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UNIVERSIDAD EAN

COSTOS Y PRESUPUESTO

GUÍA 1
CONCEPTUALIZACIÓN Y APLICACIÓN DE MÉTODOS, TÉCNICAS Y
HERRAMIENTAS DE COSTEO Y PRESUPUESTACIÓN

AUTORES:
DANIEL SANTIAGO PEREZ GUTIERREZ
CRISTHIAN ANDRES SUAREZ ROBAYO
JIMMY RÍOS FELASIO

TUTOR:
CARLOS ARTURO OJEDA ACOSTA

BOGOTÁ, AGOSTO 18 DE 2019


TABLA DE CONTENIDO
RESUMEN ......................................................................................................... 2

INTRODUCCIÓN ............................................................................................... 4

OBJETIVOS DE ESTUDIO ................................................................................ 5

1. CONCEPTOS BÁSICOS: ESTADOS FINANCIEROS, CLASIFICACIÓN DE


COSTOS Y GASTOS, FASES DE LA GESTIÓN DE COSTOS ......................... 6

1.1. Mapa conceptual sobre estados financieros .............................................. 6

1.2. Clasificación de costos ............................................................................... 6

1.3. Estimación de ingresos, costos, gastos y resultados ................................. 6

1.3.1. Taller N° 01 Estados de Resultados Proyectados: .............................. 6

1.3.2. Taller N° 02 Estados de Resultados Proyectados: .............................. 9

CONCLUSIONES............................................................................................. 14

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS .................... Error! Bookmark not defined.

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INDICE DE TABLAS Y FIGURAS
Ilustración 1. Estado de Resultados 2016 ............................................................... 7
Ilustración 2. Proyección 2017 ................................................................................ 7
Ilustración 3. Estimación de valor mínimo de ingresos ............................................ 8
Ilustración 4. Cantidad Que Vender ........................................................................ 8
Ilustración 5. Proyección punto D ............................................................................ 8
Ilustración 6. Estado de resultados 2016 .............................................................. 10
Ilustración 7. Proyección 2017 .............................................................................. 10
Ilustración 8. Proyección 2018 .............................................................................. 10
Ilustración 9. Mínimo ingresos 2017 ...................................................................... 11
Ilustración 10. Mínimo ingresos 2018 .................................................................... 11
Ilustración 11. Unidades 2017 ............................................................................... 11
Ilustración 12. Unidades 2018 ............................................................................... 11
Ilustración 13. Proyección punto D y F .................................................................. 12

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RESUMEN

En esta guía de trabajo podemos encontrar los principios generales asociados a la


gestión de costos en un proyecto, los conceptos básicos de estados financieros,
clasificación de costos y gastos, fases de gestión de costos.
Asimismo, permite estructurar de manera objetiva los costos relacionados a la
ejecución de cualquier proyecto garantizando viabilidad económica, financiera y
comercial.
Palabras clave:
 Costos
 Gastos
 Presupuesto
 Estados Financieros
 Gestión

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INTRODUCCIÓN

Según la guía PMBOK, gestionar los costos durante el desarrollo de un proyecto


incluye los procesos involucrados en estimar, presupuestar y controlar los costos
de modo que se complete el proyecto dentro del presupuesto aprobado.
Con el desarrollo de esta guía de trabajo se pretende conceptualizar y aplicar las
herramientas utilizadas para el costeo y presupuestación a fin de clasificar y
analizar la información de las diferentes áreas de una organización y obtener
información confiable sobre los costos por producto y/o servicio.

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OBJETIVOS DE ESTUDIO

 Reconocer las características y propósitos de los estados financieros:


estado de resultados, estados de posición financiera y estado de flujos de
efectivo
 Identificar e interpretar las clasificaciones de costos y gastos asociados a
procesos y proyectos
 Conceptualizar las fases básicas de la gestión de costos, en función del
ciclo de la vida del proyecto
 Efectuar estimaciones de los resultados de un proyecto y analizar diferentes
escenarios considerando factores técnicos, financieros y económicos.

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1. CONCEPTOS BÁSICOS: ESTADOS FINANCIEROS, CLASIFICACIÓN DE
COSTOS Y GASTOS, FASES DE LA GESTIÓN DE COSTOS

1.1. Mapa conceptual sobre estados financieros


Elaborar un mapa conceptual sobre los aspectos más relevantes asociados a los
estados financieros:
 Estado de resultados
 Estado de posición financiera
 Estado de flujos de efectivo
Incluya un esquema sobre sus características, propósito y principales elementos.

