Actualización Tributaria

Ley 1943 de 2018

Cámara de Comercio Colombo
Americana
AMCHAM
Impuesto Nacional
al Consumo - INC
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 Hecho
Generador Aplica a
Tarifa
Enajenación a
cualquier titulo de
bienes inmuebles Bienes nuevos o
usados cuyo valor
supere 26.800 UVT 2%
($918.436.000 COP)

No Aplica
• Predios rurales destinados a actividades agropecuarias
• VIS
Hecho •
•
VIP
Bienes que se adquieran por entidades estatales o ESAL del RTE

Generador con destino a equipamientos de interés público o de uso exclusivo

para actividades meritorias (Artículo 2, Núm. 1, Ley 80 de 1993)
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 Tratamiento
No podrá tratarse como impuesto descontable, ni
gasto deducible

Hará parte del costo para el comprador

Debe cancelarse la retención previamente a la

enajenación del inmueble

Será recaudado por medio de la retención en la

fuente. (Requisito previo para suscribir la escritura)

Diferencias entre valor fiscal, valor auto avaluó y

Nuevo contable

Tratamiento en ¿Entrega de un
¿Qué pasa en
la Ley de bien como
dación en
Valor de
referencia los actos de
sucesión?
pago?
Financiamiento 4
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 Compraventa,
donación,
adjudicación en
proceso de Enajenación o
sucesión,
aporte, fusión, cesión a cualquier
escisión, título (512-22 E.T.)
permuta, dación
de pago, entre
otros.

Borrador de Cesión de
Derechos
Fiduciarios a

Decreto cualquier título

que tienen o
representan uno
o varios
inmuebles.

Concepto Cesión de
participaciones
en los fondos

Enajenación que no cotizan

en bolsa a
cualquier título
que tienen o
o Cesión representan uno
o varios
inmuebles.
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 Totalidad del precio de venta

Incluido en el valor Incluida en la

Derechos Fiduciarios
Bienes Inmuebles
de la escritura totalidad del contrato
pública enajenada a de cesión de
cualquier título derechos fiduciarios

(Porcentaje de
derechos fiduciarios
dentro del valor
Base Gravable comercial de todos
los bienes inmuebles
(DUR) subyacentes.)

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 El cumplimiento de Existirá un
la obligación de formulario emitido
presentar por la DIAN para
declaraciones será cumplir con la
mensual. obligación.

El agente retenedor En los periodos

deberá emitir un donde no existan
certificado a más operaciones no
tardar 30 días deberán
hábiles después a presentarse
la enajenación. declaración.

Obligaciones Sanciones:
1. Responsabilidad económica
2. Sanciones comunes a contribuyentes (Título III, Libro V E.T.)
Formales 3. Sanciones Penales. Prisión de 48 a 108 meses y multa de doble de lo no consignado sin
superar los 1.020.000 UVT (Artículo 402 Código Penal)
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 Agentes de
Retención:
- Notarios
Comprobante de - Administradores
pago con impuesto de fiducias
será el documento
que permita - Administradores
perfeccionar la de fondo de capital
enajenación. privado y fondos de
inversión colectiva

Mecanismo de Retención en la
Fuente.
(100% Impuesto)
Recaudo *Previo a enajenación o
cesión*

(DUR)
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 Requisitos para exclusión

Predios VIP y VIS

• Certificado del vendedor bajo
gravedad de juramento de las
actividades desarrolladas • Licencia de construcción
dentro del predio que establece que es VIP o
• Certificado catastral VIS emitido por la autoridad
• Declaración de Impuesto competente
Predial del año anterior. • Declaración de Impuesto
Predial del año anterior

Predios Rurales

Exclusiones
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 Requisitos para exención

Para Entidades Estatales Para ESAL

- Documento que
- Certificado del
Certificado vendedor certifique que quien
representante legal
bajo gravedad de adquiere el inmueble
bajo juramento que
juramento que será está facultado para será destinado para
destinado para ello
equipamientos
equipamientos - Copia del programa colectivos.
colectivos de interés o proyecto para le
público o social - Certificado de ESAL
cual se compra el
perteneciente a RTE
inmueble
- RUT

Exenciones
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 Deducción especial por
contribución a educación
a los empleados
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 - Instituciones de educación
básica-primaria y secundaria y
media reconocidas por el
Aportes por Ministerio de Educación,
empresas a: Se justifican en
- Instituciones de educación
técnica, tecnológica y de
educación superior que
cumplan con los requisitos
establecidos por el Ministerio
de Educación.

