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“Decenio de la Igualdad de Oportunidades Para Mujeres y Hombres”

“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”

DIRECTIVA LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE


LA INFORMACION FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA
DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL

1. OBJETIVO
Establecer los lineamientos para la elaboración y presentación de la información
financiera, presupuestaria y complementaria; así como las medidas para el
cumplimiento de la presentación de la información que los sustenta, la misma que es de
responsabilidad de las diferentes Órganos, unidades orgánicas y Jefaturas de la
Municipalidad, tomando como base los plazos establecidos por las normas que las
regulan, y que son de periodicidad mensual, trimestral y semestral.

2. FINALIDAD
La presente Directiva tiene por finalidad establecer los plazos para la presentación de la
información necesaria para su incorporación a los Estados Financieros, Presupuestarios
e Información Complementaria, ante la Sub Gerencia de Contabilidad que depende de
la Gerencia de Administración y Finanzas; así como también los plazos para la
culminación de los Registros Presupuestarios y Administrativos en el Sistema Integrado
de Administración Financiera SIAF1.
3. BASE LEGAL

 Decreto Legislativo N° 1272 que modifica la Ley Nº 27444 - Ley del


Procedimiento Administrativo General y deroga la Ley N° 29060 Ley del Silencio
Administrativo.
 Ley N° 27972 - Ley Orgánica de Municipalidades
 Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
 Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y su
modificatoria Ley Nº 29537.
 Ley N° 29151- Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales.
 Ley Nº 29401 - Ley de reforma de los artículos 80° y 81° de la Constitución
Política del Perú.
 Ley Nº 30381- que modifica la denominación de la unidad monetaria del Perú de
“Nuevo Sol” a “Sol”.
 Resolución Directoral N° 002-2007-EF/77.15 que aprueba la Directiva N° 001-
2007-EF/77.15 “Sistema Nacional de Tesorería”.
 Resolución Directoral Nº 006-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva Nº 002-
2011-EF/93.01 “Instrucciones Generales para Conciliación de Saldos por
Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público”.
 Resolución Directoral Nº009-2016-EF/51.01 que aprueba la versión actualizada
de la Directiva Nº003-2016-EF/51.01 “Información Financiera, Presupuestaria y
Complementaria con Periodicidad Mensual, trimestral y semestral por las
Entidades Gubernamentales del Estado”.

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Sistema Oficial del Estado para el registro de las operaciones según Directiva N°001-2007-EF/77.15 Sistema
Nacional de Tesorería aprobada con Resolución Directoral N°002-007-EF/77.15.

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 Resolución Directoral Nº012-2016-EF/51.01 que aprueba la Directiva Nº005-
2016-EF/51.01 “Metodología para el reconocimiento, edición, registro y
presentación de los elementos de propiedades, planta y equipo de las entidades
gubernamentales”.
 Resolución Directoral Nº010-2018-EF/51.01 que Oficializa el Marco Conceptual
para la Información Financiera con Propósito General de las Entidades del
Sector Público y las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
(NICSP) Edición de 2017, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público (IPSASB, por sus siglas en inglés) de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés), cuyos
títulos se detallan en el Anexo que forma parte de la presente resolución.
 Resolución Directoral Nº001-2019-EF/51.01 que aprueba la Directiva Nº001-
2019-EF/51.01 “Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto para
las Entidades Gubernamentales del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales”.
 Resolución Directoral N°003-2019-EF/51.01, que aprueba el Plan Contable
Gubernamental 2019 y su modificatoria.
 Resolución Directoral Nº008-2019-EF/51.01 que aprueba la versión actualizada
de la Directiva Nº002-2019-EF/51.01 “Lineamientos para la elaboración y
presentación de la Información Financiera y presupuestaria mensual, trimestral
y semestral de las entidades públicas y otras formas organizativas no financieras
que administren recursos públicos”.
 Ordenanza N°279-MDSM que aprueba el Reglamento de Organización y
Funciones de la Municipalidad Distrital de San Miguel y sus modificatorias.
 Circular Nº 047-2015-BCRP, Regularización para la adecuación del cambio de
nombre de la unidad monetaria “Nuevo Sol” a “Sol”.

4. ALCANCE

Las disposiciones contenidas en la presente directiva son de aplicación a todas las


Órganos, unidades orgánicas y Jefaturas que forman parte del proceso en la gestión
administrativa, financiera y presupuestal.

5. RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

La Sub Gerencia de Contabilidad solicitara los requerimientos de información a las


unidades orgánicas de acuerdo a su competencia, a fin de incorporarse a los Estados
Financieros y presupuestarios; los cuales deberán ser remitidos en forma física,
virtual y sustentadas con sus respectivas copias, de acuerdo al siguiente detalle:

Sub Gerencia de Tesorería

 Reporte de Ingresos por Partida, concepto, Fuente de Financiamiento y Rubros


(Caja y Bancos), periodicidad mensual.
 Conciliaciones Bancarias, periodicidad mensual.
 Libros Bancos, periodicidad mensual.
 Estados Bancarios de todas las cuentas corrientes que maneja la Municipalidad
(Banca Pública, Banca Privada, Cuenta Única del Tesoro CUT), periodicidad
mensual.
 Cartas Fianzas en custodia y Cheques en cartera, periodicidad mensual.

