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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATE MALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


ESCUELA DE AUDITORÍA
SEMINARIO INTEGRADOR PROFESIONAL EXTRAORDINARIO.
SALON: 102
EDIFICIO: S-3

“EL CONTADOR PÚBLICO Y AUDITOR Y LA FORMA EN QUE EJERCE LA FE


PÚBLICA EN LAS ENTIDADES PUBLICAS Y PRIVADAS”

NOMBRE: NELSON DAVID XAR SUNUN


CARNÉ: 201404867

GUATEMALA, JULIO DE 2019


i

INDICE

Introducción iii
1. Justificación 4
2. Planteamiento del problema 6
2.1 Definición del problema 6
2.1.1 Especificación del problema 6
2.1.2 Delimitación del problema 7
2.2 Marco Teórico 7
2.2.1 Auditor 7
2.2.2 La Fe 8
2.2.3 Fe Pública 8
2.2.4 La Fe Pública en Contadores Públicos y Auditores 8
2.2.5 Código de Ética 9
2.2.5.1 Código De Ética Para Profesionales De La Contabilidad (Internacional) 9
2.2.5.2 Código De Ética Profesional (Nacional) 10
2.2.6 Principios De Código Ética Para Profesionales 10
2.2.7 Reglas de conducta 10
2.2.7.1 Integridad 10
2.2.7.2 Objetividad 11
2.2.7.3 Competencia Y Diligencia Profesionales 11
2.2.7.4 Confidencialidad 11
2.2.7.5 Comportamiento profesional 12
2.2.8 Un auditor generador de valor 12
2.2.8.1 Valor estratégico 13
2.2.8.2 Valor productivo 13
2.2.8.3 Valor Humano 13
2.2.8.4 Valor Financiero 13
2.2.9 Organización 13
2.2.10 Tipos de Auditores según su participación en la organización 14
ii

2.2.10.1 Auditor Externo 14


2.2.10.2 Auditor Interno 14
2.2.11 Auditoría Interna 15
2.3 Hipótesis 16
3. Objetivos de la Investigación 16
3.1 Objetivo General 16
3.2 Objetivos Específicos 16
4. Supuestos de la investigación 17
5. Métodos y técnicas 17
5.1 Método 17
5.1.1 Método Científico 18
5.1.1.1 Fase Indagatoria 18
5.1.1.2 Fase Demostrativa 18
5.1.1.3 Fase Expositiva 18
5.1.2 Método Deductivo 18
5.1.3 Método Inductivo 18
5.1.4 Método Analítico 19
5.2. Técnicas 19
6 Bosquejo Preliminar de temas 20
7 Cronograma de actividades 22
8 Estimación de recursos 23
9 Referencias 25
9.1 Bibliografía 25
9.2 E-grafía 26
iii

Introducción

El plan de investigación que se presenta describe como la fe pública del contador público
y auditor persona natural, restituye el patrimonio inmaterial y social de la confianza sobre
los aspectos de la organización. Entonces la fe pública va orientada a sustituir el
patrimonio social conocido como confianza, elemento determinante en la calidad de las
relaciones sociales.
La facultad de dar fe pública es oficio privado de los notarios y los profesionales
contables. Los hechos sobre los que un auditor da fe pública generan la idea en el
colectivo de que se efectuó la investigación profunda sobre el objeto de estudio
Las normas de auditoria generalmente aceptadas se relacionan con las cualidades
profesionales del contador público y auditor, con el empleo de su buen juicio en la
ejecución de su examen y en su informe referente al mismo
Los contadores públicos cuando otorguen fe pública en materia contable, se asimilarán a
funcionarios públicos para efectos de las sanciones penales por los delitos que
cometieren en el ejercicio de las actividades propias de su profesión, sin perjuicios de las
responsabilidades de orden civil a que hubiere lugar conforme leyes.
Los auditores cuando otorguen fe pública se asimilarán a funcionarios públicos para
efectos de sanciones penales por los delitos que cometieren en el ejercicio de las
actividades propias de su profesión.
La conciencia moral, la aptitud profesional y la dependencia mental constituye su esencia
espiritual el ejercicio de la contaduría pública implica una función social especialmente a
través de la fe pública que se otorga en beneficio del orden y a seguridad en las relaciones
económicas.
El auditor desempeña un papel muy importante dentro de una entidad debido a que es
quien identifica áreas de mejora, prioriza datos de optimización, establece políticas y
procedimientos, implementa y evalúa, así como facilitar alternativas.
4

