CURSO: CONTABILIDAD GENERAL II

TUMBES – PERÚ
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REGLAS DEL DOCENTE AL ALUMNO:
1. Estimado alumno (a), si va a comenzar con este curso, empezaré diciendo que aprenderá bastante, y
quiero de Ud. Su perseverancia, su optimismo.
(NUNCA DIGA, NO PUEDO, Y SI TIENE MIEDO, HÁGALO CON MIEDO, PERO
HÁGALO)
2. Demuestre su puntualidad (desde allí vaya formándose como profesional).
3. Respete al docente, no distrayéndose con el celular, ni conversando con sus compañeros, salvo el
docente le diga.
4. Trabaje en equipo, (No sea egoísta, porque mil veces es 2 que 1).
5. Si tiene dudas, es síntoma que estamos mejorando, pero para mejorar todos, NO SE QUEDE
CALLADO y PREGÚNTELE AL PROFESOR.
6. Siempre repase el tema aprendido, todo es una secuencia.
7. Cuando le enseñe, aparte todo problema, toda preocupación, Mis clases, las quiero ser divertida,
siempre que USTED, me ayude a lograrlo.
8. Para mí, TÚ, eres una mina de oro, porque vale mucho, y voy a capacitarlo (a) muy bien hasta que Ud.
Vea, que su conocimiento puede convertirlo en lo más preciosos minerales.
9. Quiero que al finalizar, no me recuerde por el tema que le dicte, sino por el gran amigo, que lo ayudó
a salir adelante, ese profesor, alegre, motivador y que le tiene paciencia, a pesar que se encuentre en
problemas.
EMPECEMOS:
DINÁMICA CONTABLE
El objetivo general de la contabilidad es informar la situación económica y financiera
de la empresa en un período (informes anuales, o intermedios) (NIC1), así como los
cambios financieros por el período contable concluido en esa fecha (NIC 8), mediante
la preparación y presentación de los estados financieros.

**PCGE (PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL)

Usuarios Internos y Externos de la Información Financiera

1. Usuario Interno. - La información financiera que prepara el contador o asistente

contable bajo las Normas contable actuales (NIC, SIC, NIIF, CINIIF) y aplicando
la ética y moral pues le es útil:

 a los gerentes, propietarios, etc. para la toma de decisiones internas. (cuenta 44

PCGE)

2. Usuario Externo. - La información financiera le es útil a:

 Al estado (Gobierno central, regional, local), para la recaudación de tributos (IGV,I
RENTA, ISC, Impuesto predial, entre otros). (cuenta 40 PCGE)
 A los proveedores. - son los encargados que nos abastece con los inventarios
(activo realizable), llámese proveedor, a quién la empresa le compra. (cuenta 42 o
43 del PCGE)
 A los clientes. - son a quiénes le vendemos los inventarios (activo realizable)
(Cuenta 12 o 13 del PCGE).
 A los inversionistas
 A las entidades Financieras (bancos, cajas municipales, Financieras, EDPYMES,
Cooperativas) -cuenta 45 del PCGE.

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 A otras entidades, cuenta 46 del PCGE.

ECUACIÓN CONTABLE
Tenemos 2:
E. Contable estática: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
E. Contable dinámica: ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

La que más se utiliza es la ecuación contable estática, que a continuación definiré

conceptos a utilizar.

1. ACTIVO. - Son los recursos económicos controlados por la entidad,proveniente de

hechos pasados, pueden ser medidos y que se espera obtener beneficios económicos
futuros.

El ACTIVO también es conocido financieramente como la INVERSIÓN de la

empresa. Según el PCGE (Plan Contable General Empresarial) lo clasifica al
activo:

a) ACTIVO CORRIENTE. - También conocido como: ACTIVO CIRCULANTE, ACTIVO

A CORTO PLAZO, INVERSIÓN A CORTO PLAZO, según el PCGE, son el
elemento 1 y 2.

