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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS


ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE TESIS

ESTRATEGIAS DE COBRANZA Y RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE CHUMBIVILCAS - 2018

PRESENTADO POR:
Bach. Muñoz Pampa Soely
Bach. Cansaya Avendaño Mishell Jakeline
Para Optar Al Título Profesional de
CONTADOR PÚBLICO.
Asesor: CPC. Phillco Prado, Fernando

CUSCO – PERÚ
2019
i

PRESENTACIÓN
ii

CONTENIDO
PRESENTACIÓN ............................................................................................................. i
CAPITULO I .................................................................................................................... 1
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ......................................................................... 1
1.1. Planteamiento del Problema .................................................................................. 1
1.2. Formulación del Problema..................................................................................... 3
1.2.1. Problema General ........................................................................................... 3
1.2.2. Problemas Específicos.................................................................................... 3
1.3. Objetivos de la Investigación ................................................................................ 3
1.3.1. Objetivo General ............................................................................................ 3
1.3.2. Objetivos Específicos ..................................................................................... 3
1.4. Justificación de la Investigación ............................................................................ 3
1.4.1. Relevancia Social ........................................................................................... 3
1.4.2. Implicancias Prácticas .................................................................................... 3
1.4.3. Valor Teórico ................................................................................................. 4
1.4.4. Utilidad Metodológica.................................................................................... 4
1.4.5. Viabilidad o Factibilidad ................................................................................ 4
1.5. Delimitación de la Investigación ........................................................................... 4
1.5.1. Delimitación Temporal .................................................................................. 4
1.5.2. Delimitación Espacial .................................................................................... 4
1.5.3. Delimitación Conceptual ................................................................................ 4
CAPITULO II ................................................................................................................... 5
MARCO TEÓRICO ......................................................................................................... 5
2.1. Antecedentes de la Investigación .............................................................................. 5
2.1.1. Antecedentes Internacionales.............................................................................. 5
2.1.2. Antecedentes Nacionales .................................................................................... 6
2.1.3. Antecedentes Locales ......................................................................................... 7
2.2. Bases Teóricas ........................................................................................................... 9
2.3. Bases Legales .......................................................................................................... 16
2.4. Marco Conceptual.................................................................................................... 17
2.5. Formulación de Hipótesis ........................................................................................ 19
2.5.1. Hipótesis General .............................................................................................. 19
iii

2.5.2. Hipótesis Específicas ........................................................................................ 19


2.6. Variables .................................................................................................................. 19
2.6.1. Identificación de Variables ............................................................................... 19
2.6.2. Conceptualización de Variables ........................................................................ 19
2.7. Operacionalización de Variables ............................................................................. 20
CAPITULO III ............................................................................................................... 20
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................................. 20
3.1. Tipo de Investigación .............................................................................................. 20
3.2. Enfoque de Investigación ........................................................................................ 21
3.3. Diseño de Investigación .......................................................................................... 21
3.4. Alcance de la Investigación ...................................... Error! Bookmark not defined.
3.5. Población y Muestra de la Investigación ................................................................. 21
3.5.1. Población .......................................................................................................... 21
3.5.2. Muestra ............................................................................................................. 21
3.6. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos .................................................... 22
3.6.1. Técnicas ............................................................................................................ 22
3.6.2. Instrumentos...................................................................................................... 22
3.7. Procesamiento de datos ........................................................................................... 22
CAPITULO IV ............................................................................................................... 23
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS .............................................................................. 23
4.1. Asignación de Recursos .......................................................................................... 23
4.1.1. Recursos Humanos ........................................................................................... 23
4.1.2. Recursos Materiales .......................................................................................... 24
4.2. Presupuesto para la Investigación............................................................................ 24
4.3. Cronograma de Actividades .................................................................................... 24
1

CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Planteamiento del Problema

Las estrategias de cobranza consisten en la elaboración y desarrollo de acciones,


que tienen por finalidad la reducción de la morosidad de los contribuyentes. (Van
Kommer & alink, 2011)

Las municipalidades de chile deben generar estrategias de trato al contribuyente


según sus ingresos, que permitan plasmar el cumplimiento voluntario en obras públicas,
las cuales deben ser fiscalizadas, teniendo como resultado un aumento de su ingreso fiscal
de 16.5% al 19,6% en relación al aporte del PIB. (Van Kommer & alink, 2011)

Según (Effio Pereda, 2008) la recaudación tributaria esta atribuida a la


administración tributaria que consiste en la captación de los tributos, para tal efecto es
necesario trabajar con otras entidades que ayuden con el cumplimiento de las diferentes
estrategias de cobranza.

En este sentido para comprender la relevancia de la recaudación tributaria de los


gobiernos sub nacionales del continente de Sudamérica, podemos mencionar que Brasil
es uno de los países que cuenta con Estados y Municipios con una mayor precisión
tributaria al captar más del 30%, en cuanto a Colombia, Uruguay y Argentina cuentan
con un 20% de la presión total, y finalmente Nicaragua, Perú y Honduras esta alrededor
del 10%. (Cetrángolo & Carlos, 2006)

Las estrategias de cobranza dependen de las normas internas que puedan tener
los municipios, los cuales deben tener un respaldo legal. Estas estrategias pueden ser
persuasivas o coactivas. (SUNAT, 2016)

En la municipalidad de Trujillo las estrategias de cobranza que han sido


aplicadas para el año 2013 tienen un bajo impacto en la recaudación tributaria con un
60% de efectividad, en este sentido la efectividad en las estrategias que aplica la
municipalidad no son las adecuadas. (Benites Aliaga, 2016)
2

Según (Reyes Ponte, 2015) la recaudación tributaria de los gobiernos locales y


municipales, se encuentran conformadas por los importes de los tributos, sanciones y
demás intereses captados por las administraciones tributarias hacia los contribuyentes en
un periodo dado, priorizando la máxima recaudación a los menores costos posibles para
lo cual utilizan diferentes estrategias de contribución.

