Formulario 110 Grupal

Formulario 110 y 140 Declaración renta y CREE de Pe
gravable 2015 - Plantilla bá

Fecha de elaboración: julio 19 del 2015
Las personas jurídicas y asimiladas que se liquiden durante el año gravable 2015 deben presentar su de
año gravable 2015 en el formulario 110 definido por la DIAN en la Resolución 263 de diciembre 29
también tendrán que presentar su declaración del CREE por fracción de año gravable 2015, pero utiliz
Resolución 0073 de julio 7 del 2015, pues en dicho formulario se incluyeron los nuevos renglones par
del 2014) al igual que para restar el anticipo a la sobretasa al CREE que se haya liquiadado en el formu
que el formulario 140 para el año gravable 2015 y/o fracción de año gravable 2015 quedó mal dise
de julio 14 del 2015 titulado "DIAN definió formulario 140 para el CREE año gravable 2015 y/o fracc
La oportunidad para que las personas jurídicas que se liquiden durante el 2015 puedan presentar sus
artículo 17 del Decreto 2623 de diciembre del 2014 donde se lee lo siguiente "Artículo 17. Declaraci
personas jurídicas y asimiladas a estas, así como de las sucesiones que se liquidaron durante el año
podrán presentarse a partir del día siguiente a su liquidación y a más tardar en las fechas de vencimiento
año gravable correspondiente al cual pertenecerían de no haberse liquidado. Para este efecto se ha
Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Para efectos de la liquidación de la hijuela de gastos, las sucesiones ilíquidas presentarán proyectos de
conocimiento, sin perjuicio de la presentación de las mismas que debe hacerse de conformidad con el inc
En vista de lo anterior, en la presente plantilla se podrá acceder al formulario 110 y 140 que se utilizará p
2015 y en las cuales se tendrán que dar aplicación a varios de los cambios establecidos con la Ley 1739
liquidar la sobretasa al CREE si la base gravable del CREE supera $800.000.000; ver artículos 21 a 24
jurídica sujeta al CREE se liquida durante el año 2015, en ese caso no debe liquidar anticipo al impuesto
año gravable 2016 (ver Concepto 12200 mayo 13 de 1987).
y CREE de Personas jurídicas Fracción año
5 - Plantilla básica
015 deben presentar su declaración de renta o de ingresos y patrimonio por fracción de

ción 263 de diciembre 29 del 2014. Además, si son responsables del CREE, entonces
gravable 2015, pero utilizando el nuevo formulario 140, definido por la DIAN en la
los nuevos renglones para liquidar la sobretasa al CREE (establecida con la Ley 1739
aya liquiadado en el formulario 140 del año gravable 2014. En todo caso, es de advertir
ble 2015 quedó mal diseñado por las razones que expusimos en nuestro editorial
o gravable 2015 y/o fracción del año 2015"
015 puedan presentar sus formularios 110 y 140 por fracción de año está fijada en el
nte "Artículo 17. Declaración por fracción de año. Las declaraciones tributarias de las
liquidaron durante el año gravable 2014 o se liquiden durante el año gravable 2015,
n las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes o declarantes del
o. Para este efecto se habilitará el último formulario vigente prescrito por la Unidad
s presentarán proyectos de las declaraciones tributarias ante la notaría o el juzgado del

e de conformidad con el inciso anterior".
110 y 140 que se utilizará para presentar las declaraciones por fracción de año gravable
ablecidos con la Ley 1739 del 2014 (entre ellos el más importante el de la obligación de
.000; ver artículos 21 a 24 de de la Ley 1739 del 2014). Adviértase que si una persona
quidar anticipo al impuesto de renta del año 2016 ni anticipo a la sobretasa al CREE del
Versión básica del formulario 110 y el 140 con anexos para las Declaraciones de renta o de ingresos y patrimonio del año gravable 2015 de los obligados a llevar contabilidad, adaptados a
personas juridicas.
Declaración de Renta y Complementarios

Se debeoreportar
de Ingresos
110
el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en el RUT y
y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas,
indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 del 2012 modificada con la 0154 de diciembre 14 del 2012. Además, si durante el período no se e
Privada
solo se recibieron ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el código a reportar es el que corresponda a la actividad económica operacional prin
Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad
DIAN 43111 de julio del 2014). En todo caso, si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente avis
que ella corrija internamente la inconsistencia en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de julio del 2005, la Circular DIAN 118 de octubre del 2005 y la cartilla in
110).
1. Año 2 0 1 5
.
4. Número de formulario
3 3 4 5 6 Si se actualizan primero
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) los datos en la hoja de
6. DV 7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres
trabajo nombrada
8 9 0 5 2 5 6 8 7 0 "Detalle Renglón", las
declarante
Datos del
cifras de estos renglones

11. Razón social 12. Cód. Dirección
33 hasta 85 se actualizan
Seccional
automáticamente.
DISMETTAL LTDA
24. Actividad económica 4 7 5 4 Si es una corrección indique: 26. Cód. 27. No. Formulario anterior
28. Fracción año gravable 2015 (Marque "X") X 29. Cambio titular inversión extranjera (Marque "X")
Renta líquida ordinaria del ejercicio
Total costos y gastos de nómina 30 44,533,000 ###
57 0
informativos
(48-51-56, si el resultado es negativo escriba 0)

Datos
o Pérdida líquida del ejercicio

Aportes al Sistema de Seguridad Social 31 4,968,000 58 112,865,000
(51 + 56 - 48, si el resultado es negativo escriba 0)
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 1,587,000 Compensaciones 59 0
Efectivo, bancos, otras inversiones 33 -49,355,000 Renta líquida (57 - 59) ### 60 0
Renta
Acciones y aportes
34 - Renta presuntiva ###
61 3,945,000
(sociedades anónimas, limitadas y asimiladas)
Cuentas por cobrar 35 27,877,000 Renta exenta ### 62 0
Inventarios 36 560,000 Rentas gravables 63 0

Patrimonio
Renta líquida gravable (Al mayor valor entre

Activos fijos 37 124,155,000 ### 64 3,945,000
60 y 61, reste 62 y sume 63)
Otros activos 38 1,417,000 Ingresos por ganancias ocasionales ###

65 0
ocasionales
Tenga en cuenta que

Ganancias
Total patrimonio bruto (Sume 33 a 38) 39 104,654,000 Costos por ganancias ocasionales ### 66 0 en estos renglones 31
y 32 los valores a
reportar deben estar
Pasivos 40 126,699,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 67 0
en realidad pagados a
las entidades de
Total patrimonio líquido Seguridad Social y
41 - Ganancias ocasionales gravables (65-66-67) ### 68 0
(39 - 40; si el resultado es negativo escriba 0) parafiscales. Si no se
Impuesto sobre la renta líquida gravable pagaron, sino que
Ingresos brutos operacionales 42 - 69 986,000 simplemente quedaron
causados, no hay que
diligenciarlos, pues si
Ingresos brutos no operacionales 43 - Descuentos tributarios ###
70 0 se hiciera sería una
inexactitud sancionable
(ver artículo 647
Intereses y rendimientos financieros 44 - Impuesto neto de renta (69-70) ###
71 986,000
modificado con artículo
Ingresos
28 Ley 1393 julio del

Total ingresos brutos (Sume 42 a 44) 45 - Impuesto de ganancias ocasionales ###
72 0 2010).
Descuentos por impuestos pagados en el exterior

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 - ###
73 0
por ganancias ocasionales
Ingresos no constitutivos de renta
47 - Total impuesto a cargo (71+72- 73) ###
74 986,000
ni ganancia ocasional
Liquidación privada
Anticipo renta por el año gravable 2015

Total ingresos netos (45 - 46- 47) 48 - ###
75 0
(casilla 80 declaración 2014)
Saldo a favor año 2014 sin solicitud de devolución o
Costo de ventas y de prestación de servicios 49 11,439,000 ###
76 0
compensación (casilla 84 declaración 2015)
Costos
Otros costos 50 - Autorretenciones ###

77 0
Total costos (49 + 50) 51 11,439,000 Otras retenciones ###

78 0
Gastos operacionales de administración 52 72,913,000 Total retenciones año gravable 2015 (77 + 78) 79 0
Gastos operacionales de ventas 53 836,000 Anticipo renta por el año gravable 2016 80 0
Deducciones
Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76

Deducción inversiones en activos fijos 54 - 81 986,000
- 79, si el resultado es negativo escriba 0) 8
Otras deducciones 55 27,677,000 Sanciones 82 0

9
Total saldo a pagar (74 + 80 + 82 - 75 - 76 - 79, si el
Total deducciones (Sume 52 a 55) 56 101,426,000 83 986,000
resultado es negativo escriba 0)
o Total saldo a favor (75 + 76 + 79 - 74 - 80 - 82,
###
84 0
si el resultado es negativo escriba 0)
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85. No. Identificación signatario 86. DV
997. Espacio exclusivo para el sello
981. Cód. Representación
de la entidad recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 986,000
996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

Esta casilla se tendrá
que diligenciar
982. Código Contador o Revisor Fiscal 0 2 manualmente en caso
de que el pago incluya
intereses de mora, pues
Firma del Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades en los renglones
anteriores no se diseñó
ninguno de ellos para
detallar dicho valor. Lo
mejor en este caso será
hacer el pago
Coloque el timbre de la máquina diligenciando por aparte
983. No. Tarjeta profesional 47456-T
registradora al dorso de este formulario el formulario 490 de
pago en bancos, el cual
sí incluye la casilla para
detallar los intereses de
mora.
FERRACOL S.A.S
NIT.900416144-3
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

FRACCIÓN AÑO GRAVABLE 2015
DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LO

Nota: con el fin de poder calcular automáticamente el valor del renglón 69 y 72 en el formulario 110
automáticamente los renglones 459 a 463 del formato 1732, y conociéndose que este formulario 110 está di
diferentes tarifas para la liquidación de los mencionados impuestos, se hace necesario escoger entre una de
1. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas las usuarias
ocasional; además, si la ganancia ocasional es por loterías, rifas y similares, ese tipo de ganancias o
2. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen especial? (tributan solo en renta,
3. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica ubicada en Zonas Francas y que no es usuar
ganancia ocasional es por loterías, rifjas y similares, ese tipo de ganancias ocasionales tributan con t
4. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario pero acogida por el 201
Nota: en este caso en particular el renglón 69 del impuesto de renta lo tendrán que liquidar manualmente pu
especial respecto de la tarifa total que es del 25% en renta y del 10% en ganancia ocasional. Recuerde ad
apartes del artículo 2 del Decreto 4910 del 2011, y si el Gobierno Nacional no emitie antes de diciembre
menos por los años 2013, 2014 y 2015, no tienen que hacer la discriminación que se les pidió en los a
internamente tenían que elaborar anexos con los cuales demostraran cuánta parte de la renta líquida era
actividades no operacionales, pues solo sobre la parte de la renta líquida obtenida con las actividades opera
1429 y sobre la otra parte tenían que tributar con la tarifa plena vigente. Por tanto, en el caso de la declara
tarifa reducida progresiva que le corresponda a cada quien, según el año de operaciones en que se encuent
exentas) ninguna parte del valor que tengan en el renglón 60 (renta líquida), pues el beneficio que les da la L
tarifas de renta reducidas progresivas. En consecuencia, lo que quede reflejado en el renglón 60 pasaría i
menos en esta declaración 2014, todo ese valor se podrá beneficiar de tributar con la tarifa reducida prog
pequeñas empresas de la Ley 1429 también pueden tributar con tarifa reducida progresiva hasta en el impue
reducirían en la misma proporción en que reduzcan la tarifa del impuesto de renta. Y si se trata de una
igualmente la reducirían en la misma proporción en que reduzcan la tarifa del impuesto de renta.
5. ¿Este formulario lo está usando una persona jurídica no contribuyente que solo presenta Declaración de ingre
Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1

Recuerde que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los Saldos Contables a dic. 31 se muestra
(depreciación acumulada) o la cuenta 1399 (provisión de deudores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no
y restarla luego en las celdas donde se hacen las sumas respectivas. Además, en esta plantilla se usaron lo
esta plantilla utiliza cualquiera de los otros PUC que existen en Colombia, deberá cambiar estos códigos p
tenga en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un obligado a
norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal que estuvo
ejemplo.
Recuérdese además que conforme a los decretos 2706 y 2784 del 2012, aunque el año 2015 es el primer añ
el Decreto 2548 de diciembre del 2014 estableció que durante los primeros 4 años de aplicación de las NIIF
tomadas de una contabilidad llevada conforme a las normas de los decretos 2649 y 2650 de 1993 y para e
de diferencias" o un "libro tributario". Por tanto, en la presente hoja de trabajo, en las columnas donde se m
son justamente las que se obtienen conforme a las normas de los decretos 2649 y 2650 de 1993.
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encue
a esa parte del formulario.
Saldos Contables a la fecha

Código liquidación durante el 2015
Renglón Descripción cuenta o partida
PUC Parciales
30 Total Gastos De Nómina

510506 Sueldos 37,065,600
510527 Auxilio de Transporte 1,776,000
510530 Cesantías 3,235,505
510533 Intereses sobre cesantías 32,355
510536 Prima de servicios 3,235,505
510539 Vacaciones 1,619,695
510548 Bonificaciones
520506 Sueldos 0
520518 Comisiones 835,828
520527 Auxilio de transporte 0
520530 Cesantías 0
520533 Intereses sobre cesantías 0
520536 Prima de servicios 0
520539 Vacaciones 0
520548 Bonificaciones 0
720506 Sueldos 0
720527 Auxilio de transporte 0
720530 Cesantías 0
720533 Intereses sobre cesantías 0
720536 Prima de servicios 0
720539 Vacaciones 0
720548 Bonificaciones 0
Aportes al Sistema de Seguridad

31 Social
(*-1) 510568 ARL 207,116
510569 EPS 1,516,057
PUC Parciales
510570 Fondos Pensiones 6,277,348

520568 ARL 0
520569 EPS 0
520570 Fondos Pensiones 0
720568 ARL 0
720569 EPS 0
720570 Fondos Pensiones 0
Aportes al Sena, ICBF, Caja

32 Compensación
510572 CAJA COMP. 1,587,097
510575 ICBF
510578 SENA 0
520572 CAJA COMP. 0
520575 ICBF 0
520578 SENA 0
720572 CAJA COMP. 0
720575 ICBF 0
720578 SENA 0
Efectivo, Bancos, cuentas de

33 Ahorro, inversiones mobiliarias
(*-2) 1105 Caja General 3,718,103
1110 Bancos- Moneda Nacional (53,072,790)
Bancos- Moneda Extranjera 0
1115 Remesas en tránsito 0
1120 Cuentas de ahorro 0
1125 Fondos 0
1215 Bonos 0
1220 Cédulas 0
1225 Certificados 0
1230 Papeles comerciales 0
1235 Títulos 0
1240 Aceptaciones bancarias 0
1245 Derechos Fiduciarios 0
1250 Derechos de recompra de inversiones 0
1260 negociadas
Cuentas en participación 0
1295 Otras Inversiones 0
129915 a Provisiones sobre inversiones
129995 (distintas a la provisión sobre
acciones o cuotas; la provisión sobre
estas últimas van en el renglón 34)
0
(*-4) Efectivo y otras inversiones que se
habían mantenido ocultas en
periodos anteriores 0
PUC Parciales
34 Acciones y Aportes
1205 Acciones (en sociedades nacionales) 0
1205 Acciones (en sociedades del exterior) 0
(*-7) 1205 Acciones en sociedades ubicadas en
países con los que Colombia tiene
convenios de doble tributación
0
1210 Cuotas o partes de interés social
(sociedades nacionales) 0
1210 Cuotas o partes de interés social
(sociedades del exterior) 0
1210 Cuotas en sociedades ubicadas en
países con los que Colombia tiene
convenios de doble tributación 0
129905 y Provisiones
129910 0
(*-4) Acciones y cuotas que se habían
mantenido ocultas en períodos
anteriores 0
35 Cuentas por Cobrar Clientes

