Auditoria

PROCESO AUDITOR
INFORME FINAL DE AUDITORIA FIN ANCIER A A LOS EST ADOS

CONTABLES MUNICIPIO DE N ATAGAIM A VIGENCIA 2011
VERSION: 2 CODIGO: A01-PR-AUD-009
INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA FINANCIERA A LOS ESTADOS

CONTABLES
ALCALDIA MUNICIPAL DE NATAGAIMA

VIGENCIA 2011
JULIO DE 2012
INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA FINANCIERA A LOS ESTADOS

CONTABLES- VIGENCIA 2011
“TODOS SOMOS CONTROL”
7 Piso Gobernación- Teléfono 2611167 Ext.126
“LO HACEMOS BIEN SIEMPRE…”
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ALCALDIA MUNICIPAL DE NATAGAIMA
Contralor Departamental: EFRAIN HINCAPIE GONZALEZ
Contralor Auxiliar: ARSENIO JOSE SOTO BAQUERO
Director Técnico de Control

Fiscal y Medio Ambiente : LUIS ALEJANDRO CRUZ GUTIERREZ
Equipo de Auditoria : MARIANA DE J. SANTACRUZ ÑUSTES

Líder Comisión Auditoría
LINDA BIRD MONROY CARRILLO
Auditor
ARLEY MOLINA PEREZ
Auditor

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TABLA DE CONTENIDO
Página
1. HECHOS RELEVANTES DEL PERIODO AUDITADO
2. CARTA DE CONCLUSIONES
3. RESULTADOS DE LA AUDITORIA 1
3.1 EVALUACIÓN DE L A CUENTA ANUAL 1
3.2 EVALUACIÓN PRESUPUESTAL 2
3.3 EVALUACIÓN A LOS ESTADOS FIN ANCIEROS 2
3.4 EVALU ACIÓN AL CONTROL INTERNO CONTABLE 16
3.4.1 EVALUACIÓN CONTROL INTERNO 17
3.5.1 ANALISIS FINANCIERO 17
3.5.2 INDICADORES FIN ANCIEROS 18
4. CUADRO DE HALLAZGOS 20
5. ANEXOS 22

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1. HECHOS RELEVANTES DEL PERIODO AUDITADO
En desarrollo del ejercicio auditor practicado a la Alcaldía Municipal de Natagaima

correspondiente a la vigencia fiscal 2011, se pudo determinar que el Municipio no
cuenta con inventario real y actualizado de los bienes de su propiedad,
encontrando además, que se lleva sistema de kardex manual sin diligenciamiento
correcto de las tarjetas individuales y con método de archivo inoperante para la
ubicación oportuna en el evento de pretender hacer seguimiento y control de
dichos elementos. A la fecha de la visita la situación antes descrita no ha sufrido
modificación alguna.
Así mismo, el no tener certeza del número y valor de los bienes inmuebles de
propiedad del municipio ante la inexistencia de documentos de escrituración,
protocolización y/o titularización convierten en inexactos los saldos que por este
concepto aparecen en los estados contables.
El Municipio de Natagaima no cuenta con base de datos de los contribuyentes del

impuesto de Industria y Comercio, situación que afecta ostensiblemente no solo la
gestión de recaudo por cuanto no se tiene conocimiento cierto de las rentas
adeudadas al ente municipal por este concepto, sino los registros que por dicho
impuesto se presentan en los estados contables.

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2. CARTA DE CONCL USIONES
Doctor
DAVID MAURICIO ANDRADE RAMIREZ
Alcalde Municipal
Natagaima - Tolima
La Contralor ía Departamental del Tolima, con fundamento en las facultades otorgadas por
el artículo 272, en concordancia con los artículos 267 y 268 Constitucionales y la Ley 42
de 1993, practicó Auditoria a los Estados Contables de la vigencia 2011 presentados por
la Alcaldía Municipal de Natagaima evaluándose los principios de eficiencia, economía y
eficacia con que administró los recursos puestos a su disposición y los resultados de su
gestión Financiera así como el examen del Balance General y del Estado de Actividad
Financiera, Económica, Social y Ambiental a 31 de diciembre de 2011.
Es importante recordar, que es responsabilidad de la administración el contenido de la

información suministrada así como la preparación y correcta presentación de los estados
contables de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia y prescritos por la Contadur ía General de la Nación. Esta responsabilidad
incluye: diseñar, implementar y mantener mecanis mos de control interno adecuados para
el cumplimiento de la misión institucional y para la preparación y presentación de los
estados contables, libres de errores significativos; seleccionar y aplicar las políticas
contables apropiadas, así como, efectuar las estimaciones contables que resulten
razonables. La responsabilidad de la Contraloría Departamental del Tolima consiste en
producir un informe que con base en las pruebas practicadas y la evidencia obtenida,
contenga una opinión objetiva y técnica sobre la razonabilidad de los estados contables.
La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditor ía gubernamental

colombianas (NAGC) compatibles con las normas internacionales de auditor ía (NIAS) y
conforme a las políticas y procedimient os de auditor ía gubernamental establecidos en el
Manual de Fiscalización del Tolima MAFISTOL Versión 2.0. En consecuencia, el proceso
auditor se adelantó teniendo en cuenta las fases de planeación, ejecución e informe, de
manera que el examen proporciona una base razonable para fundamentar nuestro
concepto.
La auditor ia se adelantó mediante el examen selectivo de los documentos que soportan

las operaciones o actividades del proceso auditado, con el fin de verificar el cumplimiento
de las normas legales y procedimientos aplicables, el logro de los objetivos propuestos y
la confiabilidad del sistema de control interno. El estudio y análisis se encuentra
debidamente documentado en papeles de trabajo, los cuales reposan en los archivos de
la Dirección Técnica de Control Fiscal y Medio A mbiente.

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ALCANCE
La auditoria a que se refiere el presente informe tuvo el siguiente alcance:
Evaluación a los Estados Financieros en relación con las cuentas de efectivo, deudores,
rentas por cobrar, inventarios, propiedad planta y equipo, cuentas por pagar, obligaciones
laborales, pasivos estimados, ingresos, gastos y la confiabilidad del sistema de control
interno contable, análisis del cual se generará el pronunciamiento o dictamen sobre la
razonabilidad y consistencia de los mismos.
Durante el desarrollo de la auditoria se presentaron las siguientes limitaciones, inherentes

al sujeto de control que por su relevancia afectaron el normal desarrollo del proceso
auditor:
 Los proveedores de la información insumo del proceso contable no allegan los

reportes producidos en sus dependencias a la oficina de contabilidad, situación por la
cual los saldos contables no guardan coherencia con los reportes aludidos.
 Gran volumen de cuentas bancarias abiertas por la Administración Municipal

dificultando la evaluación de las transacciones efectuadas con cargo a éstas.
 Al momento de la visita la administración municipal no cuenta con contador vinculado

oficialmente para llevar a cabo el proceso contable, circunstancia que impidió la
obtención de aclaraciones oportunas respecto a las inconsistencias encontradas
durante el proceso evaluativo.
 La imputación contable no se registra en los comprobantes de pago dificultando la

verificación de los registros en el libro auxiliar correspondiente.
Del resultado de la aplicación de procedimientos de control durante la etapa de trabajo de

campo se fueron enterando los responsables auditados conforme los procesos evaluados
registrándose en actas de mesas de trabajo levantadas con cada uno de ellos, las que se
tuvieron en cuenta para elaborar el informe de auditoría .
CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECT UADO
La Contraloría Departamental del Tolima, como resultado de la auditoria especial

adelantada, conceptúa que la Administración Municipal de Natagaima ha dado
cumplimiento parcial a los principios de eficiencia, eficacia y economía en relación con el
proceso contable de la vigencia 2011 por cuanto la realidad de los estados contables se
ha visto afectada por la falta de fluidez e inoportunidad en el envió de la información
insumo que los proveedores del proceso contable deben allegar mensualmente para su
incorporación.
En cuanto a los mecanis mos de control interno utilizados por la Alcaldía para verificación,
control y seguimiento al proceso contable, se pudo establecer que no fueron efectivos ni