En la actualidad en nuestro país estamos inmersos en un sistema tributario muy


complejo, el cual utiliza diferentes estrategias de recaudaciones para para poder captar la
mayor cantidad posible, pero no siempre fue así, en el primer gobierno del ex presidente
Alan García Pérez, existe una gran cantidad de impuestos, pero aun así la capacidad de
recaudación por parte de los gobiernos municipales era ínfima y mediocre con respecto a
la actualidad debido a la existencia de interdependencias entre los contribuyentes y el
gobierno, debido a que los funcionarios públicos también eran asesores o dueñas de
muchas empresas. (Reyes Ponte, 2015)

Las estrategias de tributación de la Municipalidad del Cusco que viene


realizando son ineficaces debido a la disminución de la recaudación que tienen, de S/.
600,000.00 soles a S/.70,000.00 soles. (Valle Cuba, 2015)

Para el cierre del año 2017 los ingresos tributarios de la municipalidad provincial
de Chumbivilcas representaron el 1,4% de los ingresos totales del municipio, esto debido
a las diferentes estrategias de recaudación tributaria. (Municipalidad Provincial de
Chumbivilcas, 2018)

El problema de la presente investigación se centra en las estrategias de cobranza


en la recaudación tributaria que la Municipalidad Provincial de Chumbivilcas ha ido
aplicado con el objetivo de incrementar el nivel de recaudación, sin embargo en los
últimos años la Municipalidad Provincial de Chumbivilcas está registrando altos niveles
de morosidad y evasión tributaria por parte de los contribuyentes, lo cual ha generado
colincitos sociales y financieros para la Municipalidad

De seguir con estos problemas la Municipalidad Provincial de Chumbivilcas se


verá incapacitado y encontrara trababas para realizar una adecuada administración
tributara.

En tal sentido para responder a la problemática descrita se formulan las


siguientes preguntas:
3

1.2. Formulación del Problema


1.2.1. Problema General
¿De qué manera los mecanismos de cobranza influyen en la recaudación
tributaria de la municipalidad provincial de Chumbivilcas – 2018?

1.2.2. Problemas Específicos


 ¿En qué medida la amnistía tributaria influye en la recaudación tributaria de
la municipalidad provincial de Chumbivilcas – 2018?
 ¿En qué medida el fraccionamiento tributario influye en la recaudación
tributaria de la municipalidad provincial de Chumbivilcas – 2018?

1.3. Objetivos de la Investigación

1.3.1. Objetivo General


Determinar el grado de influencia de los mecanismos de cobranza en la
recaudación tributaria de la municipalidad provincial de Chumbivilcas – 2018.

1.3.2. Objetivos Específicos

 Determinar en qué medida la amnistía tributaria influye en la recaudación


tributaria de la municipalidad provincial de Chumbivilcas – 2018.
 Determinar en qué medida el fraccionamiento tributario influye en la
recaudación tributaria de la municipalidad provincial de Chumbivilcas –
2018.

1.4. Justificación de la Investigación


1.4.1. Relevancia Social
La presente investigación adquiere relevancia social debido a que identificara las
estrategias de cobranza que permita incrementar el nivel de recaudación
tributaria, de tal forma brindara información necesaria a la Municipalidad
Provincial de Chumbivilcas para lograr una adecuada administración tributaria.

1.4.2. Implicancias Prácticas resolver el problema real


La presente investigación se justifica desde el aspecto práctico, debido a la
necesidad que tiene la Municipalidad Provincial de Chumbivilcas de conocer las
4

estrategias de cobranza que mejoren la recaudación tributaria, y poder obtener


mayor captación de fondos.

1.4.3. Valor Teórico


La presente investigación obtiene valor teórico, porque pretende mejorar el
conocimiento existente, además de conocer en mayor medida el comportamiento
de las variables en estudio, enfocándonos en un caso particular, tomando como
análisis a la Municipalidad Provincial de Chumbivilcas.

Así mismo la presente investigación tomara relevancia teórica al ser considerado


como antecedentes para futuras investigaciones.

1.4.4. Utilidad Metodológica

La presente investigación pretende contribuir en la conceptualización e


identificación de las estrategias de cobranza que se relacionan con la recaudación
tributaria de la Municipalidad Provincial de Chumbivilcas, además de sugerir
una forma adecuada de estudio de la población en análisis para una apropiada
obtención de resultados que ayuden a resolver el problema en cuestión.

1.4.5. Viabilidad o Factibilidad


La presenta investigación es viable, debido a que se cuenta con la facilidad de
acceso a la información de la recaudación tributaria que tiene la Municipalidad
Provincial de Chumbivilcas, en este sentido la presente investigación no
encuentra ningún impedimento para su desarrollo.

1.5. Delimitación de la Investigación


1.5.1. Delimitación Temporal
La presente investigación se realizara para el año 2018.

1.5.2. Delimitación Espacial


La presente investigación se desarrolla en la Municipalidad Provincial de
Chumbivilcas – Departamento de Cusco, específicamente en la Subgerencia de
Administración Tributaria - Oficina de Tributación.

