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14/8/2019

Contenido

 Etimología
 Definición de la palabra “auditoría”.
 La función de atestación.
 Tipos de Auditoría y tipos de auditores
 La contaduría pública.
 Organigrama de una empresa de auditoría
externa y un equipo de auditoría externa.
 Responsabilidades del personal profesional.

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ETIMOLOGÍA

 El origen etimológico de la palabra es el verbo


latino «Audire», que significa «oír». Esta
denominación proviene de su origen histórico, ya
que los primeros auditores ejercían su función
juzgando la verdad o falsedad de lo que les era
sometido a su verificación principalmente oyendo.

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Definición de “auditoría”

“Es el examen de información por parte de


una tercera persona, distinta de la que la
preparó y del usuario, con la intención de
establecer la razonabilidad dando a conocer
los resultados de su examen, a fin de
aumentar la utilidad que tal información
posee”.

Carlos A. Slosse (1991)

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Definición de la auditoría a los estados financieros

“Facultar a un auditor independiente para


expresar una opinión sobre la razonabilidad
con la que estos presenten la situación
patrimonial y financiera, el resultado de las
operaciones y los cambios en la situación
financiera (flujo de efectivo), de conformidad
con principios de contabilidad generalmente
aceptados”

Norma de Auditoría Nº 1 CTNAC

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LA FUNCIÓN DE ATESTACIÓN

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Tipos de auditoría (objetivos)


Control Financiera
de Operacional
calidad

Guber-
RRHH
namental

Proyectos Auditoría Tributaria

Legal Administrativa

Ambiental Informática
Integral

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Clasificación
• Auditoría externa
Naturaleza del • Auditoría interna
profesional • Auditoría gubernamental

• Auditoría financiera o contable


Clase de objetivos
• Auditoría operativa de gestión

Amplitud de trabajo • Auditoría completa o convencional


y alcance de los
procedimientos • Auditoría parcial o limitada

• Auditoría obligatoria
Obligatoriedad
• Auditoría voluntaria

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Análisis de las características


Auditoria Auditoría Auditoría Auditoría Auditoría Auditoría Auditoría
Financiera operacional gubernamental tributaria informática Integral administrativa
Objeto Estados Flujo de Actividades Situación Sistemas Areas financieras, Proceso
financieros Transacciones, financieras, impositiva computarizados administrativa, administrativo
básicos y operaciones y administrativas y operacional y
comple- actividades operativas en legal.
mentarios Entidades
Públicas.
Objetivo Razonabilidad de Informe grado de Grado de Informe Eficacia del Informe Informe de cómo
los estados eficacia, eficiencia eficiencia y independiente sistema de independiente esta siendo
financieros y economicidad eficacia de los sobre la control interno sobre la administrada una
de las opera- sistemas de aplicación de las computacional y aplicación de la entidad.
ciones. administración. regulaciones y la confiabilidad. normativa y
Opinar sobre normas diposiciones
confiabilidad. tributarias. legales
Razonabilidad de
los EEFF.
Evaluar resultados
de las
operaciones.

Sensor PCGA Norma interna, Normas Normas Normativa Normativa Normativa


buenas prácticas Gubernamentales tributarias. aplicable. (varias) administrativa

Resultado Dictámen Informe. Informe Informe. Informe Informe. Informe.


Utilidad Externa e internaExterna e interna Externa e interna Externa e interna Externa e interna Externa e interna Externa e interna

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Diferencias entre Auditoría Externa e Interna


Auditoría Externa Auditoría Interna

• Personal externo. • Empleado de la Entidad


• “Fé pública” • No da “Fé pública”.
• Totalmente independiente • Empleado staff de la Entidad,
(económica y administrativa). independencia de criterio
• Convenio con la Entidad. únicamente (no económica ni
• NAGA, NIAS, NAG. administrativa).
• Control interno es un recurso • Servicios ilimitados.
de apoyo para determinar los • NAGA, NEPAI, NAG, NIAS.
procedimientos. • Control interno es un recurso
• Responsabilidad ante fundamental para su
ejecutivos, directores, desempeño, mejorar el sistema
accionistas y terceros. de control, para que la
Dirección incremente las
utilidades como producto de
mejores decisiones y eficacia
en las operaciones.
• Responsable ante la MAE.

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Diferencias entre Auditoría Externa e Interna


Auditoría Externa Auditoría Interna
• Sobre hechos ocurridos durante • Utiliza las operaciones pasadas.
el periodo. • Trabaja con operaciones de
• En base a los estados cada día, evalúa controles y
financieros. registros.
• Evalúa los papeles de trabajo y • Seguimiento a observaciones de
los informes del auditor Auditoría Externa.
interno. • Es un instrumento de control
• Considera a Auditoría Interna interno posterior, por lo que
como parte del sistema de esta sujeta a evaluación de
control interno, por lo tanto la Auditoría Externa.
evalúa. • Utiliza la información emitida
• Asegurarse que el Auditor por los auditores externos.
Interno tenga suficiente • Servicio es continuo
independencia para emitir (permanente).
informes. • Sujeto a la dirección y control,
• Servicio es periódico debido a que es empleado de la
(anualmente). Entidad.
• Términos de referencia, por lo
tanto no esta sujeto a vigilancia
y control de la Entidad.

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Similitudes entre Auditoría Externa e Interna

Semejanzas

• Independientes de la actividad que auditan e imparciales


en los juicios que se formen.
• Técnicas y procedimientos.
• Trabajan en los mismos registros y empleo del modelo de
riesgos de auditoria.
• Complemento mutuo (SAS 65 Consideraciones de los
auditores sobre la función de la auditoria interna con
respecto a una auditoría de estados financieros).
• Código de Ética Profesional.
• Metodologías similares en proceso de auditoría.
• Competentes y capacitados.

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TIPOS DE AUDITORES

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LA CONTADURÍA PÚBLICA

 La Contaduría pública es una disciplina que tiene


como propósito la medición, registro e interpretación
del capital de una organización pública o privada. Por
lo tanto, es una rama del saber cuyos fundamentos y
objetivos giran en torno a la obtención de medidas y
relaciones cuantitativas para la toma de decisiones, a
través de la aplicación
de instrumentos y técnicas matemáticas sobre cifras
y datos suministrados por la contabilidad,
transformándolos para su debida interpretación.

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EL EQUIPO DE AUDITORÍA EN UNA


FIRMA DE AUDITORÍA EXTERNA
SOCIOS DE
AUDITORIA

Auditor Senior

Auditor Junior

Auditor en
Entrenamiento

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