FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

INFORME DE PRÁCTICA PRE PROFESIONAL

TITULO

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRBUTARIO Y

CONTABLE DE LA EMPRESA “GRUPO HUANUCO MOTOR´S

SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA”

CURSO : PRACTICA PRE PROFESIONAL

COORDINADOR DE PRÁCTICA : MGTR CPC. ELIAS CASTILLO QUISPE

ALUMNA : DELIA ESTEBAN LUNA

HUANUCO - 2018
 AGRADECIMIENTO

A Dios, por la salud y por ser mi fortaleza espiritual para luchar

contra las adversidades e iluminar mi camino. A los docentes de la

Universidad Católica los Ángeles de Chimbote filial Huánuco

por compartir sus conocimientos y experiencias profesionales

A mis padres

Por su apoyo incondicional que me brinda día a día para lograr

mis objetivos y por todo el apoyo en mi formación como

persona y como profesional.

 DEDICATORIA

Dedico con amor y cariño a mis queridos padres por

su sacrificio y apoyo incondicional en cada una de las

etapas de mi vida.

A Dios Todopoderoso por darme el ser y la sabiduría;

siempre me ha ayudado a salir adelante, en todo momento.

En especial en los más difíciles.

INDICE
 INTRODUCCIÓN

El presente informe de Práctica Pre Profesional contiene información teórica y práctica,

desarrollado En La Sociedad "GRUPO HUANUCO MOTOR´S "SOCIEDAD

COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA”. Empresa con personería jurídica

cuya actividad principal de reparación y mantenimiento de vehículos livianos y pesados. A

demás a la Compra y venta e importación de vehículos en general, repuestos, neumáticos,

lubricantes, accesorios y otros fines al rubro. Cuyo objetivo es adquiridos conocimientos a lo

largo del estudio de la carrera profesional que se ha aplicado en la empresa.

CAPÍTULO I: DATOS GENERALES: Datos del alumno y los datos de la empresa: Razón

social, domicilio fiscal, número de RUC.

CAPÍTULO II: INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA: aspectos legales y

administrativos de la empresa.

CAPÍTULO III: ASPECTO TRIBUTARIO: las obligaciones tributarias de la empresa para

con el estado.

CAPÍTULO IV: ASPECTO LABORAL: aspectos laborales que rigen en comportamiento de

la empresa hacia sus colaboradores.

CAPÍTULO V: ASPECTO CONTABLE: Se hace referencia a los métodos y sistemas

contables aplicados en los registros de los libros contables de la empresa en estudio.

CAPÍTULO VI: DESARROLLO DE LA PARTE PRÁCTICA EFECTIVA: aplicación

práctica del proceso de contabilización de las actividades de la empresa.

CAPÍTULO VII: ANEXOS: Se presentan los registros contables esenciales para lograr el

objetivo del informe.

CAPITULO I:

DATOS

GENERALES
1. DATOS GENERALES

1.1. DATOS DEL ALUMNO

1.1.1. APELLIDOS Y NOMBRES : Esteban Luna Delia Marizel

1.1.2. DNI : 46767373

1.1.3. CODIGO : 4803121015

1.1.4. CORREO ELECTRONICO : mary18_luna4@hotmail.com

1.1.5. CENTRO DE ESTUDIO : Universidad Católica los Ángeles de Chimbote

1.1.6. FACULTAD : Ciencias Contables Financieras y Administrativa

1.1.7. ESCUELA : Contabilidad

1.1.8. SEMESTRE : 2018

1.1.9. CICLO :X

1.1.10. ASESOR : MGTR. C.P.C.C. Elías Castillo Quispe

1.2. DATOS DE LA EMPRESA

1.2.1. INFORMACION GENERAL DEL CONTRIBUYENTE

RAZON SOCIAL : "GRUPO HUANUCO MOTOR´S S.C.R.L”

R.U.C. : 20573338040

REGIMEN TRIBUTARIO : Régimen Mype Tributario

TIPO DE CONTRIBUYENTE : Sociedad Comercial De Responsabilidad Limitada

FECHA DE CONSTITUCIÓN : 29/11/2014

FECHA DE INSCRIPCIÓN : 01/12/2014

FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES: 01/12/2014

ESTADO DEL CONTRIBUYENTE : ACTIVO

DEPENDENCIA SUNAT : O.Z.Huanuco-Mepeco

CONDICIÓN DE DOMICILIO FISCAL: Habido

1.2.2. DATOS DEL CONTRIBUYENTE

Nombre Comercial : Grupo Huánuco Motors

Actividad Económica Principal : Mantenimiento y reparac. Vehículos.