1.5.3. Delimitación Conceptual


La presente investigación se enmarca teóricamente a la Oficina de Tributación,
teniendo como análisis a las estrategias de cobranza y recaudación tributaria.
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CAPITULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes de la Investigación

2.1.1. Antecedentes Internacionales

En el ámbito internacional la investigación realizada por (Hermández Kelso, 2015)


titulada “Estrategias para incrementar la recaudación de impuestos municipales sobre
actividades económicas en la alcandía del Municipio San Diego” - Universidad de
Carabobo- Facultad de Ciencias Económicas y Sociales – Escuela de Administración
Comercial y Contaduría Pública – 2015.

La necesidad de captar más recursos, ha hecho que las Municipales opten por utilizar
estrategias que les permitan incrementar su nivel de recaudación, dentro de la
jurisprudencia de la Municipalidad de san diego los impuestos que recaudan son 4:
impuestos a las actividades económicas de industria, comercio, impuesto sobre publicidad
comercial, espectáculos públicos, impuestos sobre vehículos e impuestos sobre inmuebles
urbanos, de los cuales el que más impacto tiene en la recaudación es el impuesto a las
actividades económicas de industria, comercio o de índole similar, seguido del impuesto
sobre inmuebles, publicidad, vehículos y espectáculos públicos.

En este sentido la investigación se centró en la recaudación de los impuestos de la


Municipalidad de San Diego, con el propósito de plantear estrategias que ayuden al
incremento de nivel de recaudación de los impuestos municipales, además de brindar
información confiable sobre el manejo de la administración tributaria que tiene y como
mejorarla y volverla eficiente. De esta forma llegaron a las siguientes conclusiones:

 El proceso de descentralización implica la autonomía de los Municipios, en este


sentido estos deben ser eficientes en la recaudación de sus ingresos para poder
cumplir con sus metas y objetivos siendo más competitivos.
 La Municipalidad de San Diego mantiene a los contribuyentes informados sobre
el proceso de recaudación, con el objetivo de incentivarlos, además de usar otras
medidas y estrategias los cuales causan efectos positivos.
6

 Se encontró que la evasión tributaria es un problema que enfrenta la


Municipalidad por lo cual ha visto conveniente realizar fiscalización con el
objetivo de reducir la evasión por parte de los contribuyentes.

En el ámbito internacional la investigación realizada por

2.1.2. Antecedentes Nacionales


En el ámbito nacional la investigación realizada por (Cerrutti Wong, 2018) titulada
“Mejoramiento de la recaudación tributaria de la Municipalidad de Hualmay” –
Universidad Nacional de José Faustino Sánchez Carrión – Facultad de Ingeniería
Industrial e Informática – 2018.

A partir de la experiencia laboral desarrollada dentro de la Sub-Gerencia de


Administración Tributaria de la Municipalidad de Hualmay, se pudo palpar y visualizar
la problemática que la Municipalidad enfrenta, siendo la evasión tributaria la protagonista
de un nivel bajo de recaudación. Dentro de los impuestos que la Municipalidad recauda
el impuesto predial es uno de los principales ingresos que tiene la Municipalidad
representando el 65% de los recursos captados.

El objetivo de la investigación es plantear estrategias que permita mejorar e innovar el


proceso del servicio administrativo de la recaudación de tributos, ya que los tributos
municipales son los que hacen viables la prestación de los servicios públicos a la
población. En este sentido la investigación llego a las siguientes conclusiones:

 El incumplimiento del pago de las obligaciones tributarias, es un problema que no


solo afecta la Municipalidad en cuestión sino a todo el sistema tributario del Perú.
 El desarrollo de un Plan de trabajo por parte de la Sub Gerencia de Administración
Tributaria permitió reducir la morosidad tributaria por parte de los contribuyentes,
además de ejecutar las actividades propuestas en un 90%.
 La capacitación constante del personal administrativo en materia de procesos
administrativos permitió mejorar las capacidades y aumentar la productividad del
personal en cuestión.
7

 La exigencia de pago que la Municipalidad realiza causa efectos positivos en el


pago de las obligaciones tributarias, logrando el pago del 70% de los
contribuyentes morosos.
 La escasa cultura tributaria de los contribuyentes llevo a la Municipalidad realizar
campañas de sensibilización con el objetivo de concientizar a los contribuyentes
y realicen el pago de sus obligaciones tributarias de manera voluntaria.

En el ámbito nacional la investigación realizada por (Chinchay Chinchay, 2019)


titulada “Recaudación tributaria en el distrito de Huarmaca, 2018” – Universidad
Señor de Sipan – Facultad de Ciencias Empresariales – Escuela Académico
Profesional de Contabilidad – 2019.

La investigación se centró en la recaudación tributaria del Distrito de Huarmaca para


el periodo 2018, con el objetivo de diagnosticar el nivel de recaudación que presenta,
describiendo la situación actual de los recursos que obtiene y el nivel de cumplimiento
por parte de los contribuyentes de la población de Huarmaca y como esta es
administrada por la Municipalidad.

La problemática que la Municipalidad enfrenta es la falta de cultura tributaria por


parte de sus pobladores lo cual genera una mala gestión por parte de la institución ya
que no toma decisiones y accione que corrijan esta situación. En este sentido la
investigación llego a las siguientes conclusiones:

 La Municipalidad no está teniendo un nivel adecuado de recaudación


tributaria por parte de los contribuyentes lo cual genera una mala gestión
administrativa el cual no les permite cumplir con sus metas u objetivos.
 La municipalidad utiliza la estrategia de evasión de interés con el objetivo de
que los contribuyentes paguen sus obligaciones tributarias de manera puntual
y oportuna.
 Los funcionarios de la Municipalidad realizan campañas de sensibilización
que ayude a concientizar a los contribuyes en el pago de tributos, sin embargo
esta estrategia no causa efectos positivos hacia los pobladores, lo cual genera
una alta tasa de morosidad y evasión tributaria.