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 Oficios de las Transferencias con sus respectivos Expedientes SIAF,
periodicidad mensual.
 Gastos Bancarios e intereses ganados (Detallado por cuenta corriente),
periodicidad mensual.
 Registro de la fecha de los documentos emitidos en el SIAF Administrativo,
periodicidad mensual.
 Relación de Donaciones y Transferencias recibidas en efectivo, periodicidad
mensual.
 Relación de Anticipos entregados, viáticos, encargos, vales, etc.; periodicidad
mensual.
 Fondos de Endeudamiento Interno, periodicidad mensual.
 Reporte de Ingresos y gastos efectuados por las entidades públicas y/o
gubernamentales del estado, para efectos de la conciliación de las operaciones
recíprocas, periodicidad mensual.
 Sustento de las operaciones sin incidencia presupuestaria (SIP) de los ingresos
y gastos con tipo de operación YC, YT, TC.

Sub Gerencia de Logística y Control Patrimonial

 Reporte de Órdenes de Compra emitidas y anuladas de forma cronológica,


periodicidad mensual.
 Reporte de Órdenes de Servicio emitidas y anuladas de forma cronológica,
periodicidad mensual.
 Reporte y Copia de los Contratos Vigentes con Saldos Ejecutados, periodicidad
mensual.
 Donaciones recibidas y otorgadas de Bienes de Capital con su respectivo acto
administrativo, periodicidad mensual.
 Donaciones recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes con su respectivo acto
administrativo, periodicidad mensual.
 Reporte detallado de los Ingresos de almacén, periodicidad mensual.
 Reporte detallado de Pecosas de forma cronológica, periodicidad mensual.
 Reporte detallado del Saldo de Bienes de almacén, periodicidad mensual.
 Relación de Bienes No Depreciables con valor Unitario inferior al 1/4 de la UIT
detallando las órdenes de compra las cuales deben estar registradas en el
Sistema SIAF (fase de devengado), periodicidad mensual.
 Reporte de los bienes de Activo fijo, a valores históricos con su respectiva
depreciación amortización y agotamiento, detallando las órdenes de compra las
cuales deben estar registradas en el Sistema SIAF (fase de devengado),
periodicidad mensual.
 Reporte de los Bienes Inmuebles (terrenos y edificios) con su respectiva
depreciación, ficha técnica indicando su estado situacional ante registros
públicos periodicidad mensual.
 Reporte del Margesí de Bienes, periodicidad mensual.
 Cálculo de la Depreciación, amortización y agotamiento de los Bienes de Activo
Fijo (muebles, edificios, estructuras, otras estructuras, proyectos de inversión)
periodicidad mensual.
 Reporte de Alta de Bienes, Bajas de Bienes y sustento del acto administrativo.

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Sub Gerencia de Recursos Humanos

 Reporte de Compensación por Tiempo de Servicios - CTS detallado por Obreros,


Empleados Estables, Empleados Contratados, periodicidad mensual.
 Reporte de Vacaciones Truncas del Personal con Contrato Administrativo de
Servicios - CAS, 276,728 periodicidad mensual.
 Reporte de Subsidios recuperados y Otorgados de ESSALUD en forma
detallada, periodicidad mensual.
 Provisión de vacaciones periodicidad mensual

Gerencia de Planeamiento y Presupuesto

 Presupuesto Inicial de Apertura PIA.


 Resoluciones de las Notas Modificatorias (Incremento y/o Reducción del
Presupuesto), periodicidad mensual.
 Para los Cierres del 1er y 3er Trimestre, deberá remitir las Notas a los Estados
Presupuestarios.
 Para el Cierre del 1er Semestre debe remitir las Notas a los Estados
Presupuestarios, Análisis y comentarios de los principales proyectos de
inversión incluyendo el avance de las metas físicas; y, Análisis y comentarios del
Gasto Social en los principales proyectos y productos (actividades) de los
Programas Presupuestarios.
 Para el Cierre Anual debe remitir las Notas a los Estados Presupuestarios,
Análisis y comentarios de los principales proyectos de inversión incluyendo el
avance de las metas físicas; Análisis y comentarios del Gasto Social en los
principales proyectos y productos (actividades) de los Programas
Presupuestarios.
Gerencia de Rentas y Administración Tributaria (*)