1.2. Clasificación de costos


Resumir los aspectos más relevantes de las clasificaciones de costos
considerando: elementos, origen y relación con niveles de producción. Incluya una
opinión sobre la necesidad e importancia de clasificar los costos de un proyecto.

1.3. Estimación de ingresos, costos, gastos y resultados


Analizar y desarrollar los talleres número 1 y 2, relacionados con la estimación de
ingresos, costos, gastos y resultados.
1.3.1. Taller N° 01 Estados de Resultados Proyectados:

La compañía MCOJ Ltda. elabora un producto de limpieza de consumo masivo.


En el año 2016 sus ingresos fueron de COP 2.850’000. - se vendieron 228.000
litros del producto-, los costos de ventas ascendieron al 75% de los ingresos, los
gastos de ventas fueron de COP 230’000. y los de administración a 185’000., la
tasa impositiva fue del 38%.
Para el año 2017 se espera que el costo de ventas se incremente en un 20%; por
otra parte, la administración ha realizado recortes en materia de gastos de ventas
y de administración, por lo que se espera que estos se reduzcan en un 12% con
respecto al año anterior, la nueva tasa impositiva es del 40%.
En estas condiciones la administración de la empresa pretende incrementar al
doble el margen relativo.

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Se pide:
a. Preparar el estado de resultados de 2016 y el estado de resultados
proyectado.

VALOR 2016 PARTICIPACION


INGRESOS $ 2,850,000,000 100%
COSTOS DE VENTAS $ 2,137,500,000 75.00%
RESULTADO OPERACIONAL $ 712,500,000 25.00%
GASTOS VENTAS $ 230,000,000 8.07%
GASTOS ADMINISTRACION $ 185,000,000 6.49%
RESULTADO RAII $ 297,500,000 10.44%
GASTO FINANCIERO $ - 0.00%
RESULTADO RAI $ 297,500,000 10.44%
IMPUESTOS $ 113,050,000 3.97%
RESULTADO NETO $ 184,450,000 6.47%

Ilustración 1. Estado de Resultados 2016

ESTIMACION 2017 VALOR 2017


$ 3,736,218,030 100.00%
20% $ 2,565,000,000 68.65%
$ 1,171,218,030 31.35%
-12% $ 202,400,000 5.42%
-12% $ 162,800,000 4.36%
$ 806,018,030 21.57%
$ - 0.00%
$ 806,018,030 21.57%
$ 322,407,212 8.63%
$ 483,610,818 12.94%

Ilustración 2. Proyección 2017

b. Indicar cuál es el valor mínimo de los ingresos para lograr la meta de la


administración.
Para la estimación del valor mínimo de ingresos se tiene la siguiente
fórmula
(1 − 𝑇𝑋(%))
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 = 𝐷𝑒𝑑𝑢𝑐𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠 ∗
1 − 𝑇𝑋(%) − 𝑀𝐴𝑅𝐺𝐸𝑁 𝐷𝐸𝑆𝐸𝐴𝐷𝑂

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2 VECES MARGEN 12.944%

DEDUCIBLES $ 2,930,200,000

$ 3,736,218,030

Ilustración 3. Estimación de valor mínimo de ingresos

c. Indicar el número de unidades que deberán venderse si el precio del


producto se incrementa en un 13%.
PRECIO VENTA 2017 $ 14,125

CANTIDAD VENDIDOS 264,511


Ilustración 4. Cantidad Que Vender

d. Indicar qué ocurriría con la utilidad neta si los costos crecieran en el 17%,
los gastos de ventas en el 12% y los de administración en el 7%,
asumiendo que los demás factores presupuestales efectivamente
ocurrieron.
PUNTO D VALOR 2017 PARTICIPACION
$ 3,736,218,030 100.00%
17% $ 2,500,875,000 66.94%
$ 1,235,343,030 33.06%
12% $ 257,600,000 6.89%
7% $ 197,950,000 5.30%
$ 779,793,030 20.87%
$ - 0.00%
$ 779,793,030 20.87%
$ 311,917,212 8.35%
$ 467,875,818 12.52%

Ilustración 5. Proyección punto D

e. Indicar si en las condiciones planteadas en el literal anterior se cumplió o no


la meta de la administración, sustentar la respuesta y presentar un análisis
de los escenarios presentados.
Teniendo en cuenta los valores del escenario planteado en el punto D y
suponiendo el hecho de que los demás factores no presenten ningún
cambio frente a los factores de la estimación del punto anterior, se realizó la