1. Justificación

La Universidad de San Carlos de Guatemala a través del Seminario de Procedimientos


Legales y Administrativos de la Facultad de Ciencias Económicas, vincula un proceso de
actividades cognoscitivas en donde el estudiante del décimo semestre de la carrera de
Contaduría Pública y Auditoría puede por medio de sus investigaciones de carácter
científico-técnico conocer el desempeño del trabajo que el Contador Público Auditor
ejerce y los principios éticos que deben de poseer para la realizar del mismo, plasmando
valores éticos y morales, guiándose de ciertos códigos éticos.

El contador público y auditor es un profesional altamente capacitado, con los


conocimientos técnicos y científicos, para evaluar y verificar que la información financiera
de una organización presente un alto grado de razonabilidad en sus cifras y la forma en
cómo están registradas. Adicional a esto está en la capacidad de generar un valor
agregado, ofreciendo además de los servicios de auditoría a estados financieros, una
asesoría o consultoría acerca de los procesos realizados por la organización para
detectar deficiencias y posibles riesgos, para sugerir, diseñar e implementar sistemas de
procesamiento que permitan tener un mejor control y eficiencia en todas las operaciones
que realice la empresa. Pero al momento de la realización del trabajo de auditoria, existen
ciertos auditores que ya sea por ignorancia o mala fe, realizan un trabajo que carece de
principios éticos y esto causa que las personas que necesitan algún tipo de servicios del
Contador Público y Auditor desconfíen del trabajo que ellos realizan.

Debido a los conocimientos que tiene el contador público y auditor en materia de cifras
financieras y control interno, está en la facultad de dar fe pública acerca del patrimonio
inmaterial y social de una organización, pero para esto existe códigos especiales de ética
tanto a nivel internacional (Código de ética del IFAC), como nacional (Código de ética
emitió por el IGCPA), que el profesional auditor debe de poseer, debido a que no
solamente debe de caracterizarse por tener conocimientos idóneos para el desarrollo del
trabajo que están desempeñando, también deben de poseer valores éticos que les
5

ayudará a realizar un trabajo con mayor calidad, debido a que los conocimientos y los
valores éticos y morales, se debe de llevar en la misma escala de importancia, debido a
que el profesional puede poseer altos conocimientos en todos los ámbitos de la Auditoria
pero puede que carezca de valores éticos para el desempeño del trabajo.

Con lo anteriormente mencionado el Contador Público y Auditor debe de poder dar la


confianza necesaria que la información presentada a la empresa sea veraz y esté libre
de toda incorrección material, con el fin de que contribuye a las empresas a mostrar
confianza hacia la sociedad al operar de una forma transparente en todas sus actividades
diarias. El contador público y auditor desempeña su profesión con base a principios y
valores, los cuales permiten que la opinión y el informe que presente al finalizar el proceso
de auditoría tengan un alto nivel de seguridad en cuanto a la razonabilidad de la
información auditada y presentada. Es por ello que tener la certeza que un contador
público y auditor da fe pública acerca de la razonabilidad de la información financiera, así
como el patrimonio inmaterial y social de una organización es de suma importancia para
generar credibilidad ante la sociedad.
6

2. Planteamiento del problema


¿Cuáles son los aspectos fundamentales utilizados para el otorgamiento de la fe
pública de los auditores que restituye el patrimonio inmaterial y social de la
confianza sobre los aspectos de la organización?

2.1 Definición del problema

2.1.1 Especificación del problema

La profesión contable evoluciona por sus fronteras interdisciplinarias, y la rama que


históricamente ha marcado un mayor avance es la auditoría y esta evolución que ha
presentado la auditoría es consecuencia de la responsabilidad social que se le ha
conferido. Los hechos sobre los que un contador público da fe pública generan la idea
en el colectivo de que se efectuó una investigación profunda sobre el objeto de
estudio, con el propósito de encontrar su correspondencia con un criterio o parámetro
para determinar el nivel de cumplimiento, realizando una descripción de su estado o
situación gracias a una debida exposición de la información acerca de los hechos
importantes de los que se requiera conocimiento.