Son los recursos controlados por la empresa y se espera que se convierta en

efectivo al corto plazo:

 Efectivo (caja, caja chica (fondos fijos), cuenta corriente, fondos sujetos a restricción.
Cuenta 10 -NIC 7
 Cuentas por cobrar comerciales (letras por cobrar, facturas por cobrar, entre otros).
Cuenta 12 – NIC 1
 Cuentas por cobrar al personal, directores y gerentes (Provenientes de las
cobranzas por los préstamos, adelanto de remuneraciones, entregar a rendir cuentas,
entre otros). Cuenta 14 – NIC 1
 Cuentas por cobrar diversas (Provenientes de las cobranzas a compañías
aseguradoras, reclamaciones a terceros) Cuenta 16 – NIC 1
 Servicios y otros contratados por anticipado (Provenientes de los contratos
celebrados por la empresa y ha pagado por anticipado: (seguros, alquileres, entre
otros). Cuenta 18 -NIC 1
 Mercaderías (Son aquellos activos realizables del giro de la empresa, que se venderán
en el transcurso del período, es decir que se van a comercializar). Cuenta 20 – NIC 2
 Productos terminados (Son aquellos activos realizables que la empresa ha terminado
de fabricar en el período, mayormente son para empresas, industriales). Cuenta 21 –
NIC 2
 Materias Primas Son aquellos activos realizables principal para empresas industriales,
se consumirá en el proceso productivo. Cuenta 24 – NIC 2
 Materiales, Auxiliares, Repuestos y Suministros Son aquellos activos realizables
que se usan en el proceso productivo, ejemplo: (combustible, repuestos). Cuenta 25 –
NIC 2.
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 Existencias por recibir Son aquellos activos realizables que espera recibir producto
de las compras que ha realizado la empresa. Cuenta 28 – NIC 2

ACTIVO NO CORRIENTE. - También conocido como Activo fijo, activo a largo plazo o
inversión a largo plazo, según el PCGE es el elemento 3.

Son los recursos controlados por la empresa y se espera utilizarlo para la empresa, una
característica es que su vida útil es mayor de un año, EJEMPLO: (Un vehículo dura más de
un año).

Ejemplos:
 Activos fijo Tangible. - Son aquellos bienes que se pueden utilizar y tocar (Vehículos,
Computadoras, Edificios, Terrenos, Maquinarias. Cuenta 33 – NIC 16, NIC 36, NIIF 5.

 Activo Fijo Intangible. - Son aquellos bienes que se pueden utilizar y no se puede tocar
(Software, Patentes, Marcas, entre otros). Cuenta 34 – NIC 38.

PASIVO. - Son las obligaciones que tiene la entidad proveniente de hechos pasados que
se espera desprenderse de un activo para ser cancelado.
Es el financiamiento o capital ajeno de la empresa. Según el PCGE, lo clasifica al pasivo:

PASIVO CORRIENTE, También conocido como Pasivo circulante, financiamiento ajeno

a corto plazo, deuda a corto plazo.
Son las deudas al corto plazo (deudas que no pasen de un año) EJEMPLO: (Tributos,
Remuneraciones, Cuentas por pagar al proveedor al corto plazo) ELEMENTO 4.

PASIVO NO CORRIENTE, También conocido como Pasivo fijo, financiamiento ajeno a

largo plazo, deuda a largo plazo Son deudas de la empresa con terceros al largo plazo
(deudas mayores de un año). Ejemplo: (Préstamos bancarios a largo plazo, etc.)
ELEMENTO 4

PATRIMONIO. - Es la parte residual entre el ACTIVO – PASIVO, es el financiamiento propio

o capital propio de la empresa. (capital, capital adicional, Reservas, Excedente de
Revaluación, Utilidades no distribuidas, entre otros). Según el PCGE es el ELEMENTO 5.

