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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ

FACULTAD DE CONTABILIDAD

PLAN DE TESIS

SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV PARA EL


CUMPLIMIENTO DE TRIBUTOS EN LAS EMPRESAS DE
COMBUSTIBLE DE HUANCAYO-2019

PRESENTADO POR:
MANTARI OLARTE, PAMELA FIORELA
SALCEDO ALVITREZ, PILAR VIOLETA
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO

HUANCAYO – PERÚ
2019
I. TITULO: SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV PARA EL CUMPLIMIENTO DE
TRIBUTOS EN LAS EMPRESAS DE COMBUSTIBLE DE HUANCAYO-2019.

II. TEMA DE INVESTIGACIÓN:

LINEA DE INVESTIGACIÓN: TRIBUTACIÓN

Código CTI : 02000000 Empresas y micro-empresas

Código UNESCO : 5301.01 Política Fiscal y Deuda Pública

III.PLANTEAMIENTO Y FORMULACIÓN DEL PROBLEMA DE


INVESTIGACIÓN

3.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

Los sistemas administrativos del impuesto general a las ventas, en la actualidad


vienen constituyéndose en un mecanismo muy importantes frente al cumplimiento del
pago de tributos. Esta situación hace que las empresas guarden fondos por cada operación
que vienen realizando tanto en ventas como en adquisiciones, estos ahorros mensuales
hacen que los empresarios puedan cumplir con el pago de sus tributos.

La situación actual de las empresas con respecto al cumplimiento de sus tributos viene
siendo cuestionado por la administración tributarias, ya que se viene incrementando el
incumplimiento de las mismas, por lo que los sistemas de pagos por adelantado son
mecanismos que están combatiendo el incumplimiento de los pagos, es por esos motivos
que el gobierno actual hace mal en reducir las tasas de retenciones y algunas de
detracciones, especialmente si consideramos que los sistemas administrativos de
retenciones, percepciones y detracciones han incrementado la recaudación fiscal. Estas
tasas en la práctica habían sido aceptadas por los contribuyentes y claro esto podría
reducir la recaudación fiscal especialmente en momentos que ya no solo se comenta si no
que es un hecho una recesión en la economía nacional. La reducción de las diferentes
tasas tributarias es positivo para los contribuyentes y la comunidad en general, pero es
totalmente contraria para la recaudación fiscal; no se ha podido tener los mismos niveles
de recaudación cuando se ha reducido la tasa; dichas reducciones podrían ser buenas
medidas sociales pero son nefastas medias financieras y fiscales.

Esto se demostró cuando el ex presidente García, muy cerca a terminar su gobierno


da una medida populista al reducir la tasa del IGV en un punto, por cuanto dicha
reducción no trajo consigo un incremento en la recaudación, sino todo lo contrario, se
redujo la recaudación que obligó al siguiente gobierno a considerar más bienes y servicios
dentro de los sistemas administrativos de retenciones, percepciones y detracciones y de
esa manera compensar la rebaja del IGV mediante estos cobros adelantados de dicho
impuesto. En buena cuenta es necesario mantener los niveles de recaudación fiscal para
que el Estado pueda cumplir sus fines. Es justamente la recaudación fiscal estancada en
alguna medida, la que no permite solucionar el problema de huelga; Una mayor
recaudación permite cumplir los programas sociales en el marco de la inclusión social y
por tanto la recaudación antes de reducirse tiene que incrementarse. (Hernandez, 2014)

Diagnostico

Las empresas de combustible de Huancayo, en la realización de sus actuaciones,


muestran muchas falencias en relación al cumplimiento de sus tributos, en el que se puede
detallar y mencionar algunos de ellos:

- Incumplimiento en el pago del impuesto general a las ventas.

- Incumplimiento en el pago a cuenta del impuesto a la renta y la regularización anual.

- Falta depósitos correspondientes a la seguridad social del trabajador.

- Falta los depósitos pertenecientes al sistema nacional de pensiones.

- Las multas e intereses generados por incumplimiento de sus obligaciones tributarias.

Pronostico
Es muy probable que, si las empresas de combustible de Huancayo no toman
conciencia sobre la responsabilidad de cumplir con pagar sus tributos, lo más probable es
que sigan incrementando sus deudas con la administración tributaria, consecuentemente
tendrá más deudas e intereses, perjudicando enormemente el desarrollo de las empresas.

Control al pronostico

El control al pronóstico de la situación creada, se realizará aplicando los sistemas de


pagos por adelantado del impuesto general a las ventas, como son las percepciones,
retenciones y detracciones a las empresas de combustible de Huancayo; entonces estas
empresas podrán acumular reservas dinerarias con propósitos de cumplir sus pagos de
tributos, ocasionado por las retenciones, percepciones y detracciones; dichos fondos
ayudaran a cumplir con las obligaciones fiscales establecidas por la SUNAT.

3.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA

3.2.1. Problema General.

¿Cómo influye los sistemas administrativos del IGV en el cumplimiento de los


tributos de las empresas de combustible de Huancayo-2019?

3.2.2. Problemas Específicos:

a. ¿Cómo influye el régimen de percepciones en el cumplimiento del impuesto


general a las ventas de las empresas de combustible de Huancayo -2019?

b. ¿Cómo influye el régimen de retenciones en el cumplimiento del impuesto


general a las ventas de las empresas de combustible de Huancayo-2019?

c. ¿Cómo influye el sistema de detracciones en el cumplimiento de los tributos de


las empresas de combustible de Huancayo-2019?