1305 Clientes 25,000,000
1310 A compañías Vinculadas 0
1315 Cuenta por cobrar a casa matriz 0
1320 Cuentas por cobrar a vinculados
económicos 0
1325 Cuentas por cobrar a socios o
accionistas
0
1330 Anticipos y avances 0
1335 Depósitos 0
1340 Promesas de compraventa 0
1345 Ingresos por cobrar 0
1350 Retenciones sobre contratos 0
1355 Anticipo de Impuestos y 2,876,710
1360 contribuciones
Reclamaciones 0
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 0
1380 Deudores Varios 0
1399 Provisión sobre Clientes y otras
cuentas que sí tuvieron en este año o
en los anteriores una contrapartida
en el ingreso y sin incluir las cuentas
por cobrar que sean con vinculados
económicos (solo esta provisión, si
se ajuste a los máximos permitidos
por la norma fiscal, es aceptada
fiscalmente; ver artículo 145 del ET)
0
PUC Parciales
1399 Provisión sobre las demás cuentas

por cobrar (esta sería la que no es
aceptada fiscalmente) 0
(*-8) Otras provisiones sector financiero 0
(*-4) Cuentas por cobrar que se habían
mantenido ocultas en periodos
anteriores 0
36 Inventarios
1405 Materias Primas 560,000
1410 Productos en proceso 0
1415 Obras de construcción en curso 0
1417 Obras de organismo 0
1420 Contratos en ejecución 0
1425 Cultivos en desarrollo 0
1428 Plantaciones agrícolas 0
1430 Productos terminados 0
1435 Mercancías no fabricadas por la 0
1440 empresa
Bienes raíces para la venta 0
1445 Inventarios de semovientes bovinos 0
1445 Inventarios de actividades avícolas,
piscícolas y otras especies menores
0
1450 Terrenos 0
1455 Materiales, repuestos y accesorios 0
1460 Envases y empaques 0
1465 Inventarios en tránsito 0
1499 provisión para inventarios 0
(*-10) Disminución de inventarios (artículo 0
64 del ET)
(*-4) Inventarios que se habían mantenido 0
ocultos en periodos anteriores
37 Activos Fijos
1504 Terrenos 0
1506 Materiales proyectos petroleros 0
1508 Construcciones en curso 0
1512 Maquinaria y Equipo en montaje 0
1516 Edificaciones 120,000,000
1520 Maquinaria y Equipo 0
152405 Equipo de oficina-Muebles y enseres 8,448,276
1528 Equipo de comunicación y cómputo 0
1532 Equipo médico y científico 0
1536 Equipo de hoteles y restaurantes 0
1540 Flota y Equipo de Transporte 30,000,000
1556 Acueductos, plantas y redes 0
1564 Plantaciones agrícolas y forestales 0
1568 Vías de Comunicación 0
PUC Parciales
1572 Minas, canteras y yacimientos 0

162535 Bienes recibidos en Leasing 0
159205 Depreciación acumulada de

Edificaciones (34,293,326)
159210 Depreciación acumulada de 0
159215 Depreciación
Maquinaria acumulada-equipo
oficina, muebles y enseres 0
159220 Depreciación acumulada equipo
computación y comunicación 0
159225 Depreciación acumulada equipo
médico y científico 0
159230 Depreciación acumulada equipo de
hoteles y restaurante 0
159235 Depreciación flota y equipo de
transporte 0
159255 Depreciación acueductos, plantas y
redes 0
1596 Depreciación diferida 0
159705 Amortización acumulada de

plantaciones agrícolas 0
159710 Amortización acumulada vías de
comunicación 0
159805 Agotamiento acumulado de

minas,cante.y yaci. 0
0
1599 Provisiones 0
169830 Depreciación bienes recibidos en

leasing 0
(*-4) Activos fijos que se habían 0
mantenido ocultos en periodos
anteriores
38 Otros Activos
(*-13) 1605 Crédito Mercantil 0
1610 Marcas 0
1615 Patentes 0
1620 Concesiones y Franquicias 0
1625 Derechos (sin incluir la 162535-
Bienes en Leasing, pues esa cuenta
se colocó en el renglón 37) 0
1630 Know how 0
1635 Licencias 0
PUC Parciales
1698 Depreciación y/o amortización

acumulada (sin incluir la
amortización de los bienes en
leasing, pues esa partida ya se puso
en el renglón 37) 0
1705 Gastos pagados por Anticipado 1,416,768
171076 Impuesto diferido debito de renta 0
(*-14) 17109501 Impuesto al patrimonio 0
17109502 Impuesto diferido débito del CREE 0
1715 Costos de exploración por amortizar 0
1720 Costos de explotación y desarrollo 0
1730 Cargo por corrección monetaria
diferida 0
1798 Amortización acumulada de cargos
diferidos 0
(*-15) Amortización diferida 0
1805 Bienes de Arte y cultura 0
189520 Bienes recibidos en Dación en pago 0
189905 Provisiones sobre otros activos 0
189910 Provisiones sobre bienes recibidos en
dación en pago 0
1905 Valorizaciones de inversiones 0
191005 Valorizaciones de terrenos 0
191008 Valorizaciones de construcciones y
edificaciones 0
199529 Valorizaciones Semovientes 0
1995 Valorizaciones-Las demás
valorizaciones 0
(*-16) Activos por derivados financieros y

oper. Cobertura 0
(*-4) Otros activos que se habían 0
mantenido ocultos en periodos
anteriores
39 Total patrimonio bruto
40 Pasivos
2105 Bancos Nacionales 60,000,000
2110 Bancos del exterior 0
2115 Corporaciones financieras
En Colombia 0
En el exterior 0
2120 Cías. De Financiamiento comercial
En Colombia 0
En el exterior 0
2125 Corporaciones de ahorro y vivienda
En Colombia 0
En el exterior 0
2130 Entidades financieras del exterior 0
2135 Compromisos recompra inversiones
negociadas
PUC Parciales
En Colombia 0
En el exterior 0
2140 Compromisos recompra cartera
negociada
En Colombia 0
En el exterior 0
2145 Obligaciones gubernamentales
En Colombia 0
En el exterior 0
2195 Otras obligaciones
En Colombia 0
En el exterior 0
2205 Proveedores-Nacionales 21,784,483
2210 Proveedores-Exterior 0
2215 Cuentas corrientes comerciales
En Colombia 0
En el exterior 0
2220 Casa Matriz
En Colombia 0
(*-17) En el exterior 0
2225 Cías vinculadas
En Colombia 0
En el exterior 0
2305 Cuentas corrientes comerciales
En Colombia 0
En el exterior 0
2310 A casa matriz
En Colombia 0
En el exterior 0
2315 A compañías vinculadas
En Colombia 0
En el exterior 0
2320 A Contristas
En Colombia 0
En el exterior 0
2330 Ordenes de compra por utilizar
En Colombia 0
En el exterior 0
2335 Costos y gastos por pagar
En Colombia 880,603
En el exterior 0
2340 Instalamentos por pagar
En Colombia 0
En el exterior 0
2345 Acreedores oficiales
En Colombia 0
En el exterior 0
2350 Regalías por pagar
En Colombia 0
En el exterior 0
PUC Parciales
2355 Deudas con socios o accionistas

En Colombia 0
En el exterior 0
2357 Deudas con directores
En Colombia 0
En el exterior 0
2360 Dividendos o participaciones por
pagar
En Colombia 0
En el exterior 0
2365 Retención en la fuente 569,724
2367 Retención de IVA 0
2368 Retención de Industria y comercio 0
2370 Retenciones y aportes en nómina 0
2375 Cuentas por devolver
En Colombia 0
En el exterior 0
2380 Acreedores Varios
En Colombia 0
En el exterior 0
2404 Impuesto por pagar - De renta y
complementarios 150,000
2408 Impuestos sobre las ventas 3,449,586
2412 Impuesto por pagar - De industria y
comercio 0
2416 Impuestos por pagar - A la propiedad
raíz 0
2424 Impuestos por pagar - De 0
2428 Impuestos
valorizaciónpor pagar - De turismo 0
2432 Impuestos por pagar - Por utilización
de puertos 0
2436 Impuestos por pagar - De vehículos 0
2440 Impuestos por pagar - De
espectáculos pbcos. 0
2444 Impuestos por pagar - De
hidrocarburos y minas 0
2448 Impuestos por pagar - Regalías y
mediana minería 0
2452 Impuestos por pagar - A las
exportaciones 0
2456 Impuestos por pagar - A las
importaciones 0
2460 Impuestos por pagar - Cuotas de
fomento 0
2464 Impuestos por pagar - licores,
cervezas, cigarrillos 0
2468 Impuestos por pagar - Sacrificio de
ganado 0
2472 Impuestos por pagar - Al azar y
juegos 0
PUC Parciales
2476 Impuestos por pagar - Utilización del

suelo 0
2495 Impuestos por pagar - Otros
(incluye el CREE) 167,166
2505 Salarios por pagar 36,429,314

2510 Cesantías Consolidadas 3,235,505
2515 Interés de Cesantías 32,355
2525 Vacaciones Consolidadas 0
2530 Prestaciones extralegales 0
2532 Pensiones por pagar 0
2540 Indemnizaciones laborales 0
2605 Provisión - Para costos y gastos 0

2610 Provisión - Para obligaciones
laborales 0
2615 Provisión - Para obligaciones fiscales
0
262005 Provisión-Pensiones de jubilación-
Calculo actuarial 0
262010 Pensiones de jubilación por amortizar 0
2625 Provisión-Para obras de urbanismo 0
2630 Provisión-Para mantenimiento y
reparaciones 0
2635 Provisión-Para contingencias 0
2640 Provisión-Para obligaciones de 0
2695 Provisión-Diversas
garantía 0
2705 Ingresos recibidos por anticipado 0

2710 Abonos diferidos 0
2715 Utilidad diferida en ventas a plazos 0
2725 Impuesto Diferido 0
2805 Anticipos y avances recibidos 0

2810 Depósitos recibidos 0
2815 Ingresos recibidos para terceros 0
2820 Cuentas de operación conjunta 0
2825 Retenciones a terceros sobre
contratos 0
2826 Retenciones a terceros sobre
contratos 0
2835 Acreedores del sistema 0
2840 Cuentas en participación 0
2895 Diversos 0
(*-18) Reserva matemática y/o técnica y

otros pasivos exclusivos en
compañías de seguros 0
PUC Parciales
Pasivos por derivados financieros y

operaciones de cobertura 0
(*-19) Pasivos inexistentes que se incluían No aplica
en periodos anteriores y que ahora contablemente
se están eliminando
41 Total patrimonio líquido-positivo

3105 Capital suscrito y pagado (5)
3115 Aportes sociales 145,500,000
3120 Capital asignado 0
3125 Inversión suplementaria al capital 0
3135 asignado
Aportes del Estado 0
3140 Fondo social 0
(*-21) 3205 Prima en colocación de acciones o 0

3210 cuotas
Donaciones 0
3215 Crédito mercantil 0
3220 Know How 0
3225 Superávit método de participación 0
Diferencia en cambio en Cías
(*-22) controladas 0
330505 Reserva legal

Tomada de utilidades gravadas 2,500,000
Tomada de utilidades no gravadas 0
330510 Reservas por disposiciones fiscales
(art. 130 ET)
Tomada de utilidades gravadas 0
330515 Reserva para readquis. acciones
propias 0
(*-22 a) 330516 Acciones propias readquiridas 0
3310 Reservas estatutarias
Tomadas de utilidades gravadas 0
3315 Reservas ocasionales
Tomadas de utilidades gravadas 0
Reservas gravadas sistemas espec.
(*-23) valorz. invers 0
Reservas no gravadas sistemas
espec. valorz. invers 0
34 Revalorización del patrimonio

3405 Ajustes por inflación 0
3410 Saneamiento fiscal 0
35 Dividendos o participaciones
decretados en 0
PUC Parciales
acciones o cuotas
36 Resultado del ejercicio

Utilidad después de impuestos
No gravadas en cabeza de socios
Gravadas en cabeza de socios 0
Pérdida después de impuestos (170,044,995)
3705 Utilidades de periodos anteriores

Gravadas en cabeza de socios o
accionistas 0
No gravadas en cabeza de socios o
acción 0
3710 Pérdidas de ejercicios anteriores 0
3805 Superávit por valorizaciones - De

inversiones 0
381004 Superávit por valorizaciones - 0
381008 Superávit por
Terrenos valorizaciones
-Edificaciones 0
381080 Superávit por valorizaciones
-semovientes 0
38 Superávit por valorizaciones - Las
demás 0
42 Ingresos brutos operacionales
(*-24) 4105 Actividades agrícolas

Ventas de productos agrícolas (a
cualquier clase de cliente, en
Colombia o en el exterior)
Que formarán rentas gravadas 0
Que formarán rentas exentas 0
Ventas de productos ganaderos (a
cualquier clase de cliente, en
Ventas de otras actividades
pecuarias (a cualquier clase de
cliente, en Colombia o en el exterior)

4110, Venta de bienes

4115, A clientes Nacionales-Vinculados 41,791,379
4120, económicos
4125,
4130,
4135
4110,
Renglón 4115, Descripción cuenta o partida
PUC Parciales
4120,
4125,
4130, Que formarán rentas exentas 0
4135 A clientes nacionales-normales
Que formarán rentas gravadas
A clientes del exterior-Vinculados
económicos
A clientes del exterior-normales
A clientes en Zonas Francas
A clientes que son Socied.de
Comer. Intern.
4125, Servicios generales

4140, A clientes Nacionales-Vinculados
4145, económicos
4150 Que formarán rentas exentas 0
A clientes nacionales - normales
A clientes del exterior - Vinculados
económicos
A clientes del exterior - normales
A clientes que son Socied.de
Comer. Intern.
415010 Dividendos y participaciones

415080 Ingreso método de participación 0
4155 Servicios-Arriendos
PUC Parciales
A clientes Nacionales - (de todo

Que formarán rentas gravadas
tipo) 0
A clientes del exterior - (de
cualquier tipo)
4155, Servicios-Honorarios y comisiones

4165, A clientes nacionales - (de
4170 cualquier tipo)
cualquier tipo)
4155 Servicios-Explotación de intangibles

A clientes Nacionales-de todo tipo
económicos
4155 Servicios-técnicos, asistencia técnica

y consultoría (a cualquier clase de

Seguros, capitalizaciones y
fiduciarios (a cualquier clase de

En contratos de servicios autónomos

(a cualquier clase de cliente, en
PUC Parciales

(*-25) INFORMATIVO: ingresos por ventas y No se coloca

servicios obtenidos en países con los valor contable
cuales existe convenio para evitar la
doble tributación (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sean
ingresos obtenidos con vinculados o
con no vinculados; este valor se
entiende que ya está incluido dentro
de todos los demás renglones
anteriores de ingresos brutos
operacionales)
43 Ingresos brutos no operacionales
4205 Venta de bienes

A clientes Nacionales - Vinculados
económicos
económicos
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Servicios generales
económicos
PUC Parciales

económicos
A clientes que son Socid.de Comer.
Intern.
Servicios-Arriendos
A clientes Nacionales - (de todo
tipo)
A clientes del exterior - (de todo
tipo)
Servicios-Honorarios y comisiones
económicos
A clientes nacionales - (de
cualquier otro tipo)
económicos
cualquier otro tipo)
Servicios-Explotación de intangibles
A clientes Nacionales - de todo tipo
A clientes del exterior-Vinculados
económicos
PUC Parciales

Servicios-técnicos, asistencia técnica

y consultoría (a cualquier clase de

421020 Financieros - Diferencia en cambio

421040 Financieros - Descuentos 0
condicionados gravadas
4215 Dividendos y participaciones
4245 Utilidad en venta de activo fijo

Por ventas de acciones poseídas
menos de dos años
Por ventas de activos fijos-
inversiones mobiliarias - poseídos
menos de dos años
Por ventas de activos fijos-los
demás activos fijos-poseídos menos
de dos años
Por venta de acciones poseídas por
(*-26) más de dos años
Por ventas de activos fijos-
inversiones mobiliarias-poseídos más
de dos años
Por ventas de activos fijos-los
demás activos fijos-poseídos menos
de dos años
PUC Parciales

Por herencias y legados
4265 Ingresos de ejercicios anteriores 0
425035 Reintegro provisiones

