GONTRATOS DE CONSTRUCCION O CONFEGCION DE OBRA MATERIAL Y CONSTRUCGION Y VENTA DE BIENES INMUEBLES ARTICULO 420, HECHOS SOBRE LOS QUE RECAE EL IMPUESTO. Modificado por el articulo 173 de la Ley 1819 de 2016. El impuesto a las ventas se aplicara sobre: a) La venta de bienes corporales muebles ¢ inmuebles, con excepcién de los expresamente excluidos. b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, Unicamente asociados con ia propiedad industial ©) __Laprestaci6n de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepcién de los expresamente excluidos, Doetrina CONCEPTO: Unificado 001 de 2.003 TEMA: Hecho generador SUB TEMA: — Confeccién de obra material Los contratos de confeccién de obra material son aquellos por los cuales el contratista directa 0 indirectamente edifica, fabrica, erige o levanta obras, edificios, construcciones para residencias o negoclos, puentes, carreleras, represas, acueductos y edificaciones en general y las obras inherentes a fa construccién on si no constituyendo contratos de construceidn tas obras o bienes que pueden removerse o retirarse féciimente sin detrimento del inmueble como divisiones Internas en edificios ya terminados. Por o tanto y para efectos impositivos, no por el hecho de denominarse en forma diferente varia su naturaleza, en cuanto hay elementos que siendo de su esencia los caracterizan, El arilculo 3° del Decreto 1372 de 1992 establece que “en tos contratos de construccién de bien Inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos correspondiente a tos honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios, el impuesio se causara sobre la remuneracién del servicio que corresponda a ia utlidad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se sefialaré la parte correspondiente a los honofarios o utlidad, fa cual en hingin caso podré ser inferior a la que comercialmente corresponda a coniratos iguales o similares”. Lo anterior en cuanto tiene relacién con la prestacién del servicio y sin perjuiclo del gravamen que se causa en la importacion de equipos destinados al cumplimiento del conttato, o en la compra de los bienes gravados que quedan incorporados en la construceién. La base gravable para tiquidar el Impuesto sobre las Ventas en Ia prestacion de servicios sera el valor {otal de ta remuneracion que perciba el responsable por el servicio prestado, independientemente de su denominaci6n y de los factores que se hayan aplicado en la determinacion de la misma. Por ejemplo, en contratos en los que se utiice la formula A.I.U. (Anticipo, Imprevistos y Ullidades) 0 se aplique el factor multiplicador, estos no se tendrén en cuenta para efectos de detetminar la base gravable del IVA, es decir la base estard conformada por el valor total de la remuneracién percibida por ef contratista, lémese honorarios o utilidad segtin el caso,Doctrina CONGEPTO: Unificado 001 de 2.003, TEMA: Hecho generador SUB TEMA: Servicio de construccién ‘Son contratos de construccién y urbanizacién y en general de confeccién de obra material de bien inmueble aquellos por os cuales el contralista, directa o indirectamente, edifica, fabrica, erige o levanta las obras, edlficios, construcciones para residencias 0 negocios, puentes, carreteras, Tepresas, acueductos y edificaciones en general y las obras inherentes a la construccién en sf, tales ‘como: electricidad, plomeria, cafierla, mamposteria, drenajes y todos los elementos que se incorporen a la construccion. No constituyen contratos de construccién las obras o bienes que puedan retirarse faciimente sin detrimento del inmueble, como divisiones Internas en edifiios ya terminados. Los contratos de perforacién de pozos que conllevan la misma actividad de la perforacién, revestimiento, cementacion, son contratos de construccién de obra material de bien inmueble, puesto que implican ia construccién o realizacion de una serie de obras adheridas al terreno o canalizadas que no son faciimente removibles y que se tornan inmuebles, Los contratos cuya finalidad es la construccién, reforma y reparacion de oleoductos, gasoductos, poz0s de petrdleo, gas natural, etc., que conllevan una obra material de bien inmueble se entienden ‘como contratos de construccién, De conformidad con lo preceptuado en el articulo 3° del Decreto 1372 de 1992, en los contratos de construccién de bien inmueble, el impuesto sobre las ventas se genera sobre la parte de los ingresos ccorrespondientes a los honorarios obtenidos por el constructor. Cuando no se pacten honorarios el impuesto se causaré sobre fa remuneracion del servicio que correspon a la utldad del constructor. Para estos efectos, en el respectivo contrato se sefialara la parte correspondiente alos honorarlos 0 uilidad, la cual en ningin caso podra ser inferior a la que comercialmente corresponda a contratos iguales o similares. De acuerdo con lo previsto en los aiticulos 15 de la Ley 17 de 1992 y 100 de la Ley 24 de 1992, los conttatos de obras piiblicas que celebren las personas naturales o juridicas con las entidades terrtoriales y/o entidades descentralizadas del orden departamental, distrital y municipal estaran cexcluidos del IVA. Doctrina Unifieado 001 de 2.003 TEMA: Hecho generador SUB TEMA: —Contrato de administracion delegadaEl contrato de Administracién Delegada es una modalidad del contrato de mandato por medio del ‘eval un contratista, por cuenta y rlesgo del contratante, se encarga de fa ejecucién del objeto del ‘convenio; en tales eventos el contratista es el tnico responsable de los subcontratos que celebre, Lo anterior conlleva que el contratista preste un servicio al contratante (prestacién de hacer) consistente en encargarse de la ejecucién del objeto del convenio (administrar, ejecutar una obra, etc.), el cual se encuentra gravado con el impuesto sobre las ventas al no hallarse comprendido dentro de los servicios excepluados del gravamen, Ley 80/93. definicién cle Consorcios y Uniones Temporales Articulo 7°. De los consorcios y uniones temporales. Para los efectos de esta ley se entiende por: 1, Consorcio: cuando dos 0 mas personas en forma conjunta presentan una misma propuesta para aadjudicacién, celebracion y elecucion de un contrato, respondiendo solidariamente de todas y cada luna de las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato. En consecuensia, las actuaciones, hechos y omisiones que se presenten en desarrolio de la propuesta y del contrato, afectaran a todos {03 miembros que lo conforman. 2, Unién temporal: cuando dos o més personas en forma conjunta presentan una misma propuesta para la adjudicacién, celebracién y ejecucién de un contrato, respondiendo solidariamente por el ‘cumplimiento total de la propuesta y del objeto contratado, pero las sanciones por et incumplimiento de las obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato se impondran de acuerdo con la Participacién en la ejecucién de cada uno de los miembros de la union temporal Paragrafo 1°. Los proponentes indicardn si su participacién es a titulo de consorcio o de union temporal y, en este ailimo caso, seftalarén los términos y extensién de la participacién en ta propuiesta y en su ejecucién, los cuales no podrén ser modificados sin el consentimiento previo de fa entidad estatal contratante. Los miembros del consorcio y de la unién temporal deberan designar la persona que, para todos los efectos, representara al consorclo unién temporal y seflalaran las reglas basicas que regulen las relaciones entre ellos y su responsabilidad. Pardgrafo 2°, (Derogado por Ley 223/96 articulo 286) Paragrafo 3°. En los casos en que se conformen sociedades bajo cualquiera de as modalidades previstas en la ley con el Unico objeto de presentar una propuesta, celebrar y ejecutar un contrato estatal, la responsabilidad y sus efectos se regirén por las disposiciones previstas en esta ley para los consorcios. Causacién Articulo Estatuto Tributario Literal c) Articulo 428. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisién de la factura o documento equivalente, 0 en la fecha de terminacién de los servicios 0 del pago 0 abono en. cuenta, la que fuere anterior. Responsables