Política Fiscal.

Entorno económico,
político Nacional e
Internacional

V. 12.03.2016
 CONTENIDO

1. Conceptos básicos de la hacienda pública.

2. Fiscalidad Internacional.

3. Fines sociales del Estado.

4. Instrumentos de política económica.

5. Sistema tributario territorial.

“EL ESPIRITU DE UN PUEBLO, SU
NIVEL CULTURAL, SU ESTRUCTURA
SOCIAL, LOS ACONTECIMIENTOS
POLITICOS, SE HALLAN ESCRITOS
CON CLARIDAD Y SIN RETORICA DE
NINGÚN GENERO EN LOS HECHOS
FISCALES”.

JOSEHP A. SCHUMPETER
CONCEPTOS BASICOS

-HACIENDA PUBLICA-
 HACIENDA PUBLICA

DEFINICION

Es una rama de la ciencia económica, encargada de

estudiar el manejo de los ingresos y gastos del
Estado.

OBJETIVO

El objetivo esencial de la hacienda pública es

contribuir al logro de los fines sociales del Estado.
 RELACION CON OTRAS CIENCIAS

Dado que la hacienda pública afecta directa o

indirectamente a toda la comunidad, las decisiones
deben adoptarse atendiendo la normatividad vigente,
para lo cual guarda estrecha relación con la ciencia
jurídica.

Como cualquier empresa, la hacienda pública requiere

de organización, coordinación, dirección, ejecución,
control y valoración de sus operaciones, para lo cual se
alimenta de la ciencia contable y administrativa.

En general, la hacienda pública como integrante de una

ciencia social, es intradisciplinaria.
 AMBITO DE INFLUENCIA

Al momento de obtener los ingresos, lo mismo que al

gastarlos, el Estado afecta, entre otras las siguientes
variables:

•Cantidad de dinero en circulación,

•Inversión extranjera,
•Nivel general de precios,
•Desarrollo de actividades
•Valor de la moneda nacional con
económicas,
respecto a otras monedas,
•Disponibilidad de bienes y servicios,
•Protección o exposición de la
•Crecimiento económico,
industria doméstica,
•Relaciones intergubernamentales y
•Tasa de interés,
•Campo de acción de los particulares.
•Oportunidad de empleo,
 MARCO NORMATIVO

En Colombia, la base normativa fundamental se encuentra en el

titulo XII de la Constitución Política denominada “del regimen
económico y de la hacienda publica” (arts. 332 a 373).

El desarrollo legislativo del régimen constitucional de la hacienda

pública colombiana se encuentra en las siguientes normas:

✓Ley Orgánica de planeación

✓Ley del Plan Nacional de Desarrollo
✓Estatuto orgánico del Presupuesto (Decreto 111 del 15 de enero de 1996)
✓Ley Estatutaria del Banco de la República (ley 31 de 1992)
✓Ley 715 de 2001. Sistema general de participaciones.
 INSTRUMENTOS

Para el cumplimiento de sus funciones, el Estado cuenta

con múltiples instrumentos; en el campo de la hacienda
publica los principales son:

•Planeación económica
•Impuestos
•Deuda pública
•Emisión de moneda
•Gasto público
•Inversión pública.
FUNCION DE LA DIAN EN LA HACIENDA PUBLICA (I)

Según las estadísticas oficiales, los impuestos

administrados por la DIAN constituyen el 95% de los
ingresos corrientes de la nación y su recaudo ascendió a:

114.167.018 Millones de Pesos

(Año 2014)

De estos ingresos, cerca del 50% se transfiere a

departamentos y municipios para inversión social, tal
como lo establece la Constitución Nacional.
FUNCION DE LA DIAN EN LA HACIENDA PUBLICA (II)

Así entonces, de cada peso que la DIAN recauda por

concepto de cuotas, retención en la fuente, IVA, timbre
o aranceles, al menos 50 centavos están orientados a
satisfacer las necesidades básicas de la población
colombiana. Con el 50% restante, la nación atiende la
inversión pública nacional, el pago de la deuda pública
y los gastos de funcionamiento de las ramas del poder
público.
 INGRESOS FISCALES

La clasificación de los ingresos obedece a criterios

como regularidad, origen o naturaleza, entidad titular
del ingreso y entidad a la cual están destinadas.

CLASIFICACION DE LOS INGRESOS

*Corrientes u ordinarios
SEGÚN SU REGULARIDAD
*De capital o extraordinarios
 SEGÚN SU ORIGEN O NATURALEZA

INGRESOS CORRIENTES:
•Tributarios (impuestos directos e indirectos)
•No tributarios (tasas y multas)

RECURSOS DE CAPITAL:
Recursos del balance, recursos del crédito (interno o
externo), rendimientos financieros, diferencial cambiario,
donaciones, excedentes financieros de los
establecimientos públicos, de las empresas industriales
y comerciales del estado y de las sociedades de
economía mixta, utilidades del Banco de la Republica y
demás rentas e ingresos ocasionales.
CLASIFICACION DE LOS INGRESOS SEGUN SU ORIGEN O NATURALEZA
SOBRE LA RENTA
CREE
DIRECTOS SOBRE EL PATRIMONIO O LA PROPIEDAD
SOBRE HERENCIAS, SUCESIONES O DONACIONES
PREDIAL
INDUSTRIA Y COMERCIO
TRIBUTARIOS IVA
IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO
INGRESOS IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS
CORRIENTES INDIRECTOS IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS Y APERITIVOS
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO
ARANCELES
IMPUESTO GLOBAL A LA GASOLINA Y AL ACPM
IMPUESTO DE TIMBRE
TASAS, SOBRETASAS
MULTAS
NO CONTRIBUCION DE VALORIZACION
TRIBUTARIOS CONTRIBUCION DE LAS INDUSTRIAS EXTRACTIVAS
CONTRIBUCION ESPECIAL SOBRE CONTRATOS DE OBRA PUBLICA
REGALÍAS
RENTAS CONTRACTUA LES

CREDITO INTERNO: BONOS, TÍTULOS DE AHORRO, CÉDULAS HIPOTECARIAS, OTROS

CREDITO EXTERNO: DE AGENCIAS INTERNACIONALES(BIRF, BID, BANCO MUNDIUAL), DE BANCOS
PRIVADOS.
RECURSOS DEL BALANCE
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
INGRESOS DIFERENCIAL CAMBIARIO
DE CAPITAL DONACIONES
EXCEDENTES FINANCIEROS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PÚBLICOS, EMPRESAS INDUSTRIALES Y
COMERCIALES DEL ESTADO Y SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA.
UTILIDADES DEL BANCO DE LA REPÚBLICA
ENAJENACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
OTRAS RENTAS E INGRESOS OCASIONALES.
CARACTERISTICAS DE LOS INGRESOS FISCALES

A los ingresos fiscales se les atribuyen características

como exclusión, proporcionalidad y voluntariedad.

1. IMPUESTOS

Frente a los impuestos no hay exclusión,

proporcionalidad ni voluntariedad. Están destinados a
financiar bienes o servicios indivisibles como la
administración de justicia o el servicio de defensa
nacional, que llegan a todos lo habitantes,
independientemente de que paguen o no su costo.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (I)
EQUIDAD: Dar tratamiento tributario igual a
contribuyentes que se encuentran en similares
condiciones.

EFICIENCIA: Máxima recaudación a mínimo costo.

PROGRESIVIDAD: A mayor base gravable, mayor

impuesto.

IRRETROACTIVIDAD: Las leyes tributarias no se

aplicarán con retroactividad.

LEGALIDAD: En tiempo de paz, solamente el

congreso, las asambleas departamentales y los
consejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales.
ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

a) Sujeto activo
b) Sujeto pasivo
c) Hecho generador
d) Base gravable
e) Tarifa
a). Sujeto activo
Es aquel a quien la Ley faculta para administrar y
percibir los tributos en su beneficio o en beneficio
de otros entes.

A nivel Nacional
• Estado - DIAN

A nivel Departamental
• Departamento

A nivel Municipal
• Municipio - Distrito
b). Sujeto Pasivo

Se trata de las personas naturales o

jurídicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho generador.

Los sujetos pasivos cumplen sus

obligaciones:

✓ Personalmente
✓ Por intermedio de sus representantes
legales.
c). Hecho generador

Se trata de la manifestación externa de un

hecho económico que hace que surja la
obligación de pagar impuestos.