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proyección de los resultados, pero se encontró que no se cumple con la
expectativa empresarial de duplicar el margen.
Esto se debe a las alzas en el porcentaje de los gastos de ventas y de
administración los cuales afectan directamente la utilidad del proyecto y es
por esto por lo que en las políticas empresariales para cumplir la meta
planteada de duplicar el margen se debe buscar reducir los gastos de
ventas y administrativos
1.3.2. Taller N° 02 Estados de Resultados Proyectados:

La compañía CENTRIX Ltda. elabora elementos para equipos electrónicos, en el


año 2016 sus ingresos fueron de COP 4.250’000. -se vendieron 425.000 unidades
del producto-, los costos de ventas ascendieron al 62% de los ingresos1, los
gastos de ventas fueron de COP 432’000., los de administración equivalen al 5%
de los ingresos, la carga financiera ascendió a COP 194’000., la tasa impositiva
fue del 38%.
Para el año 2017 se espera que los costos fijos se incrementen en un 10% y los
costos variables en un 15%; por otra parte, se espera que los gastos de ventas se
incrementen en un 18%, que los de administración se reduzcan en el 10% y que la
carga financiera aumente en COP 20’000., con respecto al año anterior. La tasa
impositiva es del 40%.
Para el año 2018 se espera que los costos fijos presenten un incremento del 10%,
los costos variables se incrementen en un 12%, los gastos de ventas en un 15%,
los de administración en el 10% y la carga financiera en un 5%, con respecto al
año anterior. La tasa impositiva no tendrá cambios.
En estas condiciones la administración de la empresa pretende incrementar a 1,5
veces el margen relativo en el 2017 y a 1,2 veces el margen relativo en el 2018.
Se pide:
a. Preparar el estado de resultados del año 2016 y los estados de resultados
proyectados para el 2017 y el 2018.

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VALOR 2016 PARTICIPACION
INGRESOS $ 4,250,000,000 100%
COSTO VENTAS $ 2,635,000,000.00 62%
COSTOS FIJOS $ 790,500,000 18.60%
COSTOS VARIABLES $ 1,844,500,000 43.40%
RESULTADO OPERACIONAL $ 1,615,000,000 38.00%
GASTO DE VENTAS $ 432,000,000 10.16%
GASTO ADMINISTRACION $ 212,500,000 5%
RESULTADO RAII $ 970,500,000 22.84%
GASTO FINANCIERO $ 197,000,000 4.64%
RESULTADO RAI $ 773,500,000 18.20%
IMPUESTOS $ 293,930,000 6.92%
RESULTADO NETO $ 479,570,000 11.28%
Ilustración 6. Estado de resultados 2016

ESTIMACION 2017 VALOR 2017 PARTICIPACION


INGRESOS $ 5,444,678,925 100%
COSTO VENTAS $ 2,990,725,000 54.93%
COSTOS FIJOS 10% $ 869,550,000 15.97%
COSTOS VARIABLES 15% $ 2,121,175,000 38.96%
RESULTADO OPERACIONAL $ 2,453,953,925 45.07%
GASTO DE VENTAS 18% $ 509,760,000 9.36%
GASTO ADMINISTRACION -10% $ 191,250,000 3.51%
RESULTADO RAII $ 1,752,943,925 32.20%
GASTO FINANCIERO $ 20,000,000 $ 217,000,000 3.99%
RESULTADO RAI $ 1,535,943,925 28.21%
IMPUESTOS $ 614,377,570 11.28%
RESULTADO NETO $ 921,566,355 16.93%
Ilustración 7. Proyección 2017

ESTIMACION 2018 VALOR 2018 PARTICIPACION


INGRESOS $ 6,586,245,994 100%
COSTO VENTAS $ 3,332,221,000 50.59%
COSTOS FIJOS 10% $ 956,505,000 14.52%
COSTOS VARIABLES 12% $ 2,375,716,000 36.07%
RESULTADO OPERACIONAL $ 3,254,024,994 49.41%
GASTO DE VENTAS 15% $ 586,224,000 8.90%
GASTO ADMINISTRACION 10% $ 210,375,000 3.19%
RESULTADO RAII $ 2,457,425,994 37.31%
GASTO FINANCIERO 5% $ 227,850,000 3.46%
RESULTADO RAI $ 2,229,575,994 33.85%
IMPUESTOS $ 891,830,398 13.54%
RESULTADO NETO $ 1,337,745,596 20.31%
Ilustración 8. Proyección 2018

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b. Indicar cuál es el valor mínimo de los ingresos en cada año para lograr las
metas de la administración.
1.5 VECES MARGEN 16.926%

