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COMPAÑÍA PLUTÓN

PUNTO DE SEPARACIÓN
UNIDADES 75000
COSTE TOTAL € 225000

UNIDADES PRODUCIDAS RELACIÓN UNIDADES


DPTO 2 - PRODUCTO A 2 15,000
DPTO 3 - PRODUCTO E 3 22,500
DPTO 4 - PRODUCTO O 5 37,500
TOTAL 75,000

VALOR
TOTAL DE
X MERCADO
DE CADA
VALOR PRODUCTO
UNITARIO DE EN EL
MERCADO DE PUNTO DE
UNIDADES CADA SEPARACIO
PRODUCTO PRODUCIDAS PRODUCTO IGUAL N
A 15,000 4.50 67,500
E 22,500 2.75 61,875
O 37,500 3.20 120,000
TOTAL 75,000 249,375

COSTE ASIGNACIÓN
CONJUNTO DEL COSTE
ASIGNADO CONJUNTO
PRODUCTO RAZÓN
A 0.27 225,000 60,902.26
E 0.25 225,000 55,827.07
O 0.48 225,000 108,270.68
TOTAL 225,000.00
1
2
3
4
COMPAÑÍA PLUTÓN

PUNTO DE SEPARACIÓN
UNIDADES 75000
COSTE TOTAL € 225000

UNIDADES PRODUCIDAS RELACIÓN UNIDADES


DPTO 2 - PRODUCTO A 2 15,000
DPTO 3 - PRODUCTO E 3 22,500
DPTO 4 - PRODUCTO O 5 37,500
TOTAL 75,000

Proporción de
unidades COSTE CONJUNTO
ASIGNADO SEGÚN PESO
producidas ESPECÍFICO DE UNIDADES
UNIDADES PRODUCIDAS POR CADA
PRODUCTO PRODUCIDAS PRODUCTO
A 2.00 15,000 45,000
E 3.00 22,500 67,500
O 5.00 37,500 112,500
TOTAL 10.00 75,000 112,500
COSTE CONJUNTO 225,000
compañía Z:
·         Materiales directo € 25,000
·         Materiales indirectos 5,000
·         Mano de obra
30,000
directa
·         Mano de obra
4,500
indirecta
·         Costes indirectos de
15,000
fabricación

a) Costes primos
Costes Primos=Materiales directos (MD) + Mano de obra directa (MOD)

Costes Primos 55,000

b) Los costes de conversión.


Costes de conversión=Mano de obra directa (MOD) + Costes indirectos de fabricación (OIF

Costes de conversión 45,000

c) Los costes del producto.


irectos de fabricación (OIF)
compañía Zaragoza
Materiales enviados a la € 82.000, de los cuales € 78.000 se consideran
producción: materiales directos.
TOTAL MATERIALES 82,000 €
MATERIALES DIRECTOS 78,000 €
MATERIALES INDIRECTOS =
MATERIALES TOTALES - 4,000 €
MATERIALES DIRECTOS
Costes de mano de obra directa € 71.500, de los cuales € 12.000 corresponden a
del período: mano de obra indirecta.
TOTAL MANO DE OBRA 71,500 €
MANO DE OBRA INDIRECTA 12,000 €
MANO DE OBRA DIRECTA=
TOTAL MANO DE OBRA - MANO 59,500 €
DE OBRA INDIRECTA
Costes indirectos de fabricación
50,000 €
por depreciación de la planta:
Gasto de ventas generales y de
62,700 €
administración
Unidades terminadas durante el
18.000 unidades
período:

MD 78,000 €
MI 4,000 €
MOD 59,500 €
MOI 12,000 €
CIF 50,000 €
Gasto de ventas generales y de
62,700 €
administración

a) Los costes primos.


Costes primos = MD + MOD
Costes primos = MD + MOD 137,500 €

b) Los costes de conversión.


