República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del poder popular para la educación

Instituto Universitario de Tecnología del Oeste Mariscal Sucre (IUTOMS)

Carrera: Administración de Empresas

Trimestre: II

Sección: 1123

Retención

Integrantes:

López Yoleisis V- 20.826.506

Valdez Nelson V- 18.714.538

Profesor: Chacón Daniela V- 27.127.049

Villa Maikell Gomes Mileidy V-28.073.913

Caracas, junio de 2019

 Concepto de retención

Consiste en conservar parte de una cantidad que debe ser pagada en el futuro, generalmente

en forma de cobro anticipado de impuestos correspondientes al año fiscal. En otras palabras, se

trata de un porcentaje que se retiene sobre los sueldos y salarios de los trabajadores o sobre las

facturas emitidas por autónomos, para garantizar el cumplimiento del pago de la obligación.

ISLR

El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas,

u otras entidades legales. El impuesto a la renta es la columna vertebral del sistema tributario

porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los mercados

laborales y los emprendimientos.

Tipos de impuestos a la renta

 Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con
dichos ingresos. Sin embargo, hay controversia debido al hecho de que los salarios no

necesariamente indican los ingresos de un individuo.

 Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante.

 Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con

dichos ingresos.

Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compañía, se suele llamar impuesto a las

empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el beneficio

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de las empresas (la diferencia entre los ingresos y los gastos, con algunas deducciones), mientras

que los aplicados a las personas físicas suelen gravar los ingresos (con algunas deducciones).

Objeto de Retención

El objetivo fundamental de la retención es garantizar por parte del Estado el cumplimiento

de las obligaciones tributarias del contribuyente, evitando las distorsiones que se puedan presentar

en un momento dado.

La retención de impuestos tiene al menos tres claros objetivos. Uno de ellos lo representa

el proveer al Estado de los ingresos tributarios de forma anticipada, incluso antes de que se cumpla

la terminación del período impositivo del respectivo tributo. La segunda es evitar la evasión del

tributo en aquellos casos en los cuales sea difícil ejercer el control fiscal por otra vía, ya que la

retención implica una percepción mínima del tribute que se cause, aunque su forma de cálculo sea

en ocasiones estimativa. Y un tercero lo constituye la obtención de información relevante sobre las

operaciones de los contribuyentes que operan con los que son designados como agentes de

retención, así como de los propios agentes, esto cuando se deben ingresar en los sistemas de

procesamiento electrónico de declaraciones información de dichas operaciones que nutren una

ingente plataforma de datos con fines pertinentes a la inteligencia fiscal.

La sola práctica de la retención del impuesto logra persuadir al contribuyente de declarar

los importes de sus operaciones de ventas de bienes o prestaciones de servicio, ya que el agente de

retención aporta esta información directamente a la Administración Tributaria, que luego podrá

comparar esta información con la que se aporte en las declaraciones del sujeto retenido.

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 Disminuye la posibilidad de la presencia de los fraudes fiscales. Aumenta la eficacia

recaudatoria de impuestos. Además, facilita la tributación al contribuyente. Dota también a la

Administración Pública, de los medios económicos oportunos para su buen funcionamiento. Por lo

tanto, el Estado no necesita esperar que transcurra el tiempo para recaudar el tributo, sino que,

mediante la retención, puede obtener la liquidez necesaria para cubrir los gastos públicos.

En definitiva, la retención es un mecanismo fiscal por el que el pagador hace de recaudador

tributario ingresando en la Hacienda Pública parte de los ingresos de sus “proveedores”, a cuenta

del posible pago de impuestos por el beneficio futuro que éstos pueden tener.

Remuneración sujeta a la Retención

En efecto, está compuesto por uno o más deudores; se debe obtener un total anual que

exceda mil unidades tributarias (1000.U.T) puede darse por una persona natural o jurídica. Es decir

que es un pago que se hace por anticipado para que un beneficiario de una determinada ganancia

deba efectuar al fisco nacional.

Se habla de fisco Nacional como la persona jurídica encargada de las relaciones por parte

del estado y los ciudadanos. Una entidad jurídica es importante ser adoctrinada ya que debido a su

titularidad de sus derechos en frente de los ciudadanos podemos observar que es el mecanismo que

inviste ante una potestad bien sea como la fuente recaudador para logar ese beneficio que puede

ser como: el cobro de impuestos, tasas y contribuyentes para solventar las necesidades de un interés

general o en particular de los contribuyentes.

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La remuneración

Es el salario que se hace por las horas de una jornada de trabajo bien sea por un servicio y

se obtiene dicha remuneración monetaria determinado por el tiempo completo, medio tiempo o

tiempo parcial con carácter de subordinación o dependencia, consecuentemente cualquier

compensación ya sea en efectivo o en especie que se pague o entregue al trabajador debe

considerarse como renta obtenida. Cuando se habla de Retención (ISR) las personas morales se

ven obligadas a pagar el 10%y el IVA. Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se

le trasladé, todo aquel contribuyente.

Debo acotar que en el artículo 140 de la ley del trabajo: “Se entenderá por salario ha sido

estipulado por unidad de tiempo, cuando se toma en cuenta el trabajo que se realiza en un

determinado lapso, sin usar como medida resultado del mismo.