El impacto de la presente investigación estriba precisamente en proporcionar


información que nos ayude a comprender que la responsabilidad social del auditor se
materializa en la fe pública, debido a que cuando el contador público la brinda, emite
una garantía personal basada en sus cualidades profesionales, la auditoría informa
del estado real de un asunto de interés, de este modo el contador público repone ese
patrimonio inmaterial y social denominado confianza sobre los diferentes aspectos
que pueden surgir dentro de la organización, gracias a la confianza que brinda el
contador público cuando es dador de fe pública; se sustentan las relaciones sociales
y económicas que posibilitan la existencia de un mercado.
7

2.1.2 Delimitación del problema

a) Unidad de análisis
• Auditores en la Universidad de San Carlos de Guatemala.
• Perfil del contador público y auditor en el siglo XXI.

b) Delimitación del tiempo: El periodo de realización de la investigación será de


enero a mayo 2019 El análisis corresponde de enero 2018 a mayo 2019.

c) Delimitación histórica: La función y el desempeño del contador público y auditor


en el siglo XXI dan la potestad al profesional contable de emitir su opinión con
base a la fe pública y de esta manera restituir el patrimonio inmaterial y social de
la confianza sobre los aspectos de la organización.

d) Delimitación geográfica: Los cambios que surgen derivado de la globalización


en todos los niveles, recaen en la República de Guatemala y requieren que el
contador público y auditor se adhieran a dichos cambios para poder
desempeñarse de forma competitiva.

2.2 Marco Teórico

A continuación, se presentan una serie de conceptos teóricos, que contribuirán a tener


una mejor comprensión de hacia dónde va encaminada esta investigación.

2.2.1 Auditor
Persona que se dedica a hacer auditorías. Por su parte, el auditor son personas con
capacidad y con la suficiente experiencia para revisar y verificar que los datos contables
que la empresa auditada facilite, correspondan realmente con la actividad que ha venido
desarrollando.

El auditor tiene que redactar un informe al concluir la auditoría determinando el grado de


veracidad y claridad que la organización posee contablemente. Es decir, si todos los
8

movimientos contables que ha realizado la empresa se han reflejado en los libros


contables (por ejemplo, en el libro diario) y si todo lo que aparece en los libros contables
ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su actividad.

2.2.2 La Fe
Creencia y esperanza personal en la existencia de un ser que generalmente implica el
seguimiento de un conjunto de principios, de normas de comportamiento social e
individual y una determinada actitud vital, puesto que la persona considera esa creencia
como un aspecto importante o esencial de la vida.

2.2.3 Fe Pública
Es cuando una afirmación contenida o no en un instrumento se tiene como verdad frente
a todas las personas, y la fe pública más conocida es la notarial, sin embargo, no es la
única, sino que se trata de un tema bastante amplio.
Con esta definición se puede continuar el desarrollo del presente tema con mayores
elementos de juicio, porque conocer la definición de un tema, implica un conocimiento
más amplio de tan importante tema jurídico, que no sólo debe ser tenido en cuenta dentro
del derecho notarial, sino también en otras ramas del derecho.

2.2.4 La Fe Pública en Contadores Públicos y Auditores


Corresponde especialmente a los contadores públicos autorizados: Certificar toda clase
de estados financieros o patrimoniales que conciernan a personas físicas o personas
morales. Intervenir para dar fe de los asuntos en los ramos de su competencia, en la
constitución, liquidación, disolución, fusión, quiebras y otros actos similares de toda clase
de sociedades, particiones u otras situaciones jurídicas similares semejantes; en la
rendición de cuentas de administración de bienes; en la exhibición de libros, documentos
o piezas de otro género relacionados con la dilucidación de cuestiones contabilista.

Para su debido ejercicio, la Contaduría Pública, que es la profesión que tiene busca
satisfacer necesidades a la sociedad mediante la medición, evaluación, ordenamiento,
análisis e interpretación de la información financiera y de los resultados obtenidos por
una unidad económica, bien sea un individuo o una empresa industrial, comercial, de
9

servicios, sin ánimo de lucro, institución gubernamental o un país, sobre los cuales se
basan decisiones de los empresarios, inversionistas, acreedores, deudores, demás
terceros y el Estado, acerca del futuro de dichos entes, cuenta con estamentos de control
y vigilancia.