IV. OBJETIVOS:

4.1. Objetivo general:

Determinar la influencia de los sistemas administrativos del IGV en el cumplimiento


de los tributos de las empresas de combustible de Huancayo -2019.
4.2. Objetivos Específicos:

a. Determinar la influencia del régimen de percepciones en el cumplimiento del


impuesto general a las ventas de las empresas de combustible de Huancayo-2019.

b. Determinar la influencia del régimen de retenciones en el cumplimiento del


impuesto general a las ventas de las empresas de combustible de Huancayo -2019.

c. Determinar la influencia del sistema de detracciones en el cumplimiento de los


tributos de las empresas de combustible de Huancayo-2019.
V. JUSTIFICACION Y LIMITACIONES

5.1. JUSTIFICACION TEORICA


La investigación propuesta busca explicar, como a partir de las teorías sobre “Los
Sistemas Administrativos del IGV, son sistemas implementados por la SUNAT para
combatir la evasión tributaria, la informalidad; se aplican en forma adelantada en las
operaciones afectas a este impuesto para que luego sirvan de crédito en su liquidación
mensual”. (Effio, 2016, p. 98). En el ámbito económico, “el tributo es un aporte que los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa. Los
tributos se pagan mediante prestaciones monetarias y se pueden agrupar en tres categorías:
impuestos, contribuciones y tasas”. (Crespo, 2016, p. 67).
5.2. JUSTIFICACION METOLOGICA
Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, la investigación hará uso de
la metodología descriptiva-explicativa, en la cual describen los datos y este debe tener un
impacto en la empresa. El objetivo de la investigación descriptiva y mencionar las causas de
los sucesos. Su meta no se limita a la recolección de datos, sino a explicar porque va
sucediendo, además de explicar relaciones que existen entre dos o más variables, por
consiguiente, se formulará el cuestionario, para realizar la encuesta y tabular la información
adquirida hasta presentar resultados finales.
5.3. JUSTIFICACION PRACTICA
De acuerdo con los objetivos trazados en la investigación, se encontrará soluciones
concretas al problema de pagos del impuesto general a las ventas, impuesto a la renta, sistema
nacional de pensiones, Essalud, multas, intereses, reparos tributarios, etc., por lo tanto, los
resultados tendrán una utilidad práctica para de las empresas de combustible de
Huancayo-2019.

5.4. LIMITACIONES
Las limitaciones vienen a constituirse en factores externos que se convertirán en
obstáculos que eventualmente se presentaran durante el desarrollo del estudio y que escapan
al ejecutor.
5.4.1. Limitación temporal
La investigación puede ser realizado o desarrollado en un ámbito mayor, pudo ser
planteado a nivel nacional o regional, ya que la problemática de las empresas combustible,
no solo es en la provincia de Huancayo sino en todo el país, pero por motivos de tiempo se
realizará de Huancayo, esto será para poder cumplir con el tiempo programado que será de
10 meses.
5.4.2. Limitación económica
El trabajo de investigación se puede realizar en una población mucha más amplia
como la nacional, pero por razones económicas se realizará en las empresas combustible de
Huancayo, ya que la inversión sería muy elevada.
5.4.3. Limitación de información
Dentro de las limitaciones de información, se podría tener la falta de cooperación de
las empresas combustible de Huancayo, para proporcionar información y poder validar los
datos de las actividades tributarias de las mismas.

VI.MARCO TEÓRICO

6.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN

La tesis: Sistema de Pagos por Adelantado en la Efectividad Tributaria de las


Empresas Comercializadoras de Combustible en la Provincia de Huancayo, (Acuña,
2014). Los métodos de cancelar por adelantado acceden a la realidad de la ejecución de la
obligación tributaria a las compañías distribuidoras de combustible. La gran mayoría
(69.23%) de los empresarios señalan que estas medidas son muy óptimas, para la cancelen a
tiempo y por lo señalado en el cronograma determinado por la administración tributaria. Una
parte de los empresarios no está completamente de acuerdo (25.64%).

El sistema de detracción es el que almacena en grandes sumas en las reservas de las


cuentas bancarias de los empresarios, de modo que es una forma apropiada para las
compañías vendedoras de combustible que efectúen a tiempo sus obligaciones tributarias.
Además, esto favorecerá a los empresarios en el porcentaje de la detracción en relación a los
bienes o servicios, las reservas que almacene en su cuenta de detracciones le permitirá pagar
sus obligaciones tributarias a la administración tributaria.
Los sistemas de percepción y retención efectuados a las compañías vendedoras de
combustible les permitirán efectuar positivamente a sus tributos por cancelar mensualmente.
Conforme al resultado conseguidos (69.23%), pienso que este dispositivo favorecerá a la
eficiencia tributaria.

La tesis: Sistemas Adelantados en el Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias de


las Empresas de Transporte de Carga en la Provincia de Lima, (Aquino y Soto, 2015),
llegando a las siguientes conclusiones: En el sistema Adelantado establecidos en los sistemas
de detracción y percepción acceden el desempeño de los compromisos tributarios de las
compañías de transporte de carga. Una gran proporción (75.61%) de los empresarios piensan
que el sistema contribuirá en gran parte a la utilización final los montos que corresponden a
la cancelación de la operación que mantenga como destino especial la cancelación de tributos
ante SUNAT, afirmando en el desempeño de sus compromisos tributarios.

La importancia primordial de la SUNAT es la detracción, que muestre un gran nivel de


recaudación, por consiguiente este mecanismo es apropiado para los empresarios del
transporte de carga logren poseer reservas en sus cuentas de detracciones que así pueda
pagar sus compromisos tributarias, también el sistema te permite pagar en modo rápido y
adecuada con la administración tributaria

El régimen de percepción son dispositivos implementados por la administración tributaria


para que el contribuyente pueda cancelar con anticipado un parte del precio de venta, estas
operaciones son proporcionadas al sistema administración tributaria, por esta razón es que
se conoce lo pagado por el contribuyente y las operaciones ejecutadas. Este dispositivo
contribuirá a que el contribuyente logre pagar sus obligaciones tributarias.

La tesis: Sistema De Pagos Por Adelantado Del IGV y Cumplimiento De Tributos En


Las Empresas De La Provincia De Huancayo, (Inga y Romo, 2014), de la Universidad
Nacional Del Centro Del Perú, para obtener el título de Contador Público, llegando a las
siguientes conclusiones: Los Sistemas de Pago por Adelantado del Impuesto General a las
Ventas se establece en los sistemas de detracción, percepción y retención que intervienen
principalmente para el desempeño de la cancelación de los tributos en las compañías. El gran
porcentaje (78.13%) de los empresarios cree que estos sistemas favorecerán al desempeño de
las compromisos tributarios del contribuyente que ejecutara sus operaciones empresariales,
el resultado que sustenta son datos descriptivos que nos brinda la SUNAT.