Actividad Económica Secundaria 1 : Venta De Vehículos Automotores

Actividad Económica Secundaria 2 : venta partes, piezas, accesorio

Sistema Emisión Comprobantes de Pago : Manual

Sistema de Contabilidad : Manual Computarizada

Teléfono Móvil : 990480134

Correo Electrónico : juan21_900@hotmail.com

1.2.3. DOMICILIO FISCAL

Departamento : Huánuco

Provincia : Huánuco

Distrito : Huánuco

Tipo y Nombre Vía : JR. Ayacucho NRO 1080

Condición del inmueble declarado como

Domicilio Fiscal : otros

1.2.4. REPRESENTANTE LEGAL

1.2.4.1. Apellidos y Nombres : SOMONTES RAMIREZ Alex Roosvelt

1.2.4.2. Cargo : Gerente General

1.2.4.3. DNI : 22508628

1.2.4.4. Dirección : JR. AGUILAR 761

1.2.4.5. TELEFONO : 965992199

 CAPITULO II:

ASPECTO LEGAL

ADMINISTRATIVO
2. INFORMACION GENERAL DE LA EMPRESA

2.1. Aspecto Legal de la Empresa

 reseña histórica

La empresa "GRUPO HUANUCO MOTOR´S S.C.R.L” Es una empresa privada, que inicia

sus actividades el 1 de Diciembre de 2014 cuya actividad principal de reparación y

mantenimiento de vehículos livianos y pesados. A demás a la Compra y venta e importación de

vehículos en general, repuestos, neumáticos, lubricantes, accesorios y otros fines al rubro.

Generar fuente de riqueza para los mismos y los demás. Aportar al país con el pago de impuestos

y otras contribuciones sociales. (Constitución Política Del Peru.Título III Régimen Económico

ART. 58-62).

2.2 constitución de la empresa:

En la ciudad de Huánuco, a los 19 días de noviembre del 2014, comparecen ante el Notario

Público, JULIO E. FERIA ZEVALLOS, el sr. YURI WERNER RAMIREZ FLORES de

nacionalidad peruana, identificado con 40892521, de profesión Técnico Automotriz, estado civil

soltero, y el Sr. ALEX ROOSVELT SOMONTES RAMIREZ, de nacionalidad peruana,

identificado con DNI 22508628, de profesión técnico automotriz, estado civil casado. Quienes

expresan la libre voluntad de constituir una sociedad anónima cerrada, bajo la denominación de

"GRUPO HUANUCO MOTOR´S S.C.R.L”. Art. 1 Ley General De Sociedades 26687

(quienes constituyen la sociedad conviene en aportar bienes o servicios para el Ejercicio

común de las actividades)

2.3. ACTIVIDAD ECONÓMICA

 Actividad Económica Principal: mantenimiento y reparac. Vehículos.

 Actividad Económica Secundaria: venta de vehículos automotores.

  Actividad Económica Secundaria 2: venta partes, piezas, accesorio

2.4. MISION Y VISION

2.4.1. MISIÓN

Aprovechar las oportunidades del mercado y solucionar las necesidades de nuestros

Clientes en una forma competitiva y creativa, gestionando, diseñando, construyendo y

controlando proyectos habitacionales, comerciales, institucionales, industriales y de

infraestructura; aplicando conceptos novedosos y orientando correctamente el Recurso humano,

a través de la capacitación y contribución al mejoramiento de su calidad de vida para obtener

aumento en su productividad laboral y progreso en su entorno personal y familiar.

2.4.2. VISIÓN

Ser reconocida como una empresa, confiable, organizada, innovadora y

competitiva que satisface las expectativas de sus clientes externos e

internos.

2.4.3 POLITICA DE LA EMPRESA

Brindar trato justo y esmerado a todos los clientes en sus llamadas, en sus solicitudes y reclamos

considerando que el fin de la empresa es el servicio a la comunidad. Otorgar descuentos por

pronto pago a principales clientes Promociones mensuales Y Sorteos para principales clientes

2.5. CAPITAL SOCIAL

El capital social de la empresa está constituida con la suma de S/. 117,132.00 (Ciento Diecisiete

Mil Ciento Treinta Y Dos Y 00/100 Nuevos Soles) el cual está representado por 117.132

participaciones sociales por un valor nominal de s/.1.00 (uno y 00/1.00 nuevos sol) cada

uno íntegramente suscritas y pagadas de la siguiente manera:

A. YURI WERNER RAMIREZ FLORES , Suscribe 58,566.00 (Cincuenta Y Ocho Mil

Quinientos Sesenta Seis Y 00/100 Soles), representando 58.566 participaciones; como aporte

de bienes no dinerarios.

B. A L E X R O O S V E LT S O M O N T E S R A M I R E Z , suscribe 58,566.00 (Cincuenta

Y Ocho Mil Quinientos Sesenta Seis Y 00/100 Soles), representando 58.566 participaciones;

como aporte de bienes no dinerarios.

a) La Administración

La administración de empresas es una actividad destinada a organizar los recursos empresariales,

humanos y materiales, en vistas a la consecución de sus objetivos. Para ello se elabora un plan

estratégico en miras a la misión o fin a largo plazo que la organización se propone. Para planificar

se deben tomar en cuenta las fortalezas y debilidades del emprendimiento y su relación con otras

empresas, en cuanto a su posicionamiento relativo para lo que se requiere una investigación del

mercado del que se trate.

La administración establece un sistema de labor conjunta en el cual cada uno de sus

Participantes tiene sus diferentes puntos de vista lo cual puede influir positivamente o

negativamente según su participación en el logro de los objetivos comunes.

Importancia

La importancia de la administración está en que imparte efectividad a los esfuerzos humanos.