425050 Reintegro de otros costos y gastos
4255 Indemnizaciones
4295 Diversos - aportes contribuciones y
otros
4295 Diversos-donaciones
(*-27) Que forman rentas exentas 0
Lo recibido por encima del aporte

social en los procesos de liquidación
de sociedades donde era socio o
accionista y donde el aporte se tuvo
por menos de dos años (art. 301 del
ET)
Lo Recibido por encima del aporte
social en los procesos de fusión o
escisión de sociedades donde era
socio o accionista y donde el aporte
se tuvo por menos de dos años (art.
301Que
del ET)
formarán rentas gravadas 0
**** Recuperación de deducciones (ver

artículo 90, y 195 hasta 199, del ET)

PUC Parciales
(*-28) INFORMATIVO: ingresos por ventas y No se coloca

servicios obtenidos en países con los valor contable
cuales existe convenio para evitar la
doble tributación (de todo tipo de
bienes, y todo tipo de servicios, sea a
vinculados o no vinculados; este
valor se entiende que ya está
incluido dentro de todos los demás
renglones anteriores de ingresos
brutos operacionales)
44 Intereses y demás rendimientos

financieros
421005 Financieros-intereses
**** Intereses por hacer préstamos en
dinero a los socios de esta sociedad o
a otras sociedades donde esta
sociedad es socia
Por valoración de inversiones,

derivados y operaciones de cobertura

**** Rendimientos-inversiones en títulos

**** Rendimientos-por derivados
financieros
**** Rendimientos-por créditos

hipotecarios
(*-29) Informativo: Rendimientos No se coloca

financieros obtenidos en países con valor contable
los cuales existen convenios para
evitar la doble tributación
45 Total Ingresos Brutos

PUC Parciales
Menos: Devoluciones, Descuentos y

46 Rebajas
4175 Devoluciones en ventas
De los ingresos que forman
rentas gravadas 0
De los ingresos que forman
rentas exentas 0
Ingresos no constitutivos de renta ni

47 ganancia ocasional
(*-31) Dividendos y Participaciones Para este
De los denunciados en ingresos renglón 47 no
brutos operacionales hay "valores
De los denunciados en ingresos contables"
brutos no operacionales
Utilidad en la enajenación de
(*-32) acciones (artículo 36-1)
De los denunciados en ingresos
Utilidad en venta de casa de

habitación (artículo 44)
Parte no gravada de lo recibido en

liquidación o transformación de
sociedades
Parte no gravada de lo recibido en

fusión o escisión de sociedades
Por valor capitalizado de la cuenta

Revaloriz.Patr.
brutos operacionales
Indemnizaciones seguros daño

emergente
PUC Parciales
Recompensas (art. 42 del ET)

Subsidios de Agroingreso seguro

(artículo 57-1)
Ingresos recibido para ser destinados

a proyectos de investigación
científica o tecnológica (art. 158-1
del ET)
De ingresos por derivados financieros
De los denunciados en ingresos por

intereses
Otros Ingresos (Ej.: intereses bonos)

De los denunciados en ingresos por
intereses
48 Total Ingresos Netos (45-46-47)

49 Costo de venta y prestación de servicios
6135 Costos de las mercancías vendidas
Inventario inicial de mercancías 11,440,000
Inventario inicial trabajo en proceso 0
Más: Consumo de materias primas

Inventario inicial de Materias
Primas 0
Más: Compras netas de
materias primas 0
Menos: Inventario final
materias primas 0
Más: mano de obra

PUC Parciales
Mano de obra (salarios y

prestaciones) 0
Aportes a EPS 0
Aportes a ARL 0
Aportes a fondos de pensiones 0
Aportes al SENA 0
Aportes a ICBF 0
Aportes a Cajas de 0
compensación
Más: Costos indirectos de fabricación
Mano de obra indirecta 0
Depreciaciones 0
Amortizaciones 0
Agotamiento 0
Diferencia en cambio 0
Pagos al exterior servicios
técnico, asistencia técnica y 0
consultoría Servicios contratados con
terceros 0
Regalías pagadas al exterior 0
Otros costos generales de
fabricación 0
Menos: Inventario final de trabajo en

proceso 0
Más: compras de mercancías

Valor de las compras del año 0
Menos: Inventario final 0
Costos en exploración de gases y

minerales 0
Costos en exploración de otros 0

recursos
Costos en explotación de 0
hidrocarburos
Costos en explotación de otros 0
recursos
Costo en la actividad de seguros y
capitalización 0
Costo en contratos de servicios

autónomos 0
Costo en la actividad agrícola 0

PUC Parciales
Costo en la actividad ganadera y en

comercio de ganado 0
Costos de las actividades que

forman rentas exentas (actividad
hotelera en este ejemplo) 0
Costos imputables a ingresos que no Este valor no se

constituyen renta ni ganancia diligencia
ocasional contablemente
en el
prevalidador del
formato 1732
50 Otros costos
Costo de ventas de valores

mobiliarios poseídos menos de dos 0
años
Costo de ventas de otros activos fijos
mobiliarios poseídos menos de dos 0
años
51 Total Costos
52 Gastos Operacionales de Administración
5105 Gastos de personal-Salarios y otros 46,964,660
Gastos de personal-Aportes a EPS 1,516,057
Gastos de personal-Aportes a ARL 207,116
Gastos de personal-Aportes a fondos
de pensiones 6,277,348
Gastos de personal-Aportes al SENA 0
Gastos de personal-Aportes al ICBF 0
Gastos de personal-Aportes a Cajas
de compensación 1,587,097
5110, Honorarios, Servicios comisiones

5135 A favor de residentes en Colombia 0
A favor de no residentes 0
A favor de Vinculados económicos
nacionales 0
en el exterior 0
Servicios técnicos, asistencia y
consultoría pagados a no residentes
o no domiciliados en el país
0
5115 Impuestos (al patrimonio, industria y

ccio, etc.) 0
PUC Parciales
5115 Tasas 0
5120 Arrendamientos
Con domiciliados en Colombia 0
Con domiciliados en el exterior 0
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5140 Gastos Legales
5145 Mantenimiento y Reparación
5150 Adecuaciones e instalaciones
5155 Gastos de Viajes
5160 Depreciaciones 16,293,326
5165 Amortizaciones 0
5195 Diversos
Intereses a favor de residentes en
Colombia 0
Intereses a favor de no residentes
en Colombia 0
Por deudas manifiestamente 0
Pérdida de bienes
perdidas 0
Gastos por inversiones en títulos 0
Gastos por derivados financieros 0
Regalías pagadas en el exterior 0
Los demás diversos con
domiciliados en Colombia 3,100,000
Los demás Diversos con
domiciliados en el exterior 0
5199 Provisiones
De cartera-provisión general 0
De cartera-Provisión individual 0
Para bienes recibidos como dación
en pago 0
Las demás
PUC Parciales
53 Gastos Operacionales de Ventas

5205 Gastos de personal-Salarios 835,828
Gastos de personal-Aportes a EPS 0
Gastos de personal-Aportes a ARL 0
Gastos de personal-Aportes a fondos
de pensiones 0
Gastos de personal-Aportes al SENA 0
Gastos de personal-Aportes al ICBF 0
Gastos de personal-Aportes a Cajas
de compensación 0
5210, Servicios, Honorarios, Comisiones

5235 A favor de residentes en Colombia 0
A favor de no residentes 0
nacionales 0
en el exterior 0
Servicios de Publicidad (que no
estén incluidos en los renglones
anteriores) 0
5215 Impuestos 0
5215 Tasas 0
5220 Arrendamientos
5225 Contribuciones
5230 Seguros
5230 Gastos legales
5245 Mantenimiento y reparaciones
5255 Gastos de viaje
5260 Depreciaciones 0
5270 Financieros
PUC Parciales
5275 Pérdidas método de participación 0

patrimonial
5295 Diversos
5299 Provisiones 0
54 Deducción inversión en activos fijos

(*-37) Valor del activo fijo depreciable En este renglón
adquirido durante 2014 $ no hay "valores
200.000.000 x 30% contables". Es
solo una cifra
fiscal
55 Otras deducciones
5305 Financieros
A favor de residentes en el país 27,395,309
A favor de no residentes en el país 0
Por inversiones en títulos 0
Por derivados financieros 0
Por contratos de Leasing financiero 0
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes 0

5313 Pérdida método de participación
patrimonial
5315 Gastos extraordinarios 13,838,576
5395 Gastos diversos
Donaciones 0
Deducción por inversión en En este renglón
espectáculos públicos (artículo 4 Ley no hay valor
1493 diciembre 2011 y Decreto 1258 contable. Es solo
junio 2012) fiscal e iría en el
renglón 428 del
formato 1732
Deducción por inversión en

carteras colectivas 0
Otros 0
(*-38) Deducciones especiales y/o sin

relación de causalidad 0
PUC Parciales
Los gastos que se imputan a las 0

rentas exentas (ver artículo 177-1
del ET y el Concepto 39740 junio del
2004 confirmado con el 52966 de
septiembre del 2014).
Deducciones imputables a los Este valor no se

ingresos no gravados diligencia
contablemente
en el
prevalidador del
formato 1732
56 Total deducciones (suma renglones 52 a 55)
Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 48-

57 51-56, mayor que cero)
O Pérdida líquida del ejercicio (si 51+56-
58 48, mayor que cero) (*-39)
59 Compensaciones
Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta En este renglón
líquida en años anteriores (ver parágrafo del no hay valores
artículo 189 del ET) "contables". Son
solo partidas
fiscales
(*-40) Por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores:
60 Renta liquida (57 - 69)

61 Renta presuntiva 0
Patrimonio líquido a diciembre del 2014 En este renglón
Menos: valor patrimonial neto de acciones y no hay valores
aportes en sociedades nacionales "contables". Son
Menos: valor patrimonial neto de bienes solo partidas
afectados por fuerza mayor fiscales
Menos: valor patrimonial neto de bienes
vinculados a empresas en período improductivo
Menos: valor patrimonial neto de bienes
vinculados a empresas mineras
Menos: las primaras 19.000 UVT de activos
destinados al sector agropecuario
Menos: las demás exclusiones
Subtotal Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva 0
3% del Patrimonio sujeto a Renta Presuntiva 0
PUC Parciales
Más: renta gravable generada durante el 2015

por los activos excluidos
62 Rentas exentas
Por ley Páez En este renglón

Por Ley Quimbaya no hay valores
Por desarrollar actividades del artículo 207-2 "contables". Son
del(ver
ET más conceptos en el numeral numeral solo partidas
33.4 del artículo 33 de la Resolución 220 fiscales
octubre 31 del 2014 exógena año gravable
2015)
63 Rentas gravables
Activos omitidos en años anteriores no
revisables por la DIAN, y que se están
incluyendo en esta declaración
Pasivos no reales incluidos en años anteriores

no revisables por la DIAN y eliminados en esta
declaración
Renta líquida gravable (al mayor entre 60 y

64 61, se resta 62 y se suma 63)
65 Ingresos por ganancias Ocasionales
429543 Premios, rifas y loterías 0
Precio de venta enajenación de
acciones 0
(*-44) Precio de venta de activo fijos
-inversiones mobiliarias- poseídos
por más de dos años 0
Precio de venta activos fijos - los
demás activos fijos - poseídos por
más de dos años 0
Ingresos por herencias, legados y
donaciones 0
Lo recibido por encima del aporte
social en los procesos de liquidación
de sociedades o transformación de
sociedades donde era socio o
accionista y donde el aporte se tuvo
por mas de dos años (artículo 301
del ET) 0
4295 Diversos - aportes contribuciones y
otros 0
4295 Diverso - donaciones 0
Las demás ganancias ocasionales 0
PUC Parciales
Costos y deducciones por ganancias

66 ocasionales
Costo fiscal de activo fijo (valores
mobiliarios) vendido y poseído por
(*-46) más de dos años 0
Costo fiscal de activo fijo (demás
activos fijos) vendido y poseído por
más de dos años 0
Otros costos 0
Ganancias ocasionales no gravadas y

67 exentas
Utilidad en venta de acciones o Para este
cuotas poseídas por más de dos años renglón no hay
(artículo 36-1) "valores
Utilidad en venta de casa de contables"
habitación (art. 44)
De las herencias, legados y
donaciones
De la parte Recibida por encima del
aporte social en los procesos de
liquidación de sociedades donde era
socio o accionista y donde el aporte
se tuvo por mas de dos años
(artículo 301 del ET)
68 Ganancias ocasionales gravables (65-66-

69 67)
Impuesto sobre la Renta Gravable
70 Descuentos Tributarios
Por impuesto de renta pagado en el exterior En estos
(*-48) (artículo 254) renglones no hay
Por los pagos de parafiscales y una parte de la valores
seguridad generados sobre los nuevos puestos contables. Son
de trabajo otorgados en el año a menores de 28 solo partidas
años, artículo 9 Ley 1429 del 2010 fiscales
Por los pagos de parafiscales y una parte de la
seguridad generados sobre los nuevos puestos
de trabajo otorgados en el año a personas en
situación de desplazamiento, artículo 10 Ley
1429
Por losdepagos
2010de parafiscales y una parte de la
seguridad generados sobre los nuevos puestos
de trabajo otorgados en el año a mujeres
mayores de 40 años, artículo 11 Ley 1429 de
2010
Por IVA en la importación de maquinaria pesada
para industrias básicas (artículo 258-2 del ET)
Empresas colombianas de transporte
internacional (artículo 256 ET)
PUC Parciales
Empresas de servicio público (artículo 104 Ley

788 del 2002)
Inversión en acciones de sociedades
agropecuarias (artículo 249 ET y Decreto 667
del
Por 2007)
IVA en la adquisición de bienes de capital
(artículo 498-1 del ET)
Otros
71 Impuesto Neto de Renta (69-70)

72 Impuesto de Ganancias Ocasionales
Sobre loterías Rifas y Similares
Sobre las demás Ganancias ocasionales del
renglón 68
Descuentos por impuestos pagados en el En este renglón

73 exterior por ganancias ocasionales no hay valores
Impuestos pagados sobre loterías y similares contables. Son
ganadas en el exterior solo partidas
fiscales
Impuestos pagados sobre las demás
ganancias ocasionales en el exterior
74 Total Impuesto a cargo (71+72-73)

75 Menos: Anticipo por el año gravable 2015
Saldo a favor 2014 sin solicitud de

devolución ni compensación
76
77 Autorretenciones
Por ventas 0
Por servicios 0
Por rendimientos financieros 0
Por otros conceptos 0
78 Otras retenciones
Por ventas 0
-Empresa XYZ, nit XXXXXx 0
Por Servicios 0
Por Honorarios y comisiones 0

Por Rendimientos financieros 0

PUC Parciales

Por Dividendos y participaciones 0

Por Otros conceptos (intereses, loterías y

rifas, etc.) 0
79 Total retenciones año gravable 2015

80 (77+78)
Más Anticipo al impuesto de renta por el año (*-51)
2016
Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-75-
81 76-79 mayor que cero)
82 Sanciones
Por extemporaneidad
Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-