Ejemplos:
Impuesto Hecho Generador
Obtención de ingresos ordinarios o
Renta y
extraordinarios susceptibles de incrementar el
complementarios
patrimonio
IVA La venta de bienes o servicios gravados
Ejemplos:

Impuesto Hecho Generador

Realización de transacciones financieras a través de
GMF
cuentas corrientes y de ahorros
La posesión de un 'patrimonio líquido (activos menos
Riqueza pasivos) igual o superior a $1.000 Millones a 1 o de
enero de 2015
CREE Similar al de Renta
Aquellos contribuyentes del CREE que posean una base
Sobretasa CREE
gravable superior a 800 millones
Contribuyentes del impuesto a la riqueza o declarantes
Normalización
voluntarios que omitieron activos o incluyeron pasivos
Tributaria
inexistentes en sus declaraciones
Obtención de ingresos por el ejercicio de actividades
ICA
industriales, comerciales o de servicios
d). base gravable

Es la unidad de medida o valor monetario

sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto
para establecer el valor de la obligación
Tributaria.
e). Tarifa

Es el % fijado por las autoridades que las

personas naturales y jurídicas declarantes deben
aplicar a la base gravable y en esta medida asumir
como carga tributaria.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (II)
IGUALDAD: Todas las personas nacen libres e
iguales ante la ley.

DE BUENA FE: Las actuaciones de los particulares

y de las autoridades públicas deben ceñirse a los
postulados de la buena fe.

PERIODICIDAD: Las leyes no pueden aplicarse

sino a partir del período que comience después de
iniciar la vigencia de la respectiva ley.

NO CONFISCATORIEDAD: Los impuestos no

pueden poner en riesgo la propiedad privada de los
particulares.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS (III)

NEUTRALIDAD: Las normas tributarias no deben

influir la toma de decisiones económicas.

SIMPLICIDAD: El sistema tributario debe ser

sencillo para la comprensión de los obligados.

PROPORCIONALIDAD: A igual base gravable

igual impuesto.

CAPACIDAD DE PAGO: Los impuestos deben

ser crecientes en la medida que la capacidad de pago
es superior.
2. TASAS

Es el precio que debe pagar el usuario por la

prestación de un servicio público. el servicio puede
ser prestado directamente por el Estado o por
particulares.

3. CONTRIBUCIONES

Son pagos realizados por usuarios de algunos

organismos públicos o semipúblicos para el
financiamiento de estas entidades.
4. RENTAS CONTRACTUALES

Ingresos que percibe el estado derivados de procesos

de contratación como arrendamientos y concesiones.

5. REGALIAS

Contraprestación que pagan los particulares al estado

por permitirles explorar bienes fiscales como baldías,
minas o yacimientos petrolíferos.
6. MULTAS

Corresponden a pagos que se deben hacer a la

sociedad para resarcir el daño que se causa por vulnerar
las normas establecidas.

7. CREDITO

Puede ser interno, a través de títulos de deuda o

bonos de aceptación voluntaria o forzosa, o externo,
proveniente de la banca privada, de organismos
multilaterales como el BID o de inversionistas privados
(fondos de pensiones).
8. RECURSOS DEL BALANCE

se originan en los excedentes presupuestales de una

vigencia, que pueden ser apropiados para la vigencia
siguiente.

9. RENDIMIENTOS FINANCIEROS

Recursos financieros que obtiene el estado a través del

manejo de su portafolio de inversiones, especialmente
de la inversión de excedentes temporales de tesorería.
10. DIFERENCIAL CAMBIARIO

Ingresos que se obtienen por el mayor valor de las

divisas en el momento de la monetización de los
desembolsos por concepto de crédito externo.
 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

La clasificación mas aceptada de los impuestos está

referida a impuestos directos e indirectos.

•Son directos, aquellos •Son indirectos, aquellos en

que recaen sobre los que coexisten un sujeto
sujetos pasivos pasivo económico (el
económicos contribuyente propiamente
identificados como el dicho) y un sujeto pasivo de
impuesto sobre la renta derecho (el responsable)
y complementarios. como los impuestos al
consumo.
PRINCIPIOS DEL GASTO PUBLICO
GASTO PUBLICO

Está constituido por las erogaciones que realiza

el Estado para cumplir sus fines.

LEGALIDAD: en tiempo de paz no podrá

hacerse ningún gasto público que no haya sido
decretado por el congreso.

EQUIDAD: el Estado protegerá a aquellas

personas que por su condición económica, física o
mental, se encuentren en circunstancias de
debilidad manifiesta.
 CLASIFICACION DEL GASTO PUBLICO

La clasificación tradicional del gasto público se refiere a gastos

de funcionamiento, gastos de inversión y servicio de la deuda.

SEGÚN INICIATIVA Y AUTORIZACIÓN

ORDINARIOS: corresponde a tiempos de paz, en los que el

congreso, por iniciativa del gobierno, los aprueba mediante una
ley.

EXTRAORDINARIOS: corresponde a los estados

excepcionales de emergencia económica, conmoción interior o
guerra exterior, en los que el ejecutivo tiene facultades de
iniciativa y autorización, las que desarrolla a través de decretos
legislativos.
 SEGÚN LA CONCEPCIÓN DE NECESIDAD

NEUTRO: los contribuyentes perciben que la carga

tributaria que soportan para financiar el gasto,
corresponde apenas a un mal necesario.

ACTIVO: se reconoce el gasto público como un

instrumento para procurar objetivos de política
económica.
eficiente: gasto que resiste satisfactoriamente los
controles de gestión y de resultados.
 SEGÚN EL ORDENAMIENTO PRESUPUESTAL

1.GASTO DE FUNCIONAMIENTO, comprende:

1.1.GASTOS DE PERSONAL: servicios personales, con

relación laboral o sin ella.

1.2.GASTOS GENERALES: compra de equipo, materiales,

suministros, arrendamientos, vigilancia, aseo, tasas,
impuestos y multas.

1.3.TRANSFERENCIAS CORRIENTES Y DE CAPITAL:

asignaciones con destino a entidades nacionales,
subnacionales, internacionales o supranacionales,
generalmente sin contrapartida a favor de la nación.
 SEGÚN EL ORDENAMIENTO PRESUPUESTAL

1.4. GASTOS DE COMERCIALIZACION Y

PRODUCCION: gastos que realizan las entidades
públicas vinculadas a la comercialización o producción.

2. GASTOS DE INVERSIÓN
erogaciones que realiza el Estado con el propósito de
mejorar el patrimonio productivo de la comunidad.

3. SERVICIO DE LA DEUDA
Erogaciones que realiza el estado para atender los
compromisos propios de la deuda pública interna y
externa, en lo referente a capital, intereses, comisiones y
demás.
 SISTEMA PRESUPUESTAL

El sistema presupuestal colombiano se encuentra

constituido por el plan financiero, el plan operativo anual
de inversiones y el presupuesto general de la nación.

MARCO CONSTITUCIONAL

El fundamento constitucional del sistema presupuestal

se encuentra incluido en el titulo XII de la Constitución
Política, artículos 345 a 355.
 PRINCIPIOS
DEL SISTEMA PRESUPUESTAL

PLANIFICACION: debe guardar concordancia con los contenidos

del plan nacional de desarrollo, plan nacional de inversiones, plan
financiero, plan operativo anual de inversiones.

ANUALIDAD: el año fiscal comienza el 1 de enero y finaliza el 31

de diciembre.

UNIVERSALIDAD: el presupuesto contendrá la totalidad de los

gastos públicos que se espere realizar durante la vigencia fiscal
respectiva.

UNIDAD DE CAJA: con el recaudo de todas las rentas y recursos

de capital se atenderá el pago oportuno de las apropiaciones autorizadas
en el presupuesto general de la nación.
 PRINCIPIOS
DEL SISTEMA PRESUPUESTAL
PROGRAMACION INTEGRAL: todo programa deberá contemplar
simultáneamente los gastos de inversión y de funcionamiento que las
exigencias técnicas y administrativas demanden para su ejecución.

ESPECIALIZACION: las apropiaciones deben referirse a cada órgano

de la administración, a su objeto y funciones.

INEMBARGABILIDAD: las rentas incorporadas en el presupuesto

son inembargables.

COHERENCIA MACROECONÓMICA: el presupuesto debe ser

compatible con las metas macroeconómicas.

HOMEOSTASIS PRESUPUESTAL: el crecimiento real del

presupuesto, debe guardar congruencia con el crecimiento de la economía.
 FUENTES DE LOS RECURSOS DEL ESTADO

IMPUESTOS DIRECTOS
TRIBUTARIOS
INGRESOS IMPUESTOS INDIRECTOS
CORRIENTES NO TRIBUTARIOS
TASAS
MULTAS
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES
FONDOS ESPECIALES
-RECURSOS DEL BALANCE
-RECURSOS DEL CREDITO
-RENDIMIENTOS FINANCIEROS
RECURSOS DE
CAPITAL -DONACIONES
-EL DIFERENCIAL CAMBIARIO
-EXCEDENTES FINANCIEROS
-UTILIDADES DEL BANCO REPUBLICA

RENTAS PROPIAS
INGRESOS DE LOS ESTABLECIMIENTOS PUBLICOS
RECURSOS DE CAPITAL
 GASTOS DEL ESTADO
SERVICIOS PERSONALES
GASTOS GENERALES
DE FUNCIONAMIENTO
TRANSFERENCIAS
GASTOS OPERACIONALES

GASTOS -PAGO DE INTERES INTERNOS

-PAGOS DE INTERES EXTERNOS

DEL SERVICIO DE LA DEUDA

-COMISIONES DE DEUDA PUBLICA INTERNA

EXTERNA

NECESIDADES BASICAS
GASTO PUBLICO
INSATISFECHAS
SOCIAL
DE INVERSION (INVERSION MEJORAMIENTO DE LA
SOCIAL) CALIDAD DE VIDA
Fuente: Dirección General del Presupuesto Público Nacional
FINES SOCIALES
DEL ESTADO
 •Asegurar la eficiente prestación
de los servicios públicos a todos
los habitantes del territorio
nacional.