Ayuda a obtener mejor personal, equipo, materiales, dinero y relaciones humanas. Se

Mantiene al frente de las condiciones cambiantes y proporciona previsión y creatividad. El

mejoramiento es su consigna constante

b) Organización de la empresa

La organización es la segunda función administrativa después de la planeación y antes de la

dirección y el control. Esta permite una mejor asignación y un uso más eficiente de los recursos
 de la empresa necesarios para llevar a cabo las actividades y tareas necesarias a su vez para

desarrollar y aplicar las estrategias y alcanzar los objetivos establecidos en la planeación; pero

además permite una mejor coordinación entre las diferentes unidades orgánicas de la empresa, y

un mejor control del desempeño del personal así como de los resultados.

2.6. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL

2.6.1 ORGANOS DE LA SOCIEDAD:

(AUTOR DR. CRISTHIAM NORTHCOTE SANDOVAL- DR. MONICA TAMBINI AVILA- C.P.C.C. JOSE LUIS GARCIA
QUISPE)

La Sociedad Tiene Los Siguientes Órganos;

2.6.2 ORGANOS DE DIRECCION Y CONTROL

A) La junta general de socios: la junta general de socios representa a todos los socios que

debidamente convocados y con el quorum correspondiente deciden por la mayoría que

establece este ley. Los asuntos propios de su competencia siendo esta la máxima autoridad de

control y dirección en la sociedad (Artículo 112 Al 138 Ley General De Sociedades 26887).

B) La gerencia: a su vez la administración de esta sociedad está a cargo de la gerencia que podrá

ser representada por un gerente general y uno más gerentes designados por la junta general de

socios, por un periodo de tiempo indefinido. Sus facultades de remoción y responsabilidades se

sujetan a lo dispuesto por los artículos 287° al 289° de la ley” y tendrán las facultades y

remuneración que señale la junta general de socios.

2.6.3 ORGANOS DE LINEA:

 Área de Contabilidad: comprende lo siguiente:

-Recepción De Las facturas a clientes/deudores y otros documentos (y envío a

destinatarios)-Recibir facturas De proveedores/acreedores-Recibir extractos bancarios y otros

documentos legales de la empresa TENEDURÍA DE LIBROS.- Registro contable de las

operaciones de la empresa-Elaboración presentación de Cuentas Anuales, Orden y

conservación documentos legales que sirve para la evaluación real de la empresa en el tema

económica y financiero Y Determinación del impuesto por pagar en base a los registros

contables (IGV. Renta mensual, contribuciones sociales) -ELABORACION Y PAGO DE

PLANILLAS DEL MES.

 Área de Compras: Análisis necesidades/demandas de clientes Organización y

clasificación de la cartera de productos: familias, gamas, líneas, etc.- Búsqueda y negociación

con proveedores. para la adquisición de productos a menor costo de buena calidad.

 Área de Ventas: consigue vender los objetivos de ventas planteados para que la empresa

consiga una rentabilidad, atendiendo a los clientes. Así como la busque de clientes

insatisfechas por otras compañías, a través de promociones.

 Área de Caja : cobro según cartera de créditos , consigue financiación para las

necesidades de la empresa (inversiones o circulante), planifica para que ésta siempre

tenga dinero para afrontar sus pagos puntualmente y tenga una situación patrimonial

saneada:

ORGANIGRAMA

LA JUNTA
LA JUNTA
GENERAL DE
GENERAL DE
SOCIOS
SOCIOS

LA GERENCIA
LA GERENCIA

AREA DE AREA DE AREA DE

CONTABILIDAD AREA DE AREA DE
CONTABILIDAD AREA DE VENTAS CAJA
COMPRAS
COMPRAS VENTAS CAJA
 CAPITULO III:

ASPECTO

TRIBUTARIO

3. ASPECTO TRIBUTARIO
(DRA CARMEN DEL PILAR ROBLES MORENO –DR. FRANCISCO JAVIER RUIZ DE CASTILLA PONCE

DE LEON – DR WALTER VILLANUEVA GUITIÉRREZ – DR. JORGE ANTONIO BRAVO CUCCI).

Sabido es que en cada país existe un gran número de impuestos, contribuciones y tasas que por

lo demás, pueden ser creados por distintos órganos del estado. En esta situación, existen alta

posibilidades de dispersión que pueden generar distorsiones en las finanzas públicas como en la

economía.

Entonces surge la necesidad de establecer ciertos niveles mínimos de uniformidad y coherencia

entre las distintas cargas tributarias

La empresa "GRUPO HUANUCO MOTOR´S S.C.R.L”. Cuya actividad principal de

reparación y mantenimiento de vehículos livianos y pesados. A demás a la Compra y venta e

importación de vehículos en general, repuestos, neumáticos, lubricantes, accesorios y otros fines

al rubro.

