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2015 Trib 31 Factura Negociable PDF
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Presentación
Mediante la presente obra, se pretenden realizar un análisis detallado y con un lenguaje
sencillo de la regulación aplicable a las facturas negociables y los efectos de su emisión,
entre otros aspectos.
De ese modo, se hace mención de todas las normas relativas a la aplicación de dicho
título valor y se hace la precisión y comentario de sus principales disposiciones, al igual
que de las normas de la Ley de título Valores y el Código Procesal Civil, que se
encuentran vinculadas.
Como sabemos, la factura negociable es un título valor que se emite conjuntamente con
las facturas comerciales en la venta o prestación de servicios de contribuyentes
generadores de rentas de Tercera Categoría, al igual que en la emisión de recibos por
honorarios en la prestación de servicios independientes generadores de rentas de Cuarta
Categoría, que permite el financiamiento de las partes contratantes.
El autor
CONTENIDO
Presentación
Introducción
Aspectos generales
Pacto de intereses
LA FACTURA NEGOCIABLE
Introducción
La Ley Nº 29623 beneficia a los proveedores de bienes o servicios, principalmente las
MYPE, facilitando que accedan a financiamiento en plazos considerablemente menores,
mejorando su disponibilidad de capital de trabajo y fomentando el incremento sustancial
de la bancarización, la intermediación financiera y la emisión de comprobantes de pago
en la cadena comercial.
Ello se trata de lograr con la regulación de un nuevo título valor que se podrá emitir
conjuntamente con la factura comercial en la venta o prestación de servicios por parte de
un contribuyente de rentas de tercera categoría o en la emisión de recibos por honorarios
por la prestación de servicios de forma independiente, que califican como rentas de cuarta
categoría.
Sin duda es un medio que puede coadyuvar al financiamiento de las empresas pero
requiere del consentimiento de las partes y un mayor impulso del Estado estableciendo
quizás algún beneficio.
Sin embargo, el mismo efecto tienen la emisión de pagarés, letras de cambio, entre otros
títulos valores que son documentos conocidos y que poseen su propia regulación a través
de la Ley de Títulos Valores, Ley N° 27287.
Aspectos generales
La Ley Nº 29623 señala que tiene por objeto promover el acceso al financiamiento a los
proveedores de bienes o servicios a través de la comercialización de facturas comerciales
y recibos por honorarios.
En ese sentido, se faculta a que conjuntamente con las facturas comerciales y recibos por
honorarios, que se originan en las transacciones de venta de bienes o prestación de
servicios, se emitan los títulos valores denominados “Facturas negociables” que permiten
negociar y transferir dichos créditos a terceros, lo que permite su financiamiento.
En este punto cabe citar la Ley N° 27287, Ley de Títulos Valores, que refiere que: “Los
valores materializados que representen o incorporen derechos patrimoniales, tendrán la
calidad y los efectos de Título Valor, cuando estén destinados a la circulación, siempre
que reúnan los requisitos formales esenciales que, por imperio de la ley, les corresponda
según su naturaleza. Las cláusulas que restrinjan o limiten su circulación o el hecho de no
haber circulado, no afectan su calidad de título valor.”
Asimismo, se dispone que “Si le faltare alguno de los requisitos formales esenciales que
le corresponda, el documento no tendrá carácter de título valor, quedando a salvo los
efectos del acto jurídico a los que hubiere dado origen su emisión o transferencia.”
El carácter título ejecutivo de la factura negociable permite que el derecho del acreedor
pueda exigirse y sustentarse solo con el documento; en ese sentido, el contenido del título
representa todo el derecho del acreedor; y, por último, permite que ante el incumplimiento
del deudor, el acreedor pueda recurrir a un proceso ejecutivo para hacerse cobro de la
deuda de forma más rápida y eficaz.
Así, se establece que todo acuerdo, convenio o estipulación que restrinja, limite o prohíba
la transferencia de la Factura Negociable es nulo de pleno derecho.
De ese modo, si bien la literalidad del artículo 2 de la Ley N° 29623 podría sugerir que la
tercera copia denominada Factura Negociable se integra al comprobante de pago para
formar parte de éste y que dicha incorporación resulta obligatoria, de una lectura
concordada con lo establecido en el artículo 3 de la misma norma se concluye que la
factura y el recibo por honorarios -conformados por un original, primera y segunda copias-
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, el emisor podrá optar por tener una
serie distinta por cada punto de emisión localizado o ubicado en el (los) establecimiento
(s) que posea o una serie por cada establecimiento.
1
Reglamento de Comprobantes de Pago. Resolución de Superintendencia Nº 007-99-SUNAT.