2.1.3. Antecedentes Locales


En el ámbito local la investigación realizada por (Martiarena Santa Cruz & Uscamayta
Huayapo, 2016) titulada “Amnistía tributaria y su efecto en la recaudación del impuesto
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predial de la Municipalidad Provincia de Cusco periodo 2015”- Universidad Andina del


Cusco – Facultadas de Ciencias Económicas, Administrativas y Contables – Escuela
Profesional de Contabilidad – 2016.

En los últimos años la recaudación del impuesto predial ha sufrido una baja considerable
en comparación con la morosidad, considerando que cada año el monto de valores de los
recibos de los contribuyentes ha ido aumento, siendo la falta de educación tributaria unos
de los principales factores que afecta a la recaudación tributaria, lo que lleva a los
contribuyentes morosos en el pago de sus obligación tributarias. En este sentido a
Municipalidad del Cusco ante esta problema opto por otorgar la amnistía tributaria
mediante una ordenanza municipal que consiste en la condonación o descuento de las
tasas de interés acumulados, con el objetivo de que los contribuyentes hagan el pago de
sus obligaciones. Eb este contexto la investigación tiene como objetivo demostrar el
efecto que tiene el otorgamiento de amnistía tributaria en la recaudación tributaria, es
decir demostrar el efecto significativo en la recuperación de la recaudación del impuesto
predial. De tal forma llegaron a las siguientes conclusiones:

 La amnistía tributaria en cierta manera ha logrado recaudar mayor ingreso por


impuesto predial en el periodo 2015 en un periodo de corto plazo llegando a
recaudar S/. 1,717,933.13.
 La amnistía tributaria respecto a la reducción de interés moratorios influyo para
que los contribuyentes se pongan al día con sus pagos, gracias a esta estrategia se
logró amortizar deudas de más de 10 años de antigüedad lo cual ha incrementado
la recaudación del impuesto predial.
 La Municipalidad de Cusco viendo que os contribuyentes no actualizan los daos
consignados en sus predios ha optado por generar multas, lo cual es beneficioso
para el cálculo del predio y poder generar un mejor ingreso de impuestos al predio.

En el ámbito local la investigación realizada por (Huaman Jaqquehua, 2017) titulada


“Factores de terminantes en la recaudación del impuesto predial de la Municipalidad
Provincial de Tambopata periodo 2016” – Universidad Andina del Cusco – Facultad de
Ciencias Economías, Administrativas y Contables – Escuela Profesional de Contabilidad
– 2017.

La mayor pesadumbre de los gobierno locales – municipales encargados de la


administración de la hacienda es el déficit fiscal lo cual se liga a una baja recaudación del
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impuesto predial, en este sentido la investigación se centra en aquellos factores que


determinan la recaudación del impuesto predial para la Municipalidad Provincial de
Tambopata, con el objetivo de analizar dichos factores de manera que se aumente el nivel
de recaudación de la Municipalidad de tal forma puede realizar una adecuado gasto y
gestión de los fondos captado en favor de la población. En este sentido la investigación
llego a las siguientes conclusiones:

 Los factores sociales son los factores que influye en el pago del impuesto predial,
es decir la falta de conocimiento sobre el impuesto predial de los contribuyentes
juega un rol importante, ya que el 85% de los pobladores de esta zona desconocen
este tipo de obligación tributaria.
 El factor económico influye sobre la recaudación de impuestos, ya que el 11.63%
de los contribuyentes afirma que no están al día con sus obligaciones tributarias
debido a que sus posibilidades económicas no son sufrientes para realizar dichos
pagos.
 El factor cultura influye en la recaudación tributaria debido a que una cultura
tributaria ayuda a una adecuada recaudación, la consciencia tributaria genera el
pago voluntaria por parte de los contribuyentes.

2.2. Bases Teóricas

2.2.1. La Administración Tributaria


Según (Van Kommer & alink, 2011) la Administración Tributaria se entiende
como el ejercicio de realizar normas y leyes en materia de tributación, incluyendo las
operaciones de los sistemas tributarios, teniendo como finalidad el cumplimiento efectivo
de los impuestos por parte de los contribuyentes, en tal sentido la administración tributaria
comprende la gestión en materia al cumplimiento de la ley de ambas partes, tanto de los
contribuyentes como de la administración tributaria.

Dentro de las funciones de la administración tributaria se relacionan con las


obligaciones tributarias que se deben pagar, las cuales incluyen primordialmente lo
siguiente:

 Un registro adecuado de los contribuyentes, incluyendo las faltas que tienen


los mismos.
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 Procesamiento de las declaraciones de impuestos, retenciones entre otras


relacionadas a la materia.
 Estrategias de cobranza eficaces que permitan captar los impuestos de los
contribuyentes de manera óptima.
 Un proceso adecuado del cobro coactivo.
 Manejo adecuado de las apelaciones y quejas administrativas.
 Un marco legal que ampare a ambas partes en la ejecución de la recaudación
de los impuestos.
 Estructuras y gestión que actúen de manera eficaz y eficiente.

