CASO: CONSULTORES TAX LTDA.

A continuación se presentan los datos contables de la Empresa CONSULTORES TAX

LTDA. al 31 de Diciembre del 2018 antes de contabilizar aún el efecto del Impuesto a las
Ganancias. Además, se entregan antecedentes adicionales para poder calcular la RLI y la
confección de esta.

Cuenta Activo Pasivo Pérdida Ganancia

Caja 82.500.000
Existencias
Clientes 21.500.000
Est. Deudores Incobrables 1.075.000
Valores Negociables 15.000.000
Maquinaria 12.000.000
Depreciación Ac. Maquinaria 1.000.000
Proveedores 12.500.000
Anticipo de Clientes 8.000.000
Capital 100.000.000
Cuenta Particular 5.000.000
Ventas 43.000.000
Costo de Ventas 25.000.000
Depreciación 1.000.000
Deudores Incobrables 1.075.000
Sueldo Cónyuge 2.500.000

SUMAS 136.000.000 122.575.000 29.575.000 43.000.000

Utilidad antes de Impuesto 13.425.000 13.425.000
TOTALES IGUALES 136.000.000 136.000.000 43.000.000 43.000.000

 El saldo de la cuenta Anticipo de Cliente corresponde a dinero percibido por la

empresa, por un bien prometido enajenar que aún no ha sido adquirido por esta.
Según el art. 29 de la L.I.R. se debe reconocer como ingreso, ya que estos se
reconocen en base a percibido o devengado, por lo tanto se debe agregar.

 En base al mismo anticipo, la empresa procede a estimar el costo de estos bienes

prometidos enajenar para así deducirlo de la R.L.I., ya que así lo establece el
artículo n° 30 inciso 3. Por lo general el margen de utilidad de la empresa es de un
72% por lo que se debe restar de la R.L.I. $ 4.651.163 (8.000.000/1,72).

 El saldo de la cuenta Estimación Deudores Incobrables corresponde a una

provisión que aun no ha agotado los medios de cobro que pide el art. 31 n° 4 de la
L.I.R., por ende, se debe agregar a la RLI.

 La cuenta Valores Negociables corresponde a acciones de una sociedad anónima

abierta, por lo que según el artículo 41 n° 8 de la L.I.R. se deben corregir según la

Autor: Julio
Galaz
 variación del I.P.C. Para el ejercicio, la corrección es por un monto de $ 210.000,
por lo que se debe agregar a la RLI.

 La cuenta Maquinaria como activo fijo debe corregirse según la variación del I.P.C.,
y según lo establecido en los artículos 41 n° 2 y 32 n° 2 b) de la L.I.R. debe
agregarse a la R.L.I.; la cantidad es de $ 120.000.

 La misma Maquinaria debe reflejar el desgaste por uso, por lo que corresponde
depreciarla, según el artículo 31 n° 5 de la L.I.R., este es un gasto aceptado y en
base a los años de vida útil que establece el S.I.I la depreciación tributaria del
ejercicio es de $2.020.000.

 El articulo 41 n° 1 de la LIR, establece que el capital debe corregirse y según el

artículo n° 32 del mismo cuerpo legal, establece que este debe deducirse de la
RLI; la cantidad en el ejercicio es de $2.040.000.

 El sueldo de la cónyuge de un socio es un gasto rechazado, por lo que debe

agregarse “reajustado” a la RLI, según el artículo 33 n° 1 b) y 33 n° 3 de la LIR, sin
embargo, con la redacción del artículo 21 este debe deducirse de la RLI, para que
el socio tribute con el impuesto Global Complementario o Adicional según
corresponda más un incremento del 10% del tributo correspondiente. La variación
del I.P.C. es de 0,8% para corregir el gasto.

 Si bien la empresa cumple todos los requisitos para poder acogerse al régimen de
renta atribuida a contar del 01.01.2017, los socios han tomado la decisión de
acogerse al régimen de imputación parcial de créditos.

SE PIDE:

1. Calcular Impuestos Corrientes

2. Calcular Impuestos Diferidos
3. Gasto o Ingreso por Impuesto a las Ganancias
4. Tasa Efectiva y su Conciliación.
5. Conciliación de Saldos Iniciales y Finales entre partidas tributarias y financieras.
 DETERMINACION RENTA LIQUIDA Valores Diferencias Temporarias Diferencias Permanentes Resultados
IMPONIBLE Contables Agregados Deducciones Agregados Deducciones Tributarios

Ventas / Ingresos

Costo de ventas

Depreciación
Deudores Incobrables
Sueldo Conyuge

Corrección Monetaria

Utilidad antes de Impuesto

Impuesto Corriente
Impuesto Diferido
Impuesto a las Ganancias

Utilidad del Ej. despues de

Impto.

Total Diferencias
DIFERENCIAS IMPUESTOS DIFERIDOS
SALDO SALDO
CUENTAS TEMPORARIAS TEMPORARIAS
CONTABLE PERMANENTES TRIBUTARIO ACTIVOS PASIVOS
DEDUCIBLES IMPONIBLES
ACTIVO
Caja
Clientes
Autor: Julio
Galaz
Est. Deudores Incobrables
Valores Negociables
Maquinaria
Depreciación Ac. Maquinaria
Activo por Impuesto Diferido
Total Activo

PASIVO
Proveedores
Anticipo de Clientes
Obligación con Cliente
Pasivo por Impuesto Corriente
Pasivo por Impuesto Diferido
Total Pasivo

PATRIMONIO
Capital
Rev. Capital Propio
Cuenta Particular (retiro)
Utilidad del Ej.(despues de impto.)
Total Patrimonio
Total Pasivo + Patrimonio
Total Saldo Impuesto Diferido

Autor: Julio
Galaz
 Conciliación entre la tasa fiscal y la tasa media efectiva.

Conciliación del Conciliación de

gasto por la tasa fiscal
impuesto a las con la tasa
ganancias efectiva

Conciliación entre partidas financieras y tributarias.

RAZONABILIDAD DE LAS PARTIDAS FINANCIERAS Y TRIBUTARIAS

Patrimonio Inicial C.M. Utilidad Retiro Patrimonio Final

Patrimonio

Financiero
+
Dif. Temporarias
+
Dif. Permanentes
=
Tributario