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adecuados ya que no tienen identificados procesos o áreas críticas a los que se les debe
practicar controles periódicos para disminuir el riesgo de error e inexactitud en la
información que allí procesan.
OPINION SOBRE LOS ESTADOS CONTABL ES
Como se menciona en las notas a los Estados Contables 3 , 5 , y 17 existen saldos

antiguos pendientes de depurar en el Balance General, los cuales en el proceso de
saneamiento contable realizado en periodos anteriores no fueron tenidos en cuenta, el
valor de la depreciación se esta calculando de manera global y la provisión para
contingencias se calcula únicamente para los procesos que han presentado fallo
desfavorable en primera instancia, situación que incide en forma relevante en la exactitud
de los saldos del Balance.
De un activo total de $10.945 millones reflejados en el balance, existen valores que

ascienden a $6.109,21 millones correspondiente a los saldos de la cuenta Rentas por
Cobrar y Propiedad Planta y Equipo que no pueden considerarse ajustados a la realidad y
que en razón a los procedimientos de control aplicados se encuentran subestimadas por
la no causación de las primeras y la inexistencia de inventario real y actualizado de los
bienes muebles e inmuebles para el caso de propiedad planta y equipo.
Aunado a lo anterior, las deficiencias detectadas en el sistema de control interno contable

convierten al proceso en permeable a situaciones que ineludiblemente inciden en la
razonabilidad de los estados contables.
Por lo anterior, en nuestra opinión debido a los efectos de los asuntos mencionados en los
párrafos anteriores, los Estados Contables no presentan razonablemente en todos los
aspectos importantes la situación financiera del municipio de Natagaima a 31 de
diciembre de 2011, los resultados de sus operaciones y los flujos de efectivo por el año
antes indicado, de conformidad con las nor mas de contabilidad generalmente aceptadas.
CONCEPTO SOBRE LA REVISIÓN DE LA CUENTA ANUAL
Al evaluar la rendición de la cuenta anual de la vigencia 2011 en cumplimiento de lo

establecido en la Resolución 349 del 22 de Octubre de 2009, y revisando los formatos
diligenciados a través del aplicativo SIA se pudo comprobar que se presentan
inconsistencias en el diligenciamiento de los For matos F-06 Presupuesto Aprobado, F-9 y
F-10 Reportes de ejecución de Ingresos y Gastos y For mato F-21 Demandas y Litigios,
situación que encuadra en lo establecido en el Articulo 101 de la Ley 42 de 1993.
Así mis mo, teniendo en cuenta los resultados de la evaluación del proceso contable y de
los procesos proveedores de información al primero este Despacho NO FENECE la
cuenta anual rendida por el municipio de Natagaima para el periodo comprendido del 1 de
Enero al 31 de diciembre de 2011.

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CONCL USION SOBRE HALLAZGOS
En desarrollo de la presente auditoria se establecieron veintinueve (29) hallazgos

administrativos, de los cuales tres (3) tienen alcance fiscal cuya suma asciende a
$14.437.000.00 y tres (3) de carácter disciplinario.
PLAN DE M EJORAMIENTO
La entidad debe elaborar el plan de mejoramiento con la descripción de las acciones y

metas, que per mitan eliminar las causas de los hallazgos detectados y comunicados en el
presente informe.
El Plan de Mejoramiento debe ser remitido por la entidad a la Dirección Técnica de

Control Fiscal y Medio A mbiente de la Contralor ía Departamental del Tolima, dentro de los
diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de recepción del informe final de auditoria, de
conformidad con lo estipulado en la Resolución No.351 del 22 de octubre de 2009.
Ibagué, 3 de Julio de 2012
EFRAIN HINCAPIE GONZALEZ

Contralor Departamental del Tolima
Revisó: Luis Alejandro Cruz Gutiérrez

Director Técnico de Control Fiscal
Y Medio Ambiente.
Proyectó: Mariana de J. Santacruz Ñustes

Líder Equipo de Auditoría

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3. RESULTADOS DE LA AUDITORIA
3.1 EVALUACIÓN RENDICIÓN DE L A CUENTA ANUAL VIGENCIA 2011
Al e valuar la rendición de la cuenta anual de la vigencia 2011 se procedió a revisar

los formatos diligenciados a través del aplicativo SIA, encontrando las siguientes
no conformidades:
3.1.1 Formato F-06 Presupuesto Aprobado
En este formato se debe registrar el presupuesto aprobado y liquidado para la

vigencia 2011, sin que tengan justificación alguna del porque no lo diligenciaron y
registrar nota de “no aplica”
3.1.2 Formatos F-09 y F-10 Reportes de ejecución de Ingresos y Gastos
Revisada tanto la ejecución presupuestal de Ingresos como la de gastos

reportados a través del aplicativo SIA, se pudo establecer algunas inconsistencias
que ameritaron requerir nuevamente la información al momento de la visita a la
sede de la alcaldía, encontrando que las enviadas con la cuenta no guardan
relación y coherencia con la información facilitada a la Comisión no obstante
corresponder dicha información al mismo periodo (con corte a 31 de diciembre de
2011).
3.1.3 Formato F-21 Demandas y Litigios
No obstante el municipio haber puesto a disposición de la comisión auditora

relación de demandas instauradas contra el municipio (acciones populares,
acciones ejecutivas, nulidades y restablecimientos de derecho, entre otras) sin
valorizar. El formato F-21 del aplicativo SIA no es diligenciado, registrando la nota
de “no aplica”.
3.1.3 Informe de Control Interno
El informe de control interno no fue remitido a través del aplicativo SIA, sin
embargo, revisada la correspondencia recibida en la Contraloría durante el mes de
Febrero y Marzo de 2012 se constató que dicho informe fue pres entado en
archivo físico dentro del término dado para rendición de la cuenta anual.

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3.2 ANALISIS PRESUPUESTAL
La Alcaldía Municipal de Natagaima para la vigencia 2011 cerró con un

presupuesto de $10.811,78 millones con un porcentaje de cumplimiento de la
meta de recaudo del 95 % equivalente a $10.248,72 millones.
Dentro de la ejecución de ingresos se tiene el rubro 11151020240 – Impuesto

Predial Unificado con una meta de recaudo de $169.99 millones habiéndose
cumplido en un 64% con Ingresos acumulados que ascendieron a $109.28
millones.
Así mismo, con el código 11151020241 se tienen las proyecciones de recaudo

para el Impuesto de Industria y Comercio con un presupuesto definitivo de
$101,97 millones e ingresos acumulados por valor de $101.97 millones.
Confrontados los ingresos reales obtenidos durante la vigencia 2011 ($10.244,33

millones) con el total de obligaciones adquiridas por la Alcaldía durante la vigencia
en evaluación ($9.759,83 millones) se pudo determinar que se comprometieron en
un 95% los recursos captados por el municipio durante la vigencia quedando un
saldo disponible sin comprometer de $484,51 millones equivalentes al 4.73% del
total de recaudos obtenidos durante la vigencia.
3.3 EVALUACIÓN A LOS ESTADOS FIN ANCIEROS
La evaluación a los estados contables se realizó de acuerdo a las normas de

auditoría generalmente aceptadas, cumpliendo con las etapas de planeación,
ejecución y elaboración de informe.
Se revisaron los comprobantes de pago de los meses de junio y diciembre de la

anualidad en evaluación así como la documentación relacionada con el proceso
contable de las dependencias proveedoras de la información insumo para la
emisión de los reportes contables y estados financieros del municipio, encontrando
algunas limitantes que impidieron el normal desarrollo del proceso auditor:
 Que los proveedores de la información insumo del proceso contable no allegan

los reportes producidos en sus dependencias a la oficina de contabilidad,
situación por la cual los saldos contables no guardan coherencia con los
reportes aludidos.

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 Gran volumen de cuentas bancarias abiertas por la Administración Municipal

dificultando la evaluación de las transacciones efectuadas con cargo a éstas.
 Al momento de la visita la administración municipal no contaba con contador

vinculado oficialmente para llevar a cabo el proceso contable, circunstancia
que impidió la obtención de aclaraciones oportunas respecto a las
inconsistencias encontradas durante el proceso evaluativo.
 La imputación contable no se regis tra en los comprobantes de pago

dificultando la verificación de dichos registros en los libros auxiliares.
OBSERVACIONES
Efectivo código 11
HALLAZGO ADMINISTRATIVO No. 1
Confrontada la información del Formato F01 reportado a la Contraloría

Departamental a través del aplicativo SIA cuenta anual 2011 versus saldos y
movimientos reportado a la Contaduría General de la Nación, mediante la
plataforma Chip y los libros auxiliares del Municipio de Natagaima, con corte 31
de diciembre de 2011, se pudo establecer que existen diferencias significativas en
los saldos de las cuentas Caja y Depósitos en Instituciones Financieras tal como
se refleja en los siguientes cuadros:
Caja código 1105
CUADRO 1. DIFERENCIAS EN CAJA (Cifras en millones de pesos)
INFORME– INFORME
INFORME SIA LIBROS
SIA- S ALDO CALCULADO CGN2005 – 001 – AUXILIARES –
FINAL POR S ALDO FINAL S ALDO
CUENTA A 31 AUDITORIA A 31 DICIEMBRE A 31 DIFERENCIAS
DICIEMBRE S ALDO FINAL 2011 DICIEMBRE
2011 A 31 2011
Formato F-01 DICIEMBRE
2011
CAJ A
PRINCIPAL 413.48 413.48 20.52 20.52 392.96
CAJ A
MENOR No Registro No Registro 3.0 3.0 3.0