Se encuentra afecto a los siguientes tributos:

3.2.- IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORIA

REGIMEN TRIBUTARIO ACOGIDO = MYPE TRIBUTARIO

Decreto Legislativo N.° 1312 y la Ley N.° 30532 texto único ordenado de la ley del impuesto a

la renta De TERCERA CATEGORÍA que de acuerdo al inciso c) del Art.22° de la Ley del

Impuesto a la Renta D.S N° 179-2004-EF, Publicada el 08 de Diciembre de 2004 y que fue

actualizado el 15 de marzo del 2007, mediante Decreto Legislativo N° 774, se aprueba la Ley

del Impuesto a la Renta, que a través del Decreto Supremo N° 054-99-EF se aprobó el Texto

Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, son aquellos provenientes del comercio, la

industria y otros expresamente considerados por la norma ,Como sabemos el impuesto a la

renta (IR) es un tributo de periodicidad anual, cuya base de cálculo está en función de los

resultados obtenidos al 31 de diciembre.

 Que a partir del 01 de enero ejercicio gravable 2017 SEGÚN D. LEG. N.° 1269: DECRETO

LEGISLATIVO QUE CREA EL “RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO” del Impuesto a la

Renta” y su reglamento decreto Supremo Nº 403-2016-EF que optimiza la economía

empresarial siempre que sus ingresos sean iguales o menores a 1700 UIT.

A continuación detallamos quienes se encuentran comprendida en el régimen MYPE

TRIBUTARIO:

A. personas naturales y jurídicas comprendidas dentro del régimen Mype Tributario

Régimen MYPE Tributario del Impuesto a la Renta D. Leg. N.° 1269 En este régimen

comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las

asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría,

domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable. .

Los ingresos de la empresa, "GRUPO HUANUCO MOTOR´S S.C.R.L”. En el año 2017

fueron de s/ 500,352.00 por lo tanto está dentro del primer tramo que compre hasta 300 UIT de

ingresos netos anuales.

B. personas naturales y jurídicas no comprendidas dentro del régimen Mype Tributario.

-Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas

naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen 1 700 UIT.

-Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas

constituidas en el exterior.

-Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores a 1 700 UIT

Tendrán vinculación directa:

-Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona jurídica,

directamente o por intermedio de un tercero.

 -Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma persona

natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero. El capital de dos o más personas

jurídicas pertenezca en más del 30% a socios comunes a éstas.

-También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos señalados en

los dos primeros literales la proporción del capital indicada en los mismos pertenezca a

cónyuges entre sí.

Acogimiento al RMT

Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:

-De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de inicio de

actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.

-Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la

presentación de la declaración jurada que corresponda.

-Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante la

presentación de la declaración jurada que corresponda.

-Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero del

ejercicio gravable siguiente.

DETERMINACION DE LA DUEDA TRIBUTARIA

Según Sunat los pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS ANUALES HASTA 300 UIT PAGO A CUENTA 1% DEL INGRESO BRUTO,

CUANDO EL INGRESO SUPERA 300 UIT HASTA 1700 COEFECIENTE DETERMINADO

DEL EJERCICIO ANTERIOR O SI INICIA ACTIVIDADES 1.5%.

Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta, de

acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

3.3 RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

La renta de quinta categoría son: Rentas provenientes del trabajo en relación de dependencia.

Rentas provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de locación de

servicios cuando: El servicio es prestado en lugar y horario señalado por el que contrata El

usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que demanda la

prestación del servicio.

Monto de la retención.

Finalmente, según Sunat para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el

procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce. En el mes de abril, al

impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se

divide entre 9.En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones

efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.En agosto, al impuesto

anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se

divide entre 5.En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las

retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En

diciembre, con motivo de la regularización anual, al impuesto anual se le deducirá las

retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado será el impuesto que el

agente de retención se encargará de retenerte en cada mes

 Nota: la empresa "GRUPO HUANUCO MOTOR´S "SOCIEDAD COMERCIAL DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA”. Tiene trabajadores con remuneraciones básicas que no

están afectos a retención de quinta categoría para el año 2018 RESOLUCIÓN DE

SUPERINTENDENCIA N.° 018 -2018/SUNAT

3.3.-IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(DR. MARIO ALVA MATTEUCCI)

Texto Único Ordenado De La Ley Del Impuesto General A Las Ventas E Impuesto Selectivo Al

Consumo Decreto supremo N° 055-99-Ef, se encuentra afectas al IGV la venta en el país de

bienes muebles, prestación y utilización de servicios, contratos de construcción, la primera venta

de inmueble que realizan las empresa constructoras.

La tasa de impuesto es el 18% en la actualidad;

NOTA: La empresa "GRUPO HUANUCO MOTOR´S "SOCIEDAD COMERCIAL DE

RESPONSABILIDAD LIMITADA”. Realiza ventas gravadas y no gravadas con el

impuesto general a las ventas

TRATAMIENTO TRIBUTARIO:

Ventas No Gravadas, Ley De Promoción De La Inversión En La Amazonía – Ley N°

27037.

Se encuentra exonerado al Impuesto General a las Ventas en sus operaciones de compra y en

las operaciones de ventas, dentro del beneficio de exoneración del IGV, según el art. 2° inciso

G) del TUO de la ley del IGV Y art. 3° de la Ley de la Amazonía, Ley de Promoción de la

Inversión en la Amazonía – Ley N° 27037.