2.2.2. La Administración Tributaria Municipal


Según el (Instituto de Investigación y Capacitación Municipal, 2013) el sistema
tributario de las municipalidades nacionales toma base legal con la Constitución Política
del Perú y la Ley Orgánica de Municipalidades.

Dentro del artículo 74 de la Constitución Política se menciona que los gobiernos


regionales y ocales pueden crear, modificar, exonerar y suprimir contribuciones y tasas
dentro de su jurisdicción, siempre y cuando respete los principios de reserva de la ley.

Así mismo dentro del artículo 70 de la Ley Orgánica de Municipalidades


menciona que las Municipalidades pueden suscribir convenios con las SUNAT con el
objetivo de optimizar la fiscalización y recaudación de sus tributos, tasas, arbitrios,
licencias y derechos.

2.2.2.1. Organización Municipal para la Recaudación Tributaria: La Gerencia de


Rentas
Según el (Instituto de Investigación y Capacitación Municipal, 2013) la Gerencia
de Administración Tributaria o Gerencia de Rentas, es una unidad que tiene como
finalidad administrar los fondos y recursos captados por la recaudación de tributos por
los contribuyentes.

Y para tener éxito en la recaudación tributaria se tiene que tener en cuenta los
siguientes aspectos:
11

 Generar una nueva cultura administrativa, es decir ser una administración


prestadora de servicio más no una administración entrada en procedimientos.
 Contar con una gerencia de administración moderna, es decir aumentar el nivel de
cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes dando facilidades de
pago y reducir el fraude fiscal y evasión tributaria.

Así mismo el (Instituto de Investigación y Capacitación Municipal, 2013)


menciona que en cuanto a la estructura de organización para a Administración Tributaria
es necesario tener en cuenta lo siguiente:

 No existe un modelo único de Administración Tributaria


 Existe un modelo de división de funciones que permite definir funciones y
cargos.
 Lo impórtate es desarrollar la gestión de procesos
 La Administración debe garantizar un servicio de calidad que oriente a los
contribuyentes.

Los procedimientos para la atención de los contribuyentes deben ser:

 Procedimientos uniformes, simples y entendibles con plazos y tiempos


determinados.
 Los procesos deben estar dentro del marco legal.

En cuanto a las plataformas de atención a los contribuyentes deben de ser:

 Ser líneas de orientación, consulta y resolución de dificultades.


 Estar atendido por personal capacitado y especializado en el tema.
 Contar con un servicio rápido y sencillo.

2.2.3. Estrategias de Cobranza


Según (Van Kommer & alink, 2011) las estrategias de cobranza consisten en la
elaboración y desarrollo de acciones, que tienen por finalidad la reducción de la
morosidad de los contribuyentes.

Asimismo la (SUNAT, 2016) Las estrategias de cobranza dependen de las


normas internas que puedan tener los municipios, los cuales deben tener un respaldo legal.
Estas estrategias pueden ser persuasivas o coactivas.
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2.2.3.1. Importancia de las estrategias de cobranza:

Según (Transparents Service LTA., 2019) las estrategias de cobranzas son de


vital importancia para el funcionamiento y continuidad de toda entidad.

Para que el desarrollo de la gestión de cobranzas sea efectivo es necesario utilizar


estrategias para obtener rentabilidad, por lo que es recomendable para la
fortaleza financiera de toda entidad realizar un análisis periódico a la gestión de
cobranzas.

2.2.3.2. Amnistía Tributaria:


La amnistía tributaria tiene como objetivo la condonación de intereses. Multas
derivados de obligaciones tributarias, causados por impuestos y obligaciones
fiscales. La amnistía brinda facilidades a los ciudadanos con el fin de que
cumplan con el pago de impuestos prediales y tasas por arbitrios municipales.

La amnistía tributaria es una facilidad que se les otorga a los contribuyentes para
que puedan regular su situación respecto a sus obligaciones tributarias.

Así miso para (Prieto Jano)La amnistía tributaria es una medida utilizada por las
autoridades para incentivar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
puesto que implicarían de alguna forma figuras como es la condonación de
sanciones o la concesión de cualquier incentivo o rebaja de cualquier en el tipo
de interés de demora respecto a las deudas tributarias correspondientes a
impuestos no declarados en el pasado.

Estas estrategias son utilizadas por los distintos gobiernos en programas de


política tributaria para generar incrementos de los ingresos gubernamentales.

2.2.3.3. Fraccionamiento Tributario

El fraccionamiento de deuda tributaria es una estrategia de flexibilización que


ofrece las municipalidades, según el artículo 36° de código tributario para pagar
13

las deudas pendientes con el estado. Es un instrumento de bastante utilidad para


las personas con escaza liquidez.

El fraccionamiento permitirá regularizar las deudas vencidas de años anteriores


al presente año por el impuesto predial.

El fraccionamiento brinda facilidades necesarias para el cumplimiento del pago


de deudas tributarias y no tributarias, percibidas en favor de la municipalidad.

Sujetos que pueden acogerse al Fraccionamiento Tributario

Podrán acogerse al fraccionamiento las personas naturales y jurídicas que tengan


pendientes de pago deudas tributarias, las cuales se les deberá incluir intereses
moratorios a que se refiere el artículo 33 de texto único ordenado del código
tributario.

2.2.4. Recaudación Tributaria


Según (Effio Pereda, 2008) la recaudación tributaria esta atribuida a la
administración tributaria que consiste en la captación de los tributos, para tal efecto es
necesario trabajar con otras entidades que ayuden con el cumplimiento de las diferentes
estrategias de cobranza.

