Concepto de efectivo.

Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el que cuenta una Organización para
cubrir sus inmediatas obligaciones.
Se considera como efectivo las partidas del activo circulante que se mencionan a
continuación:
 Dinero de curso legal, propiedad de la Empresa, es decir, dinero de obligatoria
aceptación en el país, con las limitaciones que la Ley impone, de acuerdo a lo
especificado en la Ley del Banco Central y la Ley General de Bancos y Otras
Instituciones Financieras.
 Depósitos realizados en Bancos, en las Cuentas Corrientes y de Ahorros, a favor
de la Empresa.
 Instrumentos de crédito de cobranza inmediata: cheques ordinarios, cheques de
gerencia, cheques de viajeros, giros postales y telegráficos y otros instrumentos de
crédito de cobro inmediato, aceptados por los bancos, que legalmente posea la
Empresa.
 Divisas o monedas extranjeras de libre cotización en la Banca Nacional.

No se considera efectivo a aquellas partidas del activo que, a pesar de estar conformadas
por dinero de curso legal, no sean de inmediata disponibilidad, tales como: depósitos
dados en garantía, coberturas de reserva de capital y/o fondos de reserva legal,
prestaciones sociales, depósitos bancarios congelados por intervención de la institución
financiera u otros motivos, depósitos a plazo fijo, cheques devueltos por falta de fondos,
estampillas postales o fiscales, adelantos para viáticos u otros gastos, vales en caja o
cheques con fechas adelantadas.
Objetivos del efectivo.

Entre los objetivos principales del Estado de Flujos de Efectivo tenemos:

- Proporcionar información apropiada a la gerencia, para que ésta pueda medir sus
políticas de contabilidad y tomar decisiones que ayuden al desenvolvimiento de la
empresa.

Facilitar información financiera a los administradores, lo cual le permite mejorar sus

políticas de operación y financiamiento.

Proyectar en donde se ha estado gastando el efectivo disponible, que dará como

resultado la descapitalización de la empresa.

Mostrar la relación que existe entre la utilidad neta y los cambios en los saldos de
efectivo. Estos saldos de efectivo pueden disminuir a pesar de que haya utilidad neta
positiva y viceversa.

Reportar los flujos de efectivo pasados para facilitar;

La predicción de flujos de efectivo futuros

La evaluación de la manera en que la administración genera y utiliza el efectivo

La determinación de la capacidad que tiene una compañía para pagar intereses y

dividendos y para pagar sus deudas cuando éstas vencen.

Identificar los cambios en la mezcla de activos productivos.

De lo expuesto se puede inferir que la finalidad del Estado de flujos de Efectivo es

presentar en forma comprensible e información sobre el manejo de efectivo, es decir, su
obtención y utilización por parte de la entidad durante el período determinado y, como
consecuencia, mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera
para que los usuarios de los estados financieros puedan conocer y evaluar la liquidez o
solvencia de la entidad.

El Estado de Flujos de Efectivo se diseña con el propósito de explicar los movimientos

de efectivo proveniente de la operación normal del negocio, tales como la venta de
activos no circulantes, obtención de préstamos y aportación de los accionistas y aquellas
transacciones que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de activos no
circulantes y pago de pasivos y de dividendos.

Que es Control Interno?

- Es el proceso llevado a cabo por la junta directiva, la gerencia y demás

personal de una entidad, diseñado para proveer una certeza razonable con
respecto al logro de objetivos en una o más de las siguientes categorias;

- La efectividad y eficiencia de las operaciones

- La confiabilidad de las operación financiera

- El cumplimientos de las leyes y regulaciones aplicables.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Operaciones ; Procedimientos para lograr las metas operativas de la entidad.

Emisiones de informes financieros ; Aplicaciones consistentes de normas

financieras para producir los estados finacieros.

Cumplimientos; Aplicaciones de las leyes y regulaciones que afectan a la

empresa ( fiscal, comercial, medio ambiente, seguros, bancas)

EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Evaluamos la efectividad del control interno para proveer una certeza razonable
de que se previene o se detectan y se corrigen errores e irregularidades.