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Es importante indicar, que no obstante haberse manejado recursos a través de

caja menor durante la anualidad en evaluación, no se tiene reporte alguno por este
concepto en la información diligenciada en el formato F-01 remitido a través del
SIA, información que si aparece en los saldos y movimientos enviados a la
Contaduría y en el libro auxiliar que lleva la administración reportando un saldo de
$3.0 millones tal como se indica en el cuadro precedente.
Depósitos en Instituciones Financieras Código 1110
HALLAZGO ADMINISTRATIVO No.2
Según libro mayor y balance de la Administración, a 31 de diciembre de 2011 se

manejaban los recursos del municipio de Natagaima en 123 cuentas bancarias (69
cuentas corrientes y 54 cuentas de ahorro) permaneciendo un gran número de
ellas sin movimiento durante la vigencia en evaluación, situación que amerita
revaluarse manteniendo activas las estrictamente necesarias para evitar costos de
administración y manejo.
Confrontada la información reportada en el formato F01 de la cuenta anual relativa

a la cuenta Depósitos en Instituciones Financieras con los saldos y movimientos
enviados a la Contaduría General de la Nación y la registrada en los libros
auxiliares del mismo periodo se detectaron las diferencias que se reflejan en el
cuadro 2:
CUADRO 2 .DIFERENCIAS EN CUENTA -DEPÓSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

INFORME– SIA
CALCULADO INFORME
LIBROS
INFORME SIA- POR CGN2005 – DIFERENCIAS
AUXILIARES –
S ALDO FINAL AUDITORIA 001 – SALDO
S ALDO
A 31 S ALDO FINAL FINAL
CUENTA A 31 DICIEMBRE
DICIEMBRE 2011 A 31 A 31
2011
Formato F-01 DICIEMBRE DICIEMBRE
2011 2011
CUENTAS
CORRIENTES 531.43 531.43 1.103.63 1.103.63 572.20
CUENTAS DE
AHORROS No registró No registró 923.36 923.36 923.36
 Cifras en millones de pesos

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PROCESO AUDITOR
Al verificar y analizar el Formato F01 diligenciado en el aplicativo SIA, se pudo

determinar que incluyen con código 111005 la cuenta Fondos Especiales con
saldo de $12.05 millones a 31 de diciembre de 2011, sin que la denominación
dada corresponda a los códigos autorizados en el Plan general de contabilidad
pública para las subcuentas de la cuenta Depósitos en Instituciones Financieras.
CUADRO 3: FONDOS ESPECIALES: (Informe del SIA – Formato _2011 12_F01)
(D) (D) (D) Saldo (D) Saldo (D) Saldo

(S) Código (C) Nombre De (D) Saldo
Movi miento Movi miento Final Final Final
Contable La Cuenta Anterior
Ingresos Egresos Tesorería Contabilidad Banc os
111005 FONDOS 8.65 79.49 76.09 12.05 12.05 12.05

ESPECIALES
Lo anterior sirve de base para afirmar, que la administración no ha llevado a cabo

el proceso de homologación de las cuentas del balance en cumplimiento de la
carta circular 72 del 13 de diciembre de 2006 de la Contaduría General de la
Nación, pues la cuenta en análisis tiene la denominación de cuenta eliminada del
Catálogo de cuentas del Plan contable la que en el tiempo de vigencia tenía
asignado el código contable 1125.
Revisada tanto la información de los libros auxiliares que se llevan en el municipio

como la de los saldos y movimientos de la Contaduría General de la Nación con
corte a 31 de diciembre de 2011 se determinó que la cuenta fondos especiales no
existe, convirtiendo en inexacta y no confiable la información contable rendida a la
Contraloría Departamental del Tolima dentro de la cuenta anual Formato F01-
Mo vimiento de Efectivo.

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PROCESO AUDITOR
CUADRO 4. DIFERENCIA EN FONDOS ESPECIALES

SALDO A 31
DE INFORME
DICIEMBRE CGN2005 – DIFERENCIA
INFORME SIA- DE 2011 001 – SALDO LIBROS AUXILIAR ES
SALDO F INAL CALCULADO FINAL – SALDO
A 31 DICIEMBRE POR A 31
CUENTA A 31 DICIEMBRE 2011
2011 AUDITORIA DICIEMBRE
Formato F01 2011
FONDOS
ESPECIALES 12.05 12.05 No registra No registra 12.05
Teniendo como base la información registrada en el formato F02- Movimiento

cuentas bancarias de la Cuenta Anual vigencia 2011, se seleccionaron
aleatoriamente 10 cuentas corrientes y 5 cuentas de ahorro para aplicar
procedimientos de control fiscal, estableciéndose algunas diferencias entre dicho
reporte y el saldo en libro auxiliar de cada una de las cuentas aludidas, situación
que confirma una vez más que no se lleva a cabo labores de revisión y verificación
de la información rendida a los diferentes entes de control, presentando
información inconsistente al compararse con el documento fuente que dio origen
al reporte. (Ver cuadro 5 y 6)
CUADRO 5: DIFERENCIA EN CUENTAS CORRIENTES REPORTE SIA Y LIBROS AUXILIARES

INFORME SIA-
SALDO F INAL INFORME– SIA – LIBROS
REPORTADO POR SALDO FIN AL AUXILIARES – DIFERENCIAS
CODIGO Nº CUENTA EL MUNICIPIO DE CALCULADO SALDO
CONTABLE CORRIENTE NATAGAIM A POR AUDITORIA A 31 DICIEMBRE
A 31 DICIEMBRE A 31 DICIEMBRE 2011
2011 2011
111005001 14.32
0025-8 4.02 18.34 4.02
111005016 -78.46
25356 39.23 -39.23 39.23
111005022 1529-8 2.86 -0.54 2.86 -3.39
111005035 10.44
1699-9 42.07 52.51 42.07
111005038 -4.32
1711-2 58.78 54.45 58.77
111005070 -18.84
5281 80.36 61.52 80.36
111005073 01768-2 41.6 -4.55 41.6 -46.15
111005075 -121.97
1770-8 79.59 -42.39 79.59
111005078 -15.67
1776-5 48.5 32.83 48.5
111005106 0
9217 220.50 -220.50 220.50

14
PROCESO AUDITOR
CUADRO 6: DIFERENCIA EN SALDOS REPORTE SIA FORMATO F02- VERSUS LIBRO

AUXILIAR.
INFORME SIA-
INFORME– LIBROS
SALDO FINAL SIA – SALDO AUXILIARES – DIFERENCIAS
REPORTADO
CODIGO FINAL SALDO
POR EL
CONTABL Nº CUENTA CALCULADO A 31
MUNICIPIO DE
E DE POR DICIEMBRE
NATAGAIMA
AHORROS AUDI TORIA 2011
A 31
A 31
DICIEMBRE DICIEMBRE
2011
2011
111006033 00393-7 3.04 -1.06 3.04 -4.10

111006036 00398-8 473.21 607.11 473.21 133.90
111006056 21041 41.95 708.30 41.95 666.36
111006098 1754-1 52.60 -40.31 52.60 -92.91
111006106 001999-2 75.33 89.86 75.33 14.53
 Cif ras en millones de pesos
Rentas por Cobrar código 13
La cuenta rentas por cobrar a 31 de diciembre de 2011 presenta un saldo de

$513,42 millones encontrando que durante la anualidad no se manejaron las
subcuentas correspondientes a Impuesto Predial vigencia actual ni Impuesto de
Industria y Comercio (vigencia actual y anterior) determinándose por consiguiente,
que no se da cumplimiento al principio de causación contabilizándose los
recaudos por este concepto directamente en el Ingreso.
Al hacer seguimiento a los ingresos mensualizados durante la vigencia en

evaluación se tienen registros que suman en el Balance $276.78 millones y según
recaudos totales reportados en la ejecución presupuestal de ingresos a 31 de
diciembre de 2011 se tiene por el mismo concepto $211,25 millones, situación que
genera incertidumbre respecto de la razonabilidad y e xactitud de los saldos
reflejados en el Balance.
Se pudo constatar que el municipio de Natagaima no cuenta con reglamento

interno para el recaudo de cartera por concepto de impuestos , contraviniendo lo
establecido en el artículo 2 de la Ley 1066 del 29 de julio de 2006.