Deducción Beneficiar a las

comunidades y zonas
de influencia donde se
por realiza la actividad
productiva o comercial

contribución de la persona jurídica

a educación © Baker Tilly

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 Establecidos por las
empresas exclusivamente
para los hijos de sus
empleados

Deducción
Inversiones dirigidos a programas o
por centros de atención, estimulación y
desarrollo integral y/o de educación
contribución inicial, para niños y niñas menores de
siete años.
a educación © Baker Tilly
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 Pagos destinados a
programas de becas de
estudios totales o parciales y
de créditos condonables para
educación, establecidos por
las personas jurídicas en
beneficio de sus empleados o
de los miembros del núcleo
familiar del trabajador
Deducción
por
contribución
a educación © Baker Tilly
14
 Se adiciona el
artículo 107-2 al
E.T, según el
cual se aceptan
las siguientes
deducciones

Los pagos no se
considerarán
pagos indirectos El artículo indica:
hechos al “Lo anterior será
Deducción trabajador reglamentado por el
Gobierno Nacional”

por
contribución
a educación © Baker Tilly
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 Empleados

• Es la persona natural que se obliga a prestar un servicio personal a otra

persona, natural o jurídica, bajo la continuada dependencia o
subordinación de la segunda y mediante remuneración, con contrato
laboral o mediante una relación legal o reglamentaria.
•

Miembros del núcleo familiar del empleado

• El núcleo familiar del empleado estará compuesto por él mismo, su

cónyuge o compañero (a) permanente y los hijos hasta los 25 años. En los
casos en que el empleado no tenga cónyuge o compañero (a) permanente,
Definiciones el núcleo familiar para efectos de la deducción estará constituido por el
mismo y sus hermanos que dependa económicamente del trabajador.

(DUR)
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 Programas para becas de estudio

• Ofrecimientos en materia de educación que realizan las personas jurídicas

con destino a sus empleados o su núcleo familiar, dirigido a programas
aprobados por el gobierno nacional.

Créditos condonables

• Otorgados por las personas jurídicas al empleado o a su núcleo familiar con

el fin de cursar estudios en instituciones con programas acreditados y
reconocidos por el Ministerio de Educación, según el caso, los cuales deben
establecer los términos y condiciones para la condonación de la deuda.

Zonas de Influencia

Definiciones • Aquella donde la persona jurídica desarrolla su actividad económica en

relación con el domicilio principal, establecimientos de comercio, oficinas,
sedes de negocio, así como el territorio en donde adquiere o vende los
(DUR) bienes y/o servicios para su actividad productora de renta, al momento de
realizar el aporte.

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© Baker Tilly
 Aprobados mediante acta del órgano de dirección del empleador
garantizando la puesta en conocimiento para todos los empleados.

Que el valor de la beca o crédito condonable sea pagado

directamente por el empleador a la institución educativa por
medio del sistema financiero.

Programas aprobados por la autoridad nacional o territorial

según sea el caso.

Que el valor de la beca o crédito condonable incluya sólo la

Programa de matrícula, pensión, textos o software relacionados al
programa.

Becas y
Que el programa de becas permita el acceso a todos los
Créditos empleados en igualdad de condiciones.

Condonables © Baker Tilly

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 Cuente con la autorización de padres de familia beneficiarios y
en la misma se acredite que son niños menores de siete años.

Que los pagos se hagan a través del sistema financiero.

Programas aprobados por la autoridad nacional o territorial

según sea el caso.

Los centros cuenten con el personal idóneo para su desarrollo

y que operen durante el periodo gravable que se otorgue el
Inversión beneficio

dirigidos Que el programa sea aprobado mediante acta del órgano

director del empleador.
centros de
atención de No puede llevarse como deducción las inversiones o
programas sobre las cuales exista obligación legal

estimulación © Baker Tilly

para el empleador.

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 • Aportes realizados a instituciones reconocidas
por el Ministerio de Educación Nacional de
Colombia.

• Los aportes que sean realizados en dinero

deben darse por el sistema financiero.

• Los bienes aportados serán valorados,

entregados y recibidos conforme el valor
patrimonial conforme las normas del E.T.
Aportes a
Instituciones No puede llevarse como deducción las inversiones o
programas sobre las cuales exista obligación legal
para el empleador.

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© Baker Tilly
 Certificación anual de revisoría
fiscal o contador público

El empleador debe encontrarse

al día con los aportes al Sistema
de Seguridad Social

Todas las erogaciones deben

Obligación enviar darse por medio del sistema
información exógena financiero

Acreditar, cuando sea necesario,

Mecanismos la vinculación de los empleados

beneficiados

de control
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© Baker Tilly
Baker Tily Colombia Ltda. hacen referencia a la red global de firmas-miembro de Baker Tilly International Limited, cada una de las cuales
es una entidad legalmente separada e independiente. Baker Tilly International es una compañía registrada en Inglaterra limitada por
garantía, que no provee servicios a clientes. Los respectivos servicios son provistos a nivel regional y nacional por parte de las firmas-
miembro de la red Baker Tilly.

Las firmas-miembro de Baker Tilly no son parte de ninguna asociación internacional ni tienen vínculo legal entre sí, así como ni nguna es
responsable por los servicios o actividades de otra. Aún cuando algunas firmas-miembro pueden tener el nombre Baker Tilly, no hay
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Cada firma-miembro está organizada con base en la regulación legal del territorio en que ejerce su práctica. Cada firma está
comprometida con llegar al mayor nivel de calidad posible dentro de su mercado y trabaja por alcanzar un servicio de calidad consistente
en su prestación alrededor del mundo cooperando para ello con otras firmas-miembro de la red. Sin embargo, en la mayor parte del
mundo la práctica de servicios contables y de auditoría se encuentra regulada por normas y autoridades locales que determinan los
estándares, requisitos y relaciones entre profesionales de la auditoría y entidades de reporte, con influencia por parte de l as practicas de
negocios locales y actitudes culturales.

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