Está en la página 1de 11

Estados financieros, ejercicios y

herramientas auxiliares
Capítulo 5:

Ejercicio de una empresa comercial (1/2)


En el presente capítulo, realizaremos un ejercicio práctico de una empresa comercial, con
transacciones del mes de julio de 2009.

Transacciones

1.- La empresa “DTK” dedicada a la compra venta de mercaderías, posee como inventario
inicial 90 unidades del artículo “Q”, cuyo valor unitario es de $ 100,00 y $ 18.000,00 en el
Banco Pichincha.

2.- Realiza una compra de 40 unidades a $ 120,00 cada una, según factura No. 30 de
Comercial Mery, cheque No. 01.

3.- Efectúa una venta de 35 unidades al contado, según factura No. 01 a $ 110,00 cada una.

4.- Vende 20 unidades a crédito, según factura No. 02 a $ 120,00 cada una.

5.- De la venta anterior, según factura No. 02, devuelven 10 unidades.

6.- Se realiza una compra de 70 unidades a $ 130,00 cada una, según factura No. 45 de
Importadora Ruiz, cheque No. 02.

7.- De la compra anterior, devuelve 15 unidades

8.- Se realiza una venta de 50 unidades al contado, de acuerdo a la factura No. 03 a $


130,00 cada una.

9.- Se deposita en la cuenta corriente del Banco Pichincha $ 12.000,00, según comprobante
de depósito No. 543.

Se requiere:

Libro diarioLibro mayor

Desarrollo del ejercicio


Una vez ingresados los asientos de diario en el sistema, el libro mayor se muestra de la
siguiente manera:
En este capítulo, vamos a continuar emitiendo los siguientes reportes contables:

· Balance de Comprobación

· Balance General

· Estado de Resultados

Kardex de mercaderías con el método Promedio ponderado


Como podemos ver en el Balance de Comprobación que antecede, todas las cuentas que
han intervenido en los asientos y están previamente mayorizadas, aparecen con las sumas y
saldos debidamente cuadrados, se ha procurado incluir únicamente cuentas que faciliten
nuestro ejercicio, pero esto no quiere decir que la empresa no necesite de otras cuentas
como las de activo fijo que ya se incluyeron en los ejercicios de capítulos anteriores.

En el Balance General vamos a observar que se consolidan algunas cuentas, tanto en el


activo como en el pasivo y son las siguientes:

CAJA GENERAL 1.672,50

BANCO DEL PICHINCHA C.C. 3864-4 14.571,00

CAJA, BANCOS 16.243,50

RETENCIONES EN LA FUENTE 127,50

IVA EN COMPRAS 1.434,00

IMPUESTOS ANTICIPADOS 1.561,50

RETENCIONES EN LA FUENTE 1% 139,00

IVA EN VENTAS 1.386,00

OBLIGACIONES IESS E IMPUESTOS 1.525,00

Para mejorar la presentación del balance también se a omitido los códigos de los grupos de
cuentas, esto se logra marcando el rango donde se encuentran los códigos, luego
seleccionamos color de fuente blanco, como lo podemos ver en la siguiente imagen:
A continuación presentamos el Balance General:
El Estado de Resultados se presenta de la siguiente manera:
Podemos observar que la utilidad obtenida de $ 996,98 fue también registrada en el Balance
General, dentro del patrimonio como RESULTADOS DEL EJERCICIO. En algunos
Estados de Resultados se suele presentar las ventas y el costo de ventas de la siguiente
manera:

VENTAS 11.550,00

(-) COSTO DE VENTAS 10.553,02

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 996,98

A esto se suman OTROS INGRESOS, luego se restan los GASTOS, en todo caso cada
contador puede realizar la presentación de este estado de la forma que considere mas
apropiada para un mejor análisis. De la forma que se presente, la utilidad o pérdida no va a
cambiar.
Finalmente vamos a observar el Kardex de la cuenta mercaderías, se trata de una tarjeta de
control que contiene en la parte superior, todos los datos informativos de los artículos que
vende la empresa, estos son nombre del artículo, método de valoración, unidad de medida,
que puede ser: unidades, kilos, litros, galones, etc., máximo y mínimo.

En este registro tenemos columnas para fecha, detalle, entradas con cantidades, valor
unitario y valor total, salidas con cantidades, valor unitario y valor total y existencias con
cantidades, valor unitario y valor total.

La tarjeta que vamos a ver a continuación refleja el movimiento del artículo “Q” del
presente ejercicio.

Como podemos ver el total de la celda K17 de $ 10.396,98 cuadra perfectamente con la
cuenta INVENTARIO DE MERCADERÍAS que aparece en el Balance General, las
compras de las fechas 2 y 6 están de acuerdo a los asientos contables correspondientes, al
igual que la devolución en compras de la fecha 7. Todos los movimientos registrados en
SALIDAS, han sido registrados debitando Costo de Ventas, y acreditando Inventario de
Mercaderías, a excepción de la fecha 5, donde el asiento es al revés por cuanto se registra
una devolución en ventas.

Si comparamos el kardex con el libro mayor de la cuenta INVENTARIO DE


MERCADERÍAS, vamos a observar que los valores de existencias coinciden con los saldos
del mayor. En este caso únicamente tenemos el artículo “Q”, pero normalmente en las
empresas tienen varios artículos para la venta y como sabemos para cada artículo se debe
realizar una tarjeta kardex, luego entonces la suma de todas las tarjetas kardex, debe ser
igual al saldo que arroje la cuenta IVENTARIO DE MERCADERÍAS en el libro mayor.

En el próximo capítulo vamos a analizar los distintos métodos de valoración y vamos a


establecer comparaciones entre cada uno de ellos.