VENCIMIENTO DETALLE
a) A fecha o fechas fijas de vencimiento, El título valor establece las fechas
según se trate de pago único, o en armadas exactas de vencimiento.
o cuotas.
b) A la vista. Esto es a la fecha de presentación del
título valor para su cancelación.
c) A cierto plazo o plazos desde su Lo determinante será la fecha de
aceptación, conforme con lo previsto en el aceptación del título para establecer
artículo 7, en cuyo caso debe señalarse en base a ello su vencimiento.
dicha fecha de aceptación.
d) A cierto plazo o plazos desde su emisión. Lo determinante será la fecha de
emisión del título para establecer en
base a ello su vencimiento.
Para ese efecto, basta que realice el correspondiente protesto o formalidad sustitutoria en
oportunidad del incumplimiento de cualquiera de dichas cuotas, sin que afecte su derecho
el no haber efectuado tal protesto o formalidad sustitutoria correspondiente a las
anteriores o a cada una de las cuotas. La cláusula a que se refiere el artículo 52 de la Ley
N° 27287, Ley de Títulos Valores, que se hubiera incorporado en estas facturas
negociables surte efecto sólo respecto de la última cuota.
a. Dar por vencido el plazo y exigir el pago del monto total pendiente de la Factura
Negociable;
b. Exigir el pago de las cuotas vencidas en la fecha de vencimiento de cualquiera
de las cuotas siguientes; o,
c. Exigir el pago de las cuotas vencidas en la fecha de vencimiento de la última
cuota pactada.
2
El tenedor es el legítimo poseedor del título valor ya sea como emisor de dicho documento o que se lo
hayan endosado para su transferencia.
Pacto de intereses
La Ley en comentario, en su artículo 5, dispone que en la Factura Negociable o en
documento anexo a la misma, puede estipularse acuerdos sobre la tasa de interés
compensatorio que devenga su importe desde su emisión hasta su vencimiento, así como
las tasas de interés compensatorio y moratorio para el período de mora, conforme a lo
previsto por el artículo 51 de la Ley N° 27287, Ley de Títulos Valores, aplicándose, en
caso contrario, el interés legal. Salvo acuerdo de las partes, el interés legal corre sólo a
partir de la fecha de vencimiento de la Factura Negociable.
En este caso, los acuerdos que consten en documento anexo a la Factura Negociable,
podrán hacerse valer solamente al o a los obligados que hayan admitido por escrito y
suscrito dicho documento anexo.
a) Que no se haya consignado la disconformidad del adquirente del bien o usuario de los
servicios dentro del plazo al que hace referencia el artículo 7.
c) El protesto o formalidad sustitutoria del protesto, salvo en el caso previsto por el artículo
52 de la Ley N° 27287, Ley de Títulos Valores.
Tal impugnación debe ser comunicada al proveedor de los bienes o servicios mediante
documento escrito en el que conste su fecha de recepción. Vencido dicho plazo, se
presume, sin admitir prueba en contrario, la aceptación irrevocable de la Factura
Negociable en todos sus términos, así como la conformidad en relación con los bienes o
servicios prestados.
En caso de existir algún reclamo posterior por vicios ocultos o defecto del bien o servicio,
el adquirente de los bienes o usuario de los servicios puede oponer las excepciones
personales que le correspondan sólo contra el emitente de la Factura Negociable o contra
su endosatario en procuración, sin tener derecho a retener, respecto a terceros, los
bienes ni el precio pendiente de pago, ni demorar el pago según la fecha o fechas
señaladas en la Factura Negociable.
Es de ese modo, que el artículo 8 de la Ley N° 29623 dispone que la Factura Negociable
puede transferirse una vez aceptada por parte del adquirente de los bienes o usuario de
los servicios en forma expresa o por ocurrencia de la presunción establecida en el artículo
7 de la Ley N° 29623.
El adquirente de los bienes o usuario de los servicios debe realizar el pago al legítimo
tenedor de la Factura Negociable, con la simple presentación de la misma debidamente
endosada.
A fin de que el adquirente de los bienes o usuario de los servicios sepa a quién debe
pagar el monto de la Factura Negociable, el legítimo tenedor de la misma le informa de su
tenencia a más tardar 3 días antes de la fecha en que debe realizarse el pago.
3 SILVA VALLEJO, José Antonio. Teoría General de los Títulos Valores. Libro Homenaje a Ulises Montoya Manfredi.
Cultural Cuzco, Lima 1989. Páginas 677 y 678
El Principio de literalidad
De acuerdo al artículo 4 de la Ley de Títulos Valores, el texto del documento determina
los alcances y modalidad de los derechos y obligaciones contenidos en el título valor o, en
su caso, en hoja adherida a él.