DEDUCIBLES $ 3,908,735,000

$ 5,444,678,925
Ilustración 9. Mínimo ingresos 2017

1.2 VECES MARGEN 20.311%

DEDUCIBLES $ 4,356,670,000

$ 6,586,245,994
Ilustración 10. Mínimo ingresos 2018

c. Indicar el número de unidades que deberán venderse cada año si el precio


del producto se incrementa en un 14% en el 2017 y en el 10% en el 2018.
UNIDADES 477,603
PRECIO UNIDAD $ 11,400
TX% 2017 Y 2018 40%

Ilustración 11. Unidades 2017

UNIDADES 506,790
PRECIO UNIDAD $ 12,996
TX% 2017 Y 2018 40%

Ilustración 12. Unidades 2018

d. Indicar qué ocurriría con el resultado operacional y con el resultado neto si


los costos fijos se mantuvieran constantes durante los dos años y los costos
variables unitarios se incrementarán en un 20% anual asumiendo que los
demás factores presupuestales efectivamente ocurrieron.

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PROYECCION PUNTO D Y F
ESTIMACION 2017 VALOR 2017 PARTICIPACION ESTIMACION 2017 VALOR 2018 PARTICIPACION
$ 5,444,678,925 100% $ 6,586,245,994 100%
$ 3,003,900,000 45.61% $ 3,446,580,000 52.33%
0% $ 790,500,000 12.00% 0% $ 790,500,000 12.00%
20% $ 2,213,400,000 33.61% 20% $ 2,656,080,000 40.33%
$ 2,440,778,925 37.06% $ 3,139,665,994 47.67%
18% $ 509,760,000 7.74% 15% $ 586,224,000 8.90%
-10% $ 191,250,000 2.90% 10% $ 210,375,000 3.19%
$ 1,739,768,925 26.42% $ 2,343,066,994 35.58%
$ 20,000,000 $ 217,000,000 3.29% 5% $ 217,000,001 3.29%
$ 1,522,768,925 23.12% $ 2,126,066,993 32.28%
$ 609,107,570 9.25% $ 850,426,797 12.91%
$ 913,661,355 13.87% $ 1,275,640,196 19.37%

Ilustración 13. Proyección punto D y F

e. Indicar si en las condiciones planteadas en el literal anterior se cumplió o no


la meta de la administración. Sustentar la respuesta y presentar un análisis
de los resultados.
Teniendo en cuenta los valores de la proyección encontramos un margen
para el 2017 de 13.87% y para del 2018 de 19.37% , sin embargo con estas
condiciones no se cumple con los requerimientos de 1.5 veces el margen
para el 2017 y de 1.2 veces el margen para el 2018 que son de 16.92 y
20.31 respectivamente.

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2. GESTIÓN DE COSTOS DEL PROYECTO

2.1. Presentación, sobre procesos de la gestión del costo en proyectos y sus


elementos

Revise el plan de gestión de costo de un proyecto, en un caso de estudio, que


evidencie sus principales características y explique en el video cómo se muestran
las etapas, desde el plan de costos, hasta el monitoreo y seguimiento, junto con el
control de costos.

Anexo No 1 Presentación PLAN PARA LA DIRECCIÓN DE CONSTRUCCIÓN DE


VIVIENDA

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CONCLUSIONES

Con el desarrollo de la guía de trabajo pudimos llegar a las siguientes


conclusiones:

 Los costos juegan un papel muy importante en la toma de decisiones,


independientemente del tamaño de la organización o de la naturaleza del
proyecto que se esté desarrollando es necesario una gestión de costos
tanto a nivel estratégico como operativo.
 Los sistemas de costeo son un factor importante para llevar a cabo el
control de cualquier organización ya que nos brinda información clara y
detallada los costos y gastos en los que estamos incurriendo a lo largo de la
operación

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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

(s.f.). Obtenido de https://uacm123.weebly.com/3-gestioacuten-de-los-costes-del-


proyecto.html

Guía de los Fundamentos para la Dirección de Proyectos (Guía del PMBOK)


(Sexta ed.). (2017).
HMD PROJECT MANAGERS. (18 de 08 de 2016). MDAP. Obtenido de https://uv-
mdap.com/blog/introduccion-a-la-planificacion-del-proyecto-parte-3/
Ojeda Acosta, C. A. (2005). Guía de estudio Gestión de costos y presupuestos.
Bogotá.
Welsh, G. (2005). Presupuestos: planificación y control (Sexta ed.). Obtenido de
https://goo.gl/kaU2UK

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