El sistema que emplea la SUNAT es el de régimen de detracción que resulta ser efectivo
para el desempeño de los compromisos tributarias, este componente es apropiado para los
empresarios y de esta forma puedan pagar sus tributos, también es un método de control que
favorece, a un alto nivel de porcentaje de detracción en relación a los bienes o servicios que
les perimirá efectuar un pago rápido y correcto con los tributos que administra la SUNAT .

El régimen de Retenciones es un sistema que utiliza la administración tributaria, para los


buenos contribuyentes que le puedan ayudar en el cobro del pago por adelantado del
Impuesto General a las Ventas a sus vendedores. El dispositivo interviene propiciamente para
desempeño de los compromisos tributarias en las compañías.

Los agentes de percepción son empresas escogidas por la administración tributaria de forma
que ayuden a recaudar el cobro por adelantado del porcentaje del Impuesto General a las
Ventas, este dispositivo es conveniente para el debido pago de los compromisos tributarias
de las compañías, ya que mensualmente acumulan una importe de percepciones que le
favorece en el momento de saldar el IGV.

La tesis: Análisis del sistema de detracciones y su incidencia en el valor referencial como


mecanismo para combatir la informalidad en el sector transporte de carga por
carretera- Lambayeque- 2015, (Cerdan, 2015), de laUniversidad Católica Santo Toribio de
Mogrovejo, para obtener el título de Contador Público, llegando a la siguiente conclusión:
De resultados conseguidos de las entrevistas se concluye que el sistema de detracciones fue
un buen dispositivo para la formalización de las transacciones de gastos y generando una
reserva para la cancelación de sus obligaciones tributarias.

La tesis: Manejo del sistema de detracciones y la situación económica y financiera de la


Empresa Minera Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C. año 2015, (Bocanegra y
Mendez, 2016), de la Universidad Privada “Leonardo Da Vinci”, para obtener el título de
Contador Público, llegando a la conclusión: En los resultados conseguidos del instrumento
financiera empleada, se deduce que el sistema de detracciones a largo plazo es propicia en la
compañía minera Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C., ya que puede lograr alcanzar sus
compromisos tributarias.

La tesis: Actitud de los contribuyentes de tercera categoría en la aplicación del sistema


de detracciones del distrito de Huancavelica, 2013, (Aroni, 2015), de la Universidad
Nacional de Huancavelica, para obtener el título de Contador Público, llegando a la
conclusión: El contribuyente del distrito Huancavelica de la tercera categoría no le da el
debido interés a la reserva que se encuentra en su cuenta de detracciones El contribuyente
del distrito Huancavelica de la tercera categoría solo le interesa cumplir con el depósito de la
detracción fuera de interesarle lo que marca la legislación sobre el sistema de Detracciones.

6.2. BASES TEORICAS

6.2.1. Sistemas Administrativos del IGV

Los Sistemas Administrativos del IGV son regímenes de intervención tributaria que
constituyen pagos adelantados del IGV y que acrecientan la recaudación fiscal, cabe recalcar
que estas son implementadas por la Administración Tributaria del país (Miguel, 2015).
La finalidad de los Sistemas Administrativos implementados son reducir la evasión tributaria
en el IGV y el incumplimiento de pagos. Como ejemplo en el Perú de los sistemas
administrativos del IGV publicadas por la SUNAT se tiene a: El Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (también conocido como SPOT), el
Régimen de Percepciones y el Régimen de Retenciones del IGV con el objetivo que los
empresarios tengan incentivos a formalizarse, puedan realizar pagos adelantados tributarios
e incentiven a cumplir con sus compromisos tributarios (Effio, 2015).

6.2.1.1. Régimen de Percepciones

Se encuentran afectos al régimen de percepción a proveedores mayoristas o importadores,


que realizan un sistema de pagos adelantados de una parte del IGV que los clientes generaran
en un futuro para sus operaciones gravadas. Es un sistema de pagos adelantados del IGV
mediante el cual el agente de percepción (vendedor o administrador tributario) percibe del
importe de una venta o importación que mensualmente determine.

Este régimen se encuentra afecto a la Ley N° 29173 por lo que les será aplicable el régimen
de percepciones del IGV de conformidad al artículo 9° del TUO de la Ley del Impuesto
General a las Ventas a los siguientes:

- A sociedades irregulares, sociedades titulizadoras, sucesiones indivisas, fondos


mutuos de inversión que estén ejercidas por personas naturales, personas jurídicas y
sociedades conyugales. que estén desarrollando actividades empresariales de:

Ventas en el país de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del ciclo de producción
y distribución, prestación de servicios afectos, que utilicen en el país servicios
prestados por no domiciliados, ejecución de contratos de construcción afectos, ventas
afectas de bienes inmuebles y que importen bienes afectos.

- Tratándose de personas naturales, personas jurídicas, entidades de derecho público o


privado y sociedades conyugales que ejerzan la opción sobre atribución de rentas
prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta que no realicen alguna
actividad empresarial se les considerará sujetos al mencionado impuesto si:
Importan bienes afectos o realizan de manera habitual las demás operaciones
comprendidas dentro del ámbito de aplicación del Impuesto.

- Finalmente, también son contribuyentes del Impuesto las comunidades de bienes, los
consorcios, Joint Ventures u otras formas de contratos de colaboración empresarial,
que lleven contabilidad independiente, según las normas señaladas en el Reglamento.
Infiriendo que, aun tratándose de personas naturales acogidas al Nuevo RUS, les será
aplicable el presente régimen, por las operaciones de importación u algunas otras
realizadas en los denominados “Agentes de Percepción”.