 Movimientos correspondientes a las Altas y Bajas de los Tributos Municipales


por concepto de Impuesto Predial, Arbitrios (Limpieza Pública, Parques Jardines,
y Serenazgo) y Gastos Administrativos, periodicidad mensual.
 Saldos por Cobrar de los Tributos Municipales por concepto de Impuesto Predial,
Arbitrios (Limpieza Pública, Parques Jardines, y Serenazgo) y Gastos
Administrativos, periodicidad mensual.
 Cobranzas realizadas a las Entidades Gubernamentales a favor de la
Municipalidad de San Miguel durante el periodo, periodicidad mensual.
 Saldos por cobrar a las Entidades Gubernamentales, periodicidad mensual.
 Provisión de Cobranza Dudosa de los Tributos Municipales por concepto de
Impuesto Predial, Arbitrios (Limpieza Pública, Parques Jardines, y Serenazgo) y
Gastos Administrativos, periodicidad anual.
 Padrón de Saldos por Cobrar de los Tributos Municipales por periodo, concepto
de Impuesto Predial, Arbitrios (Limpieza Pública, Parques Jardines, y
Serenazgo) y Gastos Administrativos, periodicidad anual.

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Gerencia de Fiscalización y Control

 Saldos por Cobrar por concepto de Multas Tributarias, periodicidad mensual. (*)
 Emisión, Altas y Bajas por concepto de Multas Tributarias, periodicidad mensual.
(*)
 Provisión de Cobranza Dudosa de Multas Tributarias periodicidad mensual. (*)
 Padrón de Saldos por Cobrar de Multas Tributarias periodicidad mensual. (*)
 Saldos por Cobrar por concepto de Multas Administrativas, periodicidad
mensual.
 Emisión, Altas y Bajas por concepto de Multas Administrativas, periodicidad
mensual.
 Provisión de Cobranza Dudosa de Multas Administrativas, periodicidad mensual
 Padrón de Saldos por Cobrar de Multas Administrativas, periodicidad mensual

Gerencia de Desarrollo Urbano

 Relación de todas las obras ejecutadas por la municipalidad de San Miguel y el


detalle de su situación actual.
 Relación de obras liquidadas y obras concluidas pendientes de liquidación
técnica financiera, periodicidad mensual.
 Relación de obras en ejecución y obras por iniciar, periodicidad mensual.
 Remisión de copias de las resoluciones y actas de liquidación en las obras,
periodicidad mensual.
Situación actual y el detalle de los proyectos de inversión- expedientes técnicos,
periodicidad mensual

Procuraduría Pública Municipal

Estado Situacional de los Procesos Legales iniciados por la Entidad o en Contra de


ella, estableciendo el grado de contingencias que se deriven de ellos, indicando
montos por cada demanda, así como su situación de acuerdo a lo siguiente:

 Demandas a favor o en contra de la Municipalidad. (Contingencia Cuentas de


Orden).
 Resoluciones de primera instancia, segunda instancia o de casación / agravio
constitucional. (Provisiones).
 Auto de Ejecución, intereses y otros gastos, inclusive las que están en el Tribunal
Constitucional. (Cuentas del Pasivo).
 Reclamos a la Entidad. (Cuentas de Orden).

La periodicidad para la remisión de la información detallada es mensual.

_____________________________________________________________________
(*) La información correspondiente a las Multas Tributarias debe ser coordinada y conciliada con la Gerencia de
Rentas y Administración Tributaria y la Subgerencia de Inspecciones y Control de Sanciones para su remisión a la
Subgerencia de Contabilidad.

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Gerencia de Tecnología e Informática

 Relación de software adquiridos, periodicidad mensual


Relación de software vigente a la fecha, indicando concepto, importe, fecha, estado,
de acuerdo al siguiente formato

FECHA DE DOC N° CONCEPTO IMPORTE VIDA


ADQUICISION DOC S/. UTIL

 Informe técnico del software que están operativos, inoperativos o en desuso,


periodicidad mensual.

6. REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN EL SISTEMA INTEGRADO DE


ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SIAF

Los Órganos, Unidades Orgánicas y/o jefaturas encargadas de efectuar los registros
tanto en el Módulo Presupuestario, así como en el Módulo Administrativo y Módulo
de Deuda Pública, tienen la obligación y responsabilidad de registrar en su totalidad
y en todas sus fases (Compromiso, Devengado y Girado), los hechos económicos en
el Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF, de acuerdo al siguiente
detalle:

 Presupuesto Institucional de Apertura.


 Modificaciones Presupuestarias al Presupuesto Institucional.
 Planilla de Remuneraciones por toda modalidad de contratación
(Contratados, Nombrados, Dieta de Regidores, Pensionistas, Obreros,
Funcionarios, CAS).
 Sentencias Judiciales.
 Bienes y Servicios (Órdenes de Servicios, Órdenes de Compra,
Valorizaciones de Obra).
 Servicios de la Deuda y el pago de la misma.
 Rendiciones de Fondos por Encargo y Caja Chica.
 Rendición de Viáticos y/o entregas a rendir.
 Recaudación de Ingresos y Depósitos en las entidades bancarias, en los
plazos establecidos (24 horas según Directiva N°001-2007-EF/77.15).
 Transferencias entre Cuentas Corrientes.
 Transferencias a Organismos Públicos Descentralizados.
 Fecha de los Documentos Emitidos.
 Asignaciones Financieras e Intereses por las Cuentas Únicas del Tesoro
CUT.
 Fraccionamiento Tributario.
 Otros gastos e ingresos diversos, no citados en el presente detalle.