83 75-76-79 mayor que 0)
O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-80-
84 82>0, escriba el resultado)
Notas que explican el ajuste que se hizo entre los saldos contables y los fiscales
(a) Estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solament
productoras de renta e incluso siempre y cuando dicha provisión se haya hecho con lo
(a-1) Como el saldo contable a la fecha de liquidación durante el 2015 incluía los valores
valores simplemente causados y no pagados se acreditan. Pero al mismo tiempo, los
sumados para tomarlos como deducibles en el 2015 (ver artículo 108 y 114 del ET).
(a-2) Véase el anexo de "Semovientes Bovinos". Aunque contablemente la valorización de

reflejarla junto con el costo de los bovinos, en el renglón 36.
(a-3) Para deducir gastos con beneficiarios del exterior, se deben tomar en cuenta las limita
(b) Si cuando se produce el "gasto provisión contable" sobre ciertos activos, tal gasto no
saldos en las cuentas " provisiones", ese ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.
(b-1) El artículo 271-1 indica que los derechos en fideicomisos se deben declarar fiscalment
(c) Se acreditan los valores contables y se debita con el valor de los impuestos de indus
115 del ET). Además, aunque los demás impuestos no sean aceptados fiscalmente o
fiscalmente, el pasivo sí es aceptado, pues esos valores se están debiendo a diciembr
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(d) La diferencia se origina porque fiscalmente se aplicaron los reajustes fiscales a los b
(cuenta 1905) no se toma como parte del valor fiscal de los activos.
(e) Por consignaciones que aparecen en extracto y todavía no se habían registrado en con
(f) Fiscalmente, para denunciar la venta de un activo fijo, se debe reportar el precio de
Además, como el activo fijo vendido había sido poseído por más de dos años, se denu
ocasionales se está denunciando al mismo tiempo un ingreso por loterías, rifas y sim
de venta para de esa manera no producir una pérdida en venta de activo fijo que afe
por loterías debe ser el mínimo valor que luego figure en el renglón 68-Ganancia ocas
(f-1) Valores correspondientes a intereses de mora y sanciones generados en obligaciones
(f-2) El artículo 177-1 indica que no son deducibles los gastos imputables a los ingreso
deducibles por lo indicado en el Concepto DIAN 39740 de julio del 2004 confirmado co
(f-3) Parte no deducible de los intereses del año por aplicación de la norma de sub-capitaliz
(g) Estos activos no representan bienes ni derechos apreciables en dinero y por tanto son
artículo 261 del ET).
(g-1) De acuerdo con el artículo 75 del ET, si en el año siguiente (para nuestro caso el 20
hacerlo figurar al menos fiscalmente en la declaración del año anterior (hasta por el
declarado en el año anterior como un costo de venta en el año siguiente. Además, si
a 162530), en ese caso el artículo 271-1 indica que los derechos en fideicomiso se d
del fideicomiso.
(g-2) Este activo tiene contrapartida contable en la cuenta 3230 del patrimonio contable pu
es un activo que no se piensa vender en el año siguiente, la empresa no estaría obliga
(g-3) El saldo contable de amortización cargo diferido, en este caso corresponde a la amor
el valor del cargo diferido de ese impuesto al patrimonio no se lleva fiscalmente a la d
Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un beneficiario externo real (
(h) fiscalmente.
(h-1) Ese pasivo sería el único pasivo estimado que sí se acepta fiscalmente, con tal que se
Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participac
(j) del 2008).
(j-1) Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los prés
a la tasa mínima presuntiva, entonces se hará el ajuste para mostrar el mínimo interé
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Si la sociedad no cobró intereses reales a los socios o a otras sociedades por los prés
a la tasa mínima presuntiva, entonces se hará el ajuste para mostrar el mínimo interé
(j-2) Los ingresos de ejercicios anteriores no son fiscales pues lo que en realidad tocaría h
que produzcan el impuesto en el año al que correspondían.
(K) Según el artículo 271 del ET, los bonos, CDT, títulos y otras inversiones, cuando coti
los índices de cotización en bolsa a diciembre 31. Por tanto, si la declaración que se v
el ajuste del artículo 271 pues la DIAN no publica indices de cotización en bolsa para
(L) Son deducibles fiscalmente si se trata de activos perdidos por causas de fuerza mayor
Comentarios a ciertas partidas de la depuración
(*-1) Téngase en cuenta que en los renglones 31 y 32 los valores fiscales a reportar deben
los pagados por parafiscales entre enero 1 y la fecha de liquidación durante el 201
pagaron sino que simplemente quedaron causados, en ese caso no hay que diligenci
artículo 28 Ley 1393 julio del 2010). Además, para los entes jurídicos que durante e
valores de aportes pagados al SENA y al ICBF se redujeron bastante, pues desde may
mes (incluyendo parte salarial y parte no salarial) no superara el equivalente de 10
mismo que les pasa a las pequeñas empresas de la Ley 1429 del 2010; ver el parágra
(*-2) Quienes hayan sido gestores en el desarrollo de contratos de cuentas en participación

que incluir en estos renglones de su declaración las cuentas auxiliares para bancos q
a través de las cuales llevan el control de la ejecución de los contratos de cuenta
especiales de esas figuras en la Circular de Supersociedades 115-000006 de diciemb
cuentas de orden tienen cuentas por cobrar o por pagar producto de administrar los i
solo las declara el contratante o mandante, pues él también es quien declarará el in
hacer reportes especiales de información exógena con los detalles de esas cuentas p
no tienen que volver a entregar esa misma información que vaya a ser entregada po
la Resolución DIAN 228 de octubre 31 del 2013).
(*-3) Según el artículo 268 del ET, este valor fiscal debe ser igual al del extracto bancario
que si el saldo en el extracto es positivo, entonces en la información exógena el con
es negativo, entonces el contribuyente llevará ese valor al pasivo de esta declarac
cobrar.
(*-4) Este valor tendría que estar reflejado contablemente en alguno de los códigos del PU
respectivo en el formato 1732. Cada quien entonces puede completar aquí el códi
patrimonios irá al renglón 63-Rentas gravables.
(*-5) Estas cifras están amarradas a la hoja de trabajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si s
cifras.
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(*-6) Si se llega a usar esta celda, digitar la cifra con un signo negativo adelante para que n
(*-7) Durante el 2015 los convenios de doble tributación que se pueden aplicar son: con E
con Canadá, Ley1459 del 2011; con México, Ley 1568 del 2012), y Con Republica Che
(*-8) Esta partida no tiene código en el PUC de comerciantes pero sí lo debe tener en el PU
del formato 1732.
(*-10) Este valor no figura como un saldo a diciembre 31 entre las cuentas contables, pues
de inventarios. Pero para efectos fiscales la DIAN quiere tener detallado este valor.
(*-12) En los detalles de la hoja 3 del formato 1732, la DIAN en el renglón 166, insinúa que
no son aceptadas fiscalmente (ver Concepto 26552 de marzo 21 de 1997).
(*-13) Cuando este valor del crédito mercantil se haya originado en operaciones realizada
deducible tanto en el impuesto de renta como en el CREE, en este caso tendrán que
la Ley 1607. En el caso de los créditos mercantiles originados en operaciones de los a
supeditado a cumplir los requisitos de la circular DIAN 00066 de octubre 16 del 2
dividendos o participaciones según la línea del negocio al cual se encuentre asociada l
(*-14) Ver Decreto 850 de marzo del 2011 y Concepto 115-046673 de abril del 2011 de
patrimonio en enero 1 del 2011 se podía registrar en un cargo diferido para luego ir a
(*-15) El PUC de comerciantes no tiene código para esta partida, pero en el renglón 176
contable y no es fiscal.
(*-16) El PUC de comerciantes no tiene código para esta partida, pero en la hoja 3 del forma
(*-17) Debido a que la Ley 1607 derogó el artículo 298 del ET, estos pasivos con vinculado
disminuya el patrimonio líquido y por ende la renta presuntiva pero también se dismi
deducibles todo de acuerdo a lo indicado en la norma del artículo 118-1 del ET (sub
Decreto 3027 de diciembre del 2013.
(*-18) Este pasivo no tiene código en el PUC de comerciantes pero sí lo debe tener en el PU
del formato 1732.
(*-19) Este renglón lo incluimos para poder hacer el amarre respectivo con el renglón 210 d
del renglón 211 (Total pasivos) los valores que se reporten dentro del renglón 210.
cualquiera de los renglones 188 a 209 del formato 1732 primero se incluyan los mism
prevalidador del formato 1732 produce, en el renglón 211, el verdadero valor total f
en el renglón 210 del formato 1732 se suma luego con los valores de los otros renglo
se está saneado. Ese gran total es el que luego irá en el renglón 457 del formato 173
(*-20) El patrimonio neto contable sí puede llegar a ser negativo. Pero si el fiscal llegase a se
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(*-21) Si durante el 2015 se registraron valores por el crédito de la cuenta 3205-Prima en

en la declaración de renta los cuales luego se restaban como ingreso no gravado baj
efectos fiscales que tienen las primas a partir de enero del 2013. Además, si durante
valor en la declaración de renta deberá figurar en la zona de ingresos brutos no opera
(*-22) Ver parágrafo artículo 69 y parágrafo artículo 102, ambos del Decreto 2649 de 199
donde se indica que ese ajuste por diferencia en cambio se controla en la misma cue
esta partida, hay que entender que este dato es, en todo caso, una parte del registro
quiere controlar es que lo que se haya llevado contablemente a esta cuenta es un
cambio (ver artículo 32-1 del ET). Además, si contablemente ese valor se llevó a u
existe polémica en si se debe o no calcular el impuesto diferido débito o crédito por d
que indica que no se calcularía ese impuesto diferido y el Concepto 010 de junio 2 de
(*-22 a) Esta subcuenta, en el grupo del patrimonio contable, se muestra con saldo débito y
patrimonio, la mostramos como saldo negativo.
(*-23) En el PUC de comerciantes no hay cuenta para este tipo de reservas que la DIAN quie
(*-24) Los gestores en los contratos de cuentas en participación tienen que involucrar tamb
orden de la contabilidad por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas e
(*-25) Este valor es informativo y por tanto no sumará dentro del total del renglón 42 del
1732.
(*-26) En esta y en las siguientes tres partidas es claro que solo las entidades del régimen e
o por herencias y legados, y manejarlos en la zona de las rentas ordinarias pues es
zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como rentas exentas (ver las
(*-27) Esta partida, en la zona de rentas ordinarias, es para que la utilicen las entidades de
parte de manejar los ingresos por donaciones en la zona de rentas ordinarias, al mi
formato 1732).
1732.
1732.
(*-30) Se puede usar la hoja de trabajo intereses presuntivos, contenida en este mismo arch
PUC Parciales
(*-31) En la Resolución 220 de octubre de 2014 (información exógena para año gravable 20
pueden llegar a utilizarse en el año fiscal 2015.
(*-32) Si lo que se resta como ingreso no gravado es solo la utilidad, significa que en los an
fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre estos
así el efecto de que tal utilidad iba a producir mayor impuesto.
(*-33) Digitar en esa última columna los respectivos valores que se van a tomar como ingr
forma automática.
(*-34) Aunque el artículo 177-1 menciona que a las rentas exentas no se les podría enfren
(confirmado con el 52966 de septiembre del 2014) el cual indica que hay que asocia
cuando la actividad exonerada de impuesto no arroje utilidad sino pérdida, pues esa
gravadas. Pero la DIAN no ha rectificado su concepto ni ha dicho que los costos y ga
bruto de tales rentas.
(*-35) Recuérdese que en la parte contable no se muestra como ingreso bruto el precio de
lo que se hace es mostrar una utilidad en venta de activo fijo (en los ingresos no ope
se puede entender que estas celdas en la parte contable no se usarán. Y si alguie
operación de la venta del activo.
(*-36) El valor que vaya aquí se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea
quedará reflejado en el renglón 352 del formato 1732. Al respecto, sucede que el p
352 y lo resta dentro de la suma que hace posteriormente en el renglón 353. Por ta
renglones anteriores, entre el 318 y el 351, para que de esta forma sí haya lógica de
valor fiscal y no con valor contable. Estos costos no son deducibles por lo indicado e
dato dentro del renglón 352 del formato 1732
(*-36 a) El valor que vaya aquí se debe digitar como valor fiscal negativo para que luego sea
quedará reflejado en el renglón 434 del formato 1732. Al respecto, el prevalidador co
dentro de la suma que hace posteriormente en el renglón 435. Por tanto, se debe
renglones anteriores, entre el 421 y el 433, para que de esta forma sí haya lógica de
valor fiscal y no con valor contable. Estas partidas no son deducibles por lo indicado
dato dentro del renglón 434 del formato 1732
(*-37) Esta deducción solo la pueden utilizar quienes hayan incluido la norma del artículo
periodos de entre 3 y hasta 20 años. Ver Ley 963 del 2005 que permitió firmar los
firmando nuevos contratos de estabilidad ya que la Ley 963 fue totalmente derogada
(*-38) En este renglón van deducciones especiales como las que permiten la Ley del Cine (
investigación tecnológica (ver artículo 158-1 del ET).
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(*-39) Ver artículo 147 del ET. Si se forman pérdidas, la declaración de renta queda abierta
una declaración de ingresos y patrimonio con pérdida, pues el inciso séptimo del a
correcciones en las que se determinen o compensen pérdidas fiscales, será de cinco (
(*-40) Ver artículo 147 del ET. Si se usan las compensaciones de pérdidas, la declaración qu
(*-41) El valor total que se tome como compensaciones, en ningún momento puede exceder
(*-42) Si se elabora primero el anexo de "renta presuntiva", este dato se obtiene automát
renta presuntiva en sus primeros 5 ó 10 años (dependiendo el departamento en que e
(*-43) El valor que se coloque aquí no puede exceder al mayor entre el renglón 60 y el 61. A
(*-44) Contablemente va lo que existe en la contabilidad, a saber, la utilidad en venta. Pe

renglón siguiente estará el costo fiscal del activo fijo vendido.
(*-45) Si se obtuvieron ingresos por loterías, rifas y similares, este valor no se puede ver
tiempo en esta misma zona de ganancias ocasionales. Así lo controlaría la DIAN en su
diligenciar el formulario 210 de Personas naturales, programa "ayuda renta"). Por ta
reflejar en el renglón 68 de ganancias ocasionales gravables, pues más abajo se form
neutralizado con el que más abajo estará figurando en el renglón de retenciones en la
se debe denunciar en esta zona una pérdida en venta de activo fijo, se tendrá que lim
en venta de activo fijo que aritméticamente afecte al ingreso por loterías.
(*-46) Recordemos que en la parte contable no se muestra como ingreso bruto el precio de
se muestra una utilidad en venta de activo fijo (en los ingresos no operacionales) o u
estas celdas no se usarán. Y si alguien las quiere usar, debería reformar la manera en
(*-47) Recuérdese que esta celda calcula el impuesto en forma automática según la opción
el tipo de persona jurídica que usará este formulario. En esa primera parte de dicha
necesario que el impuesto se calcule manualmente.
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(*-48) La Ley 1607 modificó el artículo 254 del ET estableciendo que al momento de calcula
exclusivamente el impuesto de renta, dicho descuento también tomaría en cuenta el
esos mismos ingresos obtenidos en el exterior. Lo anterior se explica así:
Supóngase que una Sociedad tiene una renta líquida gravable en el impuesto de ren
impuesto básico de renta es de $10.000.000 y el impuesto CREE de $3.600.000. Per
y en la base del CREE están unas rentas de$ 30.000.000 las cuales se obtuvieron en
$12.000.000 (en el exterior no existe el impuesto CREE). Entonces, esos $30.000
impuesto de renta $7.500.000 y en consecuencia, de los $12.000.000 que ya pagaro
el límite de los descuentos del artículo 259 que sigue vigente pero imaginemos que s
lo mencionado en el artículo 254 y la sociedad dirá: los $30.000.000 en realidad está
los $12.000.000 se puede restar un valor de hasta $10.200.000, solo que el único lu
del CREE no se lleva ningún valor, pues en el mismo no hay renglón para descuentos
(*-49) El monto total de los descuentos del impuesto de renta que se pueden tomar tienen
DE LOS DESCUENTOS. En ningún caso los descuentos tributarios pueden exceder el v
La determinación del impuesto después de descuentos, en ningún caso podrá se
patrimonio líquido, antes de cualquier descuento tributario.
PARÁGRAFO 1o. El límite establecido en el inciso segundo del presente artículo, no s

las rentas exentas.
PARÁGRAFO 2o. Cuando los descuentos tributarios estén originados exclusivamente
ser inferior al setenta por ciento (70%) del impuesto determinado por el sistema de r
Por tanto, como este formulario puede ser usado por distintos tipos de usuari
automáticamente sino que cada quién lo tendrá que calcular manualmente.
(*-50) La instrucción de la DIAN para este renglón dice: "Escriba en esta casilla los impuest
lo establecido en convenios vigentes para evitar la doble tributación." Además, se en
72.
(*-51) Adviértase que si la declaración 2015 es la ÚLTIMA que se presenta por razón de que
ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (ver Concepto DIAN 12200 mayo 13 de 1987).
TA Y COMPLEMENTARIOS
RAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO 110

r del renglón 69 y 72 en el formulario 110 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y de poder tambié
conociéndose que este formulario 110 está diseñado para ser utilizado por distintas clases de personas jurídicas, las cuales pueden llega
estos, se hace necesario escoger entre una de las siguientes cinco opciones:
l régimen ordinario, incluidas las usuarias comerciales de las zonas Francas? (tributan con el 25% en renta y con el 10% en gana
s, rifas y similares, ese tipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
l régimen especial? (tributan solo en renta, con tarifa del 20%).
bicada en Zonas Francas y que no es usuaria comercial? (tributan con el 15% en renta y con el 10% en ganancia ocasional; ade
ipo de ganancias ocasionales tributan con tarifa del 20%).
l régimen ordinario pero acogida por el 2015 al beneficio del artículo 4 Ley 1429 del 2010 (pequeñas empresas)?
renta lo tendrán que liquidar manualmente pues cada una, según el año de operaciones en que se encuentre, usará un porcentaje de ex
del 10% en ganancia ocasional. Recuerde además que gracias al Fallo del Consejo de Estado de mayo del 2013 con el cual se anularo
ierno Nacional no emitie antes de diciembre 31 del 2015 otro decreto que reemplace dicha parte anulada, entonces las pequeñas em
er la discriminación que se les pidió en los años gravables 2011 y 2012 y con la cual, al llegar a lo que ahora es el renglón 60 (rent
mostraran cuánta parte de la renta líquida era obtenida con la actividad operacional de la pequeña empresa y cuánta era obtenida con l
enta líquida obtenida con las actividades operacionales podían tomarse el beneficio de la tarifa de renta reducida progresiva que les conce
na vigente. Por tanto, en el caso de la declaración 2015 lo que sucederá es que a todo el valor que les figure en el renglón 60 le podrán
gún el año de operaciones en que se encuentre. Además, debe tenerse claro que las pequeñas empresas no tienen que llevar al renglón
renta líquida), pues el beneficio que les da la Ley 1429 no se maneja como renta exenta sino que se refleja simplemente en el hecho de q
ue quede reflejado en el renglón 60 pasaría igual hasta el renglón 64 (pues ni siquiera calculan renta presuntiva en el renglón 61) y po
neficiar de tributar con la tarifa reducida progresiva. Además, por causa de lo indicado en el Fallo del Consejo de Estado, se entender
on tarifa reducida progresiva hasta en el impuesto de ganancia ocasional. En dicho impuesto no utilizan entonces la tarifa plena del 10% s
del impuesto de renta. Y si se trata de una ganancia ocasional por loterías, rifas y similares, tampoco utilizan la tarifa plena del 20%
can la tarifa del impuesto de renta.
buyente que solo presenta Declaración de ingresos y patrimonio? (No tributan).

