1

La capacidad contributiva de un sujeto tiene 3

- Capacidad contributiva de Renta DIRECTO

- Capacidad contributiva de Patrimonio DIRECTO
- Capacidad contributiva de gasto o consumo INDIRECTO
(?)

FELICIDAD

REGRESIVIDAD

Si C = Y S (donde C: consumo, Y: renta y S: Ahorro), un impuesto que

recae sobre los gastos o consumos favorece a quienes por tener mayor Y
pueden ahorrar por sobre aquellos que por no tener suficiente Y, la
consumen en su totalidad.
A < recursos : contribuyen :: +
B > recursos (protegen Y con S, si S no tiene Ic )
Aunque B consuma + y su carga absoluta sea > su carga relativa es
menor

4
 5

Considera el esquema del consumo en el

promedio de vida de los sujetos

INICIO ACTIVIDAD EDAD PASIVA

- movilidad social
- Estratificaciones de rangos de ingresos

-
- Impacto en vulnerabilidad = mayor regresividad

6
 7

ENGH 2004/2005
ENGH 2004/2005

ENGH 2004/2005
RUBEN MARCHEVSKY 11

RUBEN MARCHEVSKY 12
15
RUBEN MARCHEVSKY 18
 BIENES
JURISDICCION TOTAL IVA GANANCIAS
PERSONALES

TOTAL DEL PAIS 1.423.594 406.120 404.350 19.541

Buenos Aires 205.781 48.543 46.850 3.675

Ciudad de Buenos Aires 2/ 931.532 270.457 264.679 10.535
Catamarca 1.312 407 563 23
Chaco 5.361 1.754 2.048 129
Chubut 10.045 1.837 3.925 192
62.809 22.608 21.142 1.529
Corrientes 12.784 1.253 1.751 118
13.949 5.099 4.530 274
Formosa 2.947 1.099 1.072 48
Jujuy 2.224 494 875 55
La Pampa 5.524 1.533 1.957 120
La Rioja 2.313 732 833 28
Mendoza 15.180 4.850 4.519 401
Misiones 6.773 2.515 2.137 129
9.117 2.831 4.309 176
5.285 1.719 1.981 163
Salta 6.441 2.024 2.433 130
San Juan 5.540 1.672 2.556 130
San Luis 6.990 2.864 2.929 122
Santa Cruz 3.214 900 1.519 59
Santa Fe 86.819 25.899 25.578 1.169
Santiago del Estero 4.103 1.298 1.637 80
Tierra del Fuego 3.738 419 521 42
13.812 3.313 4.006 215

RUBEN MARCHEVSKY 20
RUBEN MARCHEVSKY 21

RUBEN MARCHEVSKY 22
RUBEN MARCHEVSKY 23
RUBEN MARCHEVSKY 25
RUBEN MARCHEVSKY 27
?

30
31

32
33

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35

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 37

A B C
ETAPA COSTO V. AGREGADO PRECIO

10% FINAL

PRIMARIA

SERVICIOS

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

38
 CADA ETAPA DETERMINA SU VALOR AGREGADO DEL
10% SOBRE COSTOS NETOS DE IMPUESTOS

A B C D E F

ETAPA COSTO IMPUESTO V. AGREGADO PRECIO IMPUESTO PRECIO

EN EL COSTO 10% VENTA 5% FINAL

A x 10% A+B+C D x 5% D+E

PRIMARIA

SERVICIOS

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

39

40
 ETAPA COSTO V. AGREGADO PRECIO IMPUESTO

10% VENTA 5%

A x 10% A+B C x 5%

PRIMARIA

SERVICIOS

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

41

A B C D E F
ETAPA COSTO IMPUESTO V. AGREGADO PRECIO IMPUESTO PRECIO

EN EL COSTO 10% VENTA 5% FINAL

A x 10% A+B+C D x 5% D+E

PRIMARIA

SERVICIOS

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

42
 A B C D E F
ETAPA COSTO IMPUESTO V. AGREGADO PRECIO IMPUESTO PRECIO

EN EL COSTO 10% VENTA 22,83% FINAL

A x 10% A+B+C D x 22,83% D+E

PRIMARIA

SERVICIOS

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

43

44
 A B C D E
ETAPA COSTO V. AGREGADO PRECIO IMPUESTO PRECIO

10% VENTA 5% FINAL

A x 10% A+B C x 5% C+D

PRIMARIA

SERVICIOS

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

45

A B C D E
ETAPA COSTO V. AGREGADO PRECIO IMPUESTO PRECIO

10% VENTA 22,83% FINAL

A x 10% A+B C+D

PRIMARIA

SERVICIOS

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

46
 A B C D E
ETAPA COSTO V. AGREGADO PRECIO IMPUESTO PRECIO

10% VENTA 22,83% FINAL

A x 10% A+B C+D

PRIMARIA

SERVICIOS

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

47

PRODUCTO A PRODUCTO B

% PRECIO % PRECIO

PRIMARIA

SERVICIOS

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

48
49

50
Precio Vta Neto Valor Agregado
PVN de Imp VA en cada etapa
10000 ETAPA PRIMARIA 10000

15000 ETAPA MANUFACTURERA 5000

25000 DISTRIBUCION MAYORISTA 10000

30000 DISTRIBUCION MINORISTA 5000

CONSUMIDOR FINAL
 VA Final
Etapa 1 10000
Etapa 2 5000
Etapa 3 10000
Etapa 4 5000
VA Total 30000
IVA 21% 6300