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7. PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN Y REGISTRO DE
LAS OPERACIONES EN EL SIAF

La información detallada en el numeral 05 de la presente Directiva será remitida


dentro de los quince (15) días calendarios siguientes a la finalización del mes que
corresponda, así también el registro de todas las operaciones en el SIAF, el cual se
informará de forma mensual.
Dicha información será remitida a la Subgerencia de Contabilidad en formato físico
debidamente validada por el Jefe de la unidad orgánica que la remite, y en formato
virtual, la misma que será analizada, procesada y finalmente incorporada a los
registros contables de la entidad.
8. CONCILIACIÓN DE SALDOS

La Subgerencia de Contabilidad deberá conciliar los saldos de las cuentas contables,


de acuerdo al siguiente detalle:

 Ejecución Presupuestal de Ingresos (Subgerencia de Tesorería y Gerencia de


Planeamiento y Presupuesto).
 Ejecución de Gastos (Gerencia de Administración y Finanzas ).
 Saldos Por Cobrar Impuesto Predial, Arbitrios y Gastos Administrativos
(Gerencia de Administración Tributaria y Rentas).
 Saldos Por Cobrar Multas Administrativas y Multas Tributarias (Gerencia de
Fiscalización y Control).
 Saldo de Bienes de Almacén (Subgerencia de Logística y Control Patrimonial).
 Saldo de Bienes de Activo Fijo, Edificios, Terrenos, Bienes No Depreciables y
Depreciación Acumulada (Subgerencia de Logística y Control Patrimonial).
 Cálculo de Depreciación, Amortización y Agotamiento de los Bienes de Activo
Fijo (Subgerencia de Logística y Control Patrimonial).

Realizada la conciliación de los saldos contables, los funcionarios responsables


procederán a la formalización del Acta de Conciliación respectiva dando conformidad a
los importes conciliados, la cual será sustentada por la información presentada ante la
Subgerencia de Contabilidad.

La conciliación de saldos se realizara de forma mensual considerando lo indicado en el


Numeral 07 de la presente Directiva.

9. ANALISIS DE CUENTAS
La Subgerencia de Contabilidad tiene como obligación elaborar el Análisis de todas las
Cuentas Contables incorporadas a los Estados Financieros a presentarse ante la
Dirección General de Contabilidad Pública, con la finalidad de poder establecer en
detalle la composición de cada rubro contable de forma correcta y sustentada.
Dicha elaboración, deberá realizarse con la debida anticipación, por lo cual es
imprescindible que los Órganos, unidades orgánicas y jefaturas encargadas de la
remisión de la información y/o el registro del total de las operaciones cumplan con los
plazos establecidos en el numeral 07 de la presente Directiva.

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10. DEMANDAS JUDICIALES

Las Demandas judicializadas, en aplicabilidad de lo dispuesto en el inciso 22.62 del


artículo 22 del Decreto Legislativo N° 1068, serán registradas en el aplicativo informático
“Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del estado”, herramienta informática de
entorno web, ingresando en el link: http://apps3.mineco.gob.pe/sentencias - judiciales y
presentadas en el Anexo OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos
Arbitrales y Otros, para luego reflejar automáticamente los asientos contables
correspondientes.

Considerando el registro de las demandas en cuentas de orden; El registro de las


resoluciones en primera instancia, segunda instancia o de casación/agravio
constitucional en cuentas de provisiones; y el de auto ejecución, intereses y otros
gastos, inclusive las que están en el Tribunal Constitucional, se registrarán en cuentas
del pasivo. El aplicativo permite generar el resumen de los asientos contables para su
respectiva conciliación de cuentas y registro contable.

Asimismo, la Oficina de Procuraduría Pública Municipal es la responsable del registro


de todas las Demandas por Procuraduría que exista en la Municipalidad.

La Gerencia de Administración y Finanzas se encarga de la priorización para el


cumplimiento de las ejecuciones de las Sentencias en calidad de Cosa Juzgada
correspondientes a través del aplicativo.

La Subgerencia de Tesorería es la responsable de registrar los pagos efectuados a los


beneficiarios de las Sentencias en calidad de Cosa Juzgada.

La Subgerencia de Contabilidad administrará los usuarios y cumplirá función como


veedor del proceso.

11. RESPONSABILIDAD FUNCIONAL

Las Unidades Orgánicas que forman parte en el proceso de la gestión administrativa,


financiera y presupuestal, son responsables de proporcionar de manera veraz y
oportuna la información detallada en el Numeral 05 de la presente Directiva.