FINES SOCIALES •Satisfacer las necesidades de

DEL ESTADO (I) salud, educación, saneamiento
ambiental y agua potable.

•Mejorar la calidad de vida de la

población.

•Preservar un ambiente sano.

 •Asegurar que las personas de
menores ingresos tengan
acceso efectivo a los bienes y
servicios básicos.
FINES SOCIALES
DEL ESTADO •Promover la productividad, la
(II) competitividad y el desarrollo
armónico de las regiones.

•Promover el bienestar
general.
 INSTRUMENTOS
DE POLITICA ECONOMICA
 OBJETIVOS DE POLITICA ECONOMICA Y
SU EXPRESION

OBJETIVOS DE EXPRESION DE LOS

POLITICA ECONOMICA OBJETIVOS
CRECIMIENTOECONOMICO AUMENTO DEL PNB

ELEVAMIENTO DEL NIVEL DE VIDA *AUMENTO DE LA RENTA PERCAPITA

*REDISTRIBUCION DE LA RENTA
*AMPLIACION DE LA COBERTURA DE
SALUD, VIVIENDA, EDUCACION, ETC.
ESTABILIZACION *ELEVAMIENTO DEL NIVEL DE EMPLEO
*ESTABILIZACION DE PRECIOS
*EQUILIBRIO EN LA BALANZA DE PAGOS

AUTONOMIA ECONÓMICA DEL PAIS *REDUCCION DE DEPENDENCIA

ECONOMICA
*RECURSOS PRODUCTIVOS EN MANOS
DE NACIONALES.
 INSTRUMENTOS DE POLITICA ECONOMICA Y SU
EXPRESION

INSTRUMENTOS DE
POLITICA ECONOMICA EXPRESION DE LOS OBJETIVOS
TASAS DE INTERÉS
POLITICA MONETARIA EMISIÓN DE MONEDA
ENCAJE BANCARIO
OPERACION DE MERCADO ABIERTO
TASAS IMPOSITIVAS
POLITICA FISCAL GASTO PUBLICO
INVERSIÓN PUBLICA

TASA DE CAMBIO
POLITICA DE COMERCIO EXTERIOR ARANCEL EXTERNO
PROMOCIÓN DE EXPORTACIONES

CONTROL DE PRECIOS Y SALARIOS

OTRAS POLITICAS DE CONTROL DIRECTO
POLÍTICAS INSTITUCIONALES Y
SECTORIALES
CONTROL DE IMPORTACIONES Y
EXPORTACIONES
REFORMA AGRARIA
REFORMA ADMINISTRATIVA
PLANEACION ECONÓMICA
REFORMA INDUSTRIAL
SISTEMA TRIBUTARIO
TERRITORIAL
 SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

CREACION:

ACTO LEGISLATIVO 01 DEL 30 DE JULIO DE 2001

OBJETIVOS:

•Atender los servicios a cargo de la nación y de los

departamentos, distritos y municipios.

•Proveer los recursos para financiar los servicios a su

cargo.
SISTEMA GENERAL DE PARTICIPACIONES

SERVICIOS PRIORITARIOS:

•salud, educación preescolar, primaria,

secundaria y media garantizando la
prestación de los servicios y la
ampliación de cobertura.
 CRITERIOS DE DISTRIBUCION

SALUD Y EDUCACION: población atendida y por

atender, reparto entre población urbana y rural,
eficiencia administrativa y fiscal, y equidad.

OTROS SECTORES: población, reparto entre

población urbana y rural, eficiencia administrativa, y
pobreza relativa.
 MONTO DEL SISTEMA GENERAL DE
PARTICIPACIONES

Se incrementará anualmente en un porcentaje igual al

promedio de la variación porcentual que haya tenido
los ingresos corrientes de la nación durante los 4
años anteriores.
BASE INCIAL AÑO 2001: 10.962 billones de pesos. se
excluye el 4% que se distribuirá así:

•0.52% para resguardos indígenas.

•0.08% municipios limites con el rio grande (magdalena)
•0.5% municipios para programas de alimentación escolar
•2.9% fondo nacional de pensiones de las entidades
territoriales.(Fonpet)

CRECIMIENTO ESCALONADO ASÍ:

PARA LOS AÑOS 2002, 2003, 2004 Y 2005. el incremento será del
2%;
PARA LOS AÑOS 2006, 2007 Y 2008. el incremento será del
2.5%.
PARA EL AÑO 2014. el incremento será 2,5% + 3% incremento
real.
PARA EL AÑO 2015. el incremento será 3% + 3% incremento real.
Fuente: Documento Conpes No. 178. 26 Enero de 2015
 CONFORMACION DEL SISTEMA GENERAL DE
PARTICIPACIONES

Ley 715 de 2001 (reglamento el acto legislativo 01 de

2001)

•Participación con destinación especifica para educación.

•Participación con destinación especifica para salud.
•Participación con propósito general (incluye recursos
para agua potable y saneamiento básico).

DISTRIBUCION SECTORIAL DE LOS RECURSOS

•SECTOR EDUCATIVO: 58.5%

•SECTOR SALUD : 24.5%
•GENERAL : 17.0
 MARCO CONSTITUCIONAL DE LOS
IMPUESTOS TERRITORIALES

DERECHOS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES

•Administrar los recursos y establecer los tributos

necesarios para el cumplimiento de sus funciones.

•Participar en las rentas nacionales (CN art.287)

ATRIBUCIONES DE LOS CONCEJOS MUNICIPALES

•Votar de conformidad con la constitución y la ley los

tributos y los gastos locales.

•Establecer, reformar o eliminar tributos,

contribuciones, impuestos y sobretasas, de
conformidad con la ley.
( art.313 CN).

•No se autoriza a los municipios para gravar las rentas

que el sector exportador haga al exterior (art. 32 ley
136 de 1994).
 UNIDAD DE MATERIA DE LOS ACUERDOS

Todo proyecto de acuerdo debe referirse a una misma

materia (D.2626 de 1994 art. 111)

ATRIBUCIONES DEL ALCALDE

Ejercer jurisdicción coactiva para hacer efectivo el cobro

de las obligaciones a favor del municipio. Esta función
puede ser delegada en las tesorerías municipales y se
ejercerá conforme a la legislación contencioso-
administrativa y de procedimiento civil (art. 315 CN)
 MONOPOLIOS

Solo podrán establecerse como arbitrio rentístico.

FINALIDAD: de interés público o social y en virtud

de la ley.

REQUISITO: indemnizar a quienes deban quedar

privados del ejercicio de la actividad.
 DESTINO DE LAS RENTAS

SUERTE Y AZAR: servicios de salud

LICORES: preferentemente a salud y educación.

EVASION FISCAL: sanciones penales (ART. 336 C.N.)

PROTECCION CONSTITUCIONAL

Los bienes y rentas tributarias o no tributarias o

provenientes de la explotación de monopolios de las
entidades territoriales, gozan de las mismas garantías
que la propiedad y renta de los particulares.
 •La ley no podrá conceder
EXENCIONES

exenciones ni tratamientos
preferenciales respecto de los
tributos territoriales.

•Tampoco podrá imponer recargos

sobre sus impuestos, salvo la
contribución de valorización (C.N.
ART. 294)
 CONTRIBUCION DE VALORIZACION

•Solo los municipios podrán gravar la

propiedad inmueble.

•Otras entidades podrán imponer

contribuciones de valorización (art. 317
CN)
LOS IMPUESTO DEPARTAMENTALES Y MUNICIPALES
GOZAN DE PROTECCION CONSTITUCIONAL
(ART. 362 C.N.)

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

•EQUIDAD
•EFICIENCIA
•PROGRESIVIDAD
•IRRETROACTIVIDAD (ART. 363 C.N.)
•UNIDAD DE MATERIA

IMPOSICION DE CONTRIBUCIONES

En tiempo de paz, solamente el congreso, las asambleas y los

concejos con certeza jurídica (art. 338 CN)
 DISPOSICIONES COMUNES A LOS
IMPUESTOS TERRITORIALES (I)

EXENCIONES

Los municipios y el distrito capital solo podrán

otorgar exenciones hasta por 10 años, de
conformidad con los planes de desarrollo
municipal, salvo convenios internacionales.
 DISPOSICIONES COMUNES A LOS IMPUESTOS
TERRITORIALES (II)

PROHIBICIONES:
•Gravar la producción primaria, agrícola, ganadera y
avícola.
•Gravar los artículos nacionales destinados a la
exportación.
•Gravar con industria y comercio la explotación de
canteras y minas cuando la regalías compensen el
impuesto.