Se entera por salario diario un treintavo de la remuneración percibida en un mes. Se

entenderá por salario diario por el número de horas de jornada Hora la alícuota resultante de dividir

el salario diario por el número de horas de una jornada de trabajo”.

Remuneraciones Sujetas A Retención

 Derecho de exhibición de películas y de similares para el cine y la televisión pagada a

personas naturales, jurídicas o comunidades no residentes o no domiciliada en el país se le

calculara la retención del impuesto sobre el 34%.

 Juegos, apuestas, premios, loterías, hipódromos, premios a propietarios de animales de

carreras: los pagos que efectúen hipódromos, canódromos, otros centros similares o los

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 propietarios de los animales de carrera a: jinetes, veterinarios, preparadores o entrenadores

por servicios profesionales prestados a estos: La Retención de Impuesto.

 Contratistas y Subcontratistas: en virtud de la ejecución de obras o de la prestación de

servicios en Venezuela, sean efectuados estos pagos con base o valuaciones u órdenes de

pagos permanente, individuales o mediante otra modalidad, deberán retener el impuesto del

1% si el preceptor es persona natural o residente el 34%.

Obligación de Retenciones de ISLR distinto del Sueldo

1- Honorarios Profesionales: Los enriquecimientos netos provenientes de las actividades

profesionales no mercantiles, realizadas en el país por personas jurídicas o comunidades no

domiciliadas en Venezuela o por personas naturales no residentes en el país. La retención del

impuesto se calculará sobre el 90% de lo pagado o abonado en cuenta por este concepto de

conformidad con el Artículo 40 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.

2- Comisiones Mercantiles: Las comisiones mercantiles y cuales quiera otras comisiones distintas

a las que se paguen como remuneración accesoria de los sueldos, salarios y demás remuneraciones

similares.

3- Intereses sobre a Instituciones Financieras, Intereses sobre otros Préstamos: Los intereses

provenientes de préstamos y otros créditos pagaderos a Instituciones Financieras, constituidos en

el exterior y no domiciliadas en el país.

Formas de fijar las remuneraciones

 Convenio individual: por lo general toma como pautas establecidas en una convención

colectiva de trabajo

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  Convención colectiva de trabajo: son acuerdos firmados entre las organizaciones

representativas de los trabajadores y las cámaras representativas de los empleadores,

correspondientes a un gremio determinado. Se fijan escalas salariales de acuerdo a las

categorías laborales, condición de trabajo.

 Decisión del estado: fija las remuneraciones de los trabajadores que dependen de él. Se

introduce en la actividad privada y otorga ajustes colectivos, fija el salario familiar, el

salario mínimo vital y móvil, etc.

 Convenios de empresas: las condiciones laborales fueron cambiando debido a: aumento

de desempleo, radicación de empresas internacionales en el país y flexibilización de la

legislación laboral. Como consecuencia los convenios colectivos no tuvieron la suficiente

elasticidad para adecuarse a cambios, lo que originó la proliferación de los convenios.

Remunerativos

Son aquellos que tienen retenciones y aportes para el sistema de seguridad social, se tienen en

cuenta para liquidar aguinaldos, indemnizaciones, etc.

• Sueldo o salario,

• Sueldo anual complementario

• Licencia ordinaria

• Licencia especiales

• Feriados obligatorios y días no laborales

• Horas suplementarias

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• Incentivos

• Accidentes y enfermedades inculpables

No remunerativos

No tienen retenciones ni aportes para el sistema de seguridad social. No se tienen en cuenta para

liquidar aguinaldos.

• Asignaciones familiares

• Beneficios sociales

• Indemnizaciones

Servicios Sujetos a Retenciones

Se entiende por servicios toda actividad, labor o trabajo prestado por una persona jurídica

o por una persona natural concretando una obligación de hacer, la cual no predomina el factor

intelectual y genera una contraprestación en dinero. También se considerarán servicios, los

contratos de obras mobiliarias e inmobiliarias, inclusive cuando el contratista contribuya con los

materiales. Sin embargo, para la base de retención de ISLR, se incluye la mano de obra y bienes,

sin IVA.

 Servicios que requieren la incorporación, adición o uso de bienes muebles, tales como

repuestos, piezas o suministros.

 Venta de un producto para el cual se han hecho especificaciones por parte del comprador.

 Los condominios

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  Mano de obra / Ventas de bienes

 Servicios profesionales pagados a: jinetes, veterinarios, preparadores o entrenadores.

 Pagos por servicios tecnológicos

 Los pagos realizados por personas jurídicas a contratistas o subcontratistas, en virtud de la

ejecución de obras o de la prestación de servicios en el país

 Los pagos que hagan las empresas de seguros por los servicios de reparación de daños de

los bienes de sus asegurados, así como los pagos a clínicas y demás centros de salud por la

atención hospitalaria de los mismos.

 Servicios de publicidad y propaganda, así como la venta de espacios para tales fines.

 Corredores y agentes de seguros

 Los pagos que hagan las empresas de seguros por los servicios de reparación de daños de

los bienes de sus asegurados, así como los pagos a clínicas y demás centros de salud por la

atención hospitalaria de los mismos.

Por otra parte, se excluye en la obligación de retener en los casos de pagos por conceptos

de suministro de agua, electricidad, gas, telefonía fija o celular y aseo domiciliario.