La Gerencia de Administración y Finanzas y la Gerencia de Planeamiento y Presupuesto


bajo responsabilidad deberán conciliar la información Contable, Financiera y
Presupuestaria a nivel de Ingresos y Gastos.

La Sub Gerencia de Contabilidad en cumplimiento de sus funciones es la encargada y


responsable de controlar la adecuada aplicación de las normas contenidas en la
presente directiva.

Los Gerentes de cada unidad orgánica son responsables del cumplimiento de lo


dispuesto en la presente directiva, en lo que corresponda.

12. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

 La Gerencia de Planeamiento y Presupuesto deberá elaborar los Estados


Presupuestarios PP1 Presupuesto Institucional de Ingresos y PP2 Presupuesto
Institucional de Gastos, así como efectuar la Conciliación del Marco Legal de

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Presupuesto ante la Dirección General de Contabilidad Pública; así como de
elaborar las Notas a los Estados Presupuestarios.

Asimismo, deberá validar los formatos PI-1 Presupuesto de Inversión, Ejecución


y Metas, PI-2 Clasificación Funcional de Proyectos de Inversión, PI-3
Distribución Geográfica de Proyectos de Inversión, GS-1 Marco Legal y
Ejecución del Presupuesto de Gasto Social y sus Anexos, GS-2 Clasificación
Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social, GS-3
Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto
Social, PPR-G1 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales
con Enfoque de Resultados, PPR-G2 Programación y Ejecución de los
Programas Presupuestales con Enfoque de Resultados por Fuente de
Financiamiento y PPR-G3 Clasificación Funcional de la Ejecución de los
Programas Presupuestales con Enfoque de Resultados; así como también los
Análisis y Comentarios de los mismos independientemente por cada rubro.

 La Subgerencia de Recursos Humanos deberá realizar las gestiones ante la


Oficina de Normalización Previsional ONP, para el Cálculo Actuarial a ser
incorporado a los Estados Financieros anualmente.

 La Subgerencia de Logística y Control Patrimonial de acuerdo a la normatividad


que regula la verificación física del patrimonio de la Municipalidad deberá
impulsar la ejecución de la Toma de Inventarios como mínimo una vez al año de
los Bienes Muebles, Bienes Inmuebles, Bienes No Depreciables, Software y
Bienes de Almacén, a efectos de sustentar los saldos en los rubros Propiedad,
Planta y Equipo e Inventarios, y conciliar con la Subgerencia de Contabilidad los
saldos al cierre de cada periodo.

 Asimismo, la Subgerencia de Tecnologías de la Información y Comunicaciones


deberá formar parte del Inventario en lo que respecta a su competencia, tomando
en consideración que la Municipalidad cuenta con Software y Equipos de
Cómputo.

13. DISPOSICIONES FINALES

 La Subgerencia de Tecnologías de la Información y Comunicaciones deberá


velar por el funcionamiento óptimo del Sistema Integrado de Administración
Financiera SIAF, sistema oficial del estado para el registro de las operaciones
presupuestarias, administrativas y contables, realizando oportunamente las
labores de mantenimiento y actualización del mismo. Para esto, deberá ser el
nexo coordinador con los representantes del Ministerio de Economía y Finanzas
MEF, tal es el caso del Implantador SIAF asignado a la Municipalidad Distrital de
San Miguel.

 La Subgerencia de Contabilidad deberá efectuar el control de las solicitudes de


información para la elaboración de los estados financieros, presupuestarios e
información complementaria; informando oportunamente a la Gerencia de
Administración y Finanzas las acciones que correspondan.

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 La Subgerencia de Contabilidad de manera no programada e inopinada, deberá


efectuar como mínimo una vez al mes, el Arqueo de Caja correspondiente a la
totalidad de las Cajas Recaudadoras de la Municipalidad, así como de los
valores custodiados por la Subgerencia de Tesorería.

 A efectos de mantener un control respecto al presupuesto institucional, la


Gerencia de Planeamiento y Presupuesto, efectuará el control de los
Compromisos a otorgarse a las áreas usuarias de la Municipalidad, tomando
como base el equilibrio presupuestal, con la finalidad de que al cierre de cada
periodo (mensual, trimestral, semestral y anual), el otorgamiento del certificado
presupuestal se vea financiado por la ejecución de ingresos correspondiente.

 La Subgerencia de Programas Sociales y demás unidades encargadas de la


ejecución de los Programas sociales ejecutados por la Municipalidad,
coordinaran con la Gerencia de Administración y Finanzas a fin de prever la
atención del Rubro 00 Recursos Ordinarios, con la finalidad de que se ejecute al
100 % y de esta manera evitar reversiones al Tesoro Público.
 La Gerencia de Administración y Finanzas, mediante documento resolutivo, en
coordinación con los Órganos, unidades orgánicas y jefaturas que forman parte
del proceso en la gestión administrativa, financiera y presupuestal de la
Municipalidad Distrital de San Miguel, será la encargada de dictar normas
complementarias de aplicación a la presente Directiva.