EXCEPCIONES: minas de sal, esmeraldas y metales

preciosos.
 DISPOSICIONES COMUNES A LOS IMPUESTOS
TERRITORIALES (III)

•Los establecimientos educativos públicos, las

entidades de beneficencia, culturales y deportivas, los
sindicatos, las asociaciones de profesionales y
gremiales sin animo de lucro, los partidos políticos y
los hospitales del sistema nacional de salud.

•La primera etapa de transformaciones de actividades

de producción agropecuaria, cuando se realice en
predios rurales.

•Las actividades del Idema.

DISPOSICIONES COMUNES A LOS IMPUESTOS
TERRITORIALES (IV)

SANCION POR MORA: Similar a renta y

complementarios

GARANTIA DE LA PIGNORACIÓN DE RENTAS

PARA TRANSPORTE MASIVO DE PASAJEROS.

•Incremento del 20% a bases gravables o tarifas

•Sobretasa hasta del 20% al consumo de gasolina
motor

AUTORIDAD DOCTRINARIA : D.A.F.

 REGALIAS

DEFINICION
Contraprestación económica a favor del estado por la
explotación de un recurso natural no renovable.

ENTIDADES PARTICIPANTES
•Departamentos y municipios en cuyo territorio se adelanten
explotaciones.

•Puertos marítimos y fluviales por donde se transporten los recursos

o sus derivados.

•Fondo nacional de regalías para: promoción de la minería,

preservación del ambiente y proyectos regionales de inversión.
 RACIONALIZACION TRIBUTARIA TERRITORIAL
FORMACION Y ACTUALIZACION DE CATASTROS
(articulo 79 a 90-1 del ET)

Las autoridades catastrales tiene la obligación de formar los

catastros dentro de períodos máximos de 5 años con el fin de
revisar:

•Elementos físicos o jurídicos

•Variaciones de uso o de productividad
•Obras publicas
•Condiciones locales del mercado inmobiliario

El avalúo catastral de los bienes inmuebles urbanos no podrá

ser inferior al 40% del valor comercial.
 SANEAMIENTO DE BIENES RAICES
(articulo 80 a 90-2 del ET.)

El valor estimado con base en el saneamiento no

produce efectos.

Para la determinación del impuesto predial, ni otros

impuestos, tasas o contribuciones diferentes a
imporrenta y complementarios.
 IMPUESTOS
DEPARTAMENTALES

❑ Impuesto al consumo de cervezas, sifones y

refajos
❑ Impuesto al consumo de licores, vino,
aperitivos y similares
❑ Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado
❑ de Registro
❑ Impuesto sobre vehículos automotores
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES
Y REFAJOS (I)

PROPIEDAD DEL IMPUESTO:

La nación. cedido a los departamentos y el distrito
capital en proporción al consumo.

SUJETOS PASIVOS:
Los productores, los importadores y solidariamente
los distribuidores.
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES
Y REFAJOS (II)

RESPONSABLES DIRECTOS:

Los transportadores y los expendedores al detal,

cuando no puedan justificar la procedencia.

HECHO GENERADOR:

El consumo de cervezas, sifones, refajos y mezclas

de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.

· excepción: las exportaciones.

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES
Y REFAJOS (III)

- BASE GRAVABLE: precio de venta al detallista en la

capital de departamento donde se halle ubicada la
fábrica, señalado por el productor. excluye el impuesto al
consumo, empaques y envases.

· PARA PRODUCTOS EXTRANJEROS: el valor en

aduana, incluyendo gravámenes arancelarios y un
margen de comercialización del 30%. en todo caso, no
puede ser inferior a la causación promedio nacional.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,
SIFONES Y REFAJOS (IV)

CAUSACION:
•PRODUCTOS NACIONALES: en el momento en
que el productor los entrega en fábrica para
distribución, venta o permuta en el país, publicidad,
promoción, donación, comisión o autoconsumo.
•PRODUCTOS EXTRANJEROS: en el momento de
introducción al país (tránsito). -
PERÍODO FISCAL: mensual.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES
Y REFAJOS (V)

DECLARACIÓN: dentro de los 15 días siguientes al vencimiento

de cada período.

PRIMER SEMESTRE DE 2015

Fuente: Certificación 04 del 17/12/2014. Ministerio de Hacienda y Crédito Público,

 DECRETO 414 DE 2003 (I)
(21 de febrero de 2003)

IVA SOBRE CERVEZAS

El 3% a título de IVA, se liquida en la declaración
bimestral del IVA.

IMPORTADORES DE CERVEZA.

El 3% adicional a titulo de IVA, se declara en el

formulario de la declaración de importación y se
consigna a favor del Tesoro Nacional con los demás
tributos aduaneros.
 DECRETO 414 DE 2003 (II)
(21 de febrero de 2003)

IMPUESTOS DESCONTABLES EN EL IVA SOBRE

CERVEZAS DE PRODUCCION NACIONAL.

❑ Sin exceder la tarifa del 3% adicional y de acuerdo

con las normas concordantes para la procedencia de los
impuestos descontables. Los que excedan de dicho
porcentaje se contabilizarán como costo.

❑ Los productores deben llevar una cuenta corriente

para el registro del IVA generado y los impuestos
descontables de estas operaciones.
 DECRETO 414 DE 2003 (III)
(21 de febrero de 2003)

ADMNISTRACION Y CONTROL: corresponde a la

DIAN.

COMPETENCIA: La DIAN remitirá a los

Departamentos o al Distrito Capital, los
expedientes de las actuaciones adelantadas hasta
el 26 de diciembre de 2002, respecto del impuesto
al consumo de cervezas.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
APERITIVOS Y SIMILARES (I)

SUJETO PASIVO O RESPONSABLE: productores,

importadores, solidariamente los distribuidores.

RESPONSABLES DIRECTOS: transportadores y

expendedores al detal que no justifiquen procedencia.

HECHO GENERADOR: consumo de licores, vinos,

aperitivos y similares en la jurisdicción de los
departamentos.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
APERITIVOS Y SIMILARES (II)

CAUSACION:

PRODUCTOS NACIONALES: en el momento en que el

productor los entrega en fábrica o en planta dentro del
país para su distribución, permuta, venta, publicidad,
promoción, donación, comisión y autoconsumo. incluye
a granel en el momento de la importación que sólo
pagan impuestos o derechos nacionales.

PRODUCTOS EXTRANJEROS. en el momento de la

introducción al país, salvo cuando se trate de productos
en transito hacia otro.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES, VINOS,
APERITIVOS Y SIMILARES
LEGISLACION ACTUAL (LEY 788-02 Arts. 49 a 54)
BASE GRAVABLE : Número de grados alcoholimétricos que contenga el
producto.

TARIFAS : Por cada unidad de 750 C.C. o su equivalente.

A partir del 1 de Enero de 2015

IVA = 35% del valor impoconsumo.

Los productores oficiales podrán descontar del componente del IVA, el IVA pagado en la producción

Fuente: Certificación 05 del 17/12/2014. Ministerio de Hacienda y Crédito Público,

 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y
TABACO ELABORADO. (I)

SUJETO PASIVO O RESPONSABLE: productores,

importadores, solidariamente los distribuidores.

RESPONSABLES DIRECTOS: transportadores y

expendedores al detal, que no justifiquen procedencia.

HECHO GENERADOR: el consumo de cigarrillos y

tabaco elaborado, en la jurisdicción de los
departamentos.
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO (II)
(Art. 76 Mod. Art. 189, 190, 210 y 211 y 213 de la Ley 223 de 1995)

Base Gravable. Precio de venta al público de cajetilla de 20

unidades o su equivalencia en gramos, certificado semestralmente
por el DANE.

Tarifa: A partir del 1 de Enero de 2015

Fuente: Certificación 03 de 17/12/2014. Ministerio de Hacienda y Crédito público,

 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO (III)
(Art. 76 Mod. Art. 189, 190, 210 y 211 y 213 de la Ley 223 de 1995 )

TARIFAS

•En las anteriores tarifas se encuentra incorporado el impuesto con

destino al deporte creado por la Ley 30/71, en un porcentaje del
16% del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo.

Base gravable IVA en la importación y comercialización de cigarrillos y

tabaco elaborado Nal y extranjero (Dcto. 4650 del 27-12-2006).
 IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y
TABACO ELABORADO (IV)

CAUSACIÓN

PRODUCTOS NACIONALES: en el momento en que el

productor los entrega en fábrica para distribución, venta
o permuta en el país, publicidad, promoción, donación,
comisión o autoconsumo.