6.2.1.2. Régimen de Retenciones

ESTO SE DEBE PARAFRASEAR

Este régimen de recaudación anticipada del IGV es aplicable desde junio de 2002; sin
embargo, a la fecha aún existen dudas sobre las obligaciones tributarias que acarrea el
proveedor y el agente designado como retenedor; aspectos contables de reconocimiento y su
aplicación al pago de impuesto general a las ventas mensual. Al ser el padrón de agentes de
retención actualizado periódicamente, provoca muchas dudas sobre aquellas operaciones
devengadas en meses anteriores, cuya oportunidad de pago posterior coincide con la
designación de agente de retención. (Hirache, 2015)

ESTO TAMBIEN

Mediante la R. S. Nº 037-2002/SUNAT, se aprueba el régimen de retenciones del


IGV, aplicable a partir del 01.06.02. Este régimen consiste en la recaudación anticipada por
parte del agente de retención designado por la Sunat a su proveedor, del 6 % del importe de
la operación gravada, en la oportunidad del pago. Certificándose la retención efectuada
mediante la emisión del comprobante de retención en la fecha del pago, el cual se declarará
mediante el PDT 621 IGV - Renta Mensual, aplicándose dicho importe retenido contra el
pago del impuesto resultante del IGV. El proveedor está obligado a aceptar la retención
establecida por el régimen de retenciones. Las operaciones sujetas a la retención del 6 % del
IGV son aquellas realizadas con contribuyentes designados como agentes de retención, tales
como: • operaciones gravadas en la venta de bienes, • primera venta de bienes inmuebles, •
prestación de servicios y • contratos de construcción. (Hirache, 2015)

Aplicación del régimen

“Este régimen de retenciones es aplicable exclusivamente a operaciones gravadas con


el IGV, por las cuales se emita comprobante de pago que otorgue el derecho a utilizar el
crédito fiscal”. (Hirache, 2015)

6.2.1.2. Sistema de Detracciones

En los últimos años la SUNAT ha ido creando diversos métodos recaudadores, cuyo fin es la

de disminuir la evasión tributaria y luchar contra la informalidad en nuestro país. Creando

mecanismos administrativos que coadyuva con la recaudación de determinados tributos con

la recaudación de determinados tributos, siendo este el sistema de detracciones (SPOT), cuyo

fin es el descuento que efectúa el comprador o usuario de un bien servicio afecto al sistema

para que posterior mente el vendedor o prestador de servicios realice el pago destinado

únicamente al pago de determinados tributos, costos y gastos. (Effio, 2015)

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias es uno de los mecanismos de recudación

anticipados del IGV que ha implementado la SUNAT. Este comúnmente llamado Sistema

de Detracciones o SPOT, ha venido utilizándose desde el año 2002 en donde su mecanismo

garantiza el pago del IGV en sectores informales. (Basauri y Effio, 2016).

La detraccion (descuento) lo realiza el comprador o usuario de un servicio o bien afecto al

sistema, proveniente de un porcentaje de la compra a pagar para luego realizar su deposito

en el Banco de la Nacion. Esta se deposita en una cuenta corriente a nombre del vendedor a

quien se le presta el servicio, quien a su vez , utilizara dicho porcentaje depositado para
cancelar el pago de tributos posteriores, siendo así estos montos considerados de libre

disponibilidad para el titular según normativa de la SUNAT.

6.2.2. Tributos

El tributo viene a ser entendido como un tipo de aportación donde los ciudadanos
deben de pagar al estado para esto sea repartido de manera equitativa, teniendo en cuenta
algunas casos, estos tributos se efectúan mediante prestaciones monetarias y se agrupan en
tres los cuales viene hacer los: impuestos, contribuciones y tasas (Crespo, 2016)

La palabra clave en la razón del concepto de tributo viene hacer el hecho imponible.
Dentro de este contexto, se trata del acontecimiento o presupuesto de hecho (de naturaleza
jurídica o económica), adherido por la ley para ser configurar para cada tributo, la cual origina
el comienzo de una obligación tributaria principal; es decir, la cancelación del tributo. Por
ejemplo, la creación de la renta viene hacer el hecho imponible en el impuesto sobre la renta
de las personas físicas o la posesión de un bien inmueble el del Impuesto de Bienes
Inmuebles. (Crespo, 2016)
6.2.2.1. Impuesto General a las Ventas

Lo que esta estipulado en el artículo tercero de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, consta que la venta es un acto donde podemos transfieren bienes. ya que de acuerdo
a la ley hacemos referencia a un acto . esto viene hacer una conducta por la cual transferimos
bienes (muebles corpóreos). (Ruiz, 2016)

En términos del Derecho Civil, aquí la ley hace referencia a la prestación y no al


contrato . Este, bien hacer un contrato de compraventa de bienes muebles corpóreos, ya que
solo origina la obligación de transferir la propiedad de dichos viene con esto no es suficiente
para que se produzca una trasferencia efectiva de los bienes mismos. (Ruiz, 2016)

El artículo 2º.3 a del RIGV nos da conocer que la venta viene hacer un acto que
conlleve la traspaso de propiedad de bienes. esto nos da a conocer en el amplio sentido que
viene hacer todo acto que sea relacionado con la transferencia de propiedad de bienes. cuando
efectuamos una compraventa de bienes muebles corpóreos, ya que solo debe existir el pago
al contado, cuando hablamos del término "acto" nos estaríamos relacionando con la
prestación; cuando hablamos de una entrega física que efectúa el vendedor la cual implica
transferir su propiedad de manera inmediata. (Ruiz, 2016)

6.2.2.2. Impuesto a la Renta

Dentro del artículo numero 1 del LIR debemos de considerar el ámbito donde se
desenvuelve el ámbito de aplicación del impuesto a la renta los siguientes :
a) viene hacer las rentas que descienden del capital, del trabajo y de la aplicación
incorporada de ambos factores;
b) Las ganancias de capital;
c) Otros ingresos que provengan de terceros; y
d) Las rentas imputadas. (Ruiz, 2015)