15
PROCESO AUDITOR
Aunado a lo anterior, se pudo comprobar que no se tiene cuantificada ni

clasificada la cartera de rentas por cobrar por anualidades, siendo este uno de los
motivos por los cuales no se está dando cumplimiento al principio de causación ni
se realizó gestión de recuperación tal como lo establece la Ley 1066 del 29 de
julio de 2006.
Durante la vigencia 2011 no se realizó gestión alguna de recuperación de cartera

por concepto de impuesto predial e industria y comercio, exponiendo al municipio
a tener que disminuir de sus activos deudas de los contribuyentes por concepto de
impuestos sin haber agotado las instancias de cobro determinando la
incobrabilidad de dichas deudas en razón a la aplicación de las normas de
prescripción que operan para estos cobros.
Agrava la situación antes descrita, la inexistencia de base de datos de los

contribuyentes de industria y comercio, limitándose el municipio a recaudar por
dicho concepto lo que libremente cancela el contribuyente al no tener censo de
los establecimientos comerciales en funcionamiento ni conocimiento cierto de los
ingresos declarados encontrándose por consiguiente, desestimados los activos
calculados y registrados por este concepto.
Deudores código 14
A 31 de diciembre de 2011 la cuenta deudores en el balance general arroja un

saldo de $619,36 millones, sin que se pueda afirmar que dicho saldo corresponde
a la realidad dado que existen subcuentas respecto de las cuales no se tienen los
documentos en que se soportan los registros contables como ocurre con la
subcuenta 1470 – otros deudores con saldo constante durante la anualidad de
$18,75 millones, saldo que según oficio SHM-129-12 del 25 de Abril de 2012
enviado por el Alcalde a la Comisión auditora corresponde a los embargos
realizados contra el municipio por la Superintendencia Nacional de Salud en otros,
sin que se haya tenido conocimiento respecto del motivo que dio origen al
embargo, limitando al auditor en la aplicación de procedimientos de control.

16
PROCESO AUDITOR
Así mismo, dentro de la cuenta deudores se tiene la subcuenta 140120 –

participación en transporte con un saldo que permaneció constante durante la
anualidad de $85,0 millones, suma que según la Administración municipal
corresponde a regalías por cobrar a Hocol, registrando los recaudos desde julio de
2009 directamente en el Ingreso, evento que permite aseverar una vez más que el
municipio no tiene certeza de lo que le adeudan ni estar dando cumplimiento al
principio de causación.
Propiedad, Planta y Equipo código16
Los saldos de las sub-cuentas que conforman la cuenta Propiedad, Planta y

Equipo que aparecen en el Balance a 31 de diciembre de 2011 no coinciden con
los datos reportados por almacén, encontrando diferencias considerables entre la
información manejada por las dos dependencias, circunstancia que impide
establecer con certeza el valor real de los bienes del Ente Territorial. Las
diferencias encontradas se ilustran en el siguiente cuadro:
CUADRO: 7 DIFERENCIAS DE SALDOS ENTRE BOLETÍN DE ALMACÉN Y BALANCE

GENERAL MODELO CGN CON CORTE A 31 DE DICIEMBRE DE 2011.
Código Nombre Cuenta Saldo S/n Boletín Saldo S/n Diferencia

S/n Boletín de de almacén a Balance CGN a
almacén 31/12/011 31/12/2011
163590 Armas, accesorios 8.500.00 Cuenta no 8.500.00
y Repuestos incluida
165090 Redes, líneas y 655.400.00 75.405.721.00 (74.750.321.00)
cables
165501 Equipos y maq. 677.663.750.60 Cuenta No 677.663.750.60
Para construcción incluida
165505 Instrumentos 44.294.031.20 Cuenta No 44.294.031.20
musicales incluida
165506 Equipos y 201.442.422.00 Cuenta No 201.442.422.00
maquinas para incluida
deporte
165511 Herramientas y 179.010.078.50 Cuenta no 179.010.078.50
accesorios incluida
165590* Discotecas y 2.768.240.00 83.426.323.00 176.561.215.00
musitecas
165590* Otros elementos 257.219.298.00
devolutivos

17
PROCESO AUDITOR
Código Nombre Cuenta Saldo S/n Boletín Saldo S/n Diferencia

S/n Boletín de de almacén a Balance CGN a
almacén 31/12/011 31/12/2011
166002 Equipo y maquinas 35.953.175.00 Cuenta no 35.953.175.00
para laboratorio incluida
maquinas para Incluida
medicina
166501 Mobiliario y 398.263.625.00 37.922.890.00 360.340.735.00
enseres
166502 Equipos y 527.019.786.30 15.345.260.48 511.674.525.82
maquinas para
oficina
maquinas de incluida
comunicación
167002 Equipos y 516.200.00 192.725.795.00 (192.209.595.00)
maquinas de
procesamiento de
datos y accesorios
167008 Software 4.000.000.00 Cuenta no 4.000.000.00
incluida
Total 2.726.555.502.10 404.825.989.48 2.321.729.512.62
* Sumadas las dos partidas identificadas con el mismo código en Boletín de Almacén
HALLAZGO ADMINISTRATIVO No. 13 (D)
Se determinó que el Municipio no cuenta con inventario real y actualizado de los

bienes de su propiedad, encontrando además que se lleva sistema de kardex
manual sin diligenciamiento correcto de las tarjetas individuales y con método de
archivo inoperante para la ubicación oportuna en el evento de pretender hacer
seguimiento y control de los elementos de propiedad del municipio, contraviniendo
lo establecido en el artículo 34 numerales 21 y 22 de la ley 734 de 2002- Deberes
del servidor público.
A la fecha no se han adelantado las acciones necesarias para subsanar esta

situación, máxime si se tiene en cuenta que la cuenta 1600 - propiedad planta y
Equipo es una de las más representativas dentro de los estados financieros,
considerándose que los saldos registrados en éste ítem no pueden considerarse
ajustados a la realidad.
Revisados los balances mensualizados y el cuadro de depreciación que soporta

los registros de la cuenta 1685 - Depreciación acumulada se pudo determinar que

18
PROCESO AUDITOR
el municipio durante la vigencia 2011 y lo corrido de la presente vigencia realiza

las depreciaciones por grupo de inventarios, sin tener en cuenta la fecha real de
adquisición de los bienes.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 15
Se pudo comprobar que no se está contabilizando la provisión para protección de

propiedades, planta y equipo, con el fin de registrar el menor valor de las
propiedades, planta y equipo, resultante de comparar el exceso del valor en libros
de los bienes sobre su valor de realización o costo de reposición. Durante los
meses comprendidos de enero a diciembre de 2011 la cuenta 1695-Provisiones
para protección de propiedades, planta y equipo no aparece incluida en el
Balance; revisándose los balances mensualizados desde el 1 de enero de 2011 al
31 de marzo de 2012 no ha sufrido modificación alguna la situación referida.
Con base en lo anterior puede aseverarse, que la cuenta 16- Propiedad, Planta y
Equipo se encuentra subestimada en el Balance General al menos en $2.321,7
millones con respecto a las cifras registradas en el boletín de almacén documento
insumo para realizar los registros contables en dicha cuenta.
Para aplicación de los procedimientos de control en el área de almacén proveedor

de información al proceso contable se solicitaron las responsabilidades de manejo
y custodia de los elementos de oficina en servicio, siendo puesta a disposición de
la comisión una carpeta en la que reposan las responsabilidades de manejo y
custodia de elementos identificados como “CUENTA INDIVIDU AL DE BIENES” sin
datos adicionales que permitan la identificación y conocimiento del valor del bien.
Se tomó para verificación de permanencia y custodia de elementos devolutivos en

servicio, el despacho de la Secretaría General y de Gobierno, la oficina de
contratación y Secretaría de agricultura, ganadería y medio ambiente, encontrando
que en algunos casos devuelven al almacén elementos asignados sin formalizar la
devolución, situación que genera desorden e impide efectuar controles efectivos
sobre los mismos, ejemplifica la observación lo sucedido al momento de verificar
la existencia y custodia de los elementos en responsabilidad de la Secretaría de
Gobierno, dependencia en la que no se encontraron un monitor, un cuadro
decorativo y una cortina de velo de 6 metros elementos que fueron devueltos
informalmente al almacén.