Costes de conversión = MOD + Costes Indirectos de Fabricación
Costes Indirectos de Fabricación = Material Indirecto (MI) + Mano de Obra Indirecta (MOI) +
Costes Indirectos de Fabricació 66,000 €

COSTEs de conversión 125,500 €


c) Los costes del producto.
Coste del producto = MD + MOD + Costes Indirectos de fabricación
Coste del producto 203,500 €

d) Los costes del período. 62,700 €


bra Indirecta (MOI) + Otros Costes Indirectos (OCI)
GALICIA
PRODUCTOS EN PROCESO A 1 ENERO - €
PRODUCTOS TERMINADOS A 31 DE DICIEMBRE 100,000 €
PRODUCTOS EN PROCESO A 31 DE DICIEMBRE - €
UNIDADES VENDIDAS EN EL AÑO 250,000 €
TOTAL COSTE DE MATERIALES 375,000 €
MATERIALES DIRECTOS (80% DE LOS TOTALES) 300,000 €
MATERIALES INDIRECTOS (20% DE LOS TOTALES) 75,000 €
TOTAL MANO DE OBRA 400,000 €
MANO DE OBRA DIRECTA (65% DEL TOTAL DE MANO
DE OBRA) 260,000 €
MANO DE OBRA INDIRECTA (35% DEL TOTAL DE MANO
DE OBRA) 140,000 €
Calefacción, luz y energía 160,000 €
Depreciación 45,000 €
Impuestos a la propiedad 85,000 €
Reparaciones y mantenimientos 20,000 €
Los gastos de ventas fueron € 125.000 y los gastos generales
y de administración fueron € 80.000.

a) Los costes primos.


Costes primos = MD + MOD
Costes primos = MD + MOD 560,000 €

b) Los costes de conversión.


Costes de conversión = MOD + Costes Indirectos de Fabricación
Costes Indirectos de Fabricación = Material Indirecto (MI) + Mano de Obra Indirecta (MOI) + O
Costes Indirectos de Fabricación 525,000 €

COSTEs de conversión 785,000 €

c) Los costes del producto.


Coste del producto = MD + MOD + Costes Indirectos de fabricación
Coste del producto 1,085,000 €

d) Los costes del período.


Costes del período = Gastos de venta y
de Admón
Costes del período 205,000 €
de Obra Indirecta (MOI) + Otros Costes Indirectos (OCI)
MURCIA - COSTES INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
HRS DE
COSTES MANO DE
MESES
MIXTOS OBRA
DIRECTA
Enero € 15,000 1,000
Febrero 15,800 1,400
Marzo 20,000 1,800
Abril 18,000 1,600
Mayo 17,500 1,500
Junio 15,500 1,100
TOTAL € 101,800 8,400
PROMEDIO € 16,967 1,400

Tasa variable por hora de mano de obra directa.


Los costes fijos correspondientes al coste mixto utilizando el método del punto alto y punto bajo.

Solución:

- Métodos de los puntos altos y bajos:

HRS DE
COSTES MANO DE
ACTIVIDAD MESES
MIXTOS OBRA
DIRECTA
Punto Alto 20,000 1,800 Marzo
Punto Bajo 15,000 1,000 Enero
Diferencias 5,000 800

Factor de variabilidad =  5,000 € /800 Hora


Factor de variabilidad =  6.25 € por HMOD

ALTO BAJO
COSTE TOTAL 20,000 15,000
HMOD 1,800 1,000

COSTE VARIABLE (6,25 € POR


HMOD) 11,250 6250
COSTE FIJO € 8,750 8,750
(5)
(4) DIFERENCIA
(6)
(1) (2) (3) COSTES DE CON EL
CUADRADO DE
MESES HMOD DIFERENCIA REPARACIÓN Y PROMEDIO DE
LA COLUMNA 3
MANTENIMIENTO COSTE Y
DE € 16.967

CON EL
PROMEDIO DE
1,400 HMOD

Enero 1,000 -400 € 15,000 - 1,967 € 160,000

Febrero 1,400 0 15,800 - 1,167 € -

Marzo 1,800 400 20,000 3,033 € 160,000

Abril 1,600 200 18,000 1,033 € 40,000

Mayo 1,500 100 17,500 533 € 10,000

Junio 1,100 -300 15,500 - 1,467 € 90000

Total 8,400 € 101,800 460,000

PROMEDIO 1400 16,967 €

FACTOR DE VARIABILIDAD = COLUMNA 7 / COLUMNA 6 5.86956522

COSTE FIJO = Coste Promedio - (Coste variable por promedio mensual de hora)
€ 16,961

-1 -2 -3 -4 -5 -6

DIFERENCIA
COSTES DE CON EL
CUADRADO DE
MESES HMOD DIFERENCIA REPARACIÓN Y PROMEDIO DE
LA COLUMNA 3
MANTENIMIENTO COSTE Y
DE € 680