on los Saldos Contables a dic. 31 se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la cu
ores). Por tanto, si se cambian estas cifras, no debe olvidar poner el signo negativo al comienzo para que Excel la pueda tomar como cifra
ectivas. Además, en esta plantilla se usaron los códigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurídica que
en Colombia, deberá cambiar estos códigos por los de su propio PUC. Así mismo, en la columna doble de "Ajustes para llegar a saldos
os distintos tipos de ajustes que un obligado a llevar contabilidad podría tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indic
s los ajustes que la norma fiscal que estuvo vigente por el 2015 ordenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como u
4 del 2012, aunque el año 2015 es el primer año de aplicación oficial de las NIIF para las entidades que pertenecen a los grupos 1 y 3, en
los primeros 4 años de aplicación de las NIIF las cifras contables con las que se elaboren los anexos de las declaraciones tributarias deb
de los decretos 2649 y 2650 de 1993 y para ello en las contabilidades del 2015 llevadas bajo las NIIF se tendría que utilizar un "sistema d
hoja de trabajo, en las columnas donde se muestran los saldos contables a la fecha de liquidación durante el 2015, las cifras que se deb
los decretos 2649 y 2650 de 1993.
iación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario
Saldos Contables a la fecha de Ajustes para llegar a Saldos fiscales a la fecha de

liquidación durante el 2015 saldos fiscales liquidación durante el 2015
Totales (ver nota a, b, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
47,800,000
37,065,600
1,776,000
3,235,505 0
32,355 0
3,235,505
1,619,695
0
0
835,828
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
8,001,000
0 (a-1) 0 207,116
(a-1) 1,516,057 0
esta misma hoja)
0 (a-1) 1,516,057 4,761,291
0 (a-1) 0 0
0 (a-1) 0 0
0 (a-1) 0 0
0
0
0
1,587,000
0 (a-1) 0 1,587,097
0 (a-1) 0 0
0 (a-1) 0 0
0 (a-1) 0 0
0 (a-1) 0 0
0 (a-1) 0 0
0
0
0
(49,355,000)
3,718,103
0 (e) (53,072,790)
0
0
0
0
0
0
0 (k) 0
0
0
0
(b-1) 0
0
0
0
0 (a) 0
0
esta misma hoja)
0
(*-5) 0 (d) 0
0
(*-6) 0 (a) 0
27,877,000
(e) 0 25,000,000
0
0
0
0
0
0
(k) 0 0
0
2,876,710
0
0
0
0
esta misma hoja)
0 (a) 0
(*-6) 0
560,000
560,000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 (a-2) 0
0
0
0
0
0
0 (a) 0
0
124,155,000
0 (d) 0
0 0
0
0
0 (d) 120,000,000
0 (d) 0
0 8,448,276
0 (d) 0
0
0
0 30,000,000
0
0
0
esta misma hoja)
0
0
0
(*-6) (d) 0 (34,293,326)

(d) 0 0
0 0
0 0
0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
(*-12) 0 (a) 0
0
0
1,417,000
0
0
0
0
0 (g-1) 0
(g-2) 0 0
0
esta misma hoja)
0
1,416,768
(g) 0 0
(g) 0 0
0 (g-3) 0
0 (g) 0
0
0
0
0
(d) 0 0
(d) 0 0
(d) 0 0
(a-2) 0 0
(d) 0 0
0
0
104,654,000
126,699,000
60,000,000
0
0
0
0
0
0
0
0
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
0
0
21,784,483
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
880,603
0
0
0
0
0
0
0
esta misma hoja)
0
0
0
0
0
0
569,724
0
0
0
0
0
0
0
150,000
3,449,586
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
(c) 0
esta misma hoja)
(c) 0
(c) 167,166
36,429,314
3,235,505
32,355
0
0
0
0
0 (h) 0
0 (h) 0
0 (h) 0
(h-1) 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 (h) 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
esta misma hoja)
(22,045,000) (*-20)
Si el valor fiscal
del renglón 41 es
un valor que se
obtiene de una
simple resta
aritmética entre
el valor fiscal del
renglón 39 y el
valor fiscal
renglón 40, es
por eso que en
esta parte fiscal
no se necesita
hacer los mismos
detalles de las
subcuentas del
patrimonio que sí
se hace en los
valores contables
esta misma hoja)
41,791,000
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esta misma hoja)
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(f ) 0 0
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(f ) 0 0
(f ) 0 0
esta misma hoja)
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41,791,000
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41,791,000
11,440,000
11,440,000
(*-6) 0
esta misma hoja)
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0
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0
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0
(*-6) 0
0
0
0
0
esta misma hoja)
(*-c34) 0
(*-35) 0
11,440,000
75,946,000
46,964,660
0 (a-1) 1,516,057 0
0 (a-1) 0 207,116
0 (a-1) 1,516,057 4,761,291

0 (a-1) 0 0
0 (a-1) 0 0
0 (a-1) 0 1,587,097
(a-1)
0
(a-3) 0
(a-3) 0
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esta misma hoja)
0
0
(a-3) 0
0
(a-3) 0
0
(a-3) 0
0
(a-3) 0
0
(a-3) 0
0
(a-3) 0
0
(a-3) 0
16,293,326
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0
(L) 0
0
0
0
0
3,100,000
0
0
0
(a) 0 0
esta misma hoja)
836,000
835,828
0 0 0
0 0 0
0 (a-1) 0 0
0 0 0
0 0 0
0 (a-1) 0 0
0
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0
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0
(a-3) 0
0
0
0
(a-3) 0
esta misma hoja)
(j) 0 0
0
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(a ) 0
0 0
41,234,000
(f-3) 0 27,395,309
0
0
0
0
0
(f) 0 0
(j) 0 0
(f-1) 13,556,733 281,843
0
(f-1) 0 0
0
esta misma hoja)
(f-2) 0
118,016,000
87,665,000
0 131,500,000
0
0
131,500,000
3,945,000
esta misma hoja)
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esta misma hoja)
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esta misma hoja)
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0
saldos contables y los fiscales
son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sobre cuentas por cobrar originadas en ac
ndo dicha provisión se haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal.
ción durante el 2015 incluía los valores de aportes de Seguridad Social simplemente causados por la nómina del último
se acreditan. Pero al mismo tiempo, los valores de los aportes de diciembre de 2014 que fueron pagados en enero del 2
el 2015 (ver artículo 108 y 114 del ET).
unque contablemente la valorización de los bovinos está en la cuenta 1995, la valorización se declara fiscalmente pero ha
n el renglón 36.
erior, se deben tomar en cuenta las limitaciones del artículo 122 a 124-2 y siguientes del ET
table" sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por rever
eso tampoco debe figurar fiscalmente.
ideicomisos se deben declarar fiscalmente por el valor intrínseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.
ta con el valor de los impuestos de industria y comercio, de predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el año (ve
puestos no sean aceptados fiscalmente o el impuesto de industria y comercio o predial que solo esté causado no sean a
sos valores se están debiendo a diciembre 31.
esta misma hoja)
se aplicaron los reajustes fiscales a los bienes raíces (ver anexo de "activos fijos"). Además, la cuenta contable de Valor
lor fiscal de los activos.
y todavía no se habían registrado en contabilidad a diciembre 31.
activo fijo, se debe reportar el precio de venta en el renglón de ingreso bruto y el costo fiscal de venta en el renglón otro
do poseído por más de dos años, se denunciará en la sección de Ganancias ocasionales. Como en este año en la zona de g
empo un ingreso por loterías, rifas y similares, entonces se usó un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a
a pérdida en venta de activo fijo que afecte aritméticamente al valor de la ganancia por loterías pues el valor bruto de la
go figure en el renglón 68-Ganancia ocasional Gravable.
a y sanciones generados en obligaciones tributarias y por tanto no son deducibles (ver inciso segundo artículo 11 del ET).
bles los gastos imputables a los ingresos no gravados. En cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exenta
AN 39740 de julio del 2004 confirmado con el 52966 de septiembre 1 del 2014.
or aplicación de la norma de sub-capitalización (artículo 118-1 del ET).
hos apreciables en dinero y por tanto son activos y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalme
el año siguiente (para nuestro caso el 2016) se llega a vender un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es ob
eclaración del año anterior (hasta por el 30% del precio con el cual se venderá), de esa forma se puede enfrentar ese va
de venta en el año siguiente. Además, si en los intangibles se tienen valores por bienes aportados en fideicomisos (cuentas
dica que los derechos en fideicomiso se deben declarar fiscalmente por el valor intrínseco contable que certifique el admi
a cuenta 3230 del patrimonio contable pues es un activo simplemente estimado pero no se ha pagado nada por él. Por tan
ño siguiente, la empresa no estaría obligada a denunciarlo a la fecha de liquidación durante el 2015.
ido, en este caso corresponde a la amortización que se le hizo al valor del cargo diferido por impuesto al patrimonio. Por
patrimonio no se lleva fiscalmente a la declaración, tampoco se lleva fiscalmente su amortización.
s o no tener un beneficiario externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptado
e sí se acepta fiscalmente, con tal que se cumpla con los cálculos de los artículos 111 a 113 del ET
por la aplicación del método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461
socios o a otras sociedades por los préstamos en dinero que les hizo, o sí les cobró intereses reales pero usando una tas
á el ajuste para mostrar el mínimo interés presuntivo ordenado por el artículo 35 del ET
esta misma hoja)
fiscales pues lo que en realidad tocaría hacer es corregir la declaración de los años anteriores (si aún no están en firme
correspondían.
T, títulos y otras inversiones, cuando coticen en bolsa, se les debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarad
e 31. Por tanto, si la declaración que se va a presentar es por fracción de año gravable 2015, en ese caso no se tendría q
blica indices de cotización en bolsa para fechas diferentes a diciembre 31
vos perdidos por causas de fuerza mayor (ver artículo 148 del ET).
y 32 los valores fiscales a reportar deben corresponder a los valores pagados a la seguridad social (solo la parte del emp
y la fecha de liquidación durante el 2015 (sin importar a qué periodos correspondan; ver artículo 108 y 114 del ET).
usados, en ese caso no hay que diligenciarlos pues si se hiciera sería una inexactitud sancionable (ver artículo 647 modifi
s, para los entes jurídicos que durante el 2015 fueron al mismo tiempo responsables del nuevo impuesto CREE, es claro
F se redujeron bastante, pues desde mayo del 2013 no los volvieron a pagar sobre trabajadores cuyo monto total deveng
alarial) no superara el equivalente de 10 SMMLV. Aunque no hayan pagado estos aportes, igual sus salarios sí son dedu
s de la Ley 1429 del 2010; ver el parágrafo 3 del artículo 108 del ET luego de ser modificado con la Ley 1607).
de contratos de cuentas en participación, o los que fueron contratistas en contratos de administración delegada, también
ción las cuentas auxiliares para bancos que estén a su nombre y que contablemente se reflejan como cuentas de orden e
la ejecución de los contratos de cuentas en participación o del contrato de administración delegada (ver las contabil
Supersociedades 115-000006 de diciembre 23 del 2009). En el caso de la figura de administración delegada o mandato,
o por pagar producto de administrar los ingresos y gastos de sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o p
pues él también es quien declarará el ingreso o el gasto respectivamente. Además, el mandatario o el contratista delegad
ógena con los detalles de esas cuentas por cobrar y por pagar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los m
nformación que vaya a ser entregada por sus mandatarios o contratistas delegados (ver artículo numeral 22.10 del artícu
013).
al debe ser igual al del extracto bancario (sin importar que el saldo contable diga otra cosa). En especial debe tenerse e
tonces en la información exógena el contribuyente reportará este activo y el banco reportará un pasivo. Si el saldo en el
ará ese valor al pasivo de esta declaración y de su información exógena y al mismo tiempo el banco reportará una cu
lemente en alguno de los códigos del PUC anteriores pero lo hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboración de
entonces puede completar aquí el código PUC que le corresponde. El mayor patrimonio líquido que se origine al sane
es.
bajo "Acciones y Aportes". Por tanto, si se quiere, se puede ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen lue
esta misma hoja)
on un signo negativo adelante para que no se altere la fórmula donde se hace la suma de todas las partidas.
utación que se pueden aplicar son: con España, Ley 1082 del 2006; con Chile, Ley 1261 del 2008; con Suiza, Ley 1344 d
Ley 1568 del 2012), y Con Republica Checa (ley 1690 del 2013)
merciantes pero sí lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en
bre 31 entre las cuentas contables, pues esas deducciones o castigos se registran acreditando directamente las cuentas
DIAN quiere tener detallado este valor.
2, la DIAN en el renglón 166, insinúa que esta partida se aceptaría fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de pr
26552 de marzo 21 de 1997).
haya originado en operaciones realizadas a partir de enero del 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como
o en el CREE, en este caso tendrán que cumplirse las instrucciones del artículo 143-1 del ET que fue creado con el artícul
antiles originados en operaciones de los años 2012 o anteriores, su amortización como gasto deducible en renta o en CRE
rcular DIAN 00066 de octubre 16 del 2009 donde indicó que se podrá amortizar solamente contra la utilidad gravad
el negocio al cual se encuentre asociada la inversión.
cepto 115-046673 de abril del 2011 de la Supersociedades con los cuales se indica que el valor total causado por imp
strar en un cargo diferido para luego ir amortizándolo a lo largo de los años 2011 al 2014 formando un gasto no deducible
a esta partida, pero en el renglón 176 del formato 1732 la DIAN solicita este detalle indicando que es una partida que
esta partida, pero en la hoja 3 del formato 1732 la DIAN sí solicita este detalle.
298 del ET, estos pasivos con vinculados en el exterior sí se aceptarán fiscalmente. Ello tiene como propósito el de logra
a renta presuntiva pero también se disminuye el cálculo del nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de
la norma del artículo 118-1 del ET (subcapitalización) que también fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentad
merciantes pero sí lo debe tener en el PUC que usen esas entidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en
l amarre respectivo con el renglón 210 del formato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 sí sum
que se reporten dentro del renglón 210. Lo anterior significaría que al menos fiscalmente lo que se tendría que hacer e
rmato 1732 primero se incluyan los mismos valores que luego se reflejarán al mismo tiempo en el renglón 210. De esa
el renglón 211, el verdadero valor total fiscal de los pasivos a la fecha de liquidación durante el 2015 . Además, lo que se
luego con los valores de los otros renglones 104, 110, 119, 133, 167 y 185 y con eso se obtiene el gran total del patrim
go irá en el renglón 457 del formato 1732 el cual corresponde al renglón 63 dentro del formulario 110.
ser negativo. Pero si el fiscal llegase a ser negativo, en el formulario se diligenciaría como "0" (cero).
esta misma hoja)
r el crédito de la cuenta 3205-Prima en colocación de acciones, estos valores ya no se harán figurar como un ingreso br
e restaban como ingreso no gravado bajo ciertas condiciones, pues el artículo 91 de la Ley 1607 modificó el art. 36 del E
r de enero del 2013. Además, si durante el 2015 se llegó a registrar algún valor por el crédito de la cuenta 3210-Donacio
ar en la zona de ingresos brutos no operaciones y no podrá tratarse como no gravado.
lo 102, ambos del Decreto 2649 de 1993. Téngase presente el concepto 115-024083 de marzo del 2008 de la Superso
a en cambio se controla en la misma cuenta 3225 de superávit método participación. Por tanto, si la DIAN quiere aparte e
o es, en todo caso, una parte del registro originado de las contabilizaciones del método de participación. Pero lo que en re
ado contablemente a esta cuenta es un valor que fiscalmente debió llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por difer
si contablemente ese valor se llevó a una cuenta del patrimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en
l impuesto diferido débito o crédito por diferencias temporales (ver Concepto 115-083188 de agosto del 2008 de Superso
diferido y el Concepto 010 de junio 2 del 2009 del Consejo Técnico de la Contaduría que dice que sí se contabilizaría).
contable, se muestra con saldo débito y por tanto en esta hoja de trabajo, para que se pueda restar con las demás cue
vo.
ra este tipo de reservas que la DIAN quiere tener detalladas en la hoja 4. Con seguridad en otros PUC sí existe.
participación tienen que involucrar también en los renglones 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las cu
en el desarrollo del contrato de cuentas en participación (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre del 2009).
mará dentro del total del renglón 42 del formulario 110. Lo discriminamos aparte para luego llevarlo al renglón 267 del
laro que solo las entidades del régimen especial pueden tomar los ingresos por la venta de activos poseídos por más de d
la zona de las rentas ordinarias pues estas entidades no manejan la zona de ganancias ocasionales. A parte de manejar
os manejan como rentas exentas (ver las casillas tipo 3 en los renglones 287, 294 y 295 y 297 del formato 1732).
, es para que la utilicen las entidades del régimen especial pues dichas entidades no manejan la zona de ganancias ocasi
es en la zona de rentas ordinarias, al mismo tiempo los manejan como rentas exentas (ver la casilla tipo 3 en el renglón
resuntivos, contenida en este mismo archivo para su cálculo.