Departamentos comprendidos

a) Los departamentos de Loreto, Madre de Dios, Ucayali, Amazonas y San Martín.b) Distritos
de Sivia, Ayahuanco y Llochegua de la provincia de Huanta y Ayna,San Miguel y Santa Rosa

de la provincia de La Mar del departamento de Ayacucho.c) Provincias de Jaén y San Ignacio

del departamento de Cajamarca.d) Distritos de Yanatile de la provincia de Calca, la provincia

de La Convención,Kosñipata de la provincia de Paucartambo, Camanti y Marcapata de la

provinciade Quispicanchis, del departamento del Cusco.e) Provincias de Leoncio Prado, Puerto

Inca, Marañón y Pachitea, así como losdistritos de Monzón de la provincia de Huamalíes,

Churubamba, Santa María delValle, Chinchao, Huánuco, Amarilis y Pillco Marca, de la

provincia de Huánuco,Conchamarca, Tomayquichua y Ambo de la provincia de Ambo del

departamentode Huánuco.f) Provincias de Chanchamayo y Satipo del departamento de Junín.g)

Provincia de Oxapampa del departamento de Pasco.h) Distritos de Coaza, Ayapata, Ituata,

Ollachea y de San Gabán de la provincia deCarabaya y San Juan del Oro, Limbani, Yanahuaya,

Phara y Alto Inambari, Sandiay Patambuco de la provincia de Sandia, del departamento de

Puno.i) Distritos de Huachocolpa y Tintay Puncu de la provincia de Tayacaja deldepartamento

de Huancavelica. j) Distrito de Ongón de la provincia de Pataz del departamento de La

Libertad.k) Distrito de Carmen de la Frontera de la provincia de Huancabamba

deldepartamento de Piura.En tal sentido, la Amazonía comprende los departamentos de Loreto,

Madre deDios, Ucayali, Amazonas y San Martín, así como algunos distritos y provincias delos

departamentos de Ayacucho, Cajamarca, Cusco, Huánuco, Junín, Pasco, Puno, Huancavelica,

La Libertad y Piura.

PARA LAS OPERACIONES GRAVADAS (PRORRATEO PARA LA UITLIZACIÓN

DEL CREDITO FISCAL VS EL DEBITO FISCAL)

Para poder utilizar el IGV como crédito fiscal, se deberá cumplir con los requisitos sustanciales

formales señalados en el artículo 18º y 19º de la Ley del IGV.

  REQUISITOS SUSTANCIALES

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislación del

Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.

b) Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al

procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

c) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto o que

 REQUISITOS FORMALES:

a) Que el Impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago que acredite la

compra del bien, el servicio afecto, el contrato de construcción, o de ser el caso, en la nota de

débito, o en la copia autenticada por el agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los

documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del Impuesto en la

Importación de bienes. Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace referencia en el

presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con las normas pertinentes, sustentan el crédito

fiscal. b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y número del RUC

del emisor, de forma que no permitan confusión al contrastar los con la información obtenida a

través de los medios de acceso público de la SUNAT; y que, de acuerdo con la información

obtenida a través de dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos haya

estado habilitado para emitir los en la fecha de su emisión.

c) Que los comprobantes de pago, las notas de débito, los documentos emitidos Por la SUNAT, a

los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilización

de los servicios prestados.

Una vez que se cumpla con los requisitos sustanciales y formales, debemos observar que las

adquisiciones se destinen a operaciones gravadas y/o de exportación, pero si se tiene operaciones

de venta mixtas, es decir tanto gravadas y/o de exportación como no gravadas, se procederá a

prorratear el IGV; esto es aplicando el coeficiente para lo cual se empleará la siguiente fórmula:

como antes hemos señalado que la empresa realiza ventas mixtas.

Coeficiente= Ventas nacionales gravadas +Exportaciones x 100

Ventas nacionales gravadas +Exportaciones
+ Ventas no gravadas
(12 ULTIMOS MESES)

3.4.-CONTRIBUCIÓN A INSTITUCIONES PÚBLICAS

(Oscar Bernuy Alvarez)

a) ESSALUD Seguro Regular Trabajador

ESSALUD

Nuestra constitución política del estado considera que su capital más importante es su recurso

humano, reconociendo el derecho a la salud de toda persona en cualquier ámbito, siendo su

prioridad mantener las buenas condiciones de seguridad social en salud.

Aportación

Inicialmente, el empleador tiene la responsabilidad de registrar a sus trabajadores y pensionistas;

una vez hecho esto, le corresponde pagar por concepto de “contribución a Essalud” el

equivalente a 9% de la remuneración mensual de cada trabajador. Cabe resaltar que esta

contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital (RMV). el empleador

deberá realizar el aporte a Essalud sobre la RMV

Ejemplos:

La remuneración que recibe el Sr. ALEX SOMONTE ROJAS por su trabajo como técnico
automotriz es de S/.930.00 Determinar el Essalud que debe aportar el empleador por su

trabajador, se aplicara el 9% por ley.

SUELDO ESSALUD 9% APORTACIÓN DEL EMPLEADOR

S/.930.00 S/. 83.70 S/. 84.00

3.5.-PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT)

El Programa de Declaración Telemática-PDT, es un sistema informático desarrollado por la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) con la finalidad de facilitar la

elaboración de las declaraciones juradas bajo condiciones de seguridad del registro de la

información

3.5.1. Declaraciones Determinativas

Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante determina el importe de

impuestos a pagar, es decir la deuda tributaria en un periodo determinado. Los Programas para

elaborar las Declaraciones Determinativas se denominan PDT Determinativos.