PRODUCTOS EXTRANJEROS: en el momento de

introducción al país, salvo cuando se trate de productos
en tránsito hacia otro.
 IMPUESTO DE REGISTRO (I)

SUJETOS PASIVOS:

•Los particulares contratantes.

•Los particulares beneficiarios.

se pagará por partes iguales o de común acuerdo.

HECHO GENERADOR:

Inscripción de actos, contratos o negocios jurídicos

documentales, en los que sean parte o beneficiarios los
particulares y que deban registrarse en las oficinas de
instrumentos públicos o en las cámaras de comercio.
 IMPUESTO DE REGISTRO (II)

•Si el registro debe hacerse en las oficinas de

instrumentos públicos y en las cámaras de
comercio, el impuesto sólo genera en la primera
instancia.

•No se genera cuando el acto no incorpora un

derecho apreciable pecuniariamente y por la ley
debe ser remitido de oficio.

•Si el documento está sujeto a impuesto de registro,

no se causa el de timbre.
 IMPUESTO DE REGISTRO (III)

BASE GRAVABLE

• Valor incorporado en el documento.

• Capital suscrito: contratos de constitución o reforma de

sociedades anónimas o asimiladas.

• Capital social: contratos de constitución o reforma de

sociedades limitadas o asimiladas.

• El 50% del valor incorporado o la proporción del capital de los

particulares, cuando participen en entidades públicas.

• Según su naturaleza, para los documentos sin cuantía.

• Bienes inmuebles > avalúo catastral, autoavalúos, valor de

remate o de adjudicación.
 IMPUESTO DE REGISTRO (IV)

CAUSACIÓN

•En el momento de la solicitud de inscripción en

el registro.

•No se causa sobre contratos accesorios que se

hagan constar con los principales.

•No se podrá realizar el registro sin la constancia

de pago.
 IMPUESTO DE REGISTRO (V)

TARIFAS

Las fijan las asambleas a iniciativa de los gobernadores.

•Entre el 0.5% y el 1% para contratos con cuantía,

sujetos a registro en la oficina de instrumentos públicos.

•Entre el 0.3% y el 0.7% para contratos con cuantía,

sujetos a la cámara de comercio.

•Entre 2 y 4 salarios mínimos diarios para contratos sin

cuantía.
 IMPUESTO DE REGISTRO (VI)

•Nombramiento de representante legal.

•Nombramiento de revisor fiscal.

•Reformas estatutarias que no impliquen cesión de

derechos ni aumentos de capital.

•Escrituras aclaratorias.
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (I)

SUJETO PASIVO: el propietario o poseedor de

vehículos automotores.

HECHO GENERADOR: la propiedad o posesión de

los vehículos gravados.

VEHÍCULOS GRAVADOS: vehículos automotores

nuevos, usados y los que se internen temporalmente
al territorio nacional.
 IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (II)

EXCEPCIONES:

•Bicicletas, motonetas y motocicletas < 125 c.c.

•Tractores, trilladoras y demás maquinaria agrícola.

•Tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas,

compactadoras, motoniveladoras y maquinaria similar de
construcción de vías públicas.

•Vehículos y maquinaria de uso industrial.

•Vehículos de transporte público.

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (III)

BASE GRAVABLE

•Valor comercial ministerio de minas (noviembre).

•Vehículos que entran en circulación por primera vez:
factura de venta o declaración de importación.

CAUSACIÓN

•El primero de enero de cada año.

•Fecha factura de venta (solicitud de registro).
•Fecha de solicitud de internación.
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (IV)

TARIFAS -AÑO 2015-

Fuente: Dcto. 2621 de 2014

IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (V)

DECLARACIÓN Y PAGO

•formularios DAF-distrito
•entidades financieras

ADMINISTRACIÓN Y CONTROL:
Departamento y Distrito capital. procedimiento tributario
nacional.

TRASPASO DE PROPIEDAD:
Acreditar pago impuesto y seguro obligatorio.
IMPUESTO SOBRE VEHICULOS AUTOMOTORES (VI)

TRASLADO Y REMATRICULA: sin costo.

CALCOMANÍAS: inmovilización, multa hasta 5 s.m.m.

DISTRIBUCIÓN DEL RECAUDO:

•20% MUNICIPIOS Y DISTRITOS.

•80% DEPARTAMENTOS (4% CONPES).
 IMPUESTOS
MUNICIPALES
❖ Impuesto predial unificado
❖Impuesto de Industria y comercio
❖Impuesto de circulación y tránsito
❖Impuesto a espectáculos públicos
❖Impuesto a las ventas por el sistema de clubes
❖Impuesto de degüello de ganado menor
❖Loterías
❖Concursos hípicos y caninos
❖Transferencias del sector eléctrico
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (I)
LEY 44 DE 1990

•IMPUESTO PREDIAL: DECRETO 1333/86, LEYES

14/83, 55/85 Y 75/86.

•IMPUESTO DE PARQUES Y ARBORIZACIÓN:

DECRETO 1333/86.

•IMPUESTO DE ESTRATIFICACIÓN:
SOCIOECONÓMICA: LEY 9/89.

•SOBRETASA DE LEVANTAMIENTO CATASTRAL:

LEYES 128/41, 50/84 Y 9/89.
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (II)
LEY 44 DE 1990

ENTIDADES DE ORDEN NACIONAL:

Sus inmuebles podrán ser gravados.

ADMINISTRACIÓN Y RECAUDO: corresponde al

municipio respectivo y no podrá establecer tributos,
cuya base sea el avalúo catastral y se aplique sobre el
universo de predios.

BASE GRAVABLE
•El avalúo catastral.
•El autoavalúo, cuando se establezca la declaración
anual (ley 44/90). en Bogotá está reglamentado el
autoavalúo.
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (III)
LEY 44 DE 1990

TARIFA

GENERAL: (1-16/00) diferencial y progresiva. también,

depende de:
•Estrato.
•Uso del suelo (sector urbano).
•Antigüedad de la formación o actualización del
catastro.

MÍNIMA:
•Vivienda popular.
•Pequeña propiedad rural.
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (IV)
LEY 44 DE 1990

MÁXIMA:

•Hasta el 33/00.
•Urbanizables no urbanizados.
•Urbanizados no edificados.

LÍMITES: hasta el doble cuando se aplique la

formación catastral en los términos de la ley 14 de
1983 (ART. 389, Decreto 26262 noviembre 29/94.
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (V)
LEY 44 DE 1990

EXCEPCIONES:

•Los predios incorporados.

•Urbanizables no urbanizados.
•Urbanizados no edificados.
•No construidos y luego edificados.

DESTINACIÓN
Al menos el 10% para:

•Habilitación de viviendas del estrato bajo.

•Terrenos para vivienda de interés social
(adquisición).
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (VI)
LEY 44 DE 1990

AJUSTE ANUAL DE LA BASE:

•% determinado por el gobierno antes del 31 de octubre

previo concepto CONPES y MINAGRICULTURA.

•[70%, 100%] IPC 1 a 1 de septiembre

•Predios no formados según Ley 14/83: hasta 130% del

IPC.

•Predios rurales dedicados a actividades agropecuarias:

IPP agropecuarios si fuere inferior.
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (VII)
LEY 44 DE 1990

CONTENIDO DE LA DECLARACION
(A PARTIR DE 1991)

A. apellidos y nombre o razón social y nit.

b. Numero de identificación y dirección del predio.
c. Metros de área y de construcción.
d. Autoavaluo.
e. Tarifa.
f. Autoliquidación del impuesto.
g. Impuesto para la corporación regional
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (VIII)
LEY 44 DE 1990
BASE MINIMA PARA EL AUTOAVALUO

URBANOS: metros de área y/o de construcción por valor

promedio inferior que fijen las autoridades catastrales.

RURALES: precio mínimo por hectárea mas adiciones,

mejoras, cultivos etc.

•No puede ser inferior al avalúo catastral ni al anterior

autoavalúo.

•Sirve como costo fiscal para determinar la renta o

ganancia ocasional.
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (IX)
LEY 44 DE 1990

PAZ Y SALVO
•Puede eliminarse cuando se adopte la declaración anual
del I.P.U.

•Puede efectuarse el cobro de los impuestos de las

corporaciones regionales conjuntamente con los
servicios públicos.

AVALUO CATASTRAL EN ZONAS

EXCLUSIVAMENTE AGROPECUARIAS.

EXCLUYE:
•Influjo del desarrollo industrial o turístico.
•Expansión urbanizadora.
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (X)

INCLUYE:
•Capacidad productiva
•Rentabilidad

PERIODO PARA LA FORMACION Y ACTUALIZACION

DE CATASTROS
Mutaciones físicas
variaciones de uso
7 años productividad
obras publicas
condiciones de mercadeo
inmobiliario

INMUEBLES POR DESTINACION: No hacen parte del

avalúo catastral
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (XI)

AUTOAVALUO CATASTRAL

Antes del 30 de junio y no podrá ser inferior al avalúo

vigente.