En caso de diferencia del importe del título valor, expresado sea en letras o en números o
mediante codificación, prevalecerá la suma menor; sin perjuicio que el interesado pueda
hacer valer sus mayores derechos frente al obligado, por la vía causal.
Previo acuerdo expreso entre el obligado principal y/o las partes intervinientes o haberse
así establecido como condición de la emisión, la firma autógrafa en el título valor puede
ser sustituida, sea en la emisión, aceptación, garantía o transferencia, por firma impresa,
digitalizada u otros medios de seguridad gráficos, mecánicos o electrónicos, los que en
ese caso tendrán los mismos efectos y validez que la firma autógrafa para todos los fines
de ley.
Con excepción de los casos expresamente previstos por la ley, las acciones derivadas del
título valor no podrán ser ejercitadas contra quien no haya firmado el título de alguna de
las formas señaladas en los párrafos anteriores, por sí o mediante representante
facultado, aun cuando su nombre aparezca escrito en él.
Toda persona que firme un título valor deberá consignar su nombre y el número de su
documento oficial de identidad. Tratándose de personas jurídicas, además se consignará
el nombre de sus representantes que intervienen en el título.
Quien emite o acepta un título valor incompleto, tiene el derecho de obtener una copia del
mismo y no puede ser impedido de agregar en el documento, cláusula que limite su
transferencia. En tal caso, su transferencia surtirá los efectos de la cesión de derechos.
Las menciones y requisitos del título valor o de los derechos que en él deben consignarse
para su eficacia, deben ser completados hasta antes de su presentación para su pago o
cumplimiento.
Responsabilidad solidaria
Los que emitan, giren, acepten, endosen o garanticen títulos valores, quedan obligados
solidariamente frente al tenedor, salvo cláusula o disposición legal, expresa en contrario.
Éste puede accionar contra dichos obligados, individual o conjuntamente, sin tener que
observar el orden en el que hubieren intervenido.
El mismo derecho corresponde a todo obligado de un título valor que lo haya pagado,
contra los obligados anteriores a él.
La acción promovida contra uno de los obligados no impide accionar contra los otros, aun
cuando sean posteriores al demandado en primer lugar.
La firma puesta en un título valor al portador, como constancia de su cobro o del ejercicio
de derechos representados por dicho título, no origina para el firmante ninguna obligación
cambiaria derivada de dicho título valor.
Las partes interesadas podrán acordar la destrucción del título valor pagado totalmente,
prescindiendo de su devolución física. La carga de la prueba de tal acuerdo, así como la
responsabilidad por la falta de destrucción, corresponde al obligado a la devolución.
En el caso de los títulos valores cuyo último tenedor sea una empresa del sistema
financiero nacional, una vez que éste sea pagado totalmente, podrá ser sustituido por
microformas u otros medios que permita la ley de la materia, destruyéndose el título valor
cancelado. En este caso, la referida empresa deberá entregar al obligado la respectiva
constancia de pago total y mantener dicha reproducción a su disposición por el plazo que
señala la ley, que en ningún caso podrá ser menor a 5 (cinco) años desde la fecha de
vencimiento del título valor, con obligación de expedir las respectivas constancias o
reproducciones con validez legal, a simple requerimiento del interesado. Esta misma regla
será de aplicación a tenedores de títulos valores que cuenten con autorización para
mantener archivos en microformas o medios similares que permita la ley de la materia. La
responsabilidad por falta de destrucción o sustitución del título valor cancelado
corresponde a la empresa del sistema financiero nacional o persona autorizada que
acuerde este proceso de sustitución o destrucción prevista en el presente párrafo.
El tenedor podrá ejercitar las acciones derivadas del título valor en proceso distinto al
ejecutivo, observando la ley procesal.
El mérito ejecutivo respecto a los valores con representación por anotación en cuenta,
recae en la constancia de inscripción y titularidad que expida la respectiva Institución de
Compensación y Liquidación de Valores, conforme a la ley de la materia.
Los procesos ejecutivos como su nombre lo indica, buscan es ejecutar al deudor que
incumplió una obligación, pero no cualquier obligación, esta debe estar plasmada en un
documento que contenga una obligación clara, expresa y exigible; dicha obligación debe
estar contenida en cualquier título valor que reúna los requisitos establecidos en la Ley de
Títulos Valores y el Código Procesal Civil, y ahora también en la Ley de la Factura
Negociable.
Es de ese modo, que el artículo 689 del Código Procesal Civil dispone que procede la
ejecución cuando la obligación contenida en el título es cierta, expresa y exigible. Cuando
la obligación es de dar suma de dinero, debe ser, además, líquida o liquidable mediante
operación aritmética.