Cuando hablamos de Política Fiscal nos tropezamos con una teoría conocida como
“renta-producto”, por ende se considera renta afectable relacionado con el Impuesto a la
Renta a las entradas corrientes lo cual logramos un efecto del uso de ciertas fuentes
imborrables, tales como el capital, trabajo o ambos”. (Ruiz, 2015)

Este concepto encontramos dentro del l artículo 1º-A de la LIR cuando constituye un
ámbito de atención del Impuesto a la Renta donde encontramos las rentas son aquellas que
proceden del capital, del trabajo y de la concentración conjunta de uno y otro factor, donde
nos da a entender aquellas que procedan de una fuente durable y susceptible de concebir
ingresos periódicos”. (Ruiz, 2015)
6.2.2.3. Contribuciones

Según la Norma II del Código tributario nos va a define a la contribución como : “Es
el tributo cuyo compromiso nos da entender que tiene como habituado productor de
beneficios procedentes de la elaboración de obras públicas o de actividades estatales”.
(Ugarte, 2014)
a. Aporte a Essalud
Este aporte que realizamos de desembolso mensual viene hacer considerado una
contribución ya que puede cumplir con el percepción ya citado, el último capítulo del
mismo párrafo nos da a conocer lo siguiente: “las contribuciones al seguro social de salud-
EsSalud (…) se gobiernan por las medidas del presente código”. (Ugarte, 2014)

Sujeto obligado: el empleador

Una vez que se empiece el relación profesional el empleador asume el compromiso


de poder pagar esta impuesto ya que va a favor de sus trabajadores que estén pronunciados
en su planilla electrónica. Dentro de esto tenemos una Ley que es la de Modernización la
cual nos va a establecer una lista de asegurados obligatorios:
a) Recursos humanos activos y sus derecho habientes que trabajan bajo proporción
de subordinación o en propiedad de socios de cooperativas de trabajo.
b) Los jubilados que perciben pensión de jubilación, incapacidad o sobrevivencia.

Registro y filiación de los trabajadores

La incorporación de los obreros a EsSalud se efectúa a través de la declaración


mensual del PDT 601, planilla electrónica, dado que el empleador no debe ejecuta el tramite
alguna ante las oficinas de EsSalud.
Asimismo, la declaración de los derechos habientes del contratante debe ejecutar
también a través del PDT, antes de provenir a tal investigación el trabajador debe confirmar
el relación con su derechohabiente dado el caso de que su cónyuge lo confirmara con la
partida de matrimonio.
Mientras tanto que para la declaración del concubino tan solo bastará que el morada
del asegurado titular, osea , del trabajador, tiene que coincidir con la morada de la concubina
hecho que se demostrará de la exhibición del documento de identidad (DNI)

b. Sistema Nacional de Pensiones

El Sistema Nacional de Pensiones fue creado el 24 de mayo de 1973 por Decreto Ley
N° 19990 la cual entro en vigencia el 1 de mayo del mismo año. Su creación se dio mediante
la pedestal y mediante el reemplazo a los sistemas de pensiones del ex-seguro social obrero
y ex seguro social del empleado que llegaban desempeñando independientemente. Al causar
esta fusión la administración fue encargada al últimamente creado Segura Social del Perú,
mediante el art. 1° del Decreto Ley N° 20212 que fue publicado el 7 de diciembre de 1973.
Esta Administración duró poco tiempo, de allí pasó al Instituto Peruano de Seguridad Social
- IPSS, Institución autónoma descentralizada, creado por el Decreto Ley N° 23161, publicado
el 19 de julio de 1980, que asumió las funciones, atribuciones, derechos, obligaciones y
patrimonio del Seguro Social del Perú. (Ugarte, 2014)
El Sistema Nacional de Pensiones fue fundado por el Decreto Ley Nº 19990, al correr
de los años ha acontecido en crisis, hasta conseguir a la quiebra por lo que el Estado favoreció
que los recursos humanos ya están afiliados a este régimen distingan para desafiliarse del
mismo para poder relacionar al régimen privado de pensiones.
A partir del 1 de junio de 1994, la administración del IPSS fue sucedido por la Oficina
de Normalizacion Previsional - ONP, teniendo como objetivo primordial para el gobierno
centralizada del Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el
Decreto Ley N° 19990, así como de otros regímenes de pensiones administrados por el
Estado
6.3. Definición conceptual

Contribución.

El tributo es un convenio que tiene como hecho causante los beneficios procedentes
de la obtención de actividades estatales. (Effio, 2014)

Declaración Tributaria.

Es la publicación de hechos informados a la Administración Tributaria establecida


por Ley, Reglamento, Resolución de la Superintendencia o norma de rango similar, la cual
podrá establecer la base para la disposicion de la obligación tributaria. (Apaza, 2014)

Determinación de la Obligación Tributaria.

“Mediante el cual: a) El adeudado tributario confirma la elaboración del hecho de la


obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del tributo. b) La Administración
Tributaria contrasta la ejecución del hecho generador de la obligación , identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía. “(Aguilar, 2014)

Detracciones

“Es aquel descuento efectuado al comprador, sobre una proporción del monto a pagar
por las operaciones , para ser depositados en el Banco de la Nación, a una cuenta corriente a
nombre de quien facilita el servicio. Éste, manipulará los fondos depositados en su cuenta
para consumar el reembolso de sus obligaciones tributarias.”

Deuda Exigible.

Es aquella que da parte a las operaciones de coerción para su recaudación, ,


establecida por Resolución no solicitada en el plazo de ley, o por Resolución del Tribunal
Fiscal o que conste en Mandato de Pago informada conforme a ley (Apaza, 2014)

Deuda Tributaria.

“Aquella preparada por el tributo, multas y intereses. Este , intuyen el interés


moratorio por el rembolso extemporáneo del impuesto a que se refiere el artículo 33º, el
interés moratorio aplicable a las penalidades se refiere el artículo 181º y el interés por
aplazamiento o fraccionamiento de rembolso previsto en el artículo 36º del Código
Tributario.” (Aguilar, 2014)

Facultad de Fiscalización.

