persona o entidad sin personalidad jurídica, personalidad jurídica.
cambie su residencia al extranjero. cambie su residencia al extranjero. 7. La persona o entidad sin personalidad jurídica, cambie
Cuando se produzca la transformación de la forma 4. Cuando se produzca la transformación de la forma su residencia al extranjero.
jurídica de la persona o entidad y ello determine la jurídica de la persona o entidad y ello determine la 8. Cuando se produzca la transformación de la forma
modificación de su tipo de gravamen o la aplicación de modificación de su tipo de gravamen o la aplicación jurídica de la persona o entidad y ello determine la
un régimen tributario especial. de un régimen tributario especial.” modificación de su tipo de gravamen o la aplicación
de un régimen tributario especial.

Se suprime el artículo 25 de la Ley Constitucional


y se reenumeran los artículos.

Artículo 26. El pago del impuesto deberá efectuarse en “Artículo 25. La declaración y pago de este impuesto DECLARACIÓN Y PAGO
el plazo y bajo las formas y modalidades que establezca deberá efectuarse en el plazo y bajo las formas y
la Administración Tributaria. modalidades que establezca la Administración Tributaria.
Artículo 25. La declaración y pago de este impuesto
deberá efectuarse en el plazo y bajo las formas y
modalidades que establezca la Administración Tributaria.

Se incorporan las Disposiciones Transitorias Sexta y


Séptima y se corre la numeración, las cuales quedan
redactadas de la siguiente manera:

SEXTA. Los sujetos pasivos calificados como especiales SEXTA. Los sujetos pasivos calificados como especiales
por la Administración Tributaria Nacional que se por la Administración Tributaria Nacional que se
encuentran sometidos a esta Ley Constitucional, para encuentran sometidos a esta Ley Constitucional, para
el primer periodo de imposición declararán el valor el primer periodo de imposición declararán el valor
patrimonial del que dispongan para el momento de la patrimonial del que dispongan para el momento de la
referida declaración, sin perjuicio de las atribuciones referida declaración, sin perjuicio de las atribuciones
de fiscalización y determinación conferidas a la de fiscalización y determinación conferidas a la
Administración Tributaria en el Decreto con Rango, Administración Tributaria en el Decreto con Rango,
Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico Tributario,
en atención a lo dispuesto en el artículo 16 numeral 3, en atención a lo dispuesto en el artículo 16 numeral 3,
el artículo 20, el artículo 22 y la Disposición Transitoria el artículo 20, el artículo 22 y la Disposición Transitoria
anterior de esta Ley Constitucional. anterior de esta Ley Constitucional.

SÉPTIMA. El primer periodo de imposición del Impuesto SÉPTIMA. El primer periodo de imposición del Impuesto
a los Grandes Patrimonios, se generará el 30 de a los Grandes Patrimonios, se generará el 30 de
septiembre de 2019. septiembre de 2019.