Limitaciones intrínsecas del control interno

1- Restricciones de recursos y la necesidad de considerar el costo del control

interno en relación con los beneficios anticipados.
2- Los límites del juicio humano y fallos humanos tales como simples errores o
equivocaciones por descuidos, distracción, errores o malentendidos de las
instrucciones.

3- La capacidad de la gerencia para desviar el control interno

4- La posibilidades de que exista colusión entre dos o mas personas dentro o

fuera de la entidad

5- La realidad de que pueden ocurrir interrupciones.

EVALUACIÓN DE RIESGO DE CONTROL

- Bajo

El control interno es efectivo ( previene, detecta y corrige los errores)

- Moderado

El control interno es moderadamente efectivo ( énfasis en prevención o

detección y corrige los errores significativos)

- Alto

El control interno es inefectivo ( no previene no detecta ni corrige los errores

significativos)

Debemos probar el control interno a fin de corrobar nuestra evaluación

preliminar del mismo.

- Pruebas de cumplimiento de detalle

- Prueba de cumplimiento por indagación y observación ( memorandúm)

Para qué evaluar el control interno?

Se evalúa el control interno para determinar si podemos confiar en el con el

objeto de modificar nuestras pruebas sustantivas:

Alcance ( número de prueba)

Oportunidad ( fecha de la prueba)

Naturaleza ( clase de la prueba)

CONTROL INTERNO VS PRUEBAS

SUSTANTIVAS

BAJO ( EXELENTE CONTROL) PRUEBA SUSTANTIVA, MENORES

PRUEBAS, ANTICIPO DE PRUEBA
MODERADO( BUEN CONTROL) MODERADAS PRUEBAS ANTICIPO DE
PRUEBA

ALTO ( CONTROL POCO EFECTIVO) MAYORES PRUEBA, PRUEBA AL

CIERRE

Ingresos desde el punto de vista del auditor

La auditoria de ingresos puede hacerse:
· Con el propósito de desarrollar una opinión competente en relación a la
razonabilidad y coherencia de la presentación de los estados financieros del cliente y de
permitir certificar dichos estados
· Con el propósito de ayudar a la dirección en el control de operación del negocio o en
las funciones implicadas.
· Con ambos propósitos en la verificación de los estados financieros, el programa de
auditoria debe orientarse hacia la determinación de que:
§ Los ingresos se registran e informan en las cuentas de resultados apropiadas sobre
bases coherentes.
§ Los ingresos se registran e informan en la cantidad correcta
§ Los ingresos se registran cuando se han ganado
§ Los ingresos se registran e informan en periodos fiscal ajustado.
§ Los ingresos se registran apropiadamente en las cuentas correspondientes del
balance de situaciones.
§ Se han recibido y registrados todos Los ingresos que el negocio tiene derecho.
§ Los procedimientos de control son los adecuados para tener la seguridad de que los
ingresos se registran e informan apropiadamente.
Adicionalmente a fin de ayudar a la dirección, el programa debe establecer la
determinación de que:
§ Los ingresos se maximizan dentro del sistema de objetivos y políticas del negocio.
§ Los controles sobre ingresos- producción operativa son los adecuados para prevenir
pérdidas por errores, fraudes o falta de atención, y para que se siga los procedimientos de
control.
§ Las operaciones de ingresos- producción se conducen legalmente y no exponen al
negocio a un pasivo significativo, pérdida o menoscabo de su reputación.
§ Las operaciones ingreso - producción se conducen eficaz y económicamente.
§ Los ingresos se analizan, clasifican y se informa de ellos a la dirección adecuadamente
y con todo su significado.

Errores e irregularidades mas comunes en la cuenta de efectivo.

La presentación adecuada de los estados financieros depende de varios factores,
entre los que se encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio
adecuado en la realización de las estimaciones necesarias en aquellas áreas en
donde existan incertidumbres y él suficiente desglose de aspectos significativos,
además de los elementos básicos, que son la adecuación y validez de las
operaciones y saldos.
Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las
irregularidades se producen intencionalmente. Puesto que es más difícil
prevenir o detectar las irregularidades que los errores.
Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de
sus saldos pueden clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de la sgte
forma:
A. Desfalcos:

1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos:

ventas al contado o cobros de cuentas a cobrar no registrados)
2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla
registrado
( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no
depositados, de fondos fijos o cuentas bancarias)
3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se
desvíe de su destino correspondiente.
B) Distorsiones:
Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.