Es una potestad que goza la Administración Tributaria, radica en inspeccionar,


averiguar y vigilar el desempeño de obligaciones tributarias, incluido aquellos sujetos que
gocen de inafectación, destitución y favores tributarios. (Vergara & Valencia, 2014)

Fiscalización.

Los encargados son los miembros de la administración tributaria su funcion es


comprobar el entorno tributario de los contribuyentes, su intención es comprobar el efectivo
desempeño tributario de los sujetos pasivos. (Apaza, Consultor tributario, 2014)

Infracción Tributaria.

“Es toda ejercicio que importe infracción de normas tributarias.Este, será explícita
de forma objetiva y condenada administrativamente con castigos pecuniarias, comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre estacional de la empresa y interrupción
de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones actuales concedidas por entidades del
Estado para el ejercicio de actividades o servicios públicos.” (Aguilar, 2014)

Impuesto General a las Ventas

Es un impuesto que afecta a todas las fases del ciclo de producción y distribución, está
enfocado para ser asumido por el interesado final, se halla en el precio de compra de los
valores obtenidos (Ugarte, 2014)

Impuesto a la renta tercera categoria

Este impuesto afecta a la renta alcanzada por la práctica de actividades empresariales


que desarrollan tanto los individuos naturales y jurídicas. Estas, se promueven por la
intervención acumulada de la inversión del capital y el trabajo. (Apaza, 2014)

Multa.

Norma monetaria (pago en dinero) que se destina por la delegación de infracciones.


(Aguilar, 2014)

Obligación Tributaria.

Es el vínculo jurídico en virtud del cual el Estado, denominado sujeto activo, exige
de un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria
excepcionalmente en especie. (Vergara & Valencia, 2014)

Percepciones
son cobranzas que efectúan los funcionarios de percepción, por sus operaciones de
comercio asignadas con este impuesto.

Retención

Son montos que inmovilizan los empleados de retención, por las adquisiciones
ejecutadas a sus despenseros. (Flores, 2015)

Sistemas Administrativos del IGV

“Son sistemas de mediación tributaria que forman pagos adelantados del IGV y que
acrecientan la recaudación fiscal. En este sentido son tres los regímenes de los Sistemas
Administrativos del IGV. Sistema de Detracciones, el Régimen de Retenciones y el Régimen
de Percepciones.” (Aguilar, 2014)

Tributo

“Es una beneficio de riqueza que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio
sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley, y para resguardar los derechos
que le demande el desempeño de sus fines. El Código Tributario instituye que el término
tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas.”(Flores, 2015)

VII. FORMULACION DE LA HIPOTESIS

7.1. Hipótesis General


Los sistemas administrativos del IGV influyen positivamente en el cumplimiento de
los tributos de las empresas de combustible de Huancayo-2019.

7.2. Hipótesis Específicas


a. El régimen de percepciones influye positivamente en el cumplimiento del impuesto
general a las ventas de las empresas de combustible de Huancayo -2019.

b. El régimen de retenciones influye positivamente en el cumplimiento del impuesto


general a las ventas de las empresas de combustible de Huancayo -2019.

c. El sistema de detracciones influye positivamente en el cumplimiento de los tributos


de las empresas de combustible de Huancayo-2019.

7.3. Sustento de la medición de las variables

Para realizar el trabajo de investigación se utilizará el instrumento del cuestionario


para medir las variables: independiente (Sistemas administrativos del IGV) y dependiente
(obligaciones tributarias).

VIII. VARIABLES (DEFINICIÓN OPERACIONAL Y CONCEPTUAL)

8.1. VARIABLE INDEPENDIENTE

VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES

Agente de percepción
Porcentaje de
Régimen de percepciones
Los sistemas administrativos del percepciones
Pago de percepciones
IGV son sistemas implementados
por la SUNAT para combatir la
evasión tributaria, la informalidad Deducción del IGV
y se aplican en forma adelantada Porcentaje de
SISTEMAS en las operaciones afectas a este retención
ADMINISTRATIVOS impuesto para que luego sirvan de
crédito en su liquidación mensual Régimen de
DEL IGV Retención del IGV
y en el caso del sistema de retenciones
detracciones, éste sirve para Venta de bienes
generar fondos a favor de los
contribuyentes para pagar deudas Cuenta de
tributarias. (Effio, 2016) detracciones
Sistema de Prestación de
detracciones servicios
Pago de tributos,
multas, intereses
Fuente: Elaboración Propia-2019

8.2. VARIABLE DEPENDIENTE


VARIABLE DEFINICIÓN CONCEPTUAL DIMENSIONES INDICADORES

En el ámbito económico, el Debito fiscal


tributo es entendido como
un tipo de aportación que Impuestos General
Crédito fiscal
todos los ciudadanos deben a las Ventas
pagar al Estado para que
Pago del IGV
este los redistribuya de
manera equitativa o de
TRIBUTOS acuerdo a las necesidades Impuesto mensual
del momento. Exceptuando Impuesto a la renta
algunos casos, los tributos se Impuesto anual
pagan mediante prestaciones
monetarias y se pueden Essalud
agrupar en tres categorías:
Contribuciones
impuestos, contribuciones y
SNP
tasas. (Crespo, 2016)
Fuente: Elaboración Propia-2019

IX. METODOLOGIA
9.1. TIPO Y NIVEL DE INVESTIGACION

9.1.1 Tipo de investigación:

“Es una investigación aplicada por qué se distingue por tener propósitos
prácticos inmediatos bien definidos, es decir se investiga para actuar, transformar,
modificar o producir cambios en un determinado sector de la realidad”. (Carrasco,
2016)
Para realizar investigaciones aplicadas es muy importante contar con el aporte
de las teorías científicas, que son producidas por la investigación básica y sustantiva.
(Carrasco, 2016)
9.1.2 Nivel de investigación

“La Investigación tendrá un nivel correlacional que identifique y relacione los


sistemas de pagos por adelantado del IGV y los tributos, basados en los objetivos de
investigación ya planteados”. (Valderrama, 2016).