ACTIVO PASIVO

PATRIMONIO

PRÁCTICA PARA EL RECONOCIMIENTO DE CUENTAS SEGÚN EL PCGE

DESCRIPCIÓN E. CONTABLE CUENTA SUBCUENTA

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Dinero en caja
Fondos Fijos
Cuenta corriente en instituciones financieras
Cuentas de ahorros
Depósitos en instituciones financieras
Inversiones a corto plazo
Facturas por cobrar a clientes a 9 meses
Facturas por cobrar a clientes por 18 meses
Anticipos de clientes para ventas futuras
Letras por cobrar a clientes a 10 meses
Letras por cobrar a clientes a 20 meses
Préstamo por cobrar al personal a 2 meses
Adelanto de remuneraciones al personal
Préstamo por cobrar al director a 10 meses
Préstamo por cobrar al gerente a 18 meses
Préstamo por cobrar con garantía por 9 meses
A otra empresa
Cobrar a compañías aseguradoras por el seguro
contratado.
Cobrar intereses
Depósitos otorgados en garantía
Cobro por venta de un activo fijo
Seguros pagados por anticipado
Alquileres pagados por un local comercial por todo
un año
Alquileres pagados por un local comercial por 24
meses
Estimamos cobranza dudosa de los clientes
Mercaderías manufacturadas
Mercaderías inmuebles
Mercaderías agropecuarios y piscícolas.
Productos manufacturados terminados
Subproductos
Desechos y desperdicios
Productos que no han terminado al final del período
Materias primas
Útiles de oficina, de limpieza, de escritorio
Envases para la mercadería
Embalaje para la mercadería
Vehículos mantenidos para la venta
Mercaderías compradas en Colombia y no han
llegado
Desvalorización de mercaderías
Propiedades de inversión
Inversiones inmobiliarias

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Activos fijos adquiridos en arrendamiento

financiero (Leasing)
Terreno para uso de la empresa
Edificaciones para uso de la empresa
Maquinarias de explotación para uso de la
empresa
Vehículos para uso de la empresa
Anaquel, escritorios, muebles para uso de la
empresa
Computadoras, fotocopiadora, refrigeradora, para
uso de la empresa
Herramientas para activo fijos
Licencias para el uso de una franquicia
Patentes para uso de la empresa
Marcas para uso de la empresa
Software para uso de la empresa
Plusvalía
Activos biológicos de origen animal
Activos biológicos de origen vegetal
Deterioro de activo fijos (vehículos)
Deterioro de intangibles (software)
Impuesto a la renta diferido
Intereses diferidos
Obras de arte
Monedas y joyas
Depreciación acumulada de activos fijos
Amortización acumulada de activos intangibles
Agotamiento acumulado de (minas)
IGV cuenta propia por pagar
IGV régimen de percepciones por pagar
IGV régimen de retenciones por pagar
Impuesto selectivo al consumo
Canon por pagar
Derechos aduaneros (aranceles)
Impuesto a la renta de tercera categoría por pagar
Impuesto a la renta de cuarta categoría por pagar
Impuesto a la renta de quinta categoría por pagar
Impuestos a las apuestas por pagar
Impuesto de alcabala por pagar
Impuesto predial por pagar
ESSALUD por pagar por pagar
ONP pendiente de pago
SENATI por pagar
Impuestos al Gobierno regional por pagar
Impuesto al patrimonio vehicular
Contribuciones por pagar
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Tasas por pagar