esta misma hoja)
formación exógena para año gravable 2015) se puede ver un listado actualizado de los distintos tipos de ingresos no grav
15.
es solo la utilidad, significa que en los anteriores renglones (renglón 42 o 43) estará el precio de venta y en el renglón 50
ad que tácitamente se forma entre estos tres renglones será la misma que deba quedar informada en este reglón 47 y ne
mayor impuesto.
s valores que se van a tomar como ingresos no gravados y la columna inmediatamente anterior arrojará la partida del a
s rentas exentas no se les podría enfrentar costos y gastos, la DIAN todavía tiene vigente el concepto 39740 de junio
2014) el cual indica que hay que asociarle los costos y gastos para formar la verdadera renta o utilidad exenta. El proble
no arroje utilidad sino pérdida, pues esa pérdida estaría implícitamente afectando a las otras actividades que sí produce
concepto ni ha dicho que los costos y gastos que se le puedan asociar a las rentas exentas sean solo hasta el monto de
muestra como ingreso bruto el precio de venta y luego como costo contable el costo neto del activo. En realidad en la con
nta de activo fijo (en los ingresos no operacionales) o una pérdida en venta de activo fijo (en los gastos no operacionales)
parte contable no se usarán. Y si alguien las quiere usar, debería reformar la manera en que la contabilidad tenía ref
valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del renglón 49 del formulario 110.Y es el mismo valor q
mato 1732. Al respecto, sucede que el prevalidador con que se elabora el formato 1732 toma el valor que le figure en e
posteriormente en el renglón 353. Por tanto, se debe entender que ese tipo de costos primero se deben incluir en algun
para que de esta forma sí haya lógica de tomar el reglón 352 y restarlo en el renglón 353. Por eso este renglón lo diseñan
stos no son deducibles por lo indicado en el artículo 177-1 del ET, pero la DIAN los quiere tener controlados mediante re
2
valor fiscal negativo para que luego sea restado dentro del total del renglón 55 del formulario 110. Y es el mismo valor q
mato 1732. Al respecto, el prevalidador con que se elabora el formato 1732 toma el valor que le figure en el renglón 434 y
e en el renglón 435. Por tanto, se debe entender que este tipo de deducciones primero se tienen que incluir en algun
para que de esta forma sí haya lógica de tomar el reglón 434 y restarlo en el renglón 435. Por eso este renglón lo diseñan
rtidas no son deducibles por lo indicado en el artículo 177-1 del ET pero la DIAN los quiere tener controlados mediante re
2
nes hayan incluido la norma del artículo 158-3 en sus contratos de estabilidad jurídica firmadas con el Estado Colomb
ey 963 del 2005 que permitió firmar los acuerdos hasta el 2012, pues desde enero del 2013 en adelante ya no se podrá
que la Ley 963 fue totalmente derogada con el artículo 198 de la Ley 1607 de diciembre 26 del 2012.
como las que permiten la Ley del Cine (Ley 812 del 2003 modificada con la Ley 1607 del 2012) o las donaciones a proy
del ET).
esta misma hoja)
as, la declaración de renta queda abierta por 5 años sin importar quién sea el declarante. Esta norma no aplicaría si se
on pérdida, pues el inciso séptimo del artículo 147 del ET dispone: "El término de firmeza de las declaraciones de ren
pensen pérdidas fiscales, será de cinco (5) años contados a partir de la fecha de su presentación".
ensaciones de pérdidas, la declaración queda abierta por 5 años (ver nota *-39)
ones, en ningún momento puede exceder el valor del renglón 57.
esuntiva", este dato se obtiene automáticamente. Recuérdese que las pequeñas empresas de la Ley 1429 del 2010 no
s (dependiendo el departamento en que estén funcionando).
er al mayor entre el renglón 60 y el 61. Así es como lo controla el formulario virtual que se diligencia en el portal de la DIA
bilidad, a saber, la utilidad en venta. Pero fiscalmente se tiene que mostrar el precio de venta como ingreso bruto, pu
tivo fijo vendido.
y similares, este valor no se puede ver afectado con las pérdidas en ventas de activos fijos que se puedan denunciar a
asionales. Así lo controlaría la DIAN en sus revisiones a la declaración (véase por ejemplo la herramienta de Excel de la D
turales, programa "ayuda renta"). Por tanto, este valor bruto de ingresos por loterías rifas y similares es el mínimo que
nales gravables, pues más abajo se formará el respectivo impuesto del 20% sobre esa ganancia por loterías y dicho valo
urando en el renglón de retenciones en la fuente por la retención que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mism
en venta de activo fijo, se tendrá que limitar el costo fiscal del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una
afecte al ingreso por loterías.
muestra como ingreso bruto el precio de venta y luego como costo contable el costo neto del activo. En realidad en la con
jo (en los ingresos no operacionales) o una pérdida en venta de activo fijo (en los gastos no operacionales). Por eso cree
iere usar, debería reformar la manera en que la contabilidad tenía reflejada la operación de la venta del activo.
to en forma automática según la opción que se haya seleccionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se
rmulario. En esa primera parte de dicha hoja se aclara que si quien usa esta plantilla es una pequeña empresa de la Ley
mente.
esta misma hoja)
estableciendo que al momento de calcular los valores por descuentos de impuestos pagados en el exterior, con los cuales
descuento también tomaría en cuenta el monto que el declarante haya tenido que liquidar por concepto del impuesto CR
or. Lo anterior se explica así:
a líquida gravable en el impuesto de renta de $40.000.000 y supóngase que es la misma renta gravable en el CREE. Por
y el impuesto CREE de $3.600.000. Pero resulta que entre las rentas netas que están sumando en la base del impuesto
30.000.000 las cuales se obtuvieron en el exterior y sobre las mismas pagó en el exterior un equivalente al impuesto de
mpuesto CREE). Entonces, esos $30.000.000, en el impuesto de renta ante el Gobierno colombiano, solo están produc
encia, de los $12.000.000 que ya pagaron en el exterior, solo podría restar hasta $7.500.000 (que incluso deben tomar e
ue sigue vigente pero imaginemos que sí cumple con ese segundo límite del artículo 259). Entonces, es aquí cuando entr
ad dirá: los $30.000.000 en realidad están produciendo impuesto de renta de $7.500.000 y un CREE de $2.700.000. Por
e hasta $10.200.000, solo que el único lugar donde se restará ese valor es en el formulario del impuesto de renta y al fo
mismo no hay renglón para descuentos del impuesto CREE.
to de renta que se pueden tomar tienen que guardar el límite del artículo 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259
escuentos tributarios pueden exceder el valor del impuesto básico de renta”.
descuentos, en ningún caso podrá ser inferior al 75% del impuesto determinado por el sistema de renta presunti
ento tributario.
nciso segundo del presente artículo, no será aplicable a las inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1
utarios estén originados exclusivamente en certificados de reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo
mpuesto determinado por el sistema de renta presuntiva antes de cualquier descuento."
er usado por distintos tipos de usuarios y en cada uno pueden darse casos muy especiales, este límite no se
drá que calcular manualmente.
dice: "Escriba en esta casilla los impuestos pagados en el exterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en
vitar la doble tributación." Además, se entiende que el valor que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al de
ÚLTIMA que se presenta por razón de que se trata de una entidad que se liquidó durante el año 2015, en ese caso NO SE
DIAN 12200 mayo 13 de 1987).
LONES DEL FORMULARIO 110
renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y de poder también calcular
zado por distintas clases de personas jurídicas, las cuales pueden llegar a utilizar
opciones:
zonas Francas? (tributan con el 25% en renta y con el 10% en ganancia

con tarifa del 20%).
utan con el 15% en renta y con el 10% en ganancia ocasional; además, si la
tículo 4 Ley 1429 del 2010 (pequeñas empresas)?

el año de operaciones en que se encuentre, usará un porcentaje de exoneración
Fallo del Consejo de Estado de mayo del 2013 con el cual se anularon algunos
creto que reemplace dicha parte anulada, entonces las pequeñas empresas, al
y 2012 y con la cual, al llegar a lo que ahora es el renglón 60 (renta líquida),
idad operacional de la pequeña empresa y cuánta era obtenida con las demás
arse el beneficio de la tarifa de renta reducida progresiva que les concede la Ley
cederá es que a todo el valor que les figure en el renglón 60 le podrán aplicar la
nerse claro que las pequeñas empresas no tienen que llevar al renglón 62 (rentas
ja como renta exenta sino que se refleja simplemente en el hecho de que usarán
n 64 (pues ni siquiera calculan renta presuntiva en el renglón 61) y por tanto, al
causa de lo indicado en el Fallo del Consejo de Estado, se entendería que las
sional. En dicho impuesto no utilizan entonces la tarifa plena del 10% sino que la
por loterías, rifas y similares, tampoco utilizan la tarifa plena del 20% sino que
trodujeron con el signo negativo adelante). Caso por ejemplo de la cuenta 1598
el signo negativo al comienzo para que Excel la pueda tomar como cifra negativa
e comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona jurídica que va a usar
PUC. Así mismo, en la columna doble de "Ajustes para llegar a saldos fiscales",
odría tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la
ordenaba efectuar. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una guía o
al de las NIIF para las entidades que pertenecen a los grupos 1 y 3, en todo caso
con las que se elaboren los anexos de las declaraciones tributarias deberán estar
es del 2015 llevadas bajo las NIIF se tendría que utilizar un "sistema de registro
ntables a la fecha de liquidación durante el 2015, las cifras que se deben revelar
llas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente
Saldos fiscales a la fecha de

liquidación durante el 2015 Ver
Totales anexo
44,533,000
4,968,000
Totales anexo
1,587,000
(49,355,000)
(*-3)
Totales anexo
0
(*-5)
27,877,000
Totales anexo
560,000
124,155,000
Totales anexo
1,417,000
Totales anexo
104,654,000
126,699,000
Totales anexo
Totales anexo
Totales anexo
Totales anexo
0
Totales anexo
0
Totales anexo
Totales anexo
Totales anexo
0
Totales anexo
Totales anexo
Totales anexo
Totales anexo
(*-30)
0
Totales anexo
(*-32)
Totales anexo
0
11,439,000
Totales anexo
Totales anexo
(*-36)
11,439,000
72,913,000
Totales anexo
Totales anexo
836,000
Totales anexo
27,677,000
Totales anexo
(*-36 a)
101,426,000
112,865,000
0 (*-41)
0
3,945,000 (*-42)
Totales anexo
0 (*-43)
3,945,000
0
(*-45)
Totales anexo
(*-32)
0
986,000 (*-47)
0 (*-49)
Totales anexo
986,000
0
0 (*-50)
986,000
0
0
Totales anexo
0
0
986,000
0
986,000
provisión hecha sobre cuentas por cobrar originadas en actividades

s por el criterio fiscal.
uridad Social simplemente causados por la nómina del último mes, los
ortes de diciembre de 2014 que fueron pagados en enero del 2015 son
n la cuenta 1995, la valorización se declara fiscalmente pero habría que
122 a 124-2 y siguientes del ET
mente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los
nseco contable que certifique el administrador del fideicomiso.
e predial y el 50% del GMF que fueron pagados en el año (ver artículo
ndustria y comercio o predial que solo esté causado no sean aceptados
Totales anexo
anexo de "activos fijos"). Además, la cuenta contable de Valorizaciones
bre 31.
n de ingreso bruto y el costo fiscal de venta en el renglón otros costos.

n de Ganancias ocasionales. Como en este año en la zona de ganancias
e usó un costo fiscal de venta del activo fijo que fuera igual a su precio
e al valor de la ganancia por loterías pues el valor bruto de la ganancia
nto no son deducibles (ver inciso segundo artículo 11 del ET).
n cambio, los costos y gastos imputables a las rentas exentas sí son

tiembre 1 del 2014.
8-1 del ET).
que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver
nder un intangible que no figuraba fiscalmente, entonces es obligatorio

n el cual se venderá), de esa forma se puede enfrentar ese valor fiscal
se tienen valores por bienes aportados en fideicomisos (cuentas 162515
almente por el valor intrínseco contable que certifique el administrador
mplemente estimado pero no se ha pagado nada por él. Por tanto como
a la fecha de liquidación durante el 2015.
hizo al valor del cargo diferido por impuesto al patrimonio. Por tanto, si
co se lleva fiscalmente su amortización.
pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados
culos de los artículos 111 a 113 del ET
son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo
ue les hizo, o sí les cobró intereses reales pero usando una tasa inferior
nado por el artículo 35 del ET
Totales anexo
a declaración de los años anteriores (si aún no están en firme) y hacer
es debe ajustar su valor patrimonial para que queden declarados según

por fracción de año gravable 2015, en ese caso no se tendría que hacer
diciembre 31
del ET).
os valores pagados a la seguridad social (solo la parte del empleador) y

qué periodos correspondan; ver artículo 108 y 114 del ET). Si no se
ciera sería una inexactitud sancionable (ver artículo 647 modificado con
mismo tiempo responsables del nuevo impuesto CREE, es claro que los
volvieron a pagar sobre trabajadores cuyo monto total devengado en el
o hayan pagado estos aportes, igual sus salarios sí son deducibles (lo
08 del ET luego de ser modificado con la Ley 1607).
contratistas en contratos de administración delegada, también tendrán

bre y que contablemente se reflejan como cuentas de orden especiales
o del contrato de administración delegada (ver las contabilizaciones
En el caso de la figura de administración delegada o mandato, si en las
e sus contratantes o mandantes, dichas cuentas por cobrar o por pagar
spectivamente. Además, el mandatario o el contratista delegado deben
gar, y los ingresos y gastos con ellas relacionados, pero los mandantes
o contratistas delegados (ver artículo numeral 22.10 del artículo 22 de
el saldo contable diga otra cosa). En especial debe tenerse en cuenta

rá este activo y el banco reportará un pasivo. Si el saldo en el extracto
mación exógena y al mismo tiempo el banco reportará una cuenta por
o hemos puesto por aparte solo para facilitar la elaboración del renglón
responde. El mayor patrimonio líquido que se origine al sanear estos
e ir y modificar dicha hoja de trabajo para que se actualicen luego estas

Totales anexo
mula donde se hace la suma de todas las partidas.
el 2006; con Chile, Ley 1261 del 2008; con Suiza, Ley 1344 del 2009;
2013)
ntidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 2
o castigos se registran acreditando directamente las cuentas del costo
eptaría fiscalmente. Pero esto es un error pues este tipo de provisiones
ro del 2013 y el valor del mismo se quiera amortizar como un gasto

ucciones del artículo 143-1 del ET que fue creado con el artículo 110 de
ores, su amortización como gasto deducible en renta o en CREE estaría
que se podrá amortizar solamente contra la utilidad gravada de los
es con los cuales se indica que el valor total causado por impuesto al
argo de los años 2011 al 2014 formando un gasto no deducible.
la DIAN solicita este detalle indicando que es una partida que es solo
solicita este detalle.
se aceptarán fiscalmente. Ello tiene como propósito el de lograr que se

nivel de endeudamiento promedio permitido y la cantidad de intereses
también fue creada con la Ley 1607 y luego fue reglamentada con el
ntidades aseguradoras. La DIAN lo quiere ver discriminado en la hoja 3
l respecto, sucede que el prevalidador del formato 1732 sí suma dentro

caría que al menos fiscalmente lo que se tendría que hacer es que en
ego se reflejarán al mismo tiempo en el renglón 210. De esa forma, el
s a la fecha de liquidación durante el 2015 . Además, lo que se coloque
, 133, 167 y 185 y con eso se obtiene el gran total del patrimonio que
de al renglón 63 dentro del formulario 110.
ormulario se diligenciaría como "0" (cero).