INDICADORES DE VALOR

•hipotecas
•anticresis
•contratos de arrendamiento
•contratos traslaticios de dominio
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (XII)

COMUNICACIÓN SOBRE BIENES NO

INCORPORADOS AL CATASTRO

•Obligación de comunicar el valor y la fecha de adquisición o

posesión y la fecha de terminación y el valor de las mejoras.

DESVINCULACION DE LAS TARIFAS DE SERVICIOS

PUBLICOS

AUTOAVALUO BASE PARA ADQUISICION DEL

PREDIO
Autoavalúo mas: el 25% adiciones y mejoras
variación IPC-IM
 IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO (XIII)

AREA METROPOLITANA

PATRIMONIO Y RENTA = 2X1000 sobre avalúo

catastral

PORCENTAJE AMBIENTAL DE LOS

GRAVAMENES A LA PROPIEDAD INMUEBLE.

(15%, 25.9%) del impuesto predial o

sobretasa (1.5, 2.5) X1000 del avalúo
 Sobre el total del recaudo por concepto del
impuesto predial, que no podrá ser inferior al 15%
ni superior al 25.9%.

 Se establece una sobretasa que no podrá ser

inferior al 1.5 por mil, ni superior al 2.5 por mil
sobre el avalúo de los bienes que sirven de base
para liquidar el impuesto predial.

 Los establece el respectivo concejo municipal a

iniciativa del Alcalde.
 CONCEPTO: Es un tributo de tipo real y analítico que
grava los predios de tipo urbano y rural, con o sin
edificaciones.

 REAL: Grava un elemento de tipo económico sin tener

en consideración al elemento personal del sujeto
pasivo.

 ANALÍTICO: No se extiende a la totalidad de la

capacidad contributiva del contribuyente sino que por
el contrario afecta un aspecto de la situación
económica general como lo es una renta de Capital.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (I)

MATERIA IMPONIBLE

Sobre todas las actividades comerciales, industriales y

de servicio que se ejerzan o realicen en el respectivo
municipio.

•Directa o indirectamente.
•Personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho.
•Permanente u ocasional.
•Con establecimientos de comercio o sin ellos.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (II)

INCLUYE:

•Bancos, cav (corporaciones de ahorro y vivienda),

corporaciones financieras, almacenes generales de
depósito, aseguradoras, compañías de
financiamiento comercial, sociedades de
capitalización y demás establecimientos de crédito e
instituciones financieras.

•Entidades prestadoras de servicios públicos.

 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (III)

BASE GRAVABLE

Promedio mensual de ingresos brutos del año

anterior, expresados en moneda nacional.

Excluye:

•devoluciones.
•venta de activos fijos.
•exportaciones.
•recaudo de impuestos de productos cuyo
precio esté regulado por el estado.
•subsidios.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (IV)

•PARA LAS AGENCIAS DE PUBLICIDAD,

ADMINISTRADORAS Y CORREDORAS DE BIENES
INMUEBLES Y CORREDORES DE SEGUROS:

El valor de los honorarios, comisiones y demás

ingresos propios percibidos para sí.

•PARA LOS DISTRIBUIDORES DE DERIVADOS

DEL PETRÓLEO:

El margen bruto de comercialización.

 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (V)

La gasolina motor excluye el porcentaje por pérdida de

evaporación.

PARA LOS ESTABLECIMIENTOS DE CRÉDITO:

Ingresos operacionales por cambios, comisiones,

intereses, rendimientos e ingresos varios. en todo
caso, la suma pagada no podrá ser inferior a la de
1982.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (VI)

Se paga en el municipio donde se encuentre ubicada la

fábrica o planta industrial.

BASE GRAVABLE: Ingresos Brutos provenientes de la

comercialización de la producción.

TARIFA:
*Para actividades industriales: 2 al 7x1000 mensual.
*Para actividades comerciales y de servicios: 2 al
10x1000 mensual.
*Para las CAV: 3x1000 anual.
*Las demás entidades financieras: 5x1000 anual.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (VII)

ADICION POR OFICINAS COMERCIALES

Los establecimientos de crédito, las instituciones financieras y las
compañías de seguros y reaseguros pagarán adicionalmente
$10.000 anuales por cada oficina si la población es superior a
250.000 habitantes y $5.000 si es inferior (IPC 1° octubre-septiembre
30).

DESTINACION DE LOS INCREMENTOS

Gastos de inversión salvo que el plan de desarrollo determine otra
asignación.

ACTIVIDADES INDUSTRIALES
Las dedicadas a la producción, extracción, fabricación, confección,
preparación, transformación, reparación, manufactura y ensamblaje
de cualquier clase de materiales o bienes.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (VIII)

ACTIVIDADES COMERCIALES
Expendio, compraventa o distribución de bienes o mercancías, al
por mayor o al por menor, y las definidas por el Código de
Comercio.

ACTIVIDADES DE SERVICIO
Las dedicadas a satisfacer necesidades de la comunidad como
las siguientes o análogas:

Expendio de bebidas y comidas; servicios de restaurante, cafés,

Hoteles, casas de huéspedes, moteles y amoblados; transporte y
aparcaderos, formas de intermediación comercial tales como el
corretaje, la comisión, los mandatos y la compraventa y
administración de inmuebles; y servicios de publicidad,
interventoría, construcción y urbanización, radio y televisión.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO (IX)

Clubes sociales, sitios de recreación, salones de belleza,

peluquerías, portería, servicios funerarios, talleres de
reparaciones eléctricas, mecánicas, automoviliarias y afines,
lavado, limpieza y tenido, salas de cine y arrendamiento de
películas y de todo tipo de reproducciones que contenga audio
y video, negocios de montepíos y los servicios de consultoría
profesional prestados a través de sociedades regulares o de
hecho.
CONTROL INTERGUBERNAMENTAL

Intercambio de procesos de:

RENTA
IVA
INDUSTRIA y CIO
 IMPUESTO DE AVISOS Y TABLEROS
(COMPLEMENTARIO DE INDUSTRIA Y COMERCIO)

MARCO LEGAL

Ley 97 DE 1913 y ley 84 DE 1915.

MATERIA IMPONIBLE

Actividades comerciales, industriales y de servicios (se

aplica también al sector financiero).

TARIFA: 15%

BASE GRAVABLE: el valor de impuesto de industria y

comercio.
 IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO (I)

AUTODECLARACION

Por parte de propietario o poseedores para cancelar el

impuesto de circulación y transito y el de timbre
nacional.

Los formularios serán prescritos por Mintransporte, así

como los precios mínimos de los vehículos para todos
los efectos legales.
 IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO (II)

MATERIA IMPONIBLE
circulación y tránsito por las vías públicas de vehículos
automotores.

EXCEPCION
tractores y demás máquinas agrícolas.

TARIFA
vehículos automotores de uso particular: 2x1000

BASE GRAVABLE
valor comercial
 IMPUESTO DE CIRCULACION Y TRANSITO (III)

LIMITE MINIMO
$200/84 incremento similar al aplicado al impuesto de
renta y complementarios.

RECAUDO
secretarías de transito o tesorerías
paz y salvo para traspasos

DESCUENTOS
hasta del 20% si se demuestra la instalación de
dispositivos que disminuyan la contaminación.
 IMPUESTO A ESPECTACULOS PUBLICOS

MARCO LEGAL: LEY 1493 de 2011.

SUJETO ACTIVO: los municipios y el distrito capital.

HECHO GENERADOR: entrada a espectáculos

públicos de cualquier clase.

BASE GRAVABLE: valor de la boleta de ingreso,

igual o superior a $82.455.

TARIFA: 10%.
 IMPUESTO A LAS VENTAS POR EL
SISTEMA DE CLUBES

MARCO LEGAL: ley 69 de 1946

SUJETO ACTIVO: los municipios y el distrito capital.
SUJETOS PASIVOS: personas naturales o jurídicas que
lleven a cabo ventas por este sistema
HECHO GENERADOR: ventas por el sistema de clubes
BASE GRAVABLE: el valor de los artículos que deben
entregar a los socios favorecidos durante los sorteos.
TARIFA: 2%
 IMPUESTO DE DEGÜELLO DE GANADO MENOR

MARCO LEGAL: LEY 20 DE 1908.

RECAUDACIÓN: en el lugar donde las carnes se consuman.

IMPUESTO A LOS JUEGOS DE AZAR

Arbitrio rentístico de la nación, en beneficio del sector salud,

relativo a las modalidades de juegos de azar diferentes de las
loterías, apuestas permanentes y rifas menores (plan de
premios que no exceda de 250 s.m.m.) y que se ofrezcan en el
respectivo municipio.
 LOTERIAS

10% sobre el valor de los billetes o boletas de rifas,

que componen cada sorteo.