CON EL
PROMEDIO DE
6.000 HMOD

Enero 7,000 1,000 € 820 € 140 1,000,000

Febrero 6,000 - 765 85 -

Marzo 6,500 500 775 95 250,000

Abril 7,500 1,500 750 70 2,250,000

Mayo 7,000 1,000 675 -5 1,000,000

Junio 6,000 - 600 -80 -

Julio 5,500 -500 600 -80 250,000

Agosto 5,000 -1,000 535 -145 1,000,000

Septiembre 5,000 -1,000 640 -40 1,000,000

Octubre 4,500 -1,500 640 -40 2,250,000

Noviembre 4,000 -2,000 525 -155 4,000,000

Diciembre 8,000 2,000 835 155 4,000,000

Total 72,000 - € 8.160 - 17,000,000

PROMEDIO 6000
(7)
COLUMNA 3
POR LA
COLUMNA 5

786,667

1,213,333

206,667

53,333

440,000

2,700,000

-7

COLUMNA 3
POR LA
COLUMNA 5

140,000

47,500

105,000

-5,000

40,000

145,000

40,000

60,000

310,000

310,000

1,192,500
HORAS DE
COSTES DE
MESES MANO DE
SUPERVISIÓN
OBRA DIRECTA
Enero € 98,000 39,000
Febrero 84,000 33,000
Marzo 100,000 41,000
Abril 120,000 48,000
Mayo 108,500 46,000
Junio 81,000 31,000
Julio 90,000 37,000
Agosto 88,000 35,000
Septiembre 90,000 42,000
Octubre 91,000 42,000
Noviembre 121,000 51,000
Diciembre 110,000 47,000

Determine la porción de coste variable por unidad y la porción de coste fijo del coste de supervisió
Basado en la respuesta del inciso anterior, proyecte el coste de supervisión para enero de 2008, s

ACTIVIDAD HMOD COSTE €


Punto Alto 51,000 121,000
Punto Bajo 31,000 81,000
Diferencias 20,000 40,000

Factor de 
variabilida
d =  40.000/20.000
Factor de 
variabilida
d =  2.00 € por HMOD

ALTO BAJO
COSTE TOTAL 121,000 81,000
HMOD 51,000 31,000

COSTE VARIABLE
(2 € POR HMOD) 102,000 62000
COSTE FIJO € 19,000 19,000
55,000
HORAS DE
COSTES DE
MESES MANO DE
SUPERVISIÓN
OBRA DIRECTA 50,000
Enero € 98,000 39,000
Febrero 84,000 33,000
Marzo 100,000 41,000 45,000

Abril 120,000 48,000


Mayo 108,500 46,000 40,000
Junio 81,000 31,000
Julio 90,000 37,000
Agosto 88,000 35,000 35,000

Septiembre 90,000 42,000


Octubre 91,000 42,000 30,000
Noviembre 121,000 51,000 € 70,000 € 80,000 € 90
Diciembre 110,000 47,000
del coste de supervisión utilizando el método de punto alto y punto bajo.
n para enero de 2008, suponiendo que se prevé que en ese mes se incurrirán en 38.000 horas de mano de
55,000

50,000

45,000

40,000

35,000

30,000
€ 70,000 € 80,000 € 90,000 € 100,000 € 110,000 € 120,000 € 130,000
38.000 horas de mano de obra directa.
Determine y argumente la mejor alternativa para brindar el servicio de lavandería en un hotel, para 1.000 turistas, si se

Alternativa 1: Servicio de lavandería interno del hotel.

Alternativa 2: Servicio de lavandería externo.

interno externo
COMPRAR
HACER (#1)
(#2)
Coste fijo
€ 1,500.00 € 820.00
total
Coste
variable
€ 0.70 € 2.00
unitario por
turista
Unidades 1000 1000
coste total = Coste fijo total + (Coste Variable unitario x unidades)

coste total = € 2,200.00 € 2,820.00


otel, para 1.000 turistas, si se cuenta con dos alternativas:
PRESUPUESTO DE PUESTA EN MARCHA - INVERSIONES

Gastos previos a la creación de la empresa (€)

Desarrollo de prototipos: 144,500.00


144,500.00
Material 15,000.00
Personal 125,000.00
Viajes 3,500.00
Otros 1,000.00

Estudio de mercado: 3,000.00

Anuarios, libros y otros documentos 2,000.00

Encuestas 500

Otros estudios 0

Viajes 250
Otros 250
TOTAL 147,500.00
Gastos para la creación de la empresa (€)