Asimismo para (Reyes Ponte, 2015) la recaudación tributaria de los gobiernos


locales y municipales, se encuentran conformadas por los importes de los tributos,
sanciones y demás intereses captados por las administraciones tributarias hacia los
contribuyentes en un periodo dado, priorizando la máxima recaudación a los menores
costos posibles para lo cual utilizan diferentes estrategias de contribución.

Sin embargo para él (Instituto de Investigación y Capacitación Municipal, 2013)


la recaudación tributaria de las municipalidades, es una facultad que recae en las
Gerencias de Rentas, quienes se encargan de planificar e implementar mecanismos y
estrategas que permitan aumentar el nivel de recaudación tributaria y crear conciencia
tributaria hacia a los contribuyentes.

2.2.5. Tributos Municipales


Según el (Ministerio de Economía y Finanzas, 2011) los tributos que se
encuentra a cargo de las municipalidades se clasifican en:

a. Impuestos Municipales:
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Los impuestos municipales son aquellos tributos que dan los


contribuyentes sin contraprestación alguna, las cuales tienen como
objetivo costear los gastos de que tienen los municipios. (Lozano, 2016)

Según (Soriano Benito, 2018) menciona que las municipalidades tienen la


obligación de brindar servicios básicos a la población, por tal motivo se
tiene que recaudar tributos por diferentes conceptos. Asimismo menciona
los siguientes impuestos: Impuesto predial, Impuesto de alcabala,
Impuesto al patrimonio automotriz, Impuesto a las apuestas y Impuesto a
los espectáculos.

 Impuesto predial: impuesto que se grava a la propiedad tanto urbana


o rustica, dentro del predio urbano se considera a los terrenos urbanos,
edificaciones y sus obras complementarias, dentro del predio rustico
se considera a los terrenos que se encuentran ubicados en zonas rurales
y son de uso agrícola, pecuario, forestal o de protección.

Así mismo Según (Cuellar & Martinez, 2016) el impuesto predial le


corresponde a los municipios la recaudación de este, así mismo este
se determina según la posesión de propiedades que tengas las personas
naturales y jurídicas, en base al autovalúo que se logra a partir de los
aranceles y precios unitarios de construcción que aprueba el
Ministerio de Vivienda.

 Impuesto de alcabala: son impuestos que se gravan a las adquisiciones


de inmuebles urbanos y rústicos.
Así mismo para (Duran Rojo & Mejía Acosta, 2015) el impuesto de
alcabala es aquel impuesto que se grava a las transferencias de
propiedades urbanas o rusticas ya tenga un precio de venta o de
manera gratuita, cabe resaltar que aquellas trasferencias que sean por
causa de muerte no están sujetas a este impuesto, además de las
transferencias realizadas por herencias entre otras
 Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos: Según (Alva
Matteucci, 2012) el impuesto a los espectáculos públicos no
deportivos son aquellos impuestos que se gravan a las actividades de
15

espectáculos que se realizan en lugares cerrados, como eventos


bailables, las discotecas o cines, a excepción de aquellas que son en
vivo.
 Impuesto vehicular: Son impuestos que se grava a la propiedad
vehicular, durante tres años siguiente contando desde la fecha de su
inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular- SURNARP.

Así mismo para la (SAT, 2018) el impuesto al patrimonio vehicular


es aquel impuesto que se grava a todo patrimonio vehicular, como
automóviles, camionetas, buses, ómnibus, entre otras, las cuales deben
de tener una duración no más de 3 años.

 Impuesto a las apuestas: Según (Ruiz de Castilla Ponce de León,


2008) el impuesto a las apuestas le corresponde a los municipios y
estos se gravan en los ingresos de las empresas que organizan eventos
hípicos y relacionados a las mismas en las que se realicen apuestas.

b. Tasas Municipales

Según (Asesoria Andina, 2019) Las tasas municipales son aquellos


tributos que están administrados por las municipalidades, estos son
creados por los consejos municipales de cada entidad pública, además cabe
resaltar que los pagos que se reciben de contratos que son celebrados con
terceros, no son considerados como tasas.

Las tasas municipales se encuentra dividas en 3 tres grupos:

 Arbitrios:

Según la (Municipalidad de la Molina, 2018) los arbitrios son


aquellas tasas que se pagan por la contraprestación de un servicio
público, estos servicios vienen a ser los servicios de limpieza
pública, mejoramiento y mantenimiento de parques y áreas verdes y
la implementación y sostenibilidad de la vigilancia publica realizado
por el serenazgo municipal.

 Derechos:
16

Según (Asesoria Andina, 2019) los derechos vienen a ser tasas que
son atribuidas a la tramitación de los procedimientos administrativos
o el uso particular de los bienes públicos, estos costos deben estar
señalados expresamente en el TUPA de cada municipio.

 Licencias:
Según (Municipalidad de Huaral, 2019) son aquellas tasas que están
atribuidas a la apertura de establecimientos que deben pagarse por
única vez para entrar en funcionamiento para el desarrollo de
actividades económicas.

2.3. Bases Legales

Según (Decreto Legislativo N° 776, 2004) se aprobó la ley de Tributación de


Municipalidades, dentro del:

Artículo 3 se nacional los ingresos tributarios que capta las municipalidades


entre ellos se menciona a:

 Los impuestos municipales creados y regulados por las


disposiciones del Título II.
 Las contribuciones y tasas que determinen los Consejos
Municipales.
 Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidad y
recaudados por el gobierno central.
 Los contemplados dentro de las normas que rigen el Fondo de
Compensación Municipal.

