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Modelo 200 - Págs.

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el contribuyente, no deducible por afectar a rentas con deducción por doble imposición
(art. 31.2 LIS)» de la página 13 del modelo 200:
- En tanto que, por afectar a rentas integradas en la base imponible, obtenidas y gravadas en
el extranjero por un impuesto (contabilizado como gasto) de naturaleza idéntica o análoga
al Impuesto sobre Sociedades, y en relación a dichas rentas el contribuyente sea acreedor a
la deducción para evitar la doble imposición internacional establecida en el artículo 31.2 de
la LIS, el importe del impuesto satisfecho en el extranjero se incluirá en la clave [00340],
como corrección de aumento, aun cuando no fuese plenamente deducible.
A estos efectos, tendrá la consideración de gasto deducible aquella parte del importe del
impuesto satisfecho en el extranjero que no sea objeto de deducción en la cuota íntegra por
aplicación de lo señalado en el artículo 31.1 de la LIS, siempre que se corresponda con la
realización de actividades económicas en el extranjero.
- En la clave [01589] de disminuciones se deberá consignar la parte del impuesto satisfecho
en el extranjero que no haya generado deducción por doble imposición por exceder en la
cuota que correspondería aplicar en España si la renta se hubiera obtenido en territorio
español, y siempre que se corresponda con la realización de actividades económicas en el
extranjero. Este ajuste se realiza así debido a que el artículo 31.2 de la LIS establece que
tendrá la consideración de gasto deducible aquella parte del importe del impuesto satis-
fecho en el extranjero que no sea objeto de deducción en la cuota íntegra por aplicación de
lo señalado en el artículo 31.1 de la LIS, siempre que se corresponda con la realización de
actividades económicas en el extranjero.

3.10.2 Impuesto extranjero sobre los beneficios con cargo a los cuales se pagan
los dividendos objeto de deducción por doble imposición internacional
Cuando en la base imponible del contribuyente se computen dividendos o participaciones en
beneficios pagados por una sociedad extranjera y afectos a la deducción para evitar la doble
imposición internacional establecida en el artículo 32.1 de la LIS, a que tenga derecho el
contribuyente, el impuesto que en el extranjero haya gravado los beneficios con cargo a los
cuales hayan sido abonados dichos dividendos, en la cuantía correspondiente a estos, se deberá
incluir en la clave [00351] «Impuesto extranjero sobre los beneficios con cargo a los cuales
se pagan los dividendos objeto de deducción por doble imposición internacional (art.
32.1 LIS)» de la página 13 del modelo 200, como corrección de aumento, con independencia
de que el contribuyente aplique o no la mencionada deducción.
3.11 Ajustes derivados de la aplicación de los regímenes tributarios especiales

3.11.1 Agrupaciones de interés económico


Cuando la entidad declarante ostente los derechos económicos inherentes a la cualidad de
socio residente en territorio español o no residente, pero con establecimiento permanente en
el mismo, de una agrupación de interés económico española o de una agrupación europea de
interés económico que apliquen el régimen fiscal especial regulado en el Capítulo II del Título
VII de la LIS, deberá realizar los siguientes ajustes en las claves [00375] y [00376] «Agrupa-
ción de interés económico (Capítulo II del Título VII LIS)» de la página 13 del modelo 200:
- En las claves [00375] y [00376] se deberá consignar las correcciones que procedan por
las bases imponibles positivas o negativas que le hayan sido imputadas o, tratándose de
agrupaciones de interés económico europeas no residentes en territorio español, por los
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Capítulo 5. Liquidación del Impuesto sobre Sociedades: Base imponible

beneficios o pérdidas que, aplicando las reglas previstas en el artículo 44 de la LIS, deban
integrar en la base imponible.
- En la clave [00376] de disminuciones se incluirán los gastos financieros netos que, según
el artículo 43.1.b) de la LIS, les hayan imputado a sus socios dichas agrupaciones en el
período impositivo.
- Igualmente, en la clave [00376] de disminuciones se incluirá el importe de los dividendos y
participaciones en beneficios obtenidos y contabilizados en el período impositivo objeto de
declaración, siempre que procedan de períodos impositivos en los que la entidad que repar-
te los dividendos o beneficios se hallase en alguno de este régimen especial y correspondan
a socios o miembros que deban soportar la imputación de la base imponible.

n A tener en cuenta:
Estas agrupaciones también pueden imputar a los socios la reserva de capitalización que
no hayan aplicado en el período impositivo. Dicha reducción no se incluirá en la clave
[00376], sino que se deberá incluir en la clave [01032] «Reserva de capitalización» de la
página 13 del modelo 200.

3.11.2 Uniones temporales de empresas

a) Ajustes del artículo 45 de la LIS


El artículo 45.1 de la LIS establece que las uniones temporales de empresas reguladas en la
Ley 18/1982, de 26 de mayo, sobre régimen fiscal de agrupaciones y uniones temporales de
Empresas y de Sociedades de desarrollo industrial regional, e inscritas en el registro especial
del Ministerio de Hacienda, así como sus empresas miembros, tributarán con arreglo a lo esta-
blecido en el artículo 43 de esta Ley, excepto en relación con la regla de valoración establecida
en el segundo párrafo del apartado 4 del citado artículo.
A estos efectos, cuando la entidad declarante ostente los derechos económicos inherentes a la
cualidad de socio de una unión temporal de empresas, sometida al régimen especial regulado
en el Capítulo II del Título VII de la LIS, consignará en las claves [01320] y [01321] «Unión
temporal de empresas, ajustes del art. 45.1 LIS» de la página 13 del modelo 200, todos los
ajustes que correspondan por las imputaciones del artículo 43 de la LIS, cuando las mismas se
lleven a cabo en la fecha de finalización del período impositivo de la UTE:
- En las claves [01320] y [01321] se deberá consignar las correcciones que procedan por las
bases imponibles positivas o negativas que le hayan sido imputadas por los beneficios o
pérdidas que deban integrar en la base imponible.
- En la clave [01321] de disminuciones se incluirán los gastos financieros netos que, según
el artículo 43.1.b) de la LIS, les hayan imputado a sus socios dichas agrupaciones en el
período impositivo.
- Igualmente, en la clave [01321] de disminuciones se incluirá el importe de los dividendos y
participaciones en beneficios obtenidos y contabilizados en el período impositivo objeto de
declaración, siempre que procedan de períodos impositivos en los que la entidad que repar-
te los dividendos o beneficios se hallase en alguno de este régimen especial y correspondan
a socios o miembros que deban soportar la imputación de la base imponible.
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