DERECHO III

Primer Parcial

La actividad financiera del estado: es la que realiza en la obtención o recaudación del dinero, la administración o
gestión de ese patrimonio y la erogación o gasto que realice para el cumplimiento de sus fines y para el
sostenimiento de todo el aparato estatal, pero especialmente la prestación de servicio públicos.

La naturaleza de la actividad financiera del estado: se puede agrupar en teorías económicas, teorías políticas,
teorías jurídicas y teorías sociales.

La teoría económica: indica que la naturaleza de la actitud financiera es por los bienes o medios que cada
individuo adquiere o posee, y para su uso y disfrute va a generar un movimiento, que la ciencia de la Economía lo
estudia y analiza. Es el medio.

La teoría política: habla sobre el arte de gobernar un país y la forma en que los grupos que operan dentro de un
estado muchas veces inciden en los impuestos. Es el sujeto.

La teoría jurídica: Se refiere a que la actividad financiera no se puede llevar a cabo sin un ordenamiento jurídico o
leyes establecidas para tal fin y norme todo lo concerniente a la recaudación. Es la forma.

La teoría sociológica: demuestra que si el fin del estado es el bien común de un grupo humano, todas sus
actividades van a estar encaminadas para lograr dicho objetivo que es la razón fundamental de su existencia y por
ende de la actividad financiera de un país. Es el fin.

Como todos las teorías se complementan y la clasificación no debe entenderse en términos absolutos pero se
puede resumir: Que la actividad financiera del estado es económica por el medio que es el dinero, política por el
sujeto que ejerce el poder, jurídico por la forma en que se ejerce es decir las leyes; social por el fin a quien o
quienes beneficiara.

Las fases de la actividad financiera: Según la formulación de la actividad financiera del estado se dice que tiene
tres fases: recaudación y obtención de recursos, gestión y administración de recursos, erogación o gasto.

Recaudación y obtención de recursos: Es el trabajo que realiza el estado para obtener recursos: y
tradicionalmente lo hace: Por la explotación de su patrimonio, Por la imposición de tributos y el crédito publico
interno y externo.

Gestión o administración de recursos: Es la planificación del uso de los recursos dinerarios. Procurar
prácticamente, valiéndose de diligencias, tramites. Es la administración de los recursos conciente de la
programación, manejo y distribución. Ejemplo: SEGEPLAN y Ministerio de Finanzas.

Erogación o gasto: Es la fase en donde se emplean los recursos con que cuenta el Estado en la satisfacción de su
propias necesidades o en las de la comunidad. Reejecutan por La Dirección Técnica del Presupuesto y La Tesorería
Nacional.

Sector Publico Financiero: Son las instituciones que tienen a su cargo fijar, establecer, y controlar las políticas,
monetarias, cambiaria y crediticia del país, El estudio, programación, dirección, y administración superiores de la
actividad fiscal. Establecido en la Ley Orgánica de Banco de Guatemala, Ley del Organismo Ejecutivo, Ley de la
Superintendencia de Administración Tributaria.

Según las funciones que la ley otorga el sector publico financiero esta compuesto; por La Junta Monetaria, Banco
de Guatemala, El Ministerio de Finanzas Publicas y la Superintendencia de Administración Tributaria.

Recursos Públicos: Constituyen las cantidades de dinero o bienes que el Estado recibe en propiedad para
emplearlos legítimamente en la satisfacción de las necesidades publicas y sostenimiento de sus organismos.

En la actualidad los recursos de los Estados provienen de una doble fuente A) Se obtienen de las rentas percibe
de su patrimonio o desarrollo de su actividad financiera. B) Recaudaciones por medio de los tributos.

Para que los recursos públicos existan se necesitan los siguientes elementos: A) El estado, como sujeto de la
economía pública, B) Los recursos provenientes de los tributos. C) Las leyes reguladoras D) La Aplicación de los
recursos para el cumplimento de sus fines.

Los Recurso Públicos tienen dos clasificaciones 1) Objetiva y Subjetiva

Clasificación Objetiva: A) Según su funcionamiento jurídico 1) Originarios: ingresos que tienen su origen en la
actividad que realiza el estado. 2) Derivados: Provienen de la actividad económica y patrimonio de los
particulares. B) Según la naturaleza del Recurso: 1) En especie: implican dar una cosa u objeto de valor. 2) Por
Servicio: Prestación de trabajo o servicios personales de parte una persona obligada a tributar. 3) Dinerarios:
Llamados pecuniarios recibidos en nuestra moneda son los más importantes para el estado. C) Según su carácter
Eventual: 1) Ordinarios: Obtenidos por estar establecidos en el ejercicio fiscal predispuesto. 2) Extraordinarios:
Se perciben en forma eventual

Clasificación Subjetiva: A) Recursos Provenientes de Bienes y Actividades del Estado: Producción de Bienes del
Dominio del Estado, empresas y servicios públicos. B) Recurso Provenientes de la soberanía o Poder del Estado
que afecta las actividades Particulares: 1) Tributos 2) Sanciones Fiscales 3) Crédito Publico y moneda.

Los ingresos según El Presupuesto de ingresos y egresos del estado: A) Ingresos corrientes: 1) Tributarios 2)
Paratributarios 3) No Tributarios 4) Transferencias Corrientes 5) Ingresos específicos. B) Ingresos de Capital: 1)
Sector interno y externo 2) Venta de activos o recuperación de capital.

El derecho tributario según su terminología es conocido como: Derecho Impositivo, Derecho Fiscal, Derecho
Tributario.

Para que una rama del Derecho sea constituida como autónoma debe de gozar de tres aspectos: Autonomía
Didáctica: También llamada docente reconoce como único fin las necesidades de orden practico: Autonomía
Científica: Conocimientos Generales y especiales sometidos a un proceso Lógico. Autonomía Legislativa: La
Ciencia debe de tener sus propias leyes tanto sustantivas como procesales.