 Toda Excepción a las disposiciones establecidas en la presente Directiva, que


no contravengan la naturaleza de la directiva, debe contar con la aprobación de
la Gerencia Municipal y sustento del Órgano, Unidad Orgánica y/o jefatura.

14. Cumplimiento de la DIRECTIVA N° 002-201-EF/51.01

. Lineamiento para la elaboración y presentación de la información


financiera y presupuestaria mensual, trimestral y semestral de las entidades
públicas y otras formas organizativas no financieras que administren recursos
públicos.

La autoridad administrativa, los funcionarios y los servidores de la entidad del


Sector Público deben proveer a las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus
veces, la información de hechos de naturaleza económica, que incida o pueda
incluir a futuro en la situación financiera y en los resultados de las operaciones
de la entidad. El incumplimiento genera responsabilidad administrativa funcional
o la que corresponda

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GLOSARIO DE TERMINOS

Cuenta Contable
Activos Elemento del sistema de información contable
Recursos controlados por una entidad pública utilizado para registrar de forma sistemática y
como consecuencia de hechos pasados homogénea las transacciones de las entidades
(adquisición, transferencia, construcción, públicas.
donación, etc.) de los cuales se espera recibir
beneficios económicos futuros o un potencial de Cuenta General de la República
servicios y que contribuyen al desarrollo de la Instrumento de gestión pública que contiene
función administrativa o cometido estatal; se información y análisis de los resultados
constituyen en cuentas representativas de los presupuestarios, financieros, económicos,
bienes, derechos y pertenencias, tangibles e patrimoniales y de cumplimiento de metas e
intangibles de la entidad pública. indicadores de gestión financiera en la actuación
de las entidades del Sector Público durante un
Amortización de la Deuda ejercicio fiscal.
Reembolso o devolución del capital o principal de
un crédito pendiente de pago. Se realiza en una Cuentas Bancarias
o más cuotas, conforme a los términos y Cuentas abiertas en el Sistema Financiero
condiciones establecidas con el acreedor. Nacional a nombre de las entidades públicas con
autorización de la Dirección Nacional del Tesoro
Arqueo Público para el manejo de los fondos públicos.
Recuento o verificación a una fecha determinada
de las existencias en efectivo y valores, así como Depreciación Acumulada
de los documentos que forman parte del saldo de Representa las estimaciones por desgaste de los
una cuenta o fondo. bienes del activo fijo y es acumulado durante la
vida útil del bien.
Estado de Situación Financiera
Instrumento contable de gestión que presenta en Devengado
forma clasificada, resumida y consistente, la Cuando los efectos de las transacciones y demás
situación financiera, económica y social de una sucesos se reconocen cuando ocurren (y no
entidad pública, expresada en unidades cuando se recibe o paga dinero u otro
monetarias, a una fecha determinada y revela la equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos
totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y en los estados financieros. Los estados
situación del patrimonio público. financieros elaborados sobre la base del
devengado informan a los usuarios no solo sobre
Bienes transacciones pasadas que suponen ingresos o
Productos materiales o inmateriales que poseen salidas de flujos de efectivo, sino también sobre
un valor económico, susceptibles de ser valuados obligaciones futuras y de los recursos que
en términos monetarios y que satisfacen alguna representan flujos de ingreso de efectivo a recibir
necesidad o producen beneficios económicos. en el futuro.

Bienes de Capital Efectivo y Equivalente de Efectivo


Bienes (como maquinaria y equipo) que Está representado por medios de pago (dinero en
intervienen en el proceso productivo y que efectivo, cheques, tarjeta de crédito y débito,
generalmente no se transforman. Es sinónimo de giros, etc.), depósitos en bancos y en
capital de producción. Son los activos destinados instituciones financieras, así como los
para producir otros activos. equivalentes de efectivo que corresponden a las
inversiones financieras de corto plazo de alta
Bienes de Consumo no Duraderos liquidez, fácilmente convertibles a importes en
Todos aquellos bienes que satisfacen efectivos, con riesgo poco significativo de
directamente una necesidad del público como cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento
alimentos, bebidas, útiles de escritorio, etc. Estos no exceda a noventa días.
bienes constituyen lo opuesto a los bienes de
capital. Ejercicio Contable
Periodo comprendido entre el primero de enero y
Conciliación Bancaria el treinta y uno de diciembre de cada año, al final
Comparación de los movimientos registrados en del cual, debe realizarse el proceso de Cierre
el estado bancario de cada una de las cuentas contable. No obstante, podrán solicitarse estados
bancarias respecto del Libro Bancos para contables intermedios e informes
verificar la concordancia entre ambos a una fecha complementarios, de acuerdo con la necesidad o
determinada. requerimientos de las autoridades competentes,
sin que esto signifique necesariamente la