19
PROCESO AUDITOR
HALLAZGO ADMINISTRATIVO No. 17 (F)
Así mismo, se pudo constatar que no se llevan a cabo controles respecto de los
elementos de propiedad del municipio dados en arrendamiento a terceros, con el
fin de obtener su devolución como el caso de los 23 tubos de aluminio con acople
de 6” x 9 metros que hacían parte del equipo de riego por aspersión modelo 1501
golondrina entregado en arrendamiento al señor Jesús María Valencia Rueda
desde el 22 de septiembre de 2010 tubos que a la fecha no se han podido
recuperar pese a las dos (2) solicitudes de la Administración actual hechas al
arrendatario con fechas 2 y 29 de febrero del año en curso. Aunque el contrato de
arrendamiento presenta inconsistencias en la fecha de suscripción (al inicio
registran 2010 y al final 23 de septiembre de 2011), de acuerdo a los documentos
de requisición hechos por el arrendatario y de entrega por parte del municipio se
establece como fecha real de la firma del contrato el 23 de septiembre de 2010,
encontrándose que el canon de arrendamiento pactado no fue cancelado al
municipio ni se cumplió con lo establecido en el literal d) de la cláusula 3ª. Del
contrato de arrendamiento en lo referente a la realización de depósito provisional
de $100.000,00 antes de la entrega del equipo, situación frente a la cual la
administración anterior no realizó ninguna gestión ni de recuperación del bien en
las condiciones en que se prestó ni del recaudo del canón de arrendamiento y del
depósito convenido. Se requirió la tarjeta de kardex del equipo de riego por
aspersión para determinar el valor de los accesorios no devueltos por el particular
arrendatario informando el señor almacenista no haberla ubicado, siendo esta una
limitante para la culminación del procedimiento de verificación y toma de decisión
por parte del ente de control.
Así las cosas, el municipio por falta de gestión de cobro de su gestor fiscal dejó de
recaudar lo acordado como canon de arrendamiento en el contrato suscrito con
Jesús María Valencia causándose por consiguiente un menoscabo patrimonial en
cuantía de $625.000.00 valor este que corresponde a la contraprestación que
debió el arrendatario cancelar al municipio durante el tiempo de usufructo del
equipo de riego conforme lo establecido en la clausula segunda del contrato
teniendo en cuenta que las hectáreas beneficiadas con el riego suman 25 según
documento que reposa en la carpeta del contrato.
Al requerir la relación de bienes inmuebles de propiedad del municipio manifestó la

administración que no se recibió ni existe actualización de la propiedad, planta y
equipo incluidos los bienes de uso público.
Lo anterior muestra el desconocimiento que s e tiene respecto a los bienes

inmuebles de propiedad del municipio y de las construcciones en curso registradas

20
PROCESO AUDITOR
contablemente en su estados financieros generando incertidumbre respecto a los

valores contabilizados por dicho concepto.
Cuentas por pagar código 24
Analizados los registros generados por pago de obligaciones contraídas por el

municipio durante la vigencia 2011 se pudo comprobar que no se da cumplimiento
para todos los casos al principio de causación, pues no afectan la cuenta 24 al
momento de adquirir la obligación o compromiso, sino al momento de efectuar el
pago o pagos según el caso. A manera de ejemplo se tienen los contratos 293 y
294 del 27 de diciembre de 2011 por valor de $6.173.100.00 y 1.000.000,00
respectivamente cuyos objetos eran el suministro de canasta educativa,
compromisos que no fueron registrados en cuentas por pagar al momento de
adquirirse la obligación sino que se llevaron al gasto cuando se hicieron los pagos
correspondientes.
Viáticos y Gastos de Viaje Código 242508
Las obligaciones de la Administración por concepto de viáticos y gastos de viaje

no se causan al momento de adquirir la obligación siendo efectuados los registros
en la cuenta 511119 al momento de efectuar el desembolso por dicho concepto.
Retención en la Fuente Código 2436
HALLAZGO ADMINISTRATIVO No . 20 PAGO DE SANCIONES E INTERESES POR MORA (F)

(D)
Se requirieron y revisaron las declaraciones de retención en la fuente

presentadas y canceladas durante la vigencia 2011, encontrando pagos que no
corresponden al periodo causado y que en razón a la extemporaneidad de su
presentación y pago generaron sanción e intereses por mora en cuantía $1.85
millones cancelados con recursos del municipio así:
Periodo Declarado Fecha de Pago V/r. sanción e intereses

mora
Agosto de 2009 14 Diciembre 2011 $ 1.300.000.00
Octubre de 2009 16 Diciembre 2011 552.000.00
Total Sanción e intereses cancelados $ 1.852.000.00
a la DIAN

21
PROCESO AUDITOR
Las sumas canceladas por concepto de sanciones e intereses por mora, por
corresponder a erogaciones no contempladas en la ley producto del
incumplimiento en los plazos para declarar y cancelar dineros que se recaudan a
favor de un tercero (DIAN), no pueden asumirse con recursos del erario, pues se
estaría frente a un caso claro de afectación patrimonial. La conducta asumida por
la administración contraviene claramente lo establecido en el artículo 34 numeral
18 de la ley 734 de 2002.
Obligaciones Laborales y de Seguridad Social Código 25
Salarios y Prestaciones Sociales Código 2505
Subcuentas 250502 y 250503 Cesantías e Intereses de Cesantías . Saldo a 31 de

diciembre de 2011: $146,74 millones y $37,56 millones respectivamente.
No se pudo constatar la veracidad y consistencia de los saldos que por concepto

de Obligaciones Laborales aparecen en el Balance General a 31 de diciembre de
2011 por cuanto en los archivos de personal que maneja la Administración no se
encontraron los reportes de novedades a contabilidad por este concepto, según lo
manifestó la Administración Municipal mediante oficio SHM-127-12 del 24 de Abril
de 2012; por consiguiente los saldos de esta cuenta no pueden considerarse
consistentes con la realidad financiera de la Entidad.
Pasivos Estimados Código 2700
Durante la anualidad en evaluación la cuenta Pasivos Estimados no presenta

movimiento alguno conservando el saldo que venia desde el 2010 sin modificación
hasta el cierre de la vigencia 2011, evento que permite afirmar que no se
estimaron ni se realizaron las provisiones contingenciales para litigios y
demandas, cálculo actuarial pensiones y pensiones actuales por amortizar,
situación que no ha sufrido modificación alguna hasta el 31 de marzo de 2012 tal
como se puede comprobar al revisar el movimiento de saldos acumulados y
balance de prueba a 31 de marzo puesto a disposición de la comisión durante la
etapa de trabajo de campo.
Tampoco se registró movimiento alguno durante la vigencia en evaluación en la

cuenta 91- Responsabilidades contingentes- demandas y litigios.

22
PROCESO AUDITOR
GASTOS código 5
Pago de Viáticos y Gastos de Viaje
HALLAZGO ADMINISTRATIVO No.23 PAGO IRREGULAR DE GASTOS DE VIAJE (D) (F).
Durante la vigencia en evaluación el reconocimiento y pago de viáticos se efectuó

dentro de los paramentaros establecidos en la Ley, esto es, el Acuerdo 005 del 2
de junio de 2010 en el caso del Alcalde Municipal y los Decretos Nacionales 1398
de 2010 y 954 de 2011 aplicables a los demás funcionarios de planta de la
Entidad.
No obstante lo anterior, al revisar las cuentas y soportes de reconocimiento y pago

de gastos de viaje se evidenciaron las siguientes irregularidades:
 En los actos administrativos donde se ordena la comisión, no se hace

referencia al reconocimiento y pago de los gastos de viaje.
 De igual manera los documentos soporte que tienen estas cuentas no

demuestran los gastos en que haya incurrido el funcionario comisionado por
concepto de gastos de viaje (comprobante de haber pagado pasaje o tiquete
expedido por la empresa de transporte en que se desplazó), solo se limitan a
adjuntar las certificaciones de cumplidos de permanencia expedidos por la
entidad en la que debía realizar la correspondiente diligencia, considerando por
consiguiente que no se llenaron los requisitos de Ley para efectuar el pago
siendo responsabilidad de los ordenadores de gastos y pagadores velar por
que los pagos se efectúen con el lleno de todos los requisitos legales en razón
a la responsabilidad solidaria que tienen frente a esta obligación contemplada
en el artículo 113 del Decreto 111 de 1996.
De acuerdo con los documentos aportados por la Administración municipal en la

vigencia 2011 por este concepto (gastos de viaje) se cancelaron las siguientes
cuentas:
Número de
Radicación y Fecha BENEFICIARIO VALOR
1144 del 13 Enero Carlos Humberto Perdomo $ 1.440.000.00

de 2011
110 del 22 de Carlos Humberto Perdomo 1.440.000.00
Febrero de 2011

23
PROCESO AUDITOR
Número de
Radicación y Fecha BENEFICIARIO VALOR
173 del 11 de Marzo Carlos Humberto Perdomo 2.040.000.00

de 2011
272 del 8 de Abril de Carlos Humberto Perdomo 2.280.000.00
2011
402 del 6 de Mayo Guillermo Raúl Puentes Sánchez 2.420.000.00
de 2011
510 del 22 de Junio Guillermo Raúl Puentes Sánchez 2.340.000.00
de 2011
TO TALES $ 11.960.000.00
Así las cosas, los pagos auditados a que se hace referencia y que ascienden a
$11.960.000.00 no reúnen los requisitos de legalidad para considerar viable su
cancelación; por ende, como gasto no justificado se considera como un presunto
detrimento patrimonial. .
3.4 EVALUACIÓN AL CONTROL INTERNO CONTABLE
Analizado y evaluado el proceso contable adelantado por la Alcaldía Municipal de