2.2.5 Código de Ética


La ética básicamente está vinculada a la moral establece lo que es bueno, malo, permitido
o deseado respecto a una acción o una decisión. El concepto proviene del griego ethikos,
que significa “carácter”. Puede definirse a la ética como la ciencia del comportamiento
moral, ya que estudia y determina cómo deben actuar los integrantes de una sociedad,
por ende para un código no es más que Un código, por su parte, es una combinación
de signos que tiene un determinado valor dentro de un sistema establecido En
el derecho, se conoce como código al conjunto de normas que regulan una materia
determinada. Las normas que regulan los comportamientos de las personas dentro de
una empresa u organización. Aunque la ética no es coactiva (no impone castigos
legales), el código de ética supone una normativa interna de cumplimiento obligatorio.

2.2.5.1 Código De Ética Para Profesionales De La Contabilidad (Internacional)


A nivel internacional el Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores es
un organismo independiente cuya finalidad es el establecimiento de normas en el seno
de la Federación Internacional de Contadores (International Federation of Accountants
(IFAC)). El IESBA desarrolla y emite, en interés público, normas de ética de alta calidad
y otros pronunciamientos para que sean utilizados por los profesionales de la contabilidad
en todo el mundo. Anima a los organismos miembros de la IFAC a que fijen niveles
elevados de ética para sus miembros y promueve las buenas prácticas de ética a nivel
global. El IESBA también fomenta que se debatan internacionalmente las cuestiones de
ética con las que se enfrentan los profesionales de la contabilidad1

1Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores –Código de Ética para


Profesionales de la Contabilidad, emisión 2009. Y Código de Ética Guatemalteco.
10

2.2.5.2 Código De Ética Profesional (Nacional)


En Guatemala los profesionales de la Contabilidad y Auditoría también tienen su código
de Ética, este fue emitido por la Junta Directiva del Colegio de Contadores Públicos y
Auditores de Guatemala, por medio de una Asamblea General Extraordinaria, llevada a
cabo en Quetzaltenango el 28 de agosto del año 2008, esto con el fin que todos los
profesionales Auditores, tenga por conocimiento los valores éticos que deben de poseer
en el transcurso del trabajo de Auditoria realizado en Guatemala,

2.2.6 Principios De Código Ética Para Profesionales


Una característica que identifica a la profesión contable es que asume la responsabilidad
de actuar en interés público. En consecuencia, la responsabilidad de un profesional de la
contabilidad no consiste exclusivamente en satisfacer las necesidades de un determinado
cliente o de la entidad para la que trabaja. En su actuación en interés público, el
profesional de la contabilidad acatará y cumplirá.

2.2.7 Reglas de conducta


Describen las normas de comportamiento de que se espera sean observadas por los
auditores internos. El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios
fundamentales:

2.2.7.1 Integridad
Obliga a todos los profesionales de la contabilidad a ser francos y honestos en todas sus
relaciones profesionales y empresariales. La integridad implica también justicia en el trato
y sinceridad. 2

El profesional de la contabilidad no se asociará a sabiendas con informes, declaraciones,


comunicaciones u otra información cuando estime que la información:

a. Contiene una afirmación materialmente falsa o que induce a error,


b. Contiene afirmaciones o información proporcionada de manera irresponsable, o

2
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores –Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad, emisión 2009.
11

c. Omite u oculta información que debe ser incluida, cuando dicha omisión u
ocultación induciría a error.

Cuando el profesional de la contabilidad tenga conocimiento de que está asociado con


información de ese tipo, deberá tomar las medidas necesarias para desvincularse de la
misma.

2.2.7.2 Objetividad
El principio de objetividad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a no
comprometer su juicio profesional o empresarial a causa de prejuicios, conflicto de
intereses o influencia indebida de terceros3.

2.2.7.3 Competencia Y Diligencia Profesionales


El principio de competencia y diligencia profesionales impone las siguientes obligaciones
a todos los profesionales de la contabilidad:

a. Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para permitir


que los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban un servicio profesional
competente, y
b. Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y profesionales
aplicables, cuando se prestan servicios profesionales.

2.2.7.4 Confidencialidad
El principio de confidencialidad obliga a todos los profesionales de la contabilidad a
abstenerse:

(a) De divulgar fuera de la firma, o de la entidad para la que trabajan, información


confidencial obtenida como resultado de relaciones profesionales y empresariales,

3
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores –Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad, emisión 2009.
12

salvo que medie autorización adecuada y específica o que exista un derecho o


deber legal o profesional para su revelación, y
(b) De utilizar información confidencial obtenida como resultado de relaciones
profesionales y empresariales en beneficio propio o de terceros.