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ejecución de un Cierre contable. Adicionalmente, por su finalidad y características, no pueden ser
podrán solicitarse estados contables o informes debidamente programados para efectos de su
complementarios por períodos superiores a un pago mediante otra modalidad.
año, para revelar el estado de avance de los
planes de desarrollo. Fondos Públicos
Todos los recursos financieros de carácter
Encargo tributario y no tributario que se generan, obtienen
Modalidad de la ejecución presupuestaria u originan en la producción o prestación de
indirecta, se produce entre entidades del Sector bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras o
Público cuando por la naturaleza o condiciones entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se
en que deba desarrollarse la ejecución física y orientan a la atención de los gastos del
financiera de las Actividades y/o Proyectos presupuesto público.
considerados en el Presupuesto Institucional de
una Unidad Ejecutora, requiere ser realizado por Gasto Corriente
alguna(s) de sus dependencias desconcentradas Comprende las erogaciones destinadas a las
o por otra Unidad Ejecutora de un Pliego operaciones de producción de bienes y
Presupuestario distinto. Conlleva la suscripción prestación de servicios, tales como gastos de
de un convenio entre las entidades intervinientes. consumo y gestión operativa, servicios básicos,
prestaciones de la seguridad social, gastos
Entidad Pública financieros y otros. Están destinados a la gestión
Constituye entidad pública para efectos de la operativa de la entidad pública durante la
Administración Financiera del Sector Público, vigencia del año fiscal y se consumen en dicho
todo organismo con personería jurídica período.
comprendido en los niveles de Gobierno
Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local, Gasto de Capital
incluidos sus respectivos Organismos Públicos Erogaciones destinadas a la adquisición o
Descentralizados y empresas, creados o por producción de activos tangibles e intangibles y a
crearse; las Sociedades de Beneficencia Pública; inversiones financieras en la entidad pública, que
los fondos, sean de derecho público o privado incrementan el activo del Sector Público y sirven
cuando este último reciba transferencias de como instrumentos para la producción de bienes
fondos públicos; las empresas en las que el y servicios.
Estado ejerza el control accionario; y los
Organismos Constitucionalmente Autónomos. Gasto Devengado
Reconocimiento de una obligación de pago
Estados Financieros o Estados contables derivado del gasto comprometido previamente
Productos del proceso contable, que en registrado. Se formaliza a través de la
cumplimiento de fines financieros, económicos y conformidad del área correspondiente en la
sociales, están orientados a revelar la situación, entidad pública o Unidad Ejecutora que
actividad y flujos de recursos, físicos y corresponda respecto de la recepción
monetarios de una entidad pública, a una fecha y satisfactoria de los bienes y la prestación de los
período determinados. Estos pueden ser de servicios solicitados y se registra sobre la base
naturaleza cualitativa o cuantitativa y poseen la de la respectiva documentación sustentatoria.
capacidad de satisfacer necesidades comunes
de los usuarios. Gasto Girado
Proceso que consiste en el registro del giro
Estados Presupuestarios efectuado sea mediante la emisión del cheque, la
Son aquellos que presentan la Programación y carta orden o la transferencia electrónica con
Ejecución del presupuesto de Ingresos y de cargo a la correspondiente cuenta bancaria para
Gastos por Fuentes de Financiamiento, el pago parcial o total de un gasto devengado
aprobados y ejecutados conforme a las metas y debidamente formalizado y registrado.
objetivos trazados por cada entidad para un
período determinado dentro del marco legal Hacienda Nacional
vigente. Representa el patrimonio del Estado en cada una
de las entidades no empresariales del Sector
Fideicomitente Público.
El que transfiere sus recursos al fideicomiso y
encarga su administración. Hecho Económico
Suceso en el que se produce un derecho o una
Fondo Fijo para Caja Chica obligación, al efectuarse una transacción
Monto de recursos financieros constituido con económica que origina un registro contable
fuentes de financiamiento distintas a Recursos presupuestario y/o financiero en las entidades
Ordinarios que se mantiene en efectivo y se públicas.
utiliza únicamente cuando en la Unidad Ejecutora
se requiera efectuar gastos menudos, urgentes Información Contable
que demanden su cancelación inmediata o que,