El derecho tributario según el articulo 1 del Código Tributario indica que Las Normas de este son de Derecho
Publico, por ello se dice que es un derecho total de la colectividad, de Interés Social prevalecen los intereses
generales sobre los particulares y de Fuerza Obligatoria compete su cumplimento por parte del contribuyente o
responsable.
El Derecho Tributario es el conjunto de normas principios o instituciones que regulan la actividad del estado
concernientes a la obtención de recursos dinerarios provenientes de la economía privada para el cumplimento de
sus fines.

El derecho tributario se divide en dos grandes ramas que son: Derecho Tributario Material o Sustantivo; es el que
contiene las normas sustantivas relativas en general a la obligación tributaria. Derecho Tributario Formal; Estudia
todo lo concerniente a la aplicación de la norma material al caso concreto en sus diferentes aspectos.

Relación del derecho tributario con el derecho constitucional. Facultad que otorga la constitución para crear una
ley tributaria.

Relación con el derecho administrativo. Estudia el vínculo del estado y los particulares, establece los órganos
encargados de recaudar y fiscalizar los tributos, los procedimientos.

Relación con el derecho financiero. Por el conjunto de normas que disciplinan las recaudaciones, la gestión y el
gasto de los medios necesarios para la vida del ente publico.

Relación con el derecho penal: Conjunto de normas sancionatorias a la persona que infrinja la ley en el
incumplimiento de un deber tributario.

Relación con el derecho procesal: Conjunto de normas que resuelven las controversias o conflicto de interés que
surgen entre el fisco y los contribuyentes.

Relación con el Derecho Mercantil: Estudia los actos de comercio que están afectos a la tributación..

Fuentes del derecho tributario se clasifican en: Fuentes Históricas; leyes que han existido a través del tiempo.
Fuentes Reales; hechos, actos o fenómenos sociales, económicos, políticos, culturales, etc. Fuentes Formales;
están la legislación norma que un ciudadano tiene que cumplir obligatoriamente. La costumbre hechos
repetitivos que se han convertido en normas. La Jurisprudencia fallo de un juez o interpretación de un juez. La
Doctrina escritos criterios de autores.

Los Principios constitucionales básicos para el estudio del derecho tributario se encuentran:

Principio de Legalidad: Art. 239 Constitución, La creación de impuestos, arbitrios y contribuciones es de acuerdo
con equidad y justicia tributaria.

Principio de Reserva de la Ley: Determinan la eliminación o in admisión de las fuentes no escritas en el derecho
tributario.

Principio de Capacidad de Pago: Art. 243 Constitución: El sistema tributario debe ser justo y equitativo.

Las leyes tributarias se pueden interpretar de acuerdo a varias formas:

Concepto: es necesario establecer su verdadero sentido y alcance.

Sujetos que pueden interpretar la ley: Autentica es constatar lo que quiso decir el propio legislador, Judicial la
interpretación por medio de un Juez, Doctrinal interpretación de un experto conocido de la materia,
Administrativa interpretación de la entidad Fiscalizadora.
La interpretación también se puede dar por medio de la Jerarquía de la Ley Primero las normas constitucionales,
Siguiendo las normas Ordinarias y por ultimo las normas reglamentarias.

Por otro lado las normas tributarias se pueden interpretar según la Ley del organismo Judicial de la siguiente
manera. Gramatical: declarar el alcance manifiesto e indudable que surge de las palabras empleadas en la ley.
Sistemática: Es acudir al conjunto de la ley o al sistema jurídico aplicable. Espíritu de la ley: Interpretar la lógica u
operación que llevo a cabo crear la ley. Historia Fidedigna: Interpretar analizando los antecedentes de leyes
anteriores.

La necesidad de la tributación es crear ingresos por los servicios públicos de los ciudadanos.

Finalidad de la tributación: Agenciarse de todos los tributos económicos que le permiten al fisco cubrir todas las
necesidades

Tributario es una prestación comúnmente en dinero que estado exige en ejercicio de su poder tributario con el
objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.

Los tributos tienen sus características propias: es Público, se exige en dinero, son exigidos por el estado, sirve
para cumplir los fines del estado, se llevan a cabo mediante una ley, y es por medio de la capacidad de pago.

El poder tributario es la capacidad que tiene el estado de crear unilateral los impuestos. Y tiene sus propias
características: es abstracto no se ve pero se lleva a cabo, es irrenunciable no se puede abolir, es indelegable no
se puede delegar y permanente.

Existen dos clases de poder tributario: El Originario nace originalmente de la Constitución y Delegado: cuando la
entidad publica lo posee porque ah sido transmitido de otra que tiene poder originario.

Limitaciones a la potestad tributaria, esta se determina por medio de los principios constitucionales de legalidad
y reserva de la ley porque son estas las que amparan al contribuyente.

Tipos de tributos: impuestos, arbitrios, contribuciones, tasas.

Características de los impuestos: Interés general, fuerza obligatoria, Pecuniario, Bajo normas fijas, capacidad
Contributiva, No hay prestación inmediata

Principios de los impuestos. .Justicia: valor equidad excepciones, Certeza tiempo modo lugar donde se paga,
Comodidad: facilidad al contribuyente, Economía: costo del impuesto.

Los impuestos se clasifican de dos formas: 1) Directos a) personales: Se toma en cuenta las condiciones de la
persona. B) Reales: recaen sobre la cosa objeto de gravamen. 2) Indirectos a) Sobre actos: recae sobre las
operaciones que son parte del proceso económico. B) Sobre el consumo: pueden caer sobre la producción o las
transferencias.