Natagaima de la vigencia 2011 así como el resultado de la encuesta aplicada al
responsable de control interno en razón a no existir vinculación formal de
profesional del área contable se tiene que:
 Aunque están debidamente identificados los productos del proceso contable y

adoptadas las políticas contables mediante resolución 086 del 24 de noviembre
de 2008 estas herramientas no se han socializado y por consiguiente no se
han interiorizado ni aplicado por parte de los proveedores del proceso contable.
 Se pudo determinar que no existe cultura de autocontrol en los procesos

proveedores de información insumo del proceso contable que garanticen la
elaboración periódica y oportuna de los reportes que debe enviar a la oficina de
contabilidad siendo nulos los canales de comunicación entre los proveedores y
el proceso receptor de la información financiera y contable.

24
PROCESO AUDITOR
 No se tiene reglamentado ni se lleva a cabo procesos de empalme cuando se

presentan cambios de contador o de sistemas de información de forma tal que
se garantice la continuidad y coherencia de la información manejada por el
contador.
 Durante la presente vigencia no se han efectuado acciones de seguimiento y

control al proceso contable ni a los proveedores de información de dicho
proceso como son almacén, personal y jurídica entre otros.
Teniendo en cuenta lo anterior, de acuerdo al análisis y calificación de los

resultados obtenidos en las pruebas aplicadas el sistema de control interno
contable para la vigencia 2011se considera inadecuado.
3.4.1 EVALUACIÓN ACTIVID ADES OFICIN A DE CONTROL INTERNO
Las labores inherentes al Control Interno en la Alcaldía Municipal de Natagaima

son desarrolladas por una profesional asesora vinculada mediante contrato de
prestación de servicios.
Solicitado el Plan de auditoría para las vigencias 2011 y 2012, así como las
evaluaciones internas y planes de mejoramiento individual suscritos en las mismas
vigencias, estos no fueron puestos a disposición de la comisión, indicando la
contratista responsable del sistema en evaluación no haber encontrado la
información solicitada correspondiente a la vigencia 2011, ni haberse elaborado el
plan de auditorías para la vigencia 2012 como tampoco haber hecho a la fecha
evaluaciones a los procesos que se llevan a cabo en la administración municipal,
considerándose por consiguiente inoperante.
HALLAZGO ADMINISTRATIVO No 29
No obstante el municipio tener documentados los elementos constitutivos del

modelo estándar de control interno (MECI) desde el año 2008, en su mayoría no
están adoptados ni socializados. A la fecha no se ha efectuado proceso de
inducción y re-inducción al personal al servicio del ente territorial como quedó
contemplado en el MECI.

25
PROCESO AUDITOR
3.5.1 AN ALISIS FIN ANCIERO
Teniendo en cuenta el Estado de Resultados a 31 de diciembre de 2011

presentado por el municipio de Natagaima se pudo establecer, que el ente
territorial presenta un déficit operacional de $26.04 millones.
Analizados los Estados Financieros reportados a la Contraloría con la cuenta

anual 2011 se tiene una disminución en el activo para el año en evaluación
equivalente al 1.60% (paso de $11.123,8 millones en el 2010 a $10.944,97
millones en el 2011) reflejándose dicha disminución específicamente en el activo
corriente con un 16.15% (paso de $3.796,3 millones en el 2010 a $3.183,25
millones en el 2011), situación que afecta al municipio en el evento de pretender
respaldar deudas con los activos corrientes.
La cuenta Rentas por Cobrar con una participación del 16% dentro de los activos
corrientes presenta una disminución para la vigencia en análisis en cuantía de
$61.76 millones equivalentes al 10.74% (paso de $575,18 millones en el 2010 a
$513,42 millones en el 2011) comportamiento que según los resultados de
aplicación de procedimiento de control obedece a la inexistencia de base de datos
de sus contribuyentes, a la falta de causación de las rentas por cobrar y a la
ausencia de gestión de cobro de dichas rentas.
Si bien es cierto, el pasivo del municipio durante la vigencia en evaluación sufrió

un incremento da tan solo el 0.04%, equivalentes a $1.59 millones, esto tomando
como referencia el resultado del ejercicio contable del año 2010, también es cierto,
que el mayor incremento se tiene en los pasivos de exigencia inmediata (pasivo
corriente) pues pasaron de $2.298,89 millones en el 2010 a $2.611,11 millones en
el 2011 donde las cuentas por pagar y las obligaciones por salarios y prestaciones
sociales fueron las demás incremento.
Todo lo anterior, demuestra una situación financiera deficitaria del municipio de
Natagaima para la vigencia 2011.
El presente análisis esta soportado en la información registrada en el documento

anexo 1.
3.5.2 INDICADORES FIN ANCIEROS
El siguiente análisis financiero se efectúa con base en los estados financieros

elaborados y suministrados por el municipio de Natagaima a la Contraloría,
correspondiendo el análisis a la vigencia fiscal 2011.

26
PROCESO AUDITOR
 Capital Neto de Trabajo
Acti vo Corriente – Pasivo corriente (cifras en miles de pesos)
$3.183.285 - 2.611.110 = $572.175
El municipio de Natagaima posee un fondo de maniobra para adquirir obligaciones

a corto plazo en cuantía de $572.18 millones.
 Razón Corriente
Acti vo corriente o circulante / Pasivo Corriente o circulante
$3.183.285 / 2.611.110 = $1.22
Por cada peso de deuda corriente tiene tan solo $1.22 en activos corrientes para
respaldar deudas a corto plazo.
 Solidez o solvencia
Acti vo Total / pasivo Total
$10.944.966 / $3.648.144 = $3
Por cada peso de deuda el municipio cuenta con $3 de respaldo.
 Endeudamiento Total
Pasivo Total / Acti vo Total X 100
$3.648.144 / 10.944.966 = 33%
La participación de los acreedores en los activos del municipio representa el 33%

27
PROCESO AUDITOR
4. CUADRO DE HALLAZGOS
INCIDENCIA
NUMERO
HALLAZGO PÁGINA
FISCAL VALOR DISCIPLINARIA PENAL
1 3
2 4
3 5
4 5
5 6
6 7
7 7
8 8
9 8
10 8
11 9
12 9
13 X 10
14 10
15 11
16 11
17 X $625.000.00 11
18 13
19 13
20 X $1.852.000.00 X 13
21 14

28
PROCESO AUDITOR
22 14
23 x $11.960.000.00 X 15
24 16
25 16
26 16
27 17
28 17
29 17
TOTALES 3 $14.437.000.00 3 0

29
PROCESO AUDITOR
5. ANEXOS
ANALISIS COMPARATIVO A LOS ESTADOS FINANCIEROS AL 31

DE DICIEMBRE DE 2011
I. DESCRIPCION DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y DEL ESTADO

DE RESULTADOS
M iles de pesos
AÑO ACTIVO PASIVO PATRIMONIO
2010 11.123.803 3.646.557 7.477.246
2011 10.944.966 3.648.144 7.296.822
AÑO INGRESOS EGRESOS

2010 10.015.143 7.888.143
2011 10.461.636 10.487.679
EXCEDENTE DEL DEFICIT DEL

AÑO EJ ERCICIO EJ ERCICIO
2010 2.127.000
2011 -26.043

30
PROCESO AUDITOR
II. MUNICIPIO DE NATAGAIMA

BALANCE GENERAL Y ES TADO DE RESULTADO S
( En miles de Pesos )
DIFERENCIA VALOR ANALISIS
DICIEMBRE DICIEMBRE ABSOLUTO HORIZONTAL
CUENTA 2010 2011
ACTIVOS 11,123,803 10,944,966 -178.837 -1.60%