El profesional de la contabilidad mantendrá la confidencialidad, incluso en el entorno no


laboral, estando atento a la posibilidad de una divulgación inadvertida, en especial a un
socio cercano, a un familiar próximo o a un miembro de su familia inmediata.

2.2.7.5 Comportamiento profesional


El principio de comportamiento profesional impone la obligación a todos los profesionales
de la contabilidad de cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y de
evitar cualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o debería saber, que
puede desacreditar a la profesión. Esto incluye las actuaciones que un tercero con juicio
y bien informado, sopesando todos los hechos y circunstancias conocidos por el
profesional de la contabilidad en ese momento, probablemente concluiría que afectan
negativamente a la buena reputación de la profesión.4

2.2.8 Un auditor generador de valor


La importancia de brindar valor agregado y aportar mejoras a los procesos en la auditoría
Interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida
para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a una
organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y
gobierno.” Bajo este concepto, hablar de una auditoría que no agregue valor limitaría el
trabajo a verificaciones y detección de errores únicamente; dejando la puerta abierta a
un gran debate sobre el costo-beneficio de la auditoria interna.

4
Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores –Código de Ética para
Profesionales de la Contabilidad, emisión 2009.
13

2.2.8.1 Valor estratégico


Es cuando la auditoría interna logra asegurar que existe una verdadera coherencia
entre los objetivos fijados por los planes de negocios y los medios disponibles para
alcanzarlos. Este valor estratégico debe tender a acrecentar o al menos mantener la
competitividad de la empresa en el mercado.

2.2.8.2 Valor productivo


La auditoría interna asegura la capacidad de la empresa para cumplir en tiempo y
forma los compromisos asumidos con los clientes con la mayor economía de
recursos posible.

2.2.8.3 Valor Humano


La auditoría interna contribuye mediante la capacitación y el desarrollo de
individuos que luego pueden ser destinados a tareas de línea.

2.2.8.4 Valor Financiero


Al asegurar mediante el monitoreo continuo de los riesgos y los controles la
conveniencia o no de decisiones de inversión, expansión, reingeniería, distribución de
dividendos, etcétera, las que en definitiva pueden afectar su propia existencia.

2.2.9 Organización
Una organización es un sistema diseñado para alcanzar ciertas metas y objetivos. Estos
sistemas pueden, a su vez, estar conformados por otros subsistemas relacionados que
cumplen funciones específicas.

En otras palabras, una organización es un grupo social formado por personas, tareas y
administración, que interactúan en el marco de una estructura sistemática para cumplir
con sus objetivos.
14

2.2.10 Tipos de Auditores según su participación en la organización

2.2.10.1 Auditor Externo


Aplicando el concepto general, se puede decir que el auditor externo es la persona que
aplica el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una
unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la
misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión
independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinión independiente tiene
trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la información generada por el
sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a
tener plena credibilidad en la información examinada.

La Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de información de una


organización y emite una opinión independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluación de su sistema de información financiero en
forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo
cual tradicionalmente se ha asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados
Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría Externa del Sistema
de Información Administrativo, Auditoría Externa del Sistema de Información Automático
etc.

La Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,


integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella
información producida por los sistemas de la organización.

2.2.10.2 Auditor Interno


Es el responsable de la dirección y conducción de la auditoría interna de una dependencia
o entidad, con el fin de que cumpla los propósitos para los cuales fue creado y que opere
o Funcione con la mayor eficacia y eficiencia posible, recomendando para ello las
medidas preventivas o correctivas a su desempeño. Uno de los aspectos más
15

importantes que está relevando la diferencia del año anterior es que los comités de
auditoría todavía tienen una expectativa bastante grande con respecto a la función del
auditor interno, a diferencia de la expectativa que tiene el auditor interno respecto a su
trabajo.

Todavía hay una ventana de posibilidades que aún no está cubierta porque hoy en día
los directores y los comités de auditoría están entendiendo que la labor de la auditor
interno está más profesionalizada: se cuenta con más herramientas, está basada más en
riesgos, se revisan los aspectos más críticos, pero todavía sienten que hay una brecha
muy grande con respecto a lo que se espera de un auditor interno en el tiempo moderno.