Totales anexo
ones, estos valores ya no se harán figurar como un ingreso bruto fiscal

es, pues el artículo 91 de la Ley 1607 modificó el art. 36 del ET con los
registrar algún valor por el crédito de la cuenta 3210-Donaciones, este
tratarse como no gravado.
nte el concepto 115-024083 de marzo del 2008 de la Supersociedades

ávit método participación. Por tanto, si la DIAN quiere aparte el dato de
ontabilizaciones del método de participación. Pero lo que en realidad se
ente debió llevarse a las cuentas de ingreso o gasto por diferencia en
rimonio pero fiscalmente se lleva a los ingresos o gastos, en ese caso
les (ver Concepto 115-083188 de agosto del 2008 de Supersociedades
Técnico de la Contaduría que dice que sí se contabilizaría).
hoja de trabajo, para que se pueda restar con las demás cuentas del
s en la hoja 4. Con seguridad en otros PUC sí existe.
es 42 a 43 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de

er circular Supersociedades 115-00006 diciembre del 2009).
o discriminamos aparte para luego llevarlo al renglón 267 del formato
mar los ingresos por la venta de activos poseídos por más de dos años,
manejan la zona de ganancias ocasionales. A parte de manejarlos en la
los renglones 287, 294 y 295 y 297 del formato 1732).
pues dichas entidades no manejan la zona de ganancias ocasionales. A

anejan como rentas exentas (ver la casilla tipo 3 en el renglón 299 del
o.
Totales anexo
un listado actualizado de los distintos tipos de ingresos no gravados que
(renglón 42 o 43) estará el precio de venta y en el renglón 50 el costo

á la misma que deba quedar informada en este reglón 47 y neutralizar
y la columna inmediatamente anterior arrojará la partida del ajuste en
os, la DIAN todavía tiene vigente el concepto 39740 de junio del 2004
stos para formar la verdadera renta o utilidad exenta. El problema será
mplícitamente afectando a las otras actividades que sí producen rentas
edan asociar a las rentas exentas sean solo hasta el monto del ingreso
o costo contable el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad

pérdida en venta de activo fijo (en los gastos no operacionales). Por eso
debería reformar la manera en que la contabilidad tenía reflejada la
l total del renglón 49 del formulario 110.Y es el mismo valor que luego
e se elabora el formato 1732 toma el valor que le figure en el renglón
nder que ese tipo de costos primero se deben incluir en alguno de los
2 y restarlo en el renglón 353. Por eso este renglón lo diseñan solo con
del ET, pero la DIAN los quiere tener controlados mediante revelarle el
total del renglón 55 del formulario 110. Y es el mismo valor que luego
el formato 1732 toma el valor que le figure en el renglón 434 y lo resta
e tipo de deducciones primero se tienen que incluir en alguno de los
4 y restarlo en el renglón 435. Por eso este renglón lo diseñan solo con
1 del ET pero la DIAN los quiere tener controlados mediante revelarle el
ntratos de estabilidad jurídica firmadas con el Estado Colombiano por

2012, pues desde enero del 2013 en adelante ya no se podrán seguir
de la Ley 1607 de diciembre 26 del 2012.
modificada con la Ley 1607 del 2012) o las donaciones a proyectos de

Totales anexo
mportar quién sea el declarante. Esta norma no aplicaría si se presenta

dispone: "El término de firmeza de las declaraciones de renta y sus
a partir de la fecha de su presentación".
años (ver nota *-39)
n 57.
dese que las pequeñas empresas de la Ley 1429 del 2010 no calculan
.
rola el formulario virtual que se diligencia en el portal de la DIAN.
tiene que mostrar el precio de venta como ingreso bruto, pues en el
pérdidas en ventas de activos fijos que se puedan denunciar al mismo

declaración (véase por ejemplo la herramienta de Excel de la DIAN para
uto de ingresos por loterías rifas y similares es el mínimo que se debe
mpuesto del 20% sobre esa ganancia por loterías y dicho valor se verá
nción que le hicieron sobre la rifa o lotería. Por ello, si al mismo tiempo
del activo hasta el mismo precio de venta para no producir una pérdida
o costo contable el costo neto del activo. En realidad en la contabilidad

ta de activo fijo (en los gastos no operacionales). Por eso creemos que
d tenía reflejada la operación de la venta del activo.
cionado en la celda del comienzo de esta herramienta donde se escogía

si quien usa esta plantilla es una pequeña empresa de la Ley 1429, es
Totales anexo
escuentos de impuestos pagados en el exterior, con los cuales se afecta

arante haya tenido que liquidar por concepto del impuesto CREE sobre
y supóngase que es la misma renta gravable en el CREE. Por tanto, el

e las rentas netas que están sumando en la base del impuesto de renta
las mismas pagó en el exterior un equivalente al impuesto de renta de
sto de renta ante el Gobierno colombiano, solo están produciendo un
olo podría restar hasta $7.500.000 (que incluso deben tomar en cuenta
egundo límite del artículo 259). Entonces, es aquí cuando entra a jugar
puesto de renta de $7.500.000 y un CREE de $2.700.000. Por tanto, de
ará ese valor es en el formulario del impuesto de renta y al formulario
E.
mite del artículo 259 del ET, norma que indica: "ARTICULO 259. LIMITE
básico de renta”.
del impuesto determinado por el sistema de renta presuntiva sobre
inversiones de que trata el artículo quinto de la Ley 218 de 1995, ni a
reembolso tributario, la determinación del impuesto a cargo no podrá

tes de cualquier descuento."
o pueden darse casos muy especiales, este límite no se calculará
xterior a descontar del impuesto de ganancias ocasionales en virtud de

r que se coloque en esta casilla nunca debe ser superior al del renglón
ntidad que se liquidó durante el año 2015, en ese caso NO SE LIQUIDA

Se debe reportar el código de la actividad económica que más ingresos brutos operacionales le produjo en el año. Este código debe estar reportado en el RUT y debe corresponder con alguno de los
indicados en la Resolución 0139 de noviembre 21 del 2012 modificada con la 0154 de diciembre 14 del 2012. Además, si durante el período no se explotaron actividades operacionales y solo se recibieron
ingresos de actividades no operacionales, de todas formas el código a reportar es el que corresponda a la actividad económica operacional principal del contribuyente (ver Concepto DIAN 43111 de julio del
2014). En todo caso si se informa aquí un código equivocado, no habría necesidad de corregir la declaración sino simplemente avisar a la DIAN con un comunicado para que ella corrija internamente la
inconsistencia en sus sistemas (ver artículo 43 Ley 962 de julio del 2005, la Circular DIAN 118 de octubre del 2005). Como sea, equivocarse en el código de actividad económica en este formulario
140 podría implicar que la DIAN se interesara en auditar si a lo largo del 2015 el sujeto al CREE sí realizó bien o no sus respectivas autorretenciones, pues dichas autorretenciones se
practican dependiendo de cuál sea la actividad económica operacional principal de la entidad sujeta al CREE (ver artículo 2 Decreto 1828 de agosto del 2013).
Declaración Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE Privada

140
1. Año 2 0 1 5
4. Número de formulario
3 3 4 5 6
5. Número de Identificación Tributaria (NIT) 6. DV 11. Razón social 12. Cód.
declarante
Dirección
Datos del
Seccional
8 9 0 0 0 0 0 0 0 1 EL EJEMPLO S.A.S.
24. Actividad económica
Si es una corrección indique : 25. Cód. 26. No. Formulario anterior fracción de año (2015 ó 2016) Marque X
Ingresos brutos 28 41,791,000

Devoluciones, rebajas y descuentos 29 0
Ingresos no constitutivos de renta (artículo 22 Ley 1607 del 2012) 30 0
Total ingresos netos 31 41,791,000
Costos 32 0
Rentas brutas especiales 33 0
Determinación de la base gravable
Deducciones 34 101,145,000
Renta por recuperación de deducciones 35 0
Renta Líquida ordinaria del ejercicio (si 31+33+35-32-34>0) 36 0
Pérdida Líquida del ejercicio (si 32+34-31-33-35>0) 37 59,354,000
Compensaciones (si el formulario se usa como declaración por año gravable 2015, en ese caso, según la Sentencia C-291 de mayo del 2015 de
la Corte Constitucional, se pueden compensar las pérdidas de los años 2013 y 2014; si se usa como declaración por año gravable 2016, se
38
puden compensar las pérdidas de años anteriores y al mismo tiempo los excesos de base mínima sobre líquida del año 2015; ver artículos 22-3
de la Ley 1607 del 2012) 0
Decisión 578 de la Comunidad Andina de Naciones-CAN 39 0
Artículo 135 de la Ley 100 de 1993 (artículo 4 del Decreto 841 de 1998) 40 0
Rentas Exentas
Artículo 16 de la Ley 546 de 1999 41 0

Artículo 56 de la Ley 546 de 1999 42 0
Artículo 207-2 numeral 9 del Estatuto Tributario 43 0
Total renta exenta (suma de 39 a 43) 44 0
Base gravable por depuración ordinaria (si 36-38-44>0) 45 0
Base gravable mínima 46 0
Base gravable CREE (se toma el mayor entre 45 y 46) 47 0
Impuesto sobre la Renta líquida gravable CREE 48 0
Sobretasa 49 0
Descuento impuesto pagado en el exterior 50 0
Liquidación Privada
Saldo a favor año anterior [2014 o 2015] sin solicitud de devolución o compensación 51 0
Autorretenciones [2015 o 2016] a título del CREE 52 0
Anticipo sobretasa liquidado declaración año gravable anterior [2014 o 2015] 53 0
Anticipo de la sobretasa para año gravable siguiente [2016] 54 0
Total saldo a pagar por impuesto y por sobretasa (si 48+49+54-50-51-52-53>0; de lo contrario, cero) 55 0
Sanciones 56 0
Total saldo a pagar (si 48+49+54+56-50-51-52-53>0; de lo contrario cero) 57 0
o Total saldo a favor (si 50+51+52+53-48-49-54-56>0; de lo contrario cero) 58 0
Distribución
59
conceptos
Valor a pagar por impuesto CREE 0

Valor a pagar por sobretasa 60 0
Valor a pagar por sanciones 61 0
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58. No. Identificación signatario 59. DV Esta casilla se tendrá que diligenciar
manualmente en el caso en que la
981. Cód. Representación 997. Fecha efectiva de la transacción declaración se presente con intereses
de mora incluidos, pues en los
Firma del declarante o de quien lo representa 980. Pago total $ 0 renglones anteriores no se diseñó
ninguno de ellos para detallar el valor
de los intereses de mora.
982. Código Contador o Revisor Fiscal Espacio para el número interno de la DIAN
Firma Contador o Revisor Fiscal. 994. Con salvedades
983. No. Tarjeta profesional

Certifico que durante el año gravable de 2004:
1. Por lo menos el 80% de mis ingresos brutos provinieron de una relación laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi patrimonio bruto era igual o inferior a ochenta millones de pesos ($80'000.000) a 31 de Diciembre de 2004.
3. No fui responsable del impuesto sobre las ventas.
4. Mis ingresos totales fueron iguales o inferiores a sesenta millones de pesos ($60'000.000).
5. Mis consumos mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
6. Que el total de mis compras y consumos no superaron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
7. Que el valor total de mis consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras no excedieron los ochenta millones de
pesos ($80'000.000).
Por lo tanto, manifiesto que no estoy obligado a presentar declaración de renta y complementarios por el año gravable 2004.
EL EJEMPLO S.A.S.
NIT.890.000.000-1
ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA PARA LA EQUIDAD CREE

Fracción de AÑO GRAVABLE 2015
DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A

De acuerdo con lo indicado en el artículo 20 de la Ley 1607 y el artículo 2 del Decreto 2701 de noviembre del
artículo 12-1 del ET y los artículos 8 a 11 del Decreto 3028 de diciembre 27 del 2013), siempre y cuando no sea
existían a diciembre 31 del 2012; b) Sociedades extranjeras (ver artículos 20 y 20-1 del ET) que hayan tenido
Sociedades nacionales usuarias operadoras o usuarios industriales y que se hayan instalado en alguna nueva z
De igual forma, de acuerdo con lo indicado en los artículos 21 a 24 de la Ley 1739 del 2014, en la declaración
si la base gravable del CREE supera los $800.000.000. En caso positivo, se tomará la base gravable del CRE
gravable 2015 que se haya liquidado en la declaración del CREE año gravable 2014. Y en el caso de los entes
afuera; ver Decreto 2682 de diciembre 23 del 2014), también se tendrá que liquidar un anticipo a la sobretas
$800.000.000, y a la diferencia le aplicarán una única tarifa del 6%.
En la presente hoja se quiere ilustrar de qué forma se podría elaborar el anexo que explique el detalle de los va
CREE por fracción de año gravable 2015, en el caso de una sociedad que sí deba elaborarlo. Lo que hicim
"conciliación utilidades". Pero luego, en la sección "ajustes para llegar a saldos fiscales", se tendrán que hacer t
que los saldos contables se conviertan en los correctos saldos fiscales que definirán la base gravable del CREE
En esta plantilla se usaron los códigos del PUC de comerciantes (Decreto 2650 de 1993). Pero si la persona ju
códigos por los que en su propio PUC sean equivalentes. Así mismo, en la columna doble de ajustes para llegar
obligado a llevar contabilidad podría tener que efectuar a sus cifras contables para ajustarlas a lo indicado en la
el 2015 ordenaba. Esta hoja de trabajo solo debe ser usada como una guía o ejemplo.
A lo largo de la herramienta se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentr
formulario.
Saldos Contables a la fech
liquidación durante el 2015

Renglón Código PUC Descripción cuenta o partida
Parciales
28 Ingresos brutos
(*-1)
4105 Agricultura, ganadería, caza 0
4110 Pesca 0
4115 Explotación de minas y canteras 0
4120 Industrias manufactureras 0
4125 Suministro de electricidad, gas y agua 0
4130 Construcción 0
4135 Comercio al por mayor y al por menor 41,791,379
4140 Hoteles y Restaurantes 0
Transporte, almacenamiento y
4145 comunicaciones 0
4150 Actividad financiera