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“Decenio de la Igualdad de Oportunidades Para Mujeres y Hombres”
“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”
Conjunto estructurado de datos, con sustento y social. Son consecuencia de una partida de
documentario, que permite identificar, medir, activo o un servicio recibido o de una pérdida
clasificar, registrar, analizar y evaluar de manera incurrida o devengada; particularmente cualquier
oportuna y confiable todas las operaciones y adeudo que debe ser pagado o reembolsado con
actividades de la entidad pública. Esta vencimiento en fecha futura especificada. Los
información puede ser financiera o principales elementos del pasivo son los créditos
presupuestaria. y otras obligaciones contraídas por la entidad
pública. Se clasifica en corriente y en no
Ingresos Corrientes corriente.
Ingresos que se obtienen de modo regular o
periódico y que no alteran de manera inmediata Patrimonio
la situación patrimonial del Estado. Agrupan los Corresponde a recursos asignados a entidades
recursos provenientes de tributos, venta de públicas no empresariales o aportados a
bienes, prestación de servicios, rentas de la empresas públicas que se agrupan en la
propiedad, multas, sanciones y otros ingresos hacienda nacional o capital social, según el caso;
corrientes. a reservas; y a los resultados expresados como
superávit o déficit (entidades públicas no
Ingresos Financieros empresariales) o como utilidad o pérdida
Ingresos obtenidos por una entidad, provenientes (empresas públicas).
de las inversiones financieras o de depósitos
efectuados en moneda nacional o extranjera, y Patrimonio Autónomo
de la prestación de servicios de crédito. Aquel que se constituye con los bienes o activos
entregados por el fideicomitente en virtud de un
Ingresos Públicos fideicomiso. En su calidad de patrimonio
Expresión monetaria de los valores recibidos, autónomo, debe estar separado del patrimonio
causados o producidos por concepto de ingresos del fideicomitente y del patrimonio del fiduciario.
corrientes, venta de bienes y servicios,
transferencias y otros, en el desarrollo de la Provisiones
actividad financiera, económica y social de la Valor de las estimaciones que debe efectuar la
entidad pública. entidad pública para cubrir contingencias de
pérdidas como resultado del riesgo de
Libros de Contabilidad incobrabilidad, de mercado y depreciación del
Documentos en los cuales las entidades públicas costo de los activos, así como las estimaciones
realizan los registros de sus transacciones u para cubrir obligaciones, costos y gastos futuros
operaciones, forman parte integral de la no determinados o acreencias laborales no
contabilidad pública y podrán ser realizados en consolidadas, como consecuencia del proceso
forma manual o sistematizada, de acuerdo con operacional o actividades permanentes que lleve
las normas vigentes. a cabo.

Memoria Recursos Públicos


Informe final en el que se presenta en forma de Recursos del Estado inherentes a su acción y
síntesis el comportamiento de las operaciones de atributos que sirven para financiar los gastos de
una entidad. los presupuestos anuales y se clasifican a nivel
de fuentes de financiamiento.
Notas a los Estados Financieros
Explicaciones que complementan los estados Registro Contable
financieros y forman parte integral de los mismos. Es el acto que consiste en anotar los datos de
Tienen por objeto revelar información adicional una transacción en las cuentas correspondientes
necesaria de los hechos financieros, económicos del plan contable gubernamental utilizando
y sociales relevantes, de la desagregación de medios manuales, mecánicos, electrónicos o
valores contables en términos de precios y cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo
cantidades, así como de aspectos de difícil establecido en la documentación que sustenta la
representación o medición cuantitativa, que han transacción.
afectado o puedan afectar la situación de la
entidad pública. Rendición de Cuentas
Presentación de los resultados de la gestión de
Partida Contable los recursos públicos por parte de las autoridades
Cuentas deudoras o acreedoras que intervienen representativas de las entidades del Sector
en un registro y que forman parte de los estados Público, ante la Dirección Nacional de
financieros de las entidades públicas. Contabilidad Pública, en los plazos legales y de
acuerdo con las normas vigentes, para la
Pasivo elaboración de la Cuenta General de la
Obligaciones exigibles a la entidad pública, República, las Cuentas Nacionales, las Cuentas
derivadas de hechos pasados y adquiridas en el Fiscales y el Planeamiento.
desarrollo de su actividad financiera, económica

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“Decenio de la Igualdad de Oportunidades Para Mujeres y Hombres”
“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”

Rubro
Título con el cual se designa un grupo de partidas
o de cuentas contables.

Saldos de Balance
Diferencia entre el ingreso realmente percibido y
el gasto devengado durante un año fiscal.
Pueden ser utilizados en años fiscales siguientes
previa incorporación en el presupuesto
institucional mediante crédito suplementario.

Sistema integrado de Administración


Financiera - Sector Público
Constituye el medio informático oficial para el
registro, procesamiento y generación de la
información relacionada con la Administración
Financiera del Sector Público, cuyo
funcionamiento y operatividad se desarrolla en el
marco de la normatividad aprobada por los
órganos rectores de los sistemas integrantes de
la Administración Financiera del Sector Público.

Transacción
Operación que se presenta debidamente
sustentada y que genera el registro contable.
Afecta cuentas de diferente naturaleza en la
entidad pública.

Transferencia de Partidas
Modificación presupuestaria que puede
efectuarse en el Nivel Institucional, es decir,
constituye traslados de créditos presupuestarios
entre Pliegos.

Transferencias Financieras entre Pliegos


Traspasos de fondos públicos sin
contraprestación, para la ejecución de
Actividades y Proyectos de los Presupuestos
Institucionales respectivos de los Pliegos de
destino.

Valor Residual
Valor de un activo al final de su vida útil, luego de
deducirle la depreciación.

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