Licencia de funcionamiento por pagar
Sueldos por pagar al personal (trabajador)
Comisiones por pagar
Remuneraciones en especie por pagar
Vacaciones por pagar
Participación de utilidades por pagar al trabajador
CTS por pagar al trabajador
Gratificaciones por pagar al trabajador.
Facturas por pagar al proveedor
Anticipos al proveedor por una compra futura.
Letras por pagar al proveedor
Honorarios por pagar
Préstamo por pagar al accionista dentro de 2 años
Dividendos por pagar al accionista
Dietas por pagar al directorio de la empresa
Préstamos en instituciones financieras por 5 años
Préstamo en instituciones financieras por 6 meses
Pagarés por pagar dentro del año
Facturas conformadas por pagar dentro del año
Provisión para litigios
Intereses diferidos
Capital Social en acciones
Capital Social en participaciones
Acciones de inversión
Capitalización en trámite
Reducciones de capital
Excedente de revaluación de activos fijos
Excedente de revaluación de activos intangibles
Reserva legal
Reservas contractuales
Reservas estatutarias
Reservas facultativas
Utilidades acumuladas no distribuidas
Ingresos de años anteriores
Pérdidas acumuladas
Gastos de años anteriores.

PRÁCTICA (CONTABILIDAD DEL RÉGIMEN GENERAL).

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Aplicar las NIIF, NIC, leyes societarias, leyes tributarias y leyes laborales para el llenado de
libros contables de La Empresa “Comercializadora y Servicios D&R” con RUC:
20409280227, dedicada a la comercialización de caja de vinos Borgoña de 1Litro.

ANTECEDENTES DE CONSTITUCIÓN: (el 01 de febrero del 2018 y consta con 5 socios):

● Emmy Jasmín Tandazo Preciado aportó S/ 85,000

● Kevin Javier Gutiérrez Muñoz aportó S/ 64,000
● José Manuel Rivera Seminario aportó S/ 50,000
● Luis Fernando Rivera Seminario aportó S/66,000
● Michel Rivera Seminario aportó S/ 75,000
El valor nominal de cada acción es de s/ 10

AÑO ACTUAL 2019 (La empresa reinicia con sus actividades con los siguientes saldos):

1) Efectivo s/ 147,500.
2) Cuenta Corriente en el BCP MN 001-0321564 s/ 212,500.

3) TIENE QUE COBRAR A:

CLIENTES

● Carmen Vanessa Ríos Navarro con RUC 10481998587, según Letra de

Cambio 00156 por el monto de s/ 19,600.

● Tadeo Rafael Jumbo Maza (Cliente ecuatoriano), por la factura 001-001351

por el monto de s/ 10,300.

PERSONAL
● Préstamo (Elbio Rivera Abad DNI 02780772) S/ 4,000.
● Adelanto de remuneraciones (Johana León Orellana DNI: 04534612) s/ 500.

4) Tiene un contrato con la empresa Seguro Rímac por S/ 9600 por todo un año.
5) Mercadería:
● 2000 cajas de vino Borgoña de uva a s/ 70 c/caja s/ 140,000.

6) Envase (Cajas especiales para proteger la mercadería) s/ 50,000.

7) Activo Fijo:
● Edificio valorizado en s/ 400,000.
● 02 vehículos
➢ Automóvil Marca Honda y modelo Civic LX (actividad operativa), la categoría
A-4 con placa PE-3016 se destina para el traslado de mercaderías y el costo
de adquisición (año 2017) s/ 80,000.

➢ Camioneta Marca Nissan y Modelo Fiera HG (actividad operativa), la

Categoría A-3, costo de adquisición (año 2017) con placa PE- 2047, se
destina para las cobranzas s/100,000

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8) Depreciación acumulada s/ 60,000.

9) IGV por pagar s/ 40,000.
10) Impuesto a la renta (año 2018) por pagar s/ 224,000.
11) Facturas por pagar al proveedor EMPRESA AGROINDUSTRIAL POMALCA S.A.A.
con RUC 20163898200 por el monto de s/ 28,000.
12) Cuentas por pagar a los socios por concepto de dividendos s/ 10,000.
13) Capital s/ 340,000.
14) Reserva Legal (ley 26887) art. 229 s/ 72,000.
15) Utilidad del ejercicio anterior s/ 400,000.