Tecnica de arqueo de caja.

 El arqueo de caja

La verificación mas usual en auditoría para comprobar la autenticidad del saldo

de caja es el arqueo de caja

El resultado del arqueo de caja tiene que estar firmado por el responsable de la
caja y el auditor que controla el arqueo.

El arqueo de caja ha de realizarse, a poder ser, por sorpresa.

El arqueo de caja se puede describir como sigue a continuación:

 Relación de fondos disponibles

 Inventario de las partidas

 Efectivo.

 Talones a cobrar
  comprobantes no contabilizados.

 anticipos no contabilizados.

 fondos auxiliares.

 Comprobación de cobros y pagos anteriores en efectivo.

 Comprobación de los pagos por banco.

 Examen de los talonarios

 Comprobar todos los pagos por cheque durante los diez últimos días con
los correspondientes justificantes.

 Comprobar el corte de los extractos bancarios a la fecha de arqueo de

caja.

 Preparar una lista de las transferencias entre cuentas bancarias durante

los siete días anteriores y posteriores al arqueo de caja.

En caso de existir varias cajas, el recuento debe de ser realizado

simultaneamente.

Un punto importante en el arqueo de caja es el análisis de los justificantes de

los anticipos o vales de caja existentes a la hora del arqueo, teniendo que
verificar:

 Si su antigüedad es razonable.

 Si están debidamente documentados.

 Si están debidamente aprobados.

Prueba de conciliación bancaria.

Revisar o elaborar conciliaciones Bancarias:

Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.

Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación, tal como los
depósitos en transito y cheques expedidos por la empresa y aun pendientes de
pago por el banco a veces denominados cheques en transito

Examinar los estados bancarios en búsqueda de alteraciones o modificaciones de

cifras.
Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podrá personalmente proceder
a efectuar la conciliación bancaria.

Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cierre:
La empresa deberá solicitar a su banco que le envíen los estados de cuenta, que
deberán ser remitidos directamente al auditor.

Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques

pagados en ese intervalo y los avisos de cargos y créditos, se comparan todos los
cheques expedidos en el año anterior con el listado de cheques pendientes de
pago, según conste en la conciliación de fin de periodo.

También se asegura que los depósitos en transito en la conciliación bancaria de fin

de periodo hayan sido acreditados por el banco como depósitos en el estado
posterior al cierre, además se examinara el estado de cuenta bancario y demás
comprobantes en busca de partidas sospechosas.

Examen de transferencia entre bancos.

La transferencia bancaria es un modo de mover dinero de una cuenta bancaria a otra.

Es una manera de traspasar fondos entre cuenta bancarias sin sacar físicamente el
dinero.

Es una forma muy común, se hacen entre cuentas de una misma persona física o jurídica
en un mismo banco o también en diferentes bancos en diferentes países o entre cuentas
de diferentes titulares.

Normalmente si las dos cuentas están en el mismo banco y son de la misma persona, se
llama traspaso y no se suele cobrar comisión. A veces aún estando en el mismo banco,
se cobra comisión por estar la cuenta de destino en otro lugar (otra ciudad o barrio) o
pertenecer a una persona distinta.

También puede suceder que se desconozca el número de la cuenta de destino de la

transferencia. Esto no impide que la transferencia se pueda realizar, pues normalmente
el banco de destino se encargará de buscarla, pero esto puede suponer que las
comisiones que se cobren sean mayores.

Importancia.

La importancia de las transferencias bancadas es enorme en las economías de las

naciones ya que vemos que con respecto a la economía en general, ayuda a evitar la
distorsión del capital, que se produciría con la tenencia del dinero en manos de los
particulares para hacer frente a sus obligaciones. Este es el motivo de que las
autoridades se hayan preocupado en extender este medio de pago a través de beneficios
fiscales o de pagos obligatorios.