9.2. METODO Y DISEÑO DE ESTUDIO


9.2.1 Método

Método General

Se refieren a todos los que se pueden emplear en investigaciones o estudios

diversos, es decir, se aplican a todas las ciencias en general. (Carrasco, 2016)

Método Especifico

A diferencia de los generales, sólo se emplean para el estudio de una

determinada parte de la realidad, analizando las cualidades y conexiones internas de

los hechos sociales o naturales. Carrasco (2016)

9.2.2. Diseño

El diseño que se aplicara en la investigación es el no experimental,

transaccional, correlacional.

El diseño correlacional tiene la particularidad de permitir analizar y estudiar

la relación de los hechos y fenómenos de la realidad (variables) para conocer su

nivel de influencia o ausencia de ellas, busca determinar el grado de relación entre

las variables que se estudia. (Carrasco, 2016). En este caso no se manipulará los

sistemas de pagos por adelantados del IGV y los tributos, para conocer su nivel de

influencia o ausencia.

Diseño de estudio correlacional, donde:

O₁ M: Muestra

M O₁: Variable independiente


r
O₂: Variable Dependiente
O₂
r: Relación entre las dos variables
M= Muestra (Empresas constructoras de Huancayo)

Ox= (Sistemas de pagos por adelantados del IGV)

Oy= (Tributos)

r= Relación entre las variables.

9.3 POBLACION Y MUESTRA DE LA INVESTIGACION

9.3.1 Población

La población de estudio estará constituida por 42 empresas de combustible de

Huancayo. Fuente: SUNAT-2019

9.3.2 Muestra

La muestra la constituirán 37 empresas de combustible de Huancayo, y debe ser

representativo.

9.3.3. Tamaño de la muestra

El investigador debe procurar que el tamaño de la muestra sea proporcional al tamaño

de la población, y a la vez que sea representativa. Su magnitud debe permitir contener y

reunir todas las características y propiedades necesarias para que los resultados de su estudio

puedan generalizarse a toda la población. (Carrasco, 2016)

Fue determinado con la siguiente formula:

Z 2 Npq
n= 2
E (𝑁 − 1) + Z 2 pq
n = Tamaño de la Muestra

N = Valor de la Población

Z = Valor critico correspondiente un coeficiente de confianza del cual se


desea hacer la investigación
P = Proporción proporcional de ocurrencia de un evento.

q = Proporción proporcional de no ocurrencia de un evento

E = Error muestral.

 Calculo de la fórmula

empresas de combustible de Huancayo (N= 42)

Z= para un nivel de confianza del 95% =1.96

p= 0.5%

q= 0.5%

E= 5%

1.96 ∗ 1.96 ∗ 0.5 ∗ 0.5 ∗ 42


𝑛= = 37
0.05 ∗ 0.05 ∗ (42 − 1) + 1.96 ∗ 1.96 ∗ 0.5 ∗ 0.5

Para el presente trabajo la muestra será de 37 empresas de combustible de

Huancayo.

9.3.4. Unidad de Análisis

La unidad de análisis para el trabajo de investigación serán las empresas de

combustible de Huancayo.

9.4 PLAN PARA LA PRESENTACIÓN Y ANALISIS DE RECOLECCION DE


DATOS
El plan para la presentación y análisis de recolección de resultados se utilizará el
cuestionario, que será procesado con las técnicas de investigación, con la finalidad de
lograr los objetivos.

Cuando haya terminado de usar los métodos y herramientas seleccionados para el


estudio, se tendrá información almacenada en archivos. Se tratará sobre los procesos que
permiten analizar la información recopilada utilizando el programa SPSS 25; verificar su
confiabilidad; interpretar y comprender los resultados; para permitir el cumplimiento de
los objetivos.

9.4.1 Técnicas

La técnica que se utilizara en la investigación es:

 Encuestas
9.4.2 Instrumento:
El instrumento será:

9.4.2.1 Cuestionario

 Preguntas cerradas
X. CRONOGRAMA
El presente trabajo de investigación se desarrollará de acuerdo al cronograma:

CUADRO N° 1

Actividades Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiem. Octub Nov.

2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019 2019

1. Elección del tema y X X X


formulación del problema.

2. Revisión Bibliográfica X X X X X X X

3. Elaboración de
instrumentos
X X X X

4. Aplicación del X X X
Instrumento

5. Tabulación de datos X X

6. Elaboración del Informe X X


7. presentación del Informe X
final

XI. PRESUPUESTO DEL TRABAJO DE INVESTIGACIÓN

El trabajo de investigación, será financiado en su integridad por la tesista y se


necesitará contar con el presupuesto de S/. 2,880.00 el cual es flexible.

CUADRO N° 2

CUADRO N° 2 – PRESUPUESTO

CANTIDAD DESCRIPCION IMPORTE

200 pasajes Movilidad de ida y vuelta 800.00

200 horas Alquiler de Internet. 200.00

7 Unidades Libros c/u 200 1 400.00

4000 Unidades Fotocopias 200.00

02 unidades USB de 16GB 60.00

04 Millares Papel bond 100.00

1000 Unidad Impresiones 100.00

4 Lapiceros liquidad 5.00 c/u 20.00

Total Inversión S/.2,880.00

XII. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA


Acuña, V. (2014). Sistema de Pagos por Adelantado en la Efectividad Tributaria de las Empresas
Comercializadoras de Combustible en la Provincia de Huancayo. Tesis. El Tambo,
Huancayo, Perú: Universidad Nacional del Centro del Perú.

Aguilar, H. (2014). Manual del Contador. Lima-Perú: Entrelineas SRL.

Apaza, M. (2014). Consultor tributario. Lima-Perú: Instituto de Investigación Pacifico.


Aquino, Z., & Soto, Y. (2015). Sistemas Adelantados en el Cumplimiento de las Obligaciones
Tributarias de las Empresas de Transporte de Carga en la Provincia de Lima. Tesis. El
Tambo, Huancayo, Perú: Universidad Nacional del Centro del Perú.