DETALLE. - Todo monto superior a s/ 3,500 0 $ 1,000 dólares el banco cobrará ITF 0.005%
por cada depósito. (LEER LEY DE LA BANCARIZACIÓN).

REGISTRO DE COMPRAS (JULIO):

● 07/07/2019, Se Adquiere 3500 cajas de vino Borgoña por un precio de s/ 88.50 según
F/ 0022-00517, Empresa Agroindustrial Tumán S.A.A con RUC 20136009614, se
cancela el 40% con transferencia de fondos del BCP (Voucher 001) y al crédito a 10
días con un 10% de interés, en efectivo.
● 08/07/2019, devolvemos 50 cajas de vino a Empresa Agroindustrial Tumán S.A.A, por
encontrarse con la fecha vencida, nota de crédito 0001- 1567, de la compra realizada
el día 07/07/2019, nos devuelven el importe en efectivo.
● 12/07/2019, Se ha comprado 2000 envases, de s/ 2.50 más IGV, según F/0002-
0029832, Distribuidora Ancash SRL, con RUC 20100512077, se cancela el 80% con
transferencia de fondos del BCP según Voucher 002 y el 20% en efectivo
● 14/07/2019, Estación de Servicios “Rafaela´s” E.I.R.L con RUC 20409291181, nos
emite la Factura 001-015848 por concepto de Biodiesel B2 al vehículo con Placa PE-
3006, por el Sub Total de s/ 1207.63, se cancela en efectivo.

● 19/07/2019, Hospedaje FLORIAN E.I.R.L. (consultar RUC) nos emite la factura 0001-
000817 por concepto de alojamiento por el Sub total de s/ 76.27, pagamos en efectivo.

● 25/07/2019, se compra una camioneta a TOYOTA (consultar RUC), nos emite una
factura 0001-2405, por un importe total de s/ 59,000. Pagamos con transferencia de
cuenta del BCP.

REGISTRO DE VENTAS (JULIO).

● 02/07/2019, Vendemos 700 Cajas de vino Borgoña, a un precio de s/ 113 la caja , al

cliente NEG. Y SERVICIOS GENERALES MI LIAN EIRL con RUC 20600831926, según
F/ 0002-001510, nos cancelan el 90% con depósito en cuenta del BCP y la diferencia
en efectivo.
.
● 09/07/2019, Exportamos 1200 Cajas de vino Borgoña, por un valor de $29 la caja a un
T.C. S/ 3.30 a Tadeo Rafael Jumbo Maza (lo explicará del docente) F/ 0001-001351,
nos cancelan el 100% efectivo.
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● 13/07/2019, Vendemos 1050 Cajas de vino Borgoña, s/ 118,944, incluido IGV, al cliente
NEG. Y SERVICIOS GENERALES MI LIAN EIRL con RUC 20600831926, según F/
0002-001510, nos cancelan el 50% con depósito en cuenta del BCP y la diferencia en
15 días con 15% de interés en efectivo.

● 18/07/2019, Emitimos una nota de crédito 0004-2343, porque nuestro cliente nos
devuelve 5 Cajas de vino Borgoña, a NEG. Y SERVICIOS GENERALES MI LIAN EIRL,
para modificar la F/ 0002-001510, cancelaremos el otro mes.
● 24/08/2018, Vendemos 1800 Cajas de vino Borgoña, a s/ 96 más IGV la caja, al cliente
NEG. INDUSTRIALES VALLE DEL NORTE EIRL con RUC 20600324358, según F/
0002-001519, nos cancelan con depósito en cuenta del BCP

● 27/08/2018, Vendemos 10 Cajas de vino Borgoña, a un Total s/ 1 900, al cliente José

David Rivera Seminario con DNI 75019627, según Boleta de Venta 0002-00162, nos
cancelan en efectivo