Según él (Decreto Legislativo N° 776, 2004), dentro del Título II de los


impuestos municipales:

Artículo 6: los impuestos municipales son los siguientes tributos.

 Impuesto predial
 Impuesto de alcabala
 Impuesto al patrimonio vehicular.
 Impuesto a las apuestas
17

 Impuesto a los espectáculos públicos

Dentro del capítulo II del Título III del (Decreto Legislativo N° 776, 2004) hacer
referencia las tasa municipales de donde el:

Artículo 66: menciona que las tasas municipales son los tributos creados por los
Consejos Municipales, con el objetivo de generar la prestación efectiva por la
Municipalidad de un servicio público o administrativo de conformidad a su Ley
Organiza y Normas con rango de Ley.

Artículo 68: menciona que las municipalidades podrán imponer las siguientes
tasas:

 Tasas por servicios públicos o arbitrios: son tasas que se paga por
la prestación o mantenimiento de un servicio público.
 Tasas por servicio administrativos o derechos: son tasas que se
debe de pagar por concepto de tramitación de procedimientos
administrativos o por el aprovechamiento de un bien de la
propiedad de la municipalidad.
 Las licencias de funcionamiento: Son las tasas que se debe de pagar
para que el contribuyente operaré en un establecimiento industrial,
comercial o de servicio.

2.4. Marco Conceptual


Administración Tributaria: Se entiende como el ejercicio de realizar normas
y leyes en materia de tributación, incluyendo las operaciones de los sistemas
tributarios, teniendo como finalidad el cumplimiento efectivo de los impuestos
por parte de los contribuyentes (Van Kommer & alink, 2011).

Estrategias de Cobranza: Consisten en la elaboración y desarrollo de acciones,


que tienen por finalidad la reducción de la morosidad de los contribuyentes. (Van
Kommer & alink, 2011).

Recaudación Tributaria: Esta atribuida a la administración tributaria que


consiste en la captación de los tributos que son pagados por los contribuyentes
(Effio Pereda, 2008).
18

Impuestos Municipales: Los impuestos municipales son aquellos tributos que


dan los contribuyentes sin contraprestación alguna, las cuales tienen como
objetivo costear los gastos de que tienen los municipios. (Lozano, 2016)

Impuesto Predial: Impuesto que se grava a la propiedad tanto urbana o rustica


(Ministerio de Economía y Finanzas, 2011).

Impuesto de alcabala: Impuestos que se gravan a las adquisiciones de


inmuebles urbanos y rústicos (Ministerio de Economía y Finanzas, 2011).

Impuesto Vehicular: Impuestos que se grava a la propiedad vehicular, durante


tres años siguiente contando desde la fecha de su inscripción en el Registro de
Propiedad Vehicular- SURNARP (Ministerio de Economía y Finanzas, 2011).

Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos: Son aquellos impuestos


que se gravan a las actividades de espectáculos que se realizan en lugares
cerrados, como eventos bailables, las discotecas o cines, a excepción de aquellas
que son en vivo. (Alva Matteucci, 2012).

Impuesto a las Apuesta: Se gravan en los ingresos de las empresas que


organizan eventos hípicos y relacionados a las mismas en las que se realicen
apuesta (Ruiz de Castilla Ponce de León, 2008).

Tasas Municipales: Son aquellos tributos que están administrados por las
municipalidades, estos son creados por los consejos municipales de cada entidad
pública, además cabe resaltar que los pagos que se reciben de contratos que son
celebrados con terceros, no son considerados como tasas. (Asesoria Andina,
2019)

Arbitrios: Son aquellas tasas que se pagan por la contraprestación de un servicio


público, estos servicios vienen a ser los servicios de limpieza pública,
mejoramiento y mantenimiento de parques y áreas verdes y la implementación
y sostenibilidad de la vigilancia publica realizado por el serenazgo municipal
(Municipalidad de la Molina, 2018).
19

Derechos: Son atribuidas a la tramitación de los procedimientos administrativos


o el uso particular de los bienes públicos, estos costos deben estar señalados
expresamente en el TUPA de cada municipio (Asesoria Andina, 2019).

Licencias: Son aquellas tasas que están atribuidas a la apertura de


establecimientos que deben pagarse por única vez para entrar en funcionamiento
para el desarrollo de actividades económicas (Municipalidad de Huaral, 2019).

2.5. Formulación de Hipótesis


2.5.1. Hipótesis General
Los mecanismos de cobranza influyen en la recaudación tributaria de la
municipalidad provincial de Chumbivilcas – 2018.

2.5.2. Hipótesis Específicas


 La amnistía tributaria influye positivamente en la recaudación tributaria de
la municipalidad provincial de Chumbivilcas – 2018.
 El fraccionamiento tributario influye positivamente en la recaudación
tributaria de la municipalidad provincial de Chumbivilcas – 2018.