Aroni, L. (2015). Actitud de los contribuyentes de tercera categoría en la aplicación del sistema de
detracciones del distrito de Huancavelica, 2013. Tesis. Huancaveliva, Huancavelica, Perú:
Universidad Nacional de Huancavelica.

Basauri, R., & Effio, F. (2016). Detracciones, Percepciones y Retenciones. Sistemas de Pago
Adelantado del IGV. Lima: Entre Lineas S.R.L.

Bocanegra, A., & Mendez, D. (2016). Manejo del sistema de detracciones y la situación económica
y financiera de la Empresa Minera Inversiones Mercedes Rodríguez S.A.C. año 2015. Tesis.
Trujillo, La Libertad, Perú: Universidad Privada Leonardo Da Vinci.

Carrasco, S. (2016). Metodología de la investigación científica. Lima: Editoria San Marcos E.I.R.L.

Cerdan, D. (2015). Análisis del sistema de detracciones y su incidencia en el valor referencial como
mecanismo para combatir la informalidad en el sector transporte de carga por carretera-
Lambayeque- 2015. Tesis. Chiclayo, Lambayeque: Universidad Catolica Santo Toribio de
Mogrovejo.

Flores, J. (2015). Tributación, teoria y practica. Lima-Perú: Centro de Especialización en


Contabilidad y Finanzas.

Gonzales, E. (2013). Régimen de Percepciones del IGV: Operaciones afectos y solicitud de


devolución. Actualidad Empresarial, I-18.

Hernandez, D. (2014). Los sistemas administrativos de la SUNAT y la mejora de la recaudación


fiscal en el Perú. Obtenido de https://www.monografias.com/docs110/sistemas-
administrativos-sunat-y-mejora-recaudacion-fiscal-peru/sistemas-administrativos-sunat-y-
mejora-recaudacion-fiscal-peru.shtml

Hirache, L. (2015). Regimen de retenciones del IGV. Actualidad Empresarial, I-24.

Inga, E., & Romo, L. (2014). Sistema De Pagos Por Adelantado Del IGV y Cumplimiento De Tributos
En Las Empresas De La Provincia De Huancayo. Tesis. El Tambo, Huancayo, Perú:
Universidad Nacional del Centro del Perú.

Miguel, A. (2015). Cuales son los sistemas adelantados del Impuesto General a las Ventas. Perú
Contable Tributaria, 23.

Ruiz, F. (2015). Impuesto a la Renta: Ambito de Aplicación. Asesor Empresarial, I-1.

Ruiz, F. (2016). Ventas afectas al Impuesto General a las Ventas. Actualidad Empresarial, I-1.
Ugarte, J. (2014). Contribuciones del empleador recaudados por la Administración Tributaria
SUNAT. Actualidad Empresarial, VI-4.

Valderrama, S. (2016). Pasos para elaborar proyectos de investigación científica. Lima: Editoria San
Marcos E.I.R.L.

Vergara, J., & Valencia, A. (2014). Glosario Tributario. Lima: Ediciones Fondo Editorial de la
UNMSM.
MATRIZ DE CONSISTENCIA

TÍTULO: SISTEMAS ADMINISTRATIVOS DEL IGV PARA EL CUMPLIMIENTO DE TRIBUTOS EN LAS EMPRESAS DE COMBUSTIBLE DE HUANCAYO-2019

PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES DIMENSIONES METODOLOGIA

PROBLEMA GENERAL: OBJETIVO GENERAL: HIPÓTESIS GENERAL: VARIABLE Tipo de investigación


INDEPENDIENTE: (X)
¿Cómo influye los sistemas Determinar la influencia de los sistemas Los sistemas administrativos del DIMENSIONES DE  Aplicado
administrativos del IGV en el administrativos del IGV en el IGV influyen positivamente en el “X” Nivel de investigación
cumplimiento de los tributos de las cumplimiento de los tributos de las cumplimiento de los tributos de las
empresas de combustible de Huancayo- empresas de combustible de empresas de combustible de SISTEMAS  Descriptivo
2019? Huancayo-2019. Huancayo-2019. ADMINISTRATIVOS TÉCNICA
DEL IGV - Régimen de
PROBLEMAS ESPECÍFICOS: HIPÓTESIS ESPECÍFICAS: percepciones  Encuesta

a. ¿Cómo influye el régimen de OBJETIVOS ESPECIFICOS: a. El régimen de percepciones - Régimen de


percepciones en el cumplimiento del retenciones INSTRUMENTO
influye positivamente en el
impuesto general a las ventas de las cumplimiento del impuesto general a
empresas de combustible de Huancayo- a. Determinar la influencia del régimen - El Sistema de  Cuestionario
las ventas de las empresas de POBLACION.
2019? de percepciones en el cumplimiento Detracciones
combustible de Huancayo-2019. POBLACIÓN.
del impuesto general a las ventas de
b. ¿Cómo influye el régimen de las empresas de combustible de DIMENSIONES DE La población estará
b. El régimen de retenciones influye VARIABLE “Y” conformada por 42
retenciones en el cumplimiento del Huancayo-2019. positivamente en el cumplimiento DEPENDIENTE: (Y) Empresas constructoras
impuesto general a las ventas de las del impuesto general a las ventas de - Impuestos General de Huancayo.
empresas de combustible de Huancayo- b. Determinar la influencia del régimen las empresas de combustible de
de retenciones en el cumplimiento del a las Ventas MUESTRA. La muestra
2019? Huancayo-2019.
impuesto general a las ventas de las serán las 37 Empresas
TRIBUTOS - Impuesto a la renta constructoras de
c. ¿Cómo influye el sistema de empresas de combustible de
c. El sistema de detracciones influye Huancayo.
detracciones en el cumplimiento de los Huancayo-2019.
positivamente en el cumplimiento de - Contribuciones
tributos de las empresas de combustible
c. Determinar la influencia del sistema de los tributos de las empresas de
de Huancayo-2019?
detracciones en el cumplimiento de combustible de Huancayo-2019.
los tributos de las empresas de
combustible de Huancayo-2019.