En ese sentido puede revisarse el Título V del TUO del Código Procesal Civil, Resolución
Ministerial Nº 010-93-JUS, para ver todas las disposiciones relativas a este proceso
judicial.
Nombre
comercial (si lo
FACTURA NEGOCIABLE
tuviera)
No de R.U.C.: (Número de RUC del proveedor)
Apellidos y nombres, o denominación o razón social del proveedor FACTURA
Direccion de la Casa Matriz (donde esté localizado el punto de emisión del proveedor) Nº DE SERIE ‐ Nº CORRELATIVO
Dirección del punto de emisión y otras direcciones
Podrá consignarse la totalidad de las direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente (proveedor)
Señor (es) : (Apellidos y nombres, o denominación o razón social del adquirente o usuario) R.U.C. : (Nº de RUC del adquirente o usuario)
Dirección : (Dirección del adquirente o usuario) Fecha de emisión : (día, mes, año)
Guia de remisión : (Nùmero de la guia de remisión realacionada con la operación que se factura) (Orden de compra, o cualquier otro documento de pedido).
VALOR DE VENTA
SON : (IMPORTE EN LETRAS DEL PRECIO DE VENTA ) I.G.V.
PRECIO DE VENTA
(Firma del representante del proveedor)
Apellidos y nombres, o denominación o razón social del proveedor
Datos de imprenta o empresa gráfica que efectuò la impresión Nombre del representante del proveedor
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social.
Adicionalmente, podrá consignarse el nombre comercial
b) Número de RUC
c) Fecha de impresión
Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT Copia Transferible ‐ No Válida para Efectos Tributarios
FACTURA NEGOCIABLE
No de R.U.C.: (Número de RUC del emisor)
Apellidos y nombres del emisor obligado RECIBO POR HONORARIOS
Direccion del establecimiento donde esté localizado el punto de emisión del proveedor Nº DE SERIE ‐ Nº CORRELATIVO
Dirección del punto de emisión y otras direcciones
Podrá consignarse la totalidad de las direcciones de los diversos establecimientos que posee el contribuyente (proveedor)
Recibi de : (Apellidos y nombres, o denominación o razón social del usuario) Con R.U.C. : (Nº de RUC del usuario)
Domicilio del Usuario:
La suma neta de : (Monto neto de lo recibido)
Por concepto de : (Detallar el concepto del servicio)
Fecha de emisión : (dia/mes/año) Total por honorarios
Retención ( ) I.R.
Total neto recibido
Datos de imprenta o empresa gráfica que efectuò la impresión (Firma del emisor obligado)
a) Apellidos y nombres, o denominación o razón social. Apellidos y nombres del emisor obligado
Adicionalmente, podrá consignarse el nombre comercial
b) Número de RUC
c) Fecha de impresión
Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT Copia Transferible ‐ No Válida para Efectos Tributarios
Información Adicional de la Factura Negociable
Fecha de Vencimiento: ____/____/_____ a/ El monto neto pendiente de pago es el precio de venta menos las retenciones,
detracciones, percepciones y otras deducciones u otros adelantos a las que pueda estar
Monto del adelanto S/._________ Monto Neto pendiente de Pago a/ sujeto el comprobante de pago, según las disposiciones tributarias.
S/._________
Modo de Pago:
* Pago Único ( ) Fecha de Pago: ____/____/_____
* Pago en Cuotas ( ) Número de Cuotas:_____
Fechas de Pago de Cuotas:
dd/mm/aa
Monto de la
cuota
Páguese a la orden de: ______________________________________________________________________
O abónese en cuenta al número de Cuenta Interbancario (CCI):
Fecha de Recepción de la Factura/Bienes o Servicios Aceptación:
(Ciudad), de de 2,0
(Ciudad), de de 2,0 Expresa: SI ( ) b/ NO ( ) c/
b/ Dicha información se consignará en caso la aceptación sea expresa o se emita con
anterioridad al plazo establecido en el artículo 7° de la Ley 29623.
Constancia: V.B. o Sello
c/ Dicha información se consignará cuando opera la presunción de conformidad
establecida en el artículo 7° de la Ley 29623.
___________________ ___________________
Firma del Adquirente Firma del Proveedor
Cláusulas Especiales:
1.Esta factura negociable no requiere ser protestada por falta de pago.
2.En caso de mora, el importe de esta factura negociable generará las tasas de intereses compensatorio y moratorio más altas que la ley permita a su último tenedor.
3.El plazo de su vencimiento podrá ser prorrogado por el tenedor, por el plazo que éste señale en este mismo documento, sin que sea necesaria la intervención del obligado principal
ni de los solidarios.
4.Su importe debe ser pagado sólo en la misma moneda que expresa este título valor.