PREMIACION MINIMA:54%

APUESTAS (MUNICIPIOS Y D.C.)

10% sobre el valor de cada boleta o tiquete de apuesta

en toda clase de juegos permitidos o de cualquier otro
sistema de repartición de sorteos.
 CONCURSOS HIPICOS Y CANINOS

(Departamentos, distrito y municipios)

máximo el 2% del total de ingresos
destino: servicios de salud

OTROS GRAVAMENES

•Impuesto de extracción de arena, cascajo y piedra.

•Impuesto de delineación.
•Sobretasa máxima del 20% al precio del combustible automotor
con destino al fondo de mantenimiento y construcción de vías
públicas y a financiar la construcción de proyectos de transporte
masivo.
 TRANSFERENCIAS DEL SECTOR ELECTRICO

DE LAS VENTAS BRUTAS:

3%:CAR
3% municipios y distritos localizados en la cuenta
hidrográfica.

Para proyectos de saneamiento básico y mejoramiento

ambiental.

Estampilla PRO-ELECTRIFICACIÓN RURAL.

 PLUSVALIA

Creado por el artículo 82 de la Constitución Política

y desarrollado por la Ley 388 de 1997, con el
propósito de garantizar el derecho al espacio
público y asegurar el reparto equitativo de las
cargas y beneficios de derivados del ordenamiento
territorial.

Los concejos municipales y distritales mediante

acuerdo de carácter general, fijarán las normas
para la aplicación de la participación en plusvalía en
sus respectivos territorios.
 La incorporación de suelo rural a suelo de expansión
urbana o la consideración de parte del suelo rural como
suburbano.

 El establecimiento o modificación del régimen o la

zonificación de usos del subsuelo.

 La autorización de un mayor aprovechamiento del suelo

en edificación, bien sea elevando el índice de ocupación
o el índice de construcción, o ambos a la vez.
Es igual al área total del inmueble destinada al
nuevo uso o mejor aprovechamiento, descontada la
superficie correspondiente a cesiones urbanísticas
obligatorias para el espacio público de la ciudad, así
como el área de eventuales afectaciones sobre el
inmueble en razón del plan vial u otras obras
públicas.
 Los concejos municipales o distritales, por
iniciativa del Alcalde, establecerán la tasa de
participación que se imputará a la plusvalía
generada, la cual podrá oscilar entre el 30% y el
50% del mayor valor por metro cuadrado.
 CONTRIBUCIONES,
SOBRETASAS Y OTROS
•Contribución de valorización
•Contribución de desarrollo municipal
•Contribución parafiscal de la esmeralda
•Tasa e impuesto por la utilización del espacio público
•Contribución especial
•Sobretasa gasolina motor
•Sobretasa nacional ACPM
•Impuesto a la explotación de oro, plata y platino
•Contribución general para la Procuraduría General de la Nación.
 CONTRIBUCION DE VALORIZACION (I)

Gravamen real sobre las propiedades raíces que se

beneficien con la ejecución de obras de interés
público local, por parte de la nación, los
departamentos, el distrito capital, los municipios o
cualquiera otra entidad de derecho público.

RECAUDO: se hará por la entidad ejecutora de la

obra.
 CONTRIBUCION DE VALORIZACION (II)

DESTINACIÓN: el ingreso se invertirá en la

construcción de las mismas obras o de otras de
interés público como infraestructura de
transporte.

BASE IMPOSITIVA: costo de la obra (+) %

prudencial para imprevistos, hasta un 30%
máximo para gastos de distribución y recaudación
de las contribuciones.
 CONTRIBUCION DE VALORIZACION (III)

LOS MUNICIPIOS PUEDEN DISMINUIR EL COSTO DE LA

OBRA TENIENDO EN CUENTA LO SIGUIENTE:

•costo total de la obra.

•beneficio.
•capacidad de pago.
•razones de equidad.

EXENCIONES:
•los inmuebles contemplados en el concordato.
•bienes de uso público.

INTERESES POR MORA

1.5% mensual (primer año).
2% mensual (en adelante).
 CONTRIBUCION DE DESARROLLO
MUNICIPAL (I)

GRAVAMEN REAL

Contribución de carácter nacional a cargo de los

propietarios o poseedores de aquellos predios o
inmuebles urbanos o suburbanos, cuyo terreno
adquiera una plusvalía como consecuencia del
esfuerzo estatal, obligatoria para los municipios con
más de 100.000 habitantes.
 CONTRIBUCION DE DESARROLLO MUNICIPAL
(II)

DESTINO:

cedida en favor de distritos, municipios y en el

departamento de San Andrés, para apoyo de la
vivienda de interés social y de las obras de
desarrollo municipal.

EXENCIONES:

•Vivienda de interés social.

•Lotes con área hasta 300 m2.
•Rehabilitación de inmuebles para aumentar la
densidad habitacional.
CONTRIBUCION DE DESARROLLO MUNICIPAL
(III)

CAUSAS

•Cambio de destinación.
•Cambio de uso del suelo.
•Aumento de densidad habitacional, área construida
o proporción ocupada del predio.
•Inclusión dentro del perímetro urbano, o del
perímetro de los servicios públicos.
•Obras públicas de beneficio general, cuando así lo
determinen los concejos.
CONTRIBUCION DE DESARROLLO MUNICIPAL
(IV)

LIQUIDACIÓN

cuando el propietario o poseedor capte el mayor

real por:

•Gravamen hipotecario.
•Mutación física.
•Celebración de nuevos contratos de
arrendamientos.
•Otros susceptibles de registro.
 CONTRIBUCION DE DESARROLLO MUNICIPAL
(V)

VALOR

([PLUSVALÍA - IPC]/3)-(IMPUESTO PREDIAL +

SOBRETASAS AL IMPUESTO PREDIAL +
CONTRIBUCIÓN ORDINARIA DE VALORIZACIÓN +
IMPUESTO DE ESTRATIFICACIÓN
SOCIOECONÓMICA).
 CONTRIBUCION PARAFISCAL DE LA
ESMERALDA (I)

Los exportadores de esmeraldas sin engastar.

-MONTO: 1% sobre el valor en moneda

extranjera, reintegrado por cada exportación
de esmeraldas sin engastar.

-ADMINISTRACIÓN: FEDESMERALDAS
 CONTRIBUCION PARAFISCAL DE LA
ESMERALDA (II)

DESTINOS DE LOS RECURSOS

•Desarrollar industria esmeraldas.

•Establecer programas para aumentar la

competitividad y eficacia de la industria de
esmeraldas.

•Ejecutar programas de desarrollo Ecosocial, mejorar

condiciones de vida en las zonas esmeraldíferas.
 CONTRIBUCION PARAFISCAL DE LA
ESMERALDA (III)

DURACIÓN CONTRATOS GOBIERNO-

FEDESMERALDAS:

10 años prorrogables por períodos de igual

duración.

EXPORTACIÓN DE ESMERALDAS:

Comprobación de la existencia física de las

esmeraldas y cancelación de la contribución
parafiscal (Mineralco s.a.).
 TASA E IMPUESTOS POR UTILIZACION DEL
ESPACIO PUBLICO

Los municipios y los distritos podrán establecer tasas por el

derecho de parqueo sobre las vías públicas, e impuestos que
desestimulen el acceso de vehículos particulares al centro de la
ciudad.

PEAJES: las entidades territoriales podrán otorgar

concesiones a particulares para la construcción,
rehabilitación y conservación de proyectos de infraestructura
vial.

Para la recuperación de la inversión podrán establecer peajes

y/o valorización (hasta un 80% valorización).
 CONTRIBUCION ESPECIAL (I)

SUJETO ACTIVO: entidad territorial contratante.

SUJETOS PASIVOS: personas naturales o jurídicas que

suscriban contratos de obra pública para la construcción y
mantenimiento de vías, con entidades de derecho público, o
celebren contratos de adición al valor de los existentes.

BASE GRAVABLE Y TARIFA

5% del valor total del contrato o adición.

-EXCEPCIÓN

Contratos de concesión de obra pública.

 CONTRIBUCION ESPECIAL(II)

•Seguridad ciudadana.

•Bienestar social.

DESTINO: •Convivencia pacífica.

•Desarrollo comunitario.

•Recompensas.
 SOBRETASA GASOLINA MOTOR (I)

SUJETOS PASIVOS:

•Los distribuidores mayoristas.

•Los productores e importadores.
•Los transportadores y los expendedores al detal,
cuando no puedan justificar la procedencia.
•Los distribuidores minoristas por el pago a los
mayoristas, productores o importadores.
 SOBRETASA GASOLINA MOTOR (II)

HECHO GENERADOR:
El consumo de gasolina motor extra o corriente, nacional o
importada, en la jurisdicción de cada municipio, distrito y
departamento.