EFECTIVO 2,747,486 2,050,509 -696.977 -25.36%
CAJA 8,333 23,516 15.183 182.2%
CAJA PRINCIPAL 5,333 20,516 15.183 284%
CAJA MENOR 3,000 3,000 0 0
DEPOSITOS INSTITUCIONES
FINANCIERAS. 2,739,153 2,026,993 -712.160 -25.99%
CUENTA CORRIENTE 948,812 1,103,633 154.821 16.31%
CUENTA DE AHORROS 1,790,341 923,360 -866.981 -48.42%
RENTAS POR COBRAR 575,176 513,416 -61.760 -10.73%
VIGENCIA ACTUAL 0 0 0 0
SOBRETASA A LA GASOLINA 0 0 0 0
VIGENCIAS ANTERIORES 575,176 513,416 -61.760 -10.73%
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO 575,176 513,416 -61.760 -10.73%
DEUDORES 473,638 619,358 145.720 30.76%
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 85,000 85,000 0 0
PARTICIPACION EN EL
TRANSPORTE POR OLE ODUCTOS 85,000 85,000 0 0
TRANSFERENCIAS POR COBRAR 0 0 0 0
SISTEMA GENERAL DE
PARTICIPACIONES 0 0 0 0
RECURSOS ENTREGADOS EN
ADMINISTRACION 309,661 420,716 111.055 35.86%
ENCARGO FIDUCIARIO - FIDUCIA
DE INVERSION 309,661 420,716 111.055 35.86%
DEPOSITOS ENTREGADOS EN
GARANTIA 60,829 95,454 34.625 56.92%
DEPOSITOS JUDICIALES 60,829 95,454 34.625 56.92%
OTROS DEUDORES 18,148 18,188 40 0.22%
OTROS DEUDORES 18,148 18,188 40 0.22%
PROPIEDAD PLANTA Y EQUI PO 5,161,614 5,595,794 434.180 8.41%
TERRENOS 221,388 221,388 0 0
URBANOS 135,425 135,425 0 0
RURALES 85,963 85,963 0 0
CONSTRUCCI ONES EN CURSO 246,677 246,677 0 0
EDIFICACIONES 2,757,927 2,785,887 27.960 1.01%
PLANTAS DUCTOS Y TUNELES 1,886,371 1,886,371 0 0
REDES, LINEAS Y CABLES 2,016,186 2,016,186 0 0

31
PROCESO AUDITOR

CUENTA 2010 2011
MAQUINARIA Y EQUIPO 578,697 578,697 0 0

MUEBLES Y ENSERES Y EQUIPO
DE OFICINA 53,268 53,268 0 0
EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y
COMPUTACION 169,407 199,637 30.230 17.84%
EQUIPO DE TRANSPORTE,
TRACCION Y ELEVACION 985,207 1,515,579 530.372 53.83%
DEPRECIACION ACUMULADA -3,753,514 -3,907,896 -154.382 -4.11%
EDIFICACIONES 1,247,181 -1,277,124 -29.943 -2.40%
PLANTAS, DUCTOS Y TUNELES -574,840 -600,836 -25.996 -4.52%
REDES, LINEAS Y CABLES -466,462 -527,344 -60.882 -13.05%
MAQUINARIA Y EQUIPO -557,267 -558,653 -1.386 -0.24%
MUEBLES Y ENSERES Y EQUIPO
DE OFICINA -44,584 -45,865 -1.281 -2.87%
EQUIPO DE COMUNICACIÓN Y
COMPUTACION -88,850 -103,583 -14.733 -16.58%
EQUPO DE TRANSPORTE,
TRACCION Y ELEVACION -774,330 -794,491 -20.161 -2.60%
BIENES DE BENEFICIO Y USO
PUBLI CO E HISTORICOS Y
CULTURALES 1,541,959 1,541,959 0 0
BIENES DE USO PUBLICO E
HISTORICOS Y CULTURALES EN
COSNTRUCCI ON 1,003,805 1,003,805 0 0
BIENES DE USO PUBLICO EN
SERVICIO 301,636 301,636 0 0
BIENES HISTORICOS Y
CULTURALES 236,518 236,518 0 0
OTROS ACTIVOS 623,930 623,930 0 0
BIENES MUEBLE ENTREGADOS EN
ADMINISTRACION 665,051 665,051 0 0
AMORTIZACION ACUMULADA DE
BIENES ENTREGADOS A
TERCEROS -41,121 -41,121 0 0
PASIVOS 3,646,557 3,648,144 1.587 0.04%
OPERACIONES DE CREDITO
PUBLI CO Y FINANCIAMIE NTO
CON BANCA CENTRAL 1,207,042 895,381 -311.661 -25.82%
CUENTAS POR PAGAR 1,982,205 2,213,975 231.770 11.69%
ADQUISICIONES BIENES Y
SERVICIOS NACIONALES 740,566 901,902 161.336 21.78%
TRANSFERENCIAS POR PAGAR 0 83,044 83.044 0
ACREEDORES 150,379 27,770 -122.609 -81.53%
RETENCION EN LA FUENTE 15,770 21,649 5.879 37.27%
SUBSIDIOS ASIGNADOS 21,717 14,288 -7.429 -34.20%
RECURSOS ENTREGADOS EN
ADMINISTRACION 449,113 589,935 140.822 31.35%
CREDITOS JUDICIALES 53,876 53,876 0 0

32
PROCESO AUDITOR

CUENTA 2010 2011
ADMINISTRACION Y
PRESTACION DE SERVICIOS DE
SALUD 550,784 521,511 -29.273 -5.31%
REGIMEN SUBSIDIADO 550,784 521,511 -29.273 5.31%
OBLI GACIONES LA BORALES 316,686 397,136 80.450 25.40%
SALARIOS Y PRESTACIONES
SOCIALES 311,981 383,780 71.799 23.01%
PENSIONES Y PRESTACIONES
ECONOMICAS POR PAGAR 4,705 13,356 8.651 183.86%
PASIVOS ESTIMADOS –
PROVISION PARA
CONTINGE NCIAS LITIGIOS 130,000 130,000 0 0
PROVISION PARA PENSIONES 0 0 0 0
OTROS PASIVOS 10,624 11,652 1.028 9.67%
RECAUDOS A FAVOR DE
TERCEROS 10,624 11,652 1.028 9.67%
PATRIMONIO 7,477,246 7,296,822 -180.424 -2.41%
HACIENDA PUBLICA 7,477,246 7,296,822 -180.424 -2.41%
CAPITAL FISCAL 6,780,654 8,907,654 2.127.000 31.36%
RESULTADO DEL EJERCICIOS 2,127,000 -26,043 2.100.957 101%
EXCEDENTE DEL EJERCICIO 2,127,000 0 2.127.000 0
DEFICIT DEL EJERCICIO 0 -26,043 -26.043 0
SUPERAVIT POR DONACION –EN
ESPECIE 100,000 100,000 0 0
PROVISION, AGOTAMIENTO,
DEPRECIACIONES Y
AMORTIZACIONES -1,530,408 -1,684,789 -154.381 -10%
DEPRECIACION PROPIEDAD
PLANTA Y EQUIPO -1,530,408 -1,684,789 -154.381 -10%
INGRESOS 10,015,143 10,461,636 446.493 4.45%
INGRESOS FISCALES 717,099 1,142,608 425.509 59.33%
TRIBUTARIOS 473,437 546,264 72.827 15.38%
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO 107,403 170,092 62.689 58.36%
IMPUESTO INDUSTRIA Y
COMERCIO 116,676 106,691 -9.985 -8.55%
IMPUESTO ESPECTACULOS
PUBLICOS 266 766 500 187%
IMPUESTOS, DE RIFAS, APUESTAS
Y JUEGOS PERMITIDOS 894 0 -894 0
IMPUESTO SOBRE VEHICULO
AUTOMOTOR 6,676 7,192 516 7.72%
IMPUESTO AVISOS Y TABLEROS 11,866 9,644 -2.222 -18.72%
SOBRETASA A LA GASOLINA 226,566 248,882 22.316 9.84%
OCUPACION DE VIAS 137 0 -137 0
OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES 2,953 2,997 44 1.49%
NO TRIBUTARIOS 243,662 596,344 352.682 144%
TASAS 71,961 79,583 7.622 10.59%