2.2.11 Auditoría Interna


La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de
información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir
informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma. Estos informes son
de circulación interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen bajo
la figura de la Fe Publica.
Las auditorías internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene
a su cargo la evaluación permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operación más eficiente y eficaz. Cuando la auditoría está dirigida
por Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto
desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garantía
de protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y el Público. La
imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno,
puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta administración,
y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser
cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no
solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la confianza del
Público.
16

2.3 Hipótesis
Los aspectos fundamentales utilizados por el auditor en el otorgamiento de la fe pública
en la elaboración de una auditoría, es consecuencia del nivel de educación y
profesionalismo. Asimismo, por la presencia de la estructura de los principios de código
de ética para profesionales, el cual los encamina a tener una buena conducta y
comportamiento profesional en la elaboración de una auditoria.

3. Objetivos de la Investigación

3.1 Objetivo General


✓ Determinar mediante procesos de investigación los principios, conceptos e
información relevante en la comparación de fe pública y la confianza otorgada al
auditor, por el patrimonio inmaterial y social que puede tener el profesional.

3.2 Objetivos Específicos

✓ Identificar las principales técnicas, teorías y conocimientos del valor social que
puede agregar el auditor a su trabajo.

✓ Establecer información que muestre las condiciones y efectos de la sustitución de


principios de la cultura y valores del auditor por principios que ha adquirido.

✓ Obtener suficiente información detallada y clasificada de modo de tener un alcance


amplio con datos verídicos.

✓ Definir la necesidad de aprendizaje de la fe pública y patrimonio inmaterial en le


preparación del auditor y evitar equivocaciones conceptuales e interpretativas en
el estudio de ambos temas.
17

4. Supuestos de la investigación
Es importante estudiar y darle la importancia a los valores éticos que el Contador Público
y Auditor requieren y necesita para realizar un trabajo idóneo, también para que el Auditor
tenga la capacidad de dar Fe Publica a todas las organizaciones donde realizan cualquier
tipo de trabajo y el trabajo de los Auditores tenga un nivel importante en conocimientos y
en valores éticos.
Por tal razón, como supuestos de la investigación se anuncian elementos que a
continuación exponen y que suponen son causas que promueven la falta de valores
éticos de los auditores en la organización y por ende causa una ineficiencia que no se
tenga Fe Publica en los profesionales Auditores.
✓ Falta de Conocimientos éticos en los profesionales auditores.
✓ Inadecuada utilización de Códigos de Ética establecidos.
✓ Deficiencia de ciertos auditores al momento de la realización del trabajo.
✓ Conocimientos erróneos de los auditores en la organización donde se
desempeñan.
✓ Carencia de principios éticos del Contador Público y Auditor.
✓ Comparación del profesional Auditor con otros colegas.

5. Métodos y técnicas
El auditor debe hacer un planteamiento breve del enfoque metodológico que dará a su
investigación e indicar los métodos particulares y específicos que empleará en ella.
Deberá puntualizar las técnicas que utilizarán en la recolección, ordenación, análisis y
presentación de datos de acuerdo con los objetivos.

5.1 Método

Es una secuencia de pasos lógicos, a través de los cuales se plantearán los


procedimientos científicos y se pondrá a prueba la hipótesis en los instrumentos de
trabajo investigados. “El método implica no sólo un conjunto de procedimientos sino
también un enfoque. En la investigación se debe de emplear el método más adecuado
para la solución de los problemas específicos.”
18

5.1.1 Método Científico


En el transcurso de la investigación se aplicará el método científico en sus tres fases el
cual es un procedimiento riguroso, de orden lógico, cuyo propósito es demostrar la
veracidad de ciertos enunciados.

5.1.1.1 Fase Indagatoria


Es la fase inicial del método científico. Toda investigación inicia a partir de la existencia
de un problema. En esta fase se preverá, planificará y ejecutará la recolección de datos
que conllevará al descubrimiento de evidencias.

5.1.1.2 Fase Demostrativa


Esta fase tiene especial importancia, por cuanto que, se demostrará la objetividad y
veracidad de la hipótesis planteada, se realizará mediante medios, técnicas e
instrumentos que permiten obtener, ordenar, medir, analizar, conceptualizar, cuantificar
y calcular matemática y estadísticamente la o las evidencias que serán los medios de
comprobación.

5.1.1.3 Fase Expositiva


En esta fase los resultados serán difundidos, divulgados en el Seminario de
Procedimientos Legales y Administrativos.

5.1.2 Método Deductivo

Mediante el método deductivo, se pasará de lo general a lo particular, es decir de la


información recabada mediante cuestionarios de Control Interno, se podrá deducir puntos
muy específicos, esto con el fin de brindar un informe más completo y detallado.