BASE GRAVABLE
Valor de referencia de venta al público, por galón, certificado
mensualmente por el ministerio de minas.

CAUSACIÓN
En el momento de la enajenación o retiro para consumo.
 SOBRETASA GASOLINA MOTOR (III)

TARIFA
MUNICIPAL Y DISTRITAL: 18.5%
BOGOTÁ: 6.5%
DEPARTAMENTAL: 25%
MUNICIPIO ZONA FRONTERIZA GENERAL ó 2 - 6%
(Art. 55 Ley 788 de 2002)

DECLARACIÓN Y PAGO:
•LOS RESPONSABLES MAYORISTAS: entre el primero y
el 15 de cada mes, formulario DAF.

•LOS DISTRIBUIDORES MINORISTAS: entre el primero y

el séptimo día de cada mes.

•otros: pago en el momento de la causación.

 SOBRETASA GASOLINA MOTOR (IV)

RESPONSABILIDAD PENAL

NO PAGO: peculado por apropiación. se aplicarán multas,

sanciones e intereses establecidos en el estatuto tributario
para los responsables de la retención en la fuente.

CARACTERÍSTICAS: no podrá titularizarse.

ADMINISTRACIÓN Y CONTROL

Cada entidad territorial ejercerá la fiscalización, liquidación

oficial, discusión, cobro, devoluciones y sanciones conforme
al Estatuto Tributario.
 SOBRETASA GASOLINA MOTOR (V)

OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES

•Registros por entidad territorial.

•Identificar al comprador o receptor.
•Sanción: multas sucesivas hasta de 100 s.m.m.

En los municipios, departamentos o distritos que no hayan

adoptado la sobretasa, o cuando la sumatoria sea inferior al
20%.

COMPETENCIA: DAF (dirección de apoyo fiscal.

ministerio de hacienda)
 FONDO DE SUBSIDIO DE LA SOBRETASA A
LA GASOLINA

FINANCIACIÓN: 5% de los recaudos.

DESTINO: Norte de santander, Amazonas,

Chocó, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada,
San andrés y providencia y santa catalina,
siempre y cuando no superen el 0.75% del
consumo nacional.

ADMINISTRACIÓN: Ministerio de Transporte.

 SOBRETASA NACIONAL AL ACPM (I)

SUJETOS PASIVOS:

•Los distribuidores mayoristas.

•Los productores e importadores.
•Los transportadores y los expendedores al detal,
cuando no puedan justificar la procedencia.
•Los distribuidores minoristas por el pago a los
mayoristas, productores o importadores.
 SOBRETASA NACIONAL AL ACPM (II)

HECHO GENERADOR
El consumo de acpm nacional o importado, en la
jurisdicción de cada departamento, o en el distrito capital.

CAUSACIÓN
En el momento de la enajenación o retiro para consumo.

BASE GRAVABLE
Valor de referencia de venta al público, por galón,
certificado mensualmente por el ministerio de minas.
 SOBRETASA NACIONAL AL ACPM (III)

BASE GRAVABLE:
Valor de referencia de venta al público, por galón,
certificado mensualmente por el ministerio de minas.

TARIFA: 6%

DISTRIBUCIÓN:
•50%: mantenimiento de la red vial nacional.
•50%: departamentos y distrito capital,
mantenimiento red vial.
 IMPUESTO A LA EXPLOTACION DE ORO,
PLATA Y PLATINO

CARACTERÍSTICAS
•A favor de los municipios productores.
•Sobre precios internacionales certificados por el
banco de la república.

TARIFAS

•Oro y plata: 4%
•Platino: 4%
 CONTRIBUCIÓN PARA LA PROCURADURÍA
GENERAL DE LA NACION (I)
(ley 223 de 1995, art. 178)

HECHO GENERADOR

La expedición de los certificados sobre antecedentes

disciplinarios.

BASE GRAVABLE

Salario mínimo legal diario vigente al momento de

expedición.
 CONTRIBUCIÓN PARA LA PROCURADURÍA
GENERAL DE LA NACION (II)

TARIFA
25% aproximado a la centena superior

DESTINO
Implementar y realizar programas de capacitación
orientados a optimizar el servicio.

EXCEPCIONES

Certificados solicitados por autoridades o servidores

públicos en cumplimiento de sus deberes o
responsabilidades.
 La Nación, los departamentos, los distritos y los
municipios, pueden contratar con entidades
privadas, nacionales o extranjeras, la ejecución
de las obras públicas, así como su
mantenimiento y adecuación, mediante la
concesión de peajes o comprometiendo hasta
un 80% de los recursos que por contribución de
valorización generen tales obras.
La Nación establecerá peajes, tarifas y tasas
sobre el uso de la infraestructura nacional de
transporte y los recursos provenientes de su
cobro, se usarán exclusivamente para ese
modo de transporte.
a) Los ingresos provenientes de la utilización de la infraestructura de
transporte, deberán garantizar su adecuado mantenimiento,
operación y desarrollo;

b) Deberá cobrarse a todos los usuarios, con excepción de:

◦ Motocicletas y bicicletas,
◦ Máquinas extintoras de incendios de los Cuerpos de Bomberos
Voluntarios y oficiales.
◦ Ambulancias de la Cruz Roja, Defensa Civil, Hospitales Oficiales,
◦ Vehículos de las Fuerzas Militares y de la Policía Nacional,
◦ vehículos oficiales del Inpec, del (DAS) y de las demás
instituciones que prestan funciones de Policía Judicial;

c) El valor de las tasas o tarifas será determinado por la autoridad

competente.
El recaudo estará a cargo de las entidades públicas o privadas,
responsables de la prestación del servicio;
 PRINCIPIOS PARA LA FIJACIÓN Y COBRO DE TASAS,
TARIFAS Y PEAJES
(Ley 787 de 2002 modificó el Art. 30 de la ley 105 de 1993)

d) Las tasas de peaje serán diferenciales, en proporción a las

distancias recorridas, las características vehiculares y sus respectivos
costos de operación;

e) Para la determinación del valor del peaje y de las tasas de

valoración en las vías nacionales, se tendrá en cuenta un criterio de
equidad fiscal.

 La Nación podrá en caso de necesidad y previo concepto del Ministerio de

Transporte, apropiar recursos del Presupuesto Nacional para el
mantenimiento, operación y desarrollo de la infraestructura de transporte.

 Se entiende también las vías "Concesionadas“.

 ART. 120 LEY 418 DE 1997, MOD ART. 37 Ley 782 de 2002,
MODIF Art. 6 Ley 1106 de 2006
◦Personas naturales o jurídicas que suscriban
contratos de obra pública, con entidades de derecho
público o celebren contratos de adición al valor de los
existentes.

◦ Pagar a favor de la Nación, Departamento o

Municipio, según el nivel al cual pertenezca la entidad
pública.

◦(5%) del valor total del contrato o de la adición.

 ART. 120 LEY 418 DE 1997, ART. 37 Ley 782 de 2002,
Art. 6 Ley 1106 de 2006

◦Concesiones de construcción, mantenimiento y

operaciones de vías de comunicación, terrestre o fluvial,
puertos aéreos, marítimos o fluviales:

➢Contribución del 2.5 por mil del valor total del recaudo
bruto que genere la respectiva concesión.

➢Se aplicará a las concesiones que se otorguen o

suscriban a partir del 22 de diciembre de 2006.
Se causará el (3%) sobre aquellas concesiones que
otorguen las entidades territoriales con el propósito de
ceder el recaudo de sus impuestos o contribuciones.

Autorizase a los Gobernadores Departamentales y a los

Alcaldes Municipales y Distritales para celebrar
convenios interadministrativos con el Gobierno Nacional
para dar en comodato inmuebles donde deban
construirse las sedes de las estaciones de policía.
El artículo 137 del Decreto 807/93 referente a la
prescripción de las obligaciones tributarias en el
Distrito Capital, remite al art. 817 del ET, en el
que se dispone que la acción de cobro prescribe
en el término de 5 años , contados a partir de la
fecha en que las obligaciones tributarias se
hicieron legalmente exigibles.
Como la ley tributaria no señaló un término para que
los contribuyentes soliciten la devolución de los
pagos en exceso o de lo no debido, debe aplicarse
la norma general de prescripción según la cual la
acción ejecutiva prescribe en cinco años.
El destino de las mercancías o el sitio donde se
suscribe el contrato de compraventa no son
determinantes para obligar a su pago. Lo anterior,
porque con tal criterio se trasladaría el lugar de
causación del gravamen, lo que desconocería el
carácter territorial del tributo.
1. Tributación en América Latina
2. Informe del Banco de la Republica al
Congreso 2015
3. Marco Fiscal de mediano plazo 2015
4. Desempeño fiscal de los departamentos y
municipios 2013
5. Perspectivas económicas 2015