2.6. Variables
2.6.1. Identificación de Variables
 Variable independiente
Estrategias de cobranza
 Variable dependiente
Recaudación tributaria

2.6.2. Conceptualización de Variables


 Estrategias de cobranza:

Las estrategias de cobranza consisten en la elaboración y desarrollo de


acciones, que tienen por finalidad la reducción de la morosidad de los
contribuyentes. (Van Kommer & alink, 2011)

 Recaudación tributaria :
La recaudación tributaria esta atribuida a la administración tributaria que
consiste en la captación de los tributos, para tal efecto es necesario trabajar
20

con otras entidades que ayuden con el cumplimiento de las diferentes


estrategias de cobranza. (Effio Pereda, 2008)

2.7. Operacionalización de Variables

VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES


 Monto de interés omitidos.
Amnistía tributaria
ESTRATEGIAS DE  Nivel de morosidad.
COBRANZA  Numero de cuotas máximas
Fraccionamiento tributaria
 Nivel de Morosidad
 Impuesto predial
 Impuesto de alcabala
Impuestos Municipales
 Impuesto a los espectáculos públicos
RECAUDACIÓN
 Impuesto a las apuestas
TRIBUTARIA
 Licencias
Tasas Municipales  Arbitrios
 Administrativos

CAPITULO III

METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN

3.1. Tipo de Investigación


Los estudios correlaciónales tiene como finalidad conocer la relación que existe
entre dos variables dentro de un contexto con el objetivo de evaluar y cuantificar su
vinculación. (Canahuire Montufar, 2015).

En tanto los estudios descriptivos buscar especificar las propiedades, las


características del fenómeno que se somete al análisis con el objetivo de recoger
21

información que nos permita analizar los fenómenos y poder comprenderlos (Canahuire
Montufar, 2015).

En este sentido la presente investigación será de tipo Correlacional –


Descriptivo.

3.2. Enfoque de Investigación


Las investigaciones con enfoque cualitativo, se hace regencia a la utilización de
estadística para presentar sus resultados en base a una medición numérica, lo cual permite
realizar un análisis extenso y fiable (Canahuire Montufar, 2015).

En este sentido la presente investigación será cualitativo

3.3. Diseño de Investigación


Según (Hernández, Fernández & Baptista, 2014) citado por (Canahuire
Montufar, 2015) menciona que las investigaciones no experimentales son estudios que se
realizan sin la manipulación intencional de las variables, es decir se observa el fenómeno
en estudio en su situación natural.

En este sentido la presente investigación es no experimental

3.4. Población y Muestra de la Investigación


3.4.1. Población
Según (Hernandez Sampieri, 2014) la población es la totalidad del fenómeno en estudio
que cuenta con características similares que son objeto de estudio.

Para la presente investigación la población está constituida por la Municipalidad


Provincial de Chumbivilcas.

3.4.2. Muestra
Según (Canahuire Montufar, 2015) la muestra es una parte del total de la
población que nos permite estudiar el fenómeno de forma más accesible y precisa.

En este sentido para la presente investigación se utilizara un muestro no


probabilístico con el objetivo de obtener información exacta acerca del tema investigado,
es decir de todo el personal administrativo de la Municipalidad Provincial de
Chumbivilcas se escogerá a personas claves conocedoras del tema en cuestión.
22

3.5. Técnicas e Instrumentos de recolección de datos


Según (Canahuire Montufar, 2015) un adecuado uso de las técnicas e
instrumentos de recolección de datos los resultados serán consistentes y confiables.

3.5.1. Técnicas
Para la presente investigación se hará uso de las siguientes técnicas:

 Observación
 Entrevista
 Encuetas

3.5.2. Instrumentos
Para la presente investigaciones hará uso de los siguientes instrumentos:

 Ficha de observación
 Guía de entrevista
 Cuestionario

El uso de estas técnicas e instrumentos de recolección de datos que serán usados en la


presente investigación, tiene como objetivo reunir toda la información necesaria para
obtener resultados confiables.

3.6. Procesamiento de datos


Un adecuado procesamiento de la información permitirá tener un análisis e interpretación
de alto nivel que contribuya a tema de investigación obteniendo resultados de calidad.

En este sentido la presente investigación se apoyara de programas estadísticos como el


SPSS 21 con el objetivo de realizar un adecuado análisis e interpretación de los datos
obtenidos.
23

CAPITULO IV

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

4.1. Asignación de Recursos

4.1.1. Recursos Humanos


El presente trabajo de investigación será desarrollado con el siguiente equipo de
trabajo.
24

 Dos tesistas.
 Un asesor de tesis
 Colaborador para el procesamiento de datos.
4.1.2. Recursos Materiales
 Impresión
 Fotocopias
 Movilidad
 Gastos Universidad

4.2. Presupuesto para la Investigación

GASTOS
UNIDAD PRECIO SUB
CATEGORÍA PARTIDAS DE UNITARIO TOTAL
MEDIDA S/ S/
Impresión de hojas global 30 60
Materiales
Anillados global 15 30
Viajes global 150 300
Varios
Imprevistos global 100 200
TOTAL S/ 590

INGRESOS
UNIDAD PRECIO SUB
CATEGORÍA PARTIDAS DE UNITARIO TOTAL
MEDIDA S/ S/
Recursos propios global 295 590
Varios
donaciones global 0 0
TOTAL S/ 590

4.3. Cronograma de Actividades

Meses
ACTIVIDADES
Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre
Determinación del
X
problema
Preparación del
X
proyecto de tesis
25

Presentación del
proyecto por mesa X
de partes
Nombramiento de
X X
dictaminantes
Aprobación de
X X X
proyecto de tesis
Validación de
X X
instrumentos
Recolección de
X X
datos
Procesamiento de
X
datos
Desarrollo del
capítulo de X
resultados
Desarrollo del
capítulo de X
discusión
Conclusión del
X
borrador de tesis
Presentación de
borrador para X
dictamen
Dictamen de
X
borrador de tesis
Levantamiento de
X
observaciones
Solicitud de apto al
X
titulo
Fecha y hora de
sustentación de X
tesis
26

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