5.1.3 Método Inductivo

Con el apoyo de este método, se partirán de evidencias específicas, hasta obtener


conocimientos más generales, tal es el caso de la elaboración de la hipótesis.
19

5.1.4 Método Analítico

Se procederá a aplicar el método analítico al momento de estudiar, examinar, revisar y


ordenar por separado la información recabada mediante las diferentes técnicas
aplicadas.

5.2. Técnicas

Son procedimientos metodológicos y sistemáticos que se encargarán de implementar los


métodos de investigación, obteniendo con facilidad la información y de manera inmediata,
sustentando así el proceso de la investigación.

✓ Fichaje: Consistirá en registrar los datos que se vayan obteniendo en fichas, ya


que es en un valioso auxiliar que permitirá ahorrar tiempo, espacio y dinero.
✓ Fuentes secundarias: Se consultarán diferentes tipos de textos, manuales de
procedimientos, uso de internet, leyes, fotografías, biblioteca virtual, etc.
✓ Cuestionarios: Instrumento que servirá para formular una serie de preguntas con
el objetivo de obtener información necesaria.
✓ Observación: Esta técnica básicamente se utilizará con el fin de realizar un
examen directo o indirecto de lo que se evaluará.
✓ Inspección: Se hará una verificación e inspección de manuales, controles internos
que posee la Dirección, así como la documentación de soporte de las
transacciones realizadas.
✓ Entrevista: se aplicará esta técnica al momento de recopilar información mediante
una conversación profesional y directa con el fin de obtener testimonios orales.
✓ Muestreo: se utilizará cuando se requiera información de un área
significativamente grande, pero que se extraerá una mínima parte de ello para ser
estudiada y analizada.
20

6 Bosquejo Preliminar de temas

INTRODUCCION

I. LA FE PÚBLICA DEL AUDITOR Y LOS PRINCIPIOS ÉTICOS


APLICABLES.
1.1 La Fe Pública del Contador Público y Auditor, significado e importancia.
1.2 El Auditor como portador de Fe Pública.
1.3 Principios del Código de ética del Contador y auditor público.
1.3.1 Código de Ética a nivel internacional.
1.3.2 Código de Ética a nivel nacional.
1.4 Principios aplicables al auditor público en Guatemala.

II. EL AUDITOR PÚBLICO Y SU PAPEL EN LA ORGANIZACIÓN

2.1 Papel importante de los Auditores en las organizaciones.


2.2 Aprovechamiento de los recursos de las organizaciones.
2.3 El auditor y su desempeño en la organización.
2.3.1 La Confianza de los auditores que impacta en la organización.
2.3.2 La Fe de los auditores en que impacta en la organización
2.4 Tipos de auditores en función a su participación en la organización.
2.4.1 Internos
2.4.2 Externos
2.5 Aspectos de una organización
2.5.1 Organización Informal
2.5.2 Organización formal
2.6 Características de la organización empresarial.

III. PATRIMONIO INMATERIAL Y SOCIAL DEL AUDITOR EN LA


ORGANIZACIÓN

3.1 Patrimonio Inmaterial y Social de la Organización.


3.1.1 Patrimonio inmaterial en la organización.
21

3.1.2 Patrimonio social en la organización


3.2 Influencia del auditor en el patrimonio inmaterial y social de la organización.

IV. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE ETICA Y FE PÚBLICA EN LOS


AUDITORES EN GUATEMALA EN UNA ORGANIZACIÓN.
4.1 Aplicación de principios de ética en Auditores Guatemaltecos.
4.1.1 Auditores Externos en una organización.
4.1.2 Auditores Internos en una organización.
4.2 El Contador Público y Auditor en Guatemala.
4.2.1 Aplicación de la Fe Publica en una organización.
4.2.2 Efecto en el Patrimonio Inmaterial y Social de una organización.