3.5.2. Declaraciones Informativas

Son las Declaraciones en las que el Contribuyente o Declarante informa sus operaciones o las de

terceros a solicitud de la Administración Tributaria y en las cuales no se determina ninguna

deuda. Los Programas para elaborar las Declaraciones Informativas se denominan PDT

Informativos. (Sunat, s/f).

3.5.3. Estructura del PDT

 CAPITULO IV:

ASPECTO

LABORAL

4. ASPECTO LABORAL
(Dr. Tulio obregón sevillano) decreto leg 728 D.S 003-97 TR

Para que un trabajo se considere como tal legalmente, debe existir un contrato entre el individuo

que ofrecerá sus servicios y capacidades a los fines de la institución y la empresa que se

beneficiará de dichas capacidades. Este contrato regula las condiciones en las que se llevará

adelante el trabajo específico, el plazo por el que dicho contrato estará vigente, y las obligaciones

de cada una de las partes. El caso más frecuente es que la parte del individuo se comprometa a

ofrecer sus servicios que serán remunerados por parte de la empresa en forma mensual. A su vez,

el contrato puede detallar otras obligaciones, derechos y beneficios para cada una de las partes.

Por ejemplo, la posibilidad de que el empleado obtenga un período de receso o vacaciones

anualmente. Mediante el Decreto Legislativo N° 1246 se elimina el registro de contratos de

trabajo, siendo esto más beneficiosos para las empresas.

4.1 CONTRATO DE TRABAJO

Un contrato de trabajo es un acuerdo entre empresario y trabajador en virtud del cual el

trabajador se compromete de manera voluntaria a la realización o prestación de determinados

servicios, por cuenta del empresario y dentro de su ámbito de organización y dirección, a cambio

de una retribución.

4.1.2 MECANISMOS DE CONTRATACION LABORAL

A tiempo parcial

Los contratos a tiempo parciales por duración determinada serán aquellos en los que el trabajador

concierte con su empresa una reducción de la jornada de trabajo y de su salario. El contrato a

tiempo parcial por duración determinada se podrá acoger a cualquier modalidad contractual, a

excepción del contrato de formación y de sustitución por jubilación anticipada.

Sujeto A Modalidad
Los contratos de trabajo sujetos a modalidad pueden celebrarse cuando así lo requieran las

necesidades del mercado o mayor producción de la empresa, así como cuando lo exija la

naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de

ejecutar, excepto los contratos de trabajo intermitentes o de temporada que por su naturaleza

puedan ser permanentes. En los casos que corresponda, podrá celebrarse en forma sucesiva con

el mismo trabajador, diversos contratos bajo distintas modalidades en el centro de trabajo, en

función de las necesidades empresariales y siempre que en conjunto no superen la duración

máxima de cinco (5) años. (Mintra,

Por necesidad de mercado

El contrato temporal por necesidades del mercado es aquel que se celebra entre un empleador y

un trabajador con el objeto de atender incrementos coyunturales de la producción originados por

variaciones sustanciales de la demanda en el mercado aun cuando se trate de labores ordinarias

que formen parte de la actividad normal de la empresa y que no pueden ser satisfechas con

personal permanente.

Para obra determinada o servicio específico

Los contratos para obra determinada o servicio específico, son aquellos celebrados entre un

empleador y un trabajador, con objeto previamente establecido y de duración determinada. Su

duración será la que resulte necesaria. En Este tipo de contratos podrán celebrarse las

renovaciones que resulten necesarias para la conclusión o terminación de la obra o servicio

objeto de la contratación.

4.1.3 REMUNERACIONES
Remuneración Mínima Vital

DECRETO SUPREMO Nº 004-2018-TR La RMV es considerada la cantidad Mínima de

ingresos que debe percibir un trabajador que labora una jornada completa de trabajo de 8 horas

diarias o 48 horas semanales. Remuneración Básica

Se entiende que esta remuneración en la mayoría de los casos es superior a l salario

mínimo y en otros se identifica con este y su fijación depende del pacto o convenio colectivo o

bien de disposición legal, esta remuneración básica consecuentemente excluye las

gratificaciones, bonificaciones y toda otra remuneración eventual o permanente, así como

asignaciones por variaciones de precios o por negociación colectiva, y los anticipos de los

aumentos por pactarse.

Asignación Familiar. Los trabajadores de la actividad privada (percibirán el equivalente al 10%

del ingreso mínimo legal por todo concepto de Asignación Familiar. Tienen derecho a percibir

esta asignación los trabajadores que tengan a su cargo uno o más hijos menores de 18 años. En el

caso de que el hijo al cumplir la mayoría de edad se encuentre efectuando estudios superiores o

universitarios, este beneficio se extenderá hasta que termine dichos estudios, hasta un máximo de

6 años posteriores.