PLANILLA DE TRABAJADORES (La empresa tiene 30 trabajadores por grupos de 5) la

información se detalla a continuación:
 Grupo A: el sueldo básico es de 3 RMV cada uno, están afiliados a la ONP y tienen asignación
familiar. (área administrativa)
 Grupo B: el ESSALUD es de s/ 180 cada uno, están afiliados al AFP HABITAT, y tienen
asignación familiar (área administrativa).
 Grupo C: el sueldo neto es de s/ 1UIT cada uno, están afiliados al AFP PROFUTURO, y no
tienen asignación familiar. (área administrativa).
 Grupo D: el AFP PRIMA es de ¼ RMV cada uno, tienen asignación familiar (área de ventas).
 Grupo E: el AFP INTEGRA es de 1/3 RMV cada uno, no tienen asignación familiar (área de
ventas).
 Grupo F: el SCTR es de s/ 70 cada uno, tienen asignación familiar (área de ventas).

 El Grupo A,B,D ingresó el 01/02/2018 y el Grupo C,E,F el 02 de Marzo del 2018

 AFP PRIMA: 12.95%, AFP HABITAT 12.82%, AFP INTEGRA 12.90%, AFP PROFUTURO
13.04%.
 ONP: 13%, ASIGNACIÓN FAMILIAR: 10% RMV, Retención del Impuesto a la renta de 5ta
categoría 8%, SCTR (el profesor se los explicará).
HORAS EXTRAS:

 Grupo A: en ese mes el grupo, realizó 1 horas extra.

 Grupo B: en ese mes el grupo, realizó 2 horas extras.
 Grupo C: en ese mes el grupo, realizó 3 horas extras.
 Grupo D: en ese mes el grupo, realizó 5 horas extras.
 Grupo E: en ese mes el grupo, realizó 4 horas extras y 2 horas extras nocturnas.
 Grupo F: en ese mes el grupo, realizó 3 horas extras y 4 horas extras nocturnas.

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GRATIFICACIONES: Provisione la gratificación asumiendo: (provisión mensual de julio y

provisión de diciembre-navidad), cumpliendo la normatividad laboral vigente.
CTS: Provisione la gratificación asumiendo: (provisión mensual de julio y provisión de
noviembre), cumpliendo la normatividad laboral vigente.
VACACIONES: Provisione la gratificación asumiendo: (provisión mensual de julio y
provisión anual), cumpliendo la normatividad laboral vigente.
31/07/2019, Realizar la planilla mensual, se cancela con cheque en orden correlativo a cada
trabajador (CHEQUE 0001-0030).
DATOS ADICIONALES

 Calcular la depreciación bajo el método de Línea recta y saldos decrecientes.

(edificaciones 30 años, y unidades transporte 5 años). Párrafo 62, NIC 16.
● Calcular la amortización bajo el método de línea recta y saldos decrecientes.
(Párrafo 98, de NIC 38).
● realizamos la liquidación del IGV- RENTA mensual, pagamos con cheque, si lo
hubiese, según el cronograma pagos.
● Se cancela el AFP, la ONP, SCTR y ESSALUD a dichas instituciones con cheque
correlativo (CHEQUE 028-030).
SE PIDE: A usted como asistente contable, registrar las operaciones del mes, además:

● Determinar el costo de venta, bajo el método PEPS.

● Realizar la centralización de los libros contables del mes de agosto (31/07/2019).
● Preparar los estados financieros según la NIC 01.
● Realizar el análisis financiero, punto de equilibrio y flujo caja para que los accionistas
realicen la toma de decisiones respectivas.
● Determinar el impuesto a la renta anual (TASA 29.5%, AÑO 2019).
● Crear la reserva legal
● Pago del ITAN.
● Pago de participaciones a trabajadores.
● Declaración del PDT 0621, PDT 708.
ANEXO N.º 1: DATOS DEL INVENTARIADO DE ALMACÉN DEL MES DE ENERO

● Se encontraron al final del mes (31/07/2019), 698 cajas de vinos Borgoña.

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