Asiento Contable: Activos Intangibles (Nic 38

vs Tributario)
El 90% de las empresas actualmente poseen un activo intangible, ya sea para el campo
producción, contable, marketing, etc. Un dato muy importante que debes saber es que el tema de
intangibles muchas veces conlleva a tomar una decisión muy importante en cuanto a la
amortización en el aspecto tributario (gasto en un ejercicio o amortización en 10 años).

El tema de activos intangibles es especial también porque en la mayoría de casos se va notar una
diferencia temporal, por el registro de tu amortización (según NIC 38) vs tu registró de amortización
según lo tributario (TUO LIR).

Sobre este tema te voy a comentar lo básico, su registro contable en la compra de un activo
intangible, y lo que debemos tener en cuenta en caso de la amortización.

[Tweet «Un activo intangible con una vida útil finita se amortiza, mientras que uno de vida útil
indefinida no se amortiza»]

Amortización Contable – NIC 38

Cuando leemos las NIC 38 veremos que lo clasifica en 2 categorías: finita o indefinida en relación
con la vida útil del activo. Veamos lo que menciona textualmente la NIC 38 en el párrafo 88:

La entidad valorará si la vida útil de un activo intangible es finita o indefinida y, si es finita,

evaluará la duración o el número de unidades productivas u otras similares que constituyan su
vida útil. La entidad considerará que un activo intangible tiene una vida útil indefinida cuando,
sobre la base de un análisis de todos los factores relevantes, no exista un límite previsible al
periodo a lo largo del cual el activo se espera que el activo genere entradas de flujos netos de
efectivo para la entidad.
Porque es importante evaluar el activo intangible, porque para proceder a la amortización
dependerá si es finita o indefinida. Vamos a leer el párrafo 89 de la NIC 38:

La contabilización de un activo intangible se basa en su vida útil. Un activo intangible con

una vida útil finita se amortiza (véase los párrafos 97 a 106), mientras que un activo intangible
con una vida útil indefinida no se amortiza(véanse los párrafos 107 a 110).
En conclusión el activo intangible finito se amortiza, mientras que el activo intangible indefinido no
se amortiza.

Amortización Intangibles – TUO LIR

En cuanto al aspecto a tributario, se asemeja un poco a lo que menciona la NIC 38, en el sentido
que solo permite la amortización de activo intangible finito. Veamos el inciso g) del artículo 44 del
TUO LIR:

La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros

activos intangibles similares. Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de duración
limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los
resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez
(10) años. …

En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada.

Como notamos en el aspecto tributario tenemos 2 opciones: deducir como gasto el monto de
adquisición del activo en un solo ejercicio. O Amortizar en 10 años. Un detalle importante chicos
es el ultimo párrafo:

En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada.

Esa tarea les dejo para ustedes, revisen el reglamento para la determinación del activo intangible
de duración limitada (finito).

Caso Practico: Compra de una Patenta

El 01 de Junio la empresa Noticiero Contable SAC ha realizado la compra de la patente “sobre el

uso de la tecnología Java” el monto de la adquisición es S/. 10,200 mas IGV. El periodo de uso de
la patenta será 5 años. Analicemos su registro contable.

Lo primero para realizar el registro contable , tenemos que analizar que dicho intangible cumpla
los requisitos del párrafo 8 de la NIC 38 (en este caso lo cumple).

En el caso de la amortización según la NIC 38, lo debemos hacer en base a la vida útil, siempre y
cuando sea un activo intangible finito.

Para el presente caso, se toma como base los 5 años de vida útil, el registro se hará por los
primeros 7 meses del primer ejercicio.
En el tema tributario, dependerá de la posición que tomemos, deducirlo en un solo ejercicio o
amortizarlo en 10 años. Posibles opciones:

a. Si consideremos como gasto en un solo ejercicio.- Si realizamos dicho procedimiento,

tendremos que “deducir” a la hora de la presentación de la DJ Anual.

¿Porque?

Estamos solo amortizando S/1,190, cuando podemos tributariamente vamos a deducir S/. 10,200
. Según la NIC 12 se registrara un Pasivo Tributario Diferido (88/49).

b. Si consideramos la amortización a 10 años.- Si realizamos dicho procedimiento, tendremos que

“adicionar” a la hora de la presentación de l DJ Anual.

¿Porque?

Contablemente estamos amortizando S/, 1,190, cuando tributariamente solo podemos deducir S/.
595. Según la NIC 12 se registrara un ActivoTributario Diferido (37/88).