4.1.4.-Gratificaciones

El monto de cada una de las gratificaciones es equivalente a la remuneración que perciba el

trabajador en la oportunidad en que corresponde otorgar el beneficio, es decir en la primera

quincena de julio o diciembre, aunque el reglamento señala que la remuneración de referencia

será la que el trabajador percibió al 30 de Junio y 30 de Noviembre, según se trate de la

remuneración de Fiestas Patrias o Navidad, respectivamente. Para los trabajadores con

remuneración imprecisa, el monto de las gratificaciones se calculara sobre la base del promedio
de la remuneración percibida en los últimos 6 meses anterior al 15 de Julio y al 15 de Diciembre,

según corresponda. (Castillo, 2014)

Bonificación Extraordinaria

Cabe precisar que por los años 2009 y 2010, mediante la Ley N° 29351 se establece que las

gratificaciones estarían inafectas a ciertas aportaciones y contribuciones, y además se les otorga

una bonificación extraordinaria, equivalente al 9% que la empresa iba a pagar a EsSalud; sin

embargo, esta bonificación extraordinaria que se ha entregado al trabajador conjuntamente con

sus gratificaciones no es materia de cálculo para la CTS ni beneficio laboral alguno

4.1.5.-Compensación por Tiempo de Servicio – CTS

La compensación por tiempo de servicio (CTS) es un beneficio social cuya función es actuar

como fondo de previsión para contingencias que originan el cese del trabajador.

Así mismo, para efectuar los depósitos de la CTS del mes de mayo – que corresponde el periodo

entre el 1 de noviembre de un año hasta el 30 de abril del año siguiente – se deberá considerar la

remuneración del mes de abril y para el depósito de la CTS del mes de noviembre - que

comprende el periodo entre el 1 de mayo de un año y 31 de octubre del mismo año - , se debe

considerar la remuneración del mes de octubre.

4.1.6.-Vacaciones Anuales

Es el derecho que todo trabajador (…) a disfrutar de 30 días calendarios de descanso físico

remunerado de manera ininterrumpida por cada año completo de servicios. La remuneración

vacacional se abonará antes del inicio del descanso del trabajador, lo cual constara tanto en la

Planilla como en la Boleta de P.

4.1.7.-Aportes de Trabajadores
El Régimen del Decreto Ley No. 19990 o SNP

Este sistema beneficia a los trabajadores sujetos al régimen de la actividad privada (Ley No.

4916 – Decreto Leg. No. 728), a los obreros (Ley No. 8433) y a los funcionarios y servidores

públicos bajo el régimen de la actividad pública (Ley No. 11377/ Decreto Leg. No. 276) no

incorporados al Régimen del Decreto Ley No. 20530. Es un sistema de reparto, el cual tiene

como característica principal el otorgamiento de prestaciones fijas - sobre contribuciones no

definidas - en valor suficiente para que la aportación colectiva de los trabajadores financie las

pensiones. En la actualidad, este sistema es administrado por la Oficina de Normalización

Previsional (ONP).

4.1.8.-Sistema Privado de Pensiones – SPP

En el SPP, la incorporación de un trabajador es voluntaria, es decir que cada afiliado elige

libremente la Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) que maneje sus aportes. Para ello,

se suscribe el Contrato de Afiliación, el mismo que entra en vigencia con el otorgamiento del

Código Único de Identificación del SPP (CUSPP). A través de dicho contrato, el afiliado encarga

a la AFP la administración de su Fondo de Pensiones y obtiene el derecho de recibir las

prestaciones comprendidas en este sistema.

NOTA

La empresa GRUPO MOTOR HUÁNUCO SCRL se encuentra acreditada como micro

empresa por lo consiguiente no está obligado pagar los siguientes beneficios sociales

-CTS

-GRATIFICACIONES LEGALES

- SEGURO DE VIDA
-SCTR LEY 28015 DECRETO SUPREMO- DECRETO LEGISLATIVO 1086
CAPITULO V:

ASPECTO

CONTABLE

TEORICO
5. ASPECTO CONTABLE

La contabilidad también está presente en las instituciones del estado, los entes gubernamentales y

organizaciones privadas sin fines de lucro, pero a diferencia de la empresa privada, la

contabilidad es aplicada para la justa repartición y aprovechamiento de los bienes y recursos

nacionales. La contabilidad juega un rol muy importante en el desarrollo de un país, su

deliberada aplicación, puede traer consecuencias negativas a la economía, cuyo impacto se ve

reflejado fuertemente en las clases pobres y familias de bajos recursos.

5.1. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD.

Según la Enciclopedia de Clasificaciones (2018) existen distintos criterios para clasificar a la

contabilidad y sus tipos, algunos de ellos son:

De acuerdo al origen de los recursos:

 Contabilidad pública: esta se encarga de registrar y controlar todas aquellas operaciones

que se realizan por instituciones pertenecientes al Estado Nacional.

 Contabilidad privada: a diferencia de la anterior, esta se aboca a las operaciones que

realizan empresas en manos de particulares, tanto de personas naturales como jurídicas.

DE ACUERDO A LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA:

 Contabilidad industrial: aquellas industrias que se abocan a transformar la materia

prima en productos elaborados son controladas por la contabilidad industrial.

 Contabilidad comercial: en cambio, esta contabilidad se dedica al control de aquellas

empresas cuya principal actividad pasa por la compra y venta de algún producto

específico.