PN IVA PN IVA

COMPRA CF VENTA DF

PRIMARIA

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

54
 PN IVA PN IVA

COMPRA CF VENTA DF

PRIMARIA

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

55

?
- Transferencia de ingresos a los factores
En lugar de importe fijo utiliza % o margen
sobre costo

56
 PN IVA PN IVA

COMPRA CF VENTA DF

PRIMARIA

MANUFACTURA

MAYORISTA

MINORISTA

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 Finalidad del gasto Autoservicio y otros
Supermercado/
Total negocios con menos Otros
hipermercado
de cuatro cajas
%

Alim entos y bebidas 100 50,6 34,2 15,2

100 46,3 51,0 2,6
Harinas, arroz, cereales y pastas 100 72,2 23,4 4,4
Carne vacuna, porcina, ovina y menudencias 100 49,6 46,2 4,3
Aves 100 54,6 43,4 2,0
Pescados y mariscos 100 43,7 48,7 7,6
Fiambres, embutidos y conservas 100 68,5 29,4 2,1
Aceites y grasas 100 85,1 14,4 0,5
Leche 100 78,2 20,9 0,9
100 76,6 22,3 1,1
Huevos 100 22,6 17,0 60,4
Frutas 100 62,9 34,1 2,9
Verduras y legumbres 100 57,9 38,7 3,4
100 58,7 37,4 3,9
Infusiones y cacao 100 82,6 17,1 0,4
Salsas y condimentos 100 79,7 19,8 0,5
Alimentos listos para consumir y otros productos alimenticios 100 25,6 34,9 39,6
100 65,2 31,9 2,9
100 57,1 37,4 5,5
Comidas y bebidas fuera del hogar 100 4,0 11,2 84,8

RUBEN MARCHEVSKY 60
 Finalidad del gasto
Contado Otros

Total gasto de consum o 100 78,2 20,5 1,3

Alim entos y be bidas 100 85,7 12,7 1,6

Alimentos para consumir en el hogar 100 86,5 12,8 0,7
Bebidas para consumir en el hogar 100 85,2 14,1 0,6
Alimentos y bebidas para consumir f uera del hogar 100 78,7 9,2 12,2
Indum entaria y calzado 100 66,3 33,7 0,1
Indumentaria 100 68,4 31,5 0,1
Calzado 100 62,5 37,5 -
Propiedades, com bustibles, agua y electricidad 100 95,7 3,5 0,8
Propiedades (alquileres y expensas) 100 98,5 0,4 1,2
100 79,3 20,6 0,2
Suministro de agua y servicios diversos relacionados con la vivienda 100 92,9 7,0 0,1
Electricidad, gas y otros combustibles 100 97,5 2,3 0,2
Equipam iento y m antenim iento del hogar 100 59,2 40,7 0,1
Muebles, accesorios, alf ombras y otros materiales para pisos 100 37,6 62,4 -
Productos textiles para el hogar 100 66,5 33,3 0,2
Artefactos para el hogar 100 39,6 60,2 0,2
100 59,4 40,6 -
100 76,5 23,5 -
100 82,2 17,6 0,2
Salud 100 81,0 18,2 0,8
Productos medicinales, artef actos y equipos para la salud 100 80,8 18,9 0,4
Servicios para la salud 100 74,2 24,7 1,1
100 95,5 3,5 1,0
Transporte y com unicaciones 100 73,3 23,9 2,8
Transporte 100 67,9 28,5 3,6
Comunicaciones 100 92,1 7,6 0,2
Esparcim iento 100 72,1 27,7 0,2
100 40,8 59,2 -
100 65,6 34,4 -
Servicios recreativos y culturales 100 94,7 5,0 0,3
100 69,0 31,0 -
Turismo 100 78,6 21,0 0,4
100 94,1 5,0 0,9
Servicios educativos 100 97,0 1,8 1,2
100 82,9 17,1 -
Bienes y servicios varios 100 74,8 24,7 0,4
Tabaco 100 99,9 0,1 -
Bienes y servicios para el cuidado personal 100 83,6 16,3 0,1
Efectos personales 100 75,0 25,0 -
100 100,0 - -
Seguros RUBEN MARCHEVSKY 100 91,7 7,2 611,1
Servicios f inancieros 100 85,0 8,9 6,1
Otros servicios no declarados anteriormente 100 81,3 18,7 -
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68
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