Trámites de constitución: 15,000.00

Certificación negativa del nombre 10,000.00

Escritura pública ante notario 2,000.00

Inscripción en el Registro Mercantil 3,000.00

Otros 0
Impuestos: 800

Actos Jurídicos Documentados 800

Tasas 0
Otros 0

Asesoría y gestión externa: 8,500.00

Gestoría 7,000.00
Asesoría fiscal 1,000.00
Otros 500
Materiales: 250

Libros oficiales 200

Impresos 50
Otros 0
TOTAL 24,550.00 24,550.00
Gastos de establecimiento (€)
Local: 9,000.00

Depósito de alquiler 6,000.00

Limpieza del local 400

Reformas del local 2,000.00

Otros 600

Suministros: 395

Electricidad 120
Agua 75
Teléfono 115
Otros 85

Mobiliario y material de oficina: 10,800.00

Mobiliario de oficina: 3,000.00

Decoración 120

Material de oficina 350

Tarjetas de visita 200

Equipos informáticos 7,000.00

Otros 130
TOTAL 20,195.00
Inversión inicial (€)

Maquinarias: 2,200.00

Equipo A 1,000.00
Equipo B 1,200.00
Equipo C 0
Equipo D 0
Otros 0
Productos: 4,200.00
Producto A 400
Producto B 800
Producto C 3,000.00
Producto D 0
Otros 0

Otros Materiales: 1,150.00

Embalajes 1,000.00
Otros 150
TOTAL 7,550.00 7,550.00
Lanzamiento (€)
Publicidad: 3,000.00
Publicidad 1,200.00

Agencia publicitaria 1,800.00

Otros 0

Promociones: 4,000.00

Material promocional 3,000.00

Productos para promoción 0

Dietas y desplazamientos 1,000.00

Otros 0

Otros materiales: 2,500.00

Catálogos de productos 2,500.00

Otros 0
TOTAL 9,500.00

TOTAL PRESUPUESTO DE PUESTA EN


€ 209,295.00
MARCHA
PRESUPUESTO DE PUESTA EN MARCHA - INVERSIONES
AJUSTADO
Gastos previos a la creación de la empresa (€)

Desarrollo de
269,500.00
prototipos:

Material 15,000.00
Personal 250,000.00
Viajes 3,500.00
Otros 1,000.00

Estudio de mercado: 3,000.00

Anuarios, libros y otros


2,000.00
documentos

Encuestas 500

Otros estudios 0

Viajes 250
Otros 250
TOTAL 272,500.00
Gastos para la creación de la empresa (€)

Trámites de
15,000.00
constitución:

Certificación negativa del


10,000.00
nombre

Escritura pública ante


2,000.00
notario

Inscripción en el Registro
3,000.00
Mercantil

Otros 0
Impuestos: 800

Actos Jurídicos
800
Documentados

Tasas 0
Otros 0

Asesoría y gestión
7,500.00
externa:

Gestoría 7,000.00
Asesoría fiscal 0.00
Otros 500
Materiales: 250

Libros oficiales 200

Impresos 50
Otros 0
TOTAL 23,550.00
Gastos de establecimiento (€)
Local: 9,000.00

Depósito de alquiler 6,000.00

Limpieza del local 400

Reformas del local 2,000.00

Otros 600

Suministros: 395

Electricidad 120
Agua 75
Teléfono 115
Otros 85

Mobiliario y material de
10,800.00
oficina:

Mobiliario de oficina: 3,000.00

Decoración 120

Material de oficina 350

Tarjetas de visita 200

Equipos informáticos 7,000.00

Otros 130
TOTAL 20,195.00
Inversión inicial (€)

Maquinarias: 13,200.00

Equipo A 1,000.00
Equipo B 1,200.00
Equipo C 11,000.00
Equipo D 0
Otros 0
Productos: 4,200.00
Producto A 400
Producto B 800
Producto C 3,000.00
Producto D 0
Otros 0

Otros Materiales: 1,150.00

Embalajes 1,000.00
Otros 150
TOTAL 18,550.00
Lanzamiento (€)
Publicidad: 3,000.00
Publicidad 1,200.00

Agencia publicitaria 1,800.00

Otros 0

Promociones: 4,000.00

Material promocional 3,000.00

Productos para promoción 0

Dietas y desplazamientos 1,000.00

Otros 0

Otros materiales: 2,500.00

Catálogos de productos 2,500.00

Otros 0
TOTAL 9,500.00

TOTAL PRESUPUESTO
DE PUESTA EN € 325,745.00
MARCHA

Variación presupuestal € 116,450.00


56%

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