V. CONCLUSIONES
VI. RECOMENDACIONES
VII. BIBLIOGRAFÍA Y E-GRAFÍA
VIII. ANEXOS
22

7 Cronograma de actividades
Cronograma de Actividades Plan de Trabajo

SEMANAS DE TRABAJO DE ENERO A MAYO 2019


Enero Febrero Marzo Abril Mayo
No. Actividad Responsable 1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
Escogencia del Temas para Plan de
1 Trabajo
Inicio de Investigación Documental o
2 Bibliográfica
3 Elaboración de Plan de Trabajo
Entrega Del Borrador del Plan de
4 Trabajo
5 Revisión del Plan de Trabajo
6 Correcciones al Plan de Trabajo
7 Entrega de Plan de Trabajo Definitivo
8 Desarrollo de Trabajo de Campo
Aplicación de Técnicas de Investigación
9 a Información Recopilada
Desarrollo de Temas del Bosquejo
10 Preliminar
11 Entrega de Informe Provisional
12 Revisión Informe Provisional
13 Correcciones al Informe Provisional
14 Exposición de Informe
Revisión de Informe y Evaluación del
15 Grupo de Trabajo
16 Entrega Final de Informe
17 Clausura de Seminario
23

8 Estimación de recursos
Para realizar la presente investigación, se presupuesta la necesidad de contar con los
recursos siguientes.

Humanos

Cantidad Conceptos Costo


1 Licenciado Titular de Curso. ----
1 Licenciada Auxiliar del Curso ----
Estddddddee
1 Integrantes de Grupo ---

Subtotal ---

Nota: Los recursos anteriormente mencionados no tendrán ningún costo por que cada
integrante del grupo ha de desempeñar las actividades a realizar.

Físicos

Cantidad Conceptos Costo


Instalaciones de la Facultad de Ciencias ---
Económicas de la Universidad de San
Carlos de Guatemala
1 Escritorios del aula ---
1 Mesas de Casa ---
1 Sillas de Casa ---
Subtotal ---

Nota: Los recursos físicos utilizados no tendrán costo porque las actividades se llevan a
cabo a través de reuniones en las instalaciones de la Universidad de San Carlos de
Guatemala.

Tecnológicos

Cantidad Conceptos Costo


1 Computadoras (Laptop y de ---
Escritorio)
1 Impresoras ---
2 Memorias USB ---
Subtotal ---
24

Nota: No se estima costo en estos recursos ya que cada uno de ellos será proporcionado
por cada integrante del grupo.

Materiales

Cantidad Conceptos Costo


1 Resma de hojas carta bond Q. 27.00
1 Impresión de Plan de Q. 20.00
Investigación Borrador
1 Impresión de Plan de Q. 35.00
Investigación Final

Subtotal Q. 82.00

Total de Recursos Cantidad


Humanos ----
Físicos ----
Tecnológicos ----
Materiales Q. 82.00
Total Q. 82.00
25

9 Referencias

9.1 Bibliografía

1. Chiavenato, Idalberto. Introducción a la Teoría General de la Administración. Mc


Graw Hill. 561 páginas.

2. Decreto del Congreso de la República de Guatemala número 151998. Ley del


Impuesto Único Sobre Inmuebles. 26 de febrero de 1998. Diario de
Centroamérica

3. Decreto del Congreso de la República de Guatemala número 122002. Código


Municipal. 9 de mayo de 2002. Diario de Centroamérica.

4. Contreras, C., Jiménez, E., Arjona, P., Solís , J., & Lam, K. (2009). Guía Técnica
para la elaboración de manuales de procedimientos. Panamá: Universidad de
Panamá. 41 páginas.

5. Graham Kellog, M. (1963). Preparación del manual de oficina (Tercera ed.).


Reverté. 70 páginas.

6. K. M. Duhalt, (1977). Los manuales de procedimientos en las oficinas públicas,


UNAM, México. 235 páginas.
26

9.2 E-grafía

1. Garcia, L. (2010). Lucas Garcia. México.


https://gestion.pe/economia/empresas/importancia-auditor-interno-150812

2. Contador en el mundo. (2015). Perú.


ttp://biblioteca.oj.gob.gt/library/index.php?title=20949&query=@title=Special:GSM
SearchPage@process=@field1=encabezamiento@value1=FE%20PUBLICA%20
@mode=advanced&recnum=27.

3. La fe en la profesión. (2013). México.


https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/2985-cinco-factores-que-ayudan-
a-anadir-valor-en-una-auditoria.

4. Apaza, R. (2012). Ruben Apaza. Bolivia: Ruben Apaza.


https://www.rubenapaza.com/2012/12/seguridad-y-saludocupacional-
definicion.html

5. Bermúdez, M. M. (1 de 1 de 2010). México: Galeon.


http://galeon.com/mauriciobermudez/contaminacion.pdf

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