Es común en nuestras oficinas recibir consultas de personas naturales que se encuentran en

el dilema de presentar un recibo por honorario o factura producto del desarrollo de una
actividad determinada.
La SUNAT como entidad reguladora, recaudadora y fiscalizadora nos otorga las
herramientas necesarias a tomar para elegir la categoría tributaria acorde con lo
señalado en la legislación vigente. Para tener una idea más clara del problema,
debemos empezar por definir para qué sirve cada uno de esos comprobantes
autorizados legalmente.

El recibo por honorarios está dirigido a personas naturales independientes que

presten servicios por el ejercicio individual de su profesión, arte ciencia u oficio
(Contadores, médicos, músicos, pintores, antropólogos, científicos, etc.), es decir
vendes tus conocimientos y talentos a terceras personas, según la ley del
impuesto a la renta, generan rentas de cuarta categoría.

La factura es un comprobante que emiten las personas naturales o jurídicas que

requieren acreditar gasto o gastos para efecto tributario, es decir cuando pasa a
ejercer sus actividades necesitan adquirir un bien o servicio que a su vez sea
descontado tributariamente la factura genera renta de tercera categoría.

Cada tipo de renta tiene su propia exigencia tributaria. En el caso de los recibos
por honorarios, estos están exonerados del impuestos a la renta siempre y cuando
el monto emitido por cada recibo no supere los S/.1,500.00 Nuevos soles y el total
de ellos no sea mayor a S/.33,250.00 Nuevos Soles anuales o S/.2,771.00 Nuevos
soles mensuales.

Si excedemos estos montos deberá recibir una retención del 10% por cada recibo.
En el caso que emita recibos afectos e inafectos a la retención en un mismo mes,
se deberá presentar una declaración jurada (PDT) por el mes gravado.

Las afectaciones a la factura son más directas. Se adicionara al valor de venta el

18% por concepto e IGV (mientras este afecto) y se tributara el pago deduciendo a
su vez el 18% de IGV de las compras obtenidas dentro del periodo (crédito Fiscal)
pagando solamente la diferencia. El impuesto a la renta es el 30% a las utilidades
(según el régimen) o el 1.5% de las ventas netas si se acoge al Régimen Especial
de Renta (RER). Como verán el análisis es algo complejo pero creemos que como
contribuyentes debemos informarnos para que de esta manera poder elegir el
camino adecuado que nos permita evitar contingencias tributarias.