 Contabilidad de empresas extractivas: las empresas dedicadas a la explotación de

recursos naturales, renovables o no, y que son utilizadas en la realización de sus

 actividades económicas son controladas por la contabilidad de empresas extractivas.

 Contabilidad de servicios: esta contabilidad es la que controla a aquellas empresas que

se dedican a prestar algún tipo de servicio a la sociedad.

5.2. CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad tiene las siguientes características:

 Rendición de informes a terceras personas sobre el movimiento financiero de la empresa.

 Cubrir la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática, histórica y

cronológica.

 Debe implantarse necesariamente en la compañía para informar oportunamente de los

hechos desarrollados.

 Se utiliza el lenguaje de los negocios.

 Se basa en reglas, principios y procedimientos contables para el registro de las

operaciones financieras de un negocio.

 Describe las operaciones en el engranaje analítico de la teneduría de la partida doble.

5.3. ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y

del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros es suministrar

información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los flujos de

efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus

decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión

realizada por los administradores con los recursos que les han sido confiados.

Según la NIC 1. (Presentación De Estados Financieros) párrafo 10 a 10) hace referencia a un

juego completo de estados Financieros comprende:

•Un estado de situación financiera al final del periodo

•Un estado de resultado y otro resultado integral del periodo

•Un estado de cambio en el patrimonio del periodo

•Un estado de flujos del periodo

5.3.1. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera es un documento contable que refleja la situación financiera de

un ente económico a una fecha determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo,

pasivo y patrimonio o capital contable. Su formulación está definida por medio de un formato, en

cual en la mayoría de los casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por

el cual su forma de presentación no es estándar.

ELEMENTOS

ACTIVOS.-Es un recurso controlado por la empresa como resultado de eventos pasados y cuyos

beneficios económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.

PASIVOS.- Es una obligación presente de la empresa a raíz de sucesos pasados, al vencimiento

del cual y para poder cancelarla la entidad espera desprenderse de recursos que incorporen

beneficios económicos.

PATRIMONIO CONTABLE.-Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez

deducidos todos los pasivos. Fuente:

5.3.2. ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES

El Estado de Resultado Integral es una representación separada de las transacciones de ingresos y

gastos. Las empresas tendrán éxito o fracasarán dependiendo de su capacidad de obtener ingresos

por encima de los gastos

La estructura que debe llevar como mínimo el Estado de Resultado Integral son los siguientes:

 Ventas o ingresos netos

 Costos y gastos atendiendo la clasificación empleada

 Resultado integral de financiamiento

 Participación en la utilidad o pérdida de otras entidades

 Utilidad o pérdida antes del impuesto a la utilidad

 Impuesto a la utilidad

 Utilidad o pérdida de operaciones continuas

 Operaciones discontinuas

 Utilidad o pérdida neta

 Resultados integrales excluyendo los importes a los que se hace referencia

 Participación en otros resultados integrales de otras entidades y Resultado integral

5.3.3. ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto es un estado financiero que informa las variaciones

en las cuentas del patrimonio originadas por las transacciones comerciales que realiza la

compañía entre el principio y el final de un periodo contable.

Así mismo, el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto muestra las variaciones ocurridas en las

distintas cuentas patrimoniales, tales como: capital, capital adicional, excedente de revaluación,

reservas y resultados acumulados, durante un período determinado.

El patrimonio neto, por definición, resulta de la resta del activo menos el pasivo exigible. Se trata

del llamado pasivo no exigible, es decir de los recursos propios de la empresa, de su financiación

propia. Está constituido por las siguientes partidas:

-Capital: Aportaciones de los propietarios de la empresa.

-Reservas: Beneficio de la empresa no distribuido.

-Resultado del ejercicio: Pérdida o beneficio obtenido.

5.3.4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

La información acerca de los flujos de efectivo es útil porque suministra a los usuarios de los

estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo

y equivalentes al efectivo, así como las necesidades de liquidez que ésta tiene. Para tomar

decisiones económicas, los usuarios deben evaluar la capacidad que la entidad tiene de generar

efectivo y equivalentes al efectivo, así como las fechas en que se producen y el grado de

certidumbre relativa de su aparición.

5.4. NOTA A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Las notas a los Estados Financieros representan aclaraciones o explicaciones de hechos o

situaciones cuantificables o no que se presentan en el movimiento de las cuentas, las mismas que

deben leerse conjuntamente a los Estados Financieros para una correcta interpretación. Asimismo

representan información importante para los inversores que deseen comprar acciones de una

compañía a través del Mercado Bursátil, ya que por lo general muestran información relevante a

considerar que determinará el comportamiento del valor de las acciones.

CAPITULO VI:

ASPECTO

CONTABLE

PRÁCTICO
LIBRO CAJA Y BANCO - MAYO
ANEXO
COMPROBANTES: ENERO

VENTAS
COMPRAS
COMPROBANTES: FEBRERO

VENTAS
COMPRAS
COMPROBANTES: MARZO

VENTAS
COMPRAS
COMPROBANTES: ABRIL

VENTAS
COMPRAS
COMPROBANTES: MAYO

VENTAS
COMPRAS