33
PROCESO AUDITOR

CUENTA 2010 2011
MULTAS 583 0 -583 0

INTERESES 2,272 1,387 -885 -38.95%
PARTICIPACIONES EN EL
TRANSPORTE DE OLEODUCTOS 34,962 236,044 201.082 575%
ESTAMPILLAS 116,740 263,310 146.570 125%
PUBLICACIONES 15,961 13,298 -2.663 -16.68%
LICENCIAS 1,148 2,722 1.574 137%
OTROS INGRESOS NO
TRIBUARIOS 35 0 -35 0
VENTAS DE BIENES 2,323 2,377 54 2.32%
BIENES COMECIALIZADOS -
TERRENOS 2,323 2,377 54 2.32%
TRANSFERENCIAS 9,138,188 8,527,635 -610.553 -6.68%
SISTEMA GENERAL DE
PARTICIPACIONES 6,298,620 6,564,202 265.582 4.21%
SISTEMA GENERAL DE
PARTICIPACIONES PARA SALUD 2,396,590 2,781,132 384.542 16.04%
S.G.P. PARA EDUCACION 480,552 501,717 21.165 4.40%
PARTICIPACION PARA
PROPOSITO GENERAL 2,399,753 2,315,224 -84.529 -3.52%
PROGRAMA DE ALIMENTACION
ESCOLAR 72,790 74,662 1.872 2.57%
MUNICIPIOS Y DISTRITOS CO
RIBERA SOBRE EL RIO GRANDE
DE LA MAGDALENA 283,771 296,810 13.039 4.59%
PARTICIPACION PARA AGUA
POTABLE Y SANEAMIENTO
BASICO 665,164 594,657 -70.507 -10.59%
SISTEMA GENERAL DE
SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD 1,804,505 1,010,787 -793.718 -43.98%
FOSYGA - PROMOCION DE LA
SALUD 1,804,505 1,010,787 -793.718 -43.98%
OTRAS TRANSFERENCIAS 1,035,063 952,646 -82.417 -7.96%
PARA PROYECTOS DE INVERSION 35,249 45,021 9.772 27.72%
PARA PROGRAMAS EN SALUD 353,041 389,137 36.096 10.22%
PARA PROGRAMAS EN
EDUCACION 166,698 170,000 3.302 1.98%
OTRAS TRANSFERENCIAS 480,075 348,488 -131.587 -27.40%
OTROS INGRESOS 157,533 789,016 631.483 400%
FINANCIEROS 45,697 28,510 -17.187 -37.61%
OTROS INGRESOS ORDINARIOS -
ARRENDAMIENTOS 1,720 1,645 -75 -4.36%
EXTRAORDINARIOS 110,116 195,449 85.333 77.49%
AJUSTES DE EJERCICIOS
ANTERIORES 0 563,412 563.412 0
OTROS INGRESOS FISCALES 0 563,412 563.412 0
GASTOS 7,888,143 10,487,679 2.599.536 32.95%

34
PROCESO AUDITOR

CUENTA 2010 2011
GASTOS DE ADMINISTRACION 2,418,298 2,193,706 -224.592 -9.28%

SUELDOS Y SALARIOS 794,299 897,668 103.369 13.01%
CONTRIBUCIONES IMPUTADAS 77,165 79,163 1.998 2.58%
AMORTIZACION PARA CALCULO
ACTUARIAL PENSIONES
ACTUALES 77,165 79,163 1.998 2.58%
CONTRIBU CION EEFECTIVAS 116,940 122,156 5.216 4.46%
APORTES SOBRE LA NOMINA 21,488 24,166 2.678 12.46%
GASTOS GENERALES 1,402,334 1,050,597 -351.737 -25.08%
GRAVAMEN A MOVIMIENTOS
FINANCIEROS 6.072 19.956 13.884 228%
GASTOS PUBLICO SOCIAL 5,116,373 7,728,429 2.612.056 51.05%
EDUCACION 589,878 961,602 371.724 63.01%
SALUD 3,372,121 4,419,218 1.047.097 31.05%
AGUA POTABLE Y SANEAMIENTO
BASICO 286,610 317,628 31.018 10.82%
VIIVENDA 20,663 4,373 -16.290 -78.83%
RECREACION Y DEPORTE 78,002 91,149 13.147 16.85%
CULTURA 241,509 397,040 155.531 64.39%
DESARROLLO COMUNITARIO Y
BIENESTAR SOCIAL 291,243 364,779 73.536 25.24%
MEDIO AMBIENTE 148,847 957,627 808.780 543%
SUBSIDIOS ASIGNADOS –
SERVICIOS DE ACUEDUCTO 87,500 215,013 127.513 145%
OPERACIONES
INTERISNTITUCIONA LES 194,754 313,892 119.138 61.17%
OTROS GASTOS 158,718 251,652 92.934 58.55%
INTERESES 64,935 43,181 -21.754 -33.50%
COMISIONES 2,237 7,225 4.988 222%
FINANCIEROS 81,670 687 -80.983 -99.15%
EXTRAORDINARIOS 9,876 200,558 190.682 1.930%
AJUSTES DE EJERCICIOS
ANTERIORES – GASTOS DE
ADMINISTRACION 0 1 1 0

35

Auditoria

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PROCESO AUDITOR

INFORME FINAL DE AUDITORIA FIN ANCIER A A LOS EST ADOS

INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA FINANCIERA A LOS ESTADOS

ALCALDIA MUNICIPAL DE NATAGAIMA

INFORME DEFINITIVO DE AUDITORIA FINANCIERA A LOS ESTADOS

ALCALDIA MUNICIPAL DE NATAGAIMA

Contralor Departamental: EFRAIN HINCAPIE GONZALEZ

Contralor Auxiliar: ARSENIO JOSE SOTO BAQUERO

Director Técnico de Control

Equipo de Auditoria : MARIANA DE J. SANTACRUZ ÑUSTES

“TODOS SOMOS CONTROL”

1. HECHOS RELEVANTES DEL PERIODO AUDITADO

3.1 EVALUACIÓN DE L A CUENTA ANUAL 1

3.2 EVALUACIÓN PRESUPUESTAL 2

3.3 EVALUACIÓN A LOS ESTADOS FIN ANCIEROS 2

3.4 EVALU ACIÓN AL CONTROL INTERNO CONTABLE 16

3.4.1 EVALUACIÓN CONTROL INTERNO 17

3.5.1 ANALISIS FINANCIERO 17

3.5.2 INDICADORES FIN ANCIEROS 18

“TODOS SOMOS CONTROL”

1. HECHOS RELEVANTES DEL PERIODO AUDITADO

En desarrollo del ejercicio auditor practicado a la Alcaldía Municipal de Natagaima

El Municipio de Natagaima no cuenta con base de datos de los contribuyentes del

“TODOS SOMOS CONTROL”

2. CARTA DE CONCL USIONES

Es importante recordar, que es responsabilidad de la administración el contenido de la

La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditor ía gubernamental

La auditor ia se adelantó mediante el examen selectivo de los documentos que soportan

“TODOS SOMOS CONTROL”

La auditoria a que se refiere el presente informe tuvo el siguiente alcance:

Durante el desarrollo de la auditoria se presentaron las siguientes limitaciones, inherentes

 Los proveedores de la información insumo del proceso contable no allegan los

 Gran volumen de cuentas bancarias abiertas por la Administración Municipal

 Al momento de la visita la administración municipal no cuenta con contador vinculado

 La imputación contable no se registra en los comprobantes de pago dificultando la

Del resultado de la aplicación de procedimientos de control durante la etapa de trabajo de

CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECT UADO

La Contraloría Departamental del Tolima, como resultado de la auditoria especial

“TODOS SOMOS CONTROL”

OPINION SOBRE LOS ESTADOS CONTABL ES

Como se menciona en las notas a los Estados Contables 3 , 5 , y 17 existen saldos

De un activo total de $10.945 millones reflejados en el balance, existen valores que

Aunado a lo anterior, las deficiencias detectadas en el sistema de control interno contable

CONCEPTO SOBRE LA REVISIÓN DE LA CUENTA ANUAL

Al evaluar la rendición de la cuenta anual de la vigencia 2011 en cumplimiento de lo

“TODOS SOMOS CONTROL”

CONCL USION SOBRE HALLAZGOS

En desarrollo de la presente auditoria se establecieron veintinueve (29) hallazgos

La entidad debe elaborar el plan de mejoramiento con la descripción de las acciones y

El Plan de Mejoramiento debe ser remitido por la entidad a la Dirección Técnica de

Ibagué, 3 de Julio de 2012

EFRAIN HINCAPIE GONZALEZ

Revisó: Luis Alejandro Cruz Gutiérrez

Proyectó: Mariana de J. Santacruz Ñustes

“TODOS SOMOS CONTROL”

3.1 EVALUACIÓN RENDICIÓN DE L A CUENTA ANUAL VIGENCIA 2011

Al e valuar la rendición de la cuenta anual de la vigencia 2011 se procedió a revisar

3.1.1 Formato F-06 Presupuesto Aprobado

En este formato se debe registrar el presupuesto aprobado y liquidado para la

3.1.2 Formatos F-09 y F-10 Reportes de ejecución de Ingresos y Gastos

Revisada tanto la ejecución presupuestal de Ingresos como la de gastos

3.1.3 Formato F-21 Demandas y Litigios

No obstante el municipio haber puesto a disposición de la comisión auditora