Las demás Las demás subcuentas del grupo 4150
(sin incluir las cuentas 415010 y 415015
por dividendos y participaciones pues esos
valores irán en el renglón 29) 0
4155 Servicios-Arriendos 0
4160 Enseñanza 0
4165 Servicios sociales y de salud 0
Otras actividades de servicios sociales y
4170 personales 0
4205 Otras ventas 0
4210 Financieros
(*-2) 421040 Descuentos comerciales condicionados 0
(*-2) 421020 Diferencia en cambio 0
Las demás Las demás subcuentas del grupo 4210 0
4215 Dividendos y participaciones 0

4218 Ingresos método de participación 0
4220 Arrendamientos
patrimonial 0
4225 Comisiones 0
4230 Honorarios 0
4235 Servicios 0
4240 Utilidad en venta de inversiones 0
4245 Utilidad en venta de activo fijo 0
4248 Utilidad en venta de otros bienes 0
4250 Recuperaciones
425035 Reintegro provisiones 0

Parciales
4255 Indemnizaciones 0
4260 Participaciones en concesiones 0
4265 Ingresos de ejercicios anteriores 0
4295 Ingresos no operacionales diversos

429543 Rifas y premios 0
29 Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas

4175 Devoluciones en ventas 0
4275 Devoluciones en otras ventas 0
Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia

30 ocasional
Utilidad en la enajenación de acciones Para este
( *-4) (*-5) (artículo 36-1) renglón no hay
Utilidades no gravadas distribuidas en "valores
acciones o cuotas (artículo 36-2) contables"
Capitalizaciones para socios y accionistas
de las mencionadas en el artículo 36-3
Indemnizaciones por daños emergentes

(artículo 45 ET)
Indemnizaciones por erradicación de
cultivos (artículo 46-1 del ET)
Dividendos y Participaciones no gravadas
distribuidas en dinero o en especie
diferente a nuevas acciones o cuotas (art.
48 y 49 ET)
Aportes del Estado para financiar sistemas
de transporte masivo (artículo 53 del ET)
31 Total Ingresos Netos (28-29-30)

32 Costos
6135 Costo de ventas-Comercio al por mayor 0
6140 Costo de prestación de servicios hoteleros 0
33 Rentas brutas especiales

(ver arts. 92 hasta 102-4 del E.T) 0
Para quienes venden ganado (artículos 92
a 94 del ET)
(*-3) 0
Para quienes venden a plazos (artículo 95
del ET)
0

Parciales
Para compañías de seguros (artículos 96 a

101 del ET) 0
El valor positivo recibido por participación
en negocios fiduciarios (artículo 102 del
ET)
0
Para los que realizan compra-venta de
medios de pago en la prestación de
servicios de telefonía móvil
0
34 Deducciones
(*-6) 5105 Gastos de personal-Salarios y otros 56,552,278
5110 Honorarios 0
Impuestos (al patrimonio, industria y
5115 Ccio., etc.) 0
5120 Arrendamientos 0
5125 Contribuciones 0
5130 Seguros 0
5135 Servicios 0
5140 Gastos Legales 0
5145 Mantenimiento y Reparación 0
5150 Adecuaciones e instalaciones 0
5155 Gastos de Viajes 0
5160 Depreciaciones 16,293,326
5195 Diversos 3,100,000
5199 Provisiones 0
5205 Gastos de personal-Salarios 835,828

5215 Impuestos 0
5220 Arrendamientos 0
5235 Servicios 0
5245 Mantenimiento y reparaciones 0
5255 Gastos de viaje 0
5260 Depreciaciones 0
5275 Pérdidas método de participación patrimonia 0
5295 Diversos 0
5299 Provisiones 0
5305 Financieros 27,395,309
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes 0
5313 Pérdida método de participación patrimonial 0
5315 Gastos extraordinarios 0
5395 Gastos diversos 0

Parciales
35 Renta por recuperación de deducciones

Ej.: La parte de la utilidad en venta de Para este
activo fijo depreciable que corresponda a renglón no
la depreciación que tenía acumulada el habría partidas
activo hasta el momento de su venta (y contables. Son
sin importar si la venta formó renta valores
ordinaria o ganancia ocasional); o la solamente
recuperación de la deducción de la fiscales
provisión de cuentas por cobrar (ver
artículos 195 a 198 del ET), etc.
36 Total Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 31+33+35-32-34>0)
37 O Pérdida Líquida del ejercicio (si 32+34-31-33-35>0)

Compensaciones (si el formulario se usa como Para este
declaración por año gravable 2015 o fracción de año renglón no
2015, en ese caso, y según la Sentencia C-291 de mayo habría partidas
del 2015 de la Corte Constitucional, se pueden contables. Son
compensar las pérdidas de los años 2013 y 2014; si se valores
usa como declaración por año gravable 2016, se pueden solamente
compensar las pérdidas de años anteriores y al mismo fiscales
tiempo los excesos de base mínima sobre liquida del año
2015; ver artículos 22-3 de la Ley 1607 del 2012)
38
Pérdida líquida del año gravable 2013, o
2014, o 2015 (ver artículo 22-2 de la Ley
1607)
Excesos de base minima sobre renta
líquida en la declaración del año gravable
2015 (ver artículo 22-3 de la Ley 1607)
39 Rentas Exenta-Decisión 578 Comunidad Andina

Valor neto positivo (ingresos-costos- Para estos
deducciones) de las rentas obtenidas en renglones no
países de la CAN habría partidas
contables. Son
(*-7)
valores
solamente
40 Rentas Exenta-Artículo 135 de la Ley 100 de 1993 fiscales
(artículo 4 del Decreto 841 de 1998)
Para estos
renglones no
habría partidas
contables. Son
Renglón Código PUC Descripción cuenta o partida valores
solamente
Parciales
fiscales
Valor neto positivo (ingresos-costos-

deducciones) de las rentas por
rendimientos financieros obtenidos por las
sociedades administradoras de los fondos
de pensiones pero que fueron obtenidos
con la inversión de los recursos de dichos
fondos (artículos 135 Ley 100 de 1993 y
artículo 4 Decreto 841 de 1998)
Rentas Exenta-Artículo 16 de la Ley 546 de 1999

41
rendimientos financieros obtenidos en
préstamos de cartera hipotecaria
otorgados bajo la vigencia del artículo 16
de la Ley 546 de 1999
42 Rentas Exenta- art. 56 de la Ley 546 de 1999

rendimientos financieros obtenidos en
préstamos para financiar vivienda de
interés social otorgados bajo la vigencia
del artículo 56 de la Ley 546 de 1999
Rentas Exenta- numeral 9 del art. 207-2 del ET

43
Utilidad obtenida a través de los
fideicomisos que venden inmuebles para
obras de interés público (numeral 9 del
artículo 207-2 del ET)
44 Total Renta exenta (suma 39 a 43)
45 Base gravable por depuración ordinaria (si 36-38-

44> 0)
46 Base gravable mínima (renta presuntiva)

Base gravable CREE (se toma el mayor entre 45 y
47 46)
48 Impuesto sobre renta liquida gravable CREE (a
renglón 47 se aplica tarifa única del 9%)
49 Sobretasa al CREE

Parciales
50 Descuento por impuestos pagados en el exterior
51 Saldo a favor año anterior (2014 o 2015) sin solicitud

de devolución y/o compensación
52 Autorretenciones [2015 o 2016] a título del CREE
53 Anticipo sobretasa liquidado declaración año gravable

anterior [2014 o 2015]
54 Anticipo a la sobretasa del CREE año siguiente (2016). Solo

la liquidan los entes jurídicos que no se hayan liquidado durante
el 2015. Los entres que no se hayan liquidado, tomarán el
renglón 47 (si es superior a 800.000.000), le restarán
800.000.000 y a la diferencia se le aplicará el 6%)
55 Saldo a pagar por impuesto CREE y por sobretasa

(si 48+49+54-50-51-52-53>0; de lo contrario,
cero)
56 Sanciones
(ejemplo, por extemporaneidad)
57 Total saldo a pagar (si 48+49+54+56-50-51-52-

53>0; de lo contrario cero)
58 O Total saldo a favor(si 50+51+52+53-48-49-54-
56>0; de lo contrario cero)
Notas sobre los ajustes para llegar a saldos fiscales
(a) Los valores que se registran contablemente por la aplicación del método de participación patrimonial
(b) Si cuando se produce el gasto provisión contable sobre ciertos activos, tal gasto no es deducible fi
ingreso tampoco debe figurar fiscalmente.
(C) De acuerdo con el artículo 22 de la Ley 1607, los ingresos por ganancias ocasionales no suman com
(d) Se acreditaron los valores de aportes a seguridad social del último mes del 2015 que solo habían
diciembre del 2014 que sí fueron pagados en enero del 2015. Recuérdese que solo se pueden dedu

Parciales
(e) Se acreditaron los gastos por impuestos contables, pues estaban solo causados. Al mismo tiempo se
impuestos que el artículo 115 del ET permite tomar como deducibles. Recuérdese además que el nu
mismo el Impuesto nacional a la Gasolina y el ACPM (ver parágrafo 2 del artículo 167 de la Ley 1607
(f) Entiéndase que esta era una provisión sobre activos fijos o sobre inventarios. Pero estos valores po
cobrar originadas en actividades productoras de renta siempre y cuando dicha provisión sobre esas
(g) Esta era la pérdida contable originada en la venta de un activo poseído por más de dos años lo
correspondan a ganancias y/o pérdidas ocasionales.
(h) Entiéndase que estos eran valores por sanciones en declaraciones tributarias y por tanto son no ded
(*-1) En este renglón van todos los ingresos brutos que forman rentas ordinarias sin incluir los que forme
renglón 34. Además, los gestores en los contratos de cuentas en participación deben involucrar tam
por ingresos brutos en el desarrollo del contrato de cuentas en participación (ver circular Supersocie
(*-2) Aunque estos dos valores por ingresos sí suman como ingreso fiscal en la base del CREE, se puede
no se recibieron de ningún tercero. Es decir, fueron valores que no le fueron pagados o abonados e
noviembre del 2002 el cual indicó que los vendedores no deben practicar retención de renta por l
ganados. En el caso del ingreso por diferencia en cambio, es claro que el proveedor del exterior o el
ingreso),no le hicieron ningún tipo de pago por ese valor a esta sociedad que está liquidando el CRE
(*-3) De acuerdo con el artículo 6 del Decreto 2701 de noviembre del 2013, en el CREE deben figurar las
fue diseñado el renglón 34 para que en el mismo se reporten exclusivamente dichas rentas brutas e
neto del ingreso menos su costo directo, en ese caso la instrucción del renglón 34 dice: "Registre e
rentas brutas especiales no estén incluidos en los costos de la casilla 32". Igualmente se deberá tom
en ese caso dichas devoluciones se tendrán que netear directamente contra la renta bruta especial
que el formulario virtual de la DIAN no las tomaría en cuenta para netearlas con el renglón 34
(*-4) Solo los tipos de ingresos no gravados expresamente mencionados en el artículo 22 de la Ley 160
2013 indicó que de los mencionados en el artículo 22 de la Ley 1607 solo se deben restar aquellos q
no gravados de los artículos 36 (prima en colocación de acciones), 36-4 (utilidad en procesos de dem
nacidos y enajenados en el año), aunque estén mencionados en el artículo 22 de la Ley 1607, no
2004. Además, el artículo 47 del ET (gananciales) y que también quedó mencionado en el artículo
congresistas haberlo incluido en la depuración del CREE.
(*-5) En el caso de ese ingreso no gravado del artículo 36-1 del ET, si lo que se resta como ingreso no
venta y en el renglón 33 estará el costo fiscal de venta de las acciones, pero la utilidad que tácitame

Parciales
(*-6) El numeral 4 del artículo 3 del Decreto 2701 de noviembre del 2013 (luego de ser modificado con e
(artículo 107 del ET). Pero al mismo tiempo y en armonía con el artículo 22 de la Ley 1607, indica q
CREE las que expresamente se mencionaron dentro del numeral 4 del artículo 3 del Decreto 2701 d
(*-6-1) En la declaración del CREE año gravable 2015 y siguientes sí se deben incluir las rentas liquidas p
del 2014)
(*-7) Los únicos tipos de rentas exentas que se pueden restar en el CREE son las que quedaron mencion
(*-8) En el portal de la DIAN, cuando se diligencian valores entre los renglones 38 hasta 42 del formular
debido a que en el renglón 37 quedan fusionadas en un solo gran total tanto las partidas que forma
individualizada, las partidas que forman renta ordinaria exenta podrían ser mayores a lo que corre
mismo control que sí se hace para el renglón 62 del formulario 110 (donde exige que las rentas exen
es mayor al valor del renglón 37, en ese caso el sistema coloca automáticamente un total de cero
04.
.000)
00)
ochenta millones de
gravable 2004.
EQUIDAD CREE
S LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO 140

del Decreto 2701 de noviembre del 2013, el CREE solo debe ser diligenciado por los siguientes tipos de entes jurídicos: a) Sociedades n
del 2013), siempre y cuando no sean al mismo tiempo sociedades que funcionen como usuarios operadores o usuarios industriales en zon
20 y 20-1 del ET) que hayan tenido durante el año en Colombia algún establecimimiento permanente (ver Decreto 3026 de diciembre 2
hayan instalado en alguna nueva zona franca creada después de diciembre 31 del 2012.
y 1739 del 2014, en la declaración del CREE año gravable 2015 se deberá liquidar la sobretasa del CREE del año gravable 2015. la cual
e tomará la base gravable del CREE, se le restarán $800.000.000 y al neto se le aplicará un 5%. Además, se podrá restar el anticipo al
ble 2014. Y en el caso de los entes jurídicos que no se hayan liquidado durante el 2015 (exceptuando solamente a los instalados en Zonas
e liquidar un anticipo a la sobretasa al CREE del año gravable 2016, para lo cual se tomará la misma base del CREE año gravable 20
xo que explique el detalle de los valores contables y fiscales con que se elaborarían los renglones 28 a 61 del formulario 140 para declara
e sí deba elaborarlo. Lo que hicimos en la presente hoja fue vincular los datos de la columna "saldo contable" con los mismos que es
os fiscales", se tendrán que hacer todas las depuraciones y ajustes respectivos conforme al artículo 3 del Decreto 2701 de noviembre del
efinirán la base gravable del CREE.
650 de 1993). Pero si la persona jurídica que va a usar esta plantilla utiliza cualquiera de los otros PUC que existen en Colombia, debería
olumna doble de ajustes para llegar a saldos fiscales, téngase en cuenta que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de
s para ajustarlas a lo indicado en la norma fiscal. Por tanto, en esta plantilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal que estu
o ejemplo.
*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a
Saldos Contables a la fecha de
Saldos fiscales a la fecha de liquidació
durante el 2015
liquidación durante el 2015 Ajustes para llegar a
saldos fiscales
Totales (ver notas a, b, c, etc. al final de Parciales
esta misma hoja)
41,791,000
0
0
0
0
0
0
41,791,379
0
0 (a) 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0 (a) 0
0
0
0
0
0
0
0
0 (b) 0
0
durante el 2015
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
0
0
0 (c) 0
0
0
0
0
0 0
Digitar acá los
respectivos valores que
0
Estas celdas salen por diferencias se van a tomar como
aritméticas entre el valor contable (que ingresos no gravados.
es cero para este renglón), y el valor
fiscal. 0
0 0
41,791,000
0
0
0
0
0
0
durante el 2015
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
104,177,000
0 (d ) 3,032,114 53,520,164
0
0 (e ) 0 0
0
0
0
0
0
0
0
0
16,293,326
0
3,100,000
(f) 0 0
0
0 (d) 0 835,828
0 (e ) 0 0
0
0
0
0
0
(a ) 0 0
0
0
27,395,309
(g) 0 0
0
(h) 0 0
( h) 0 0
durante el 2015
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
62,386,000
0
durante el 2015
saldos fiscales
esta misma hoja)
0
durante el 2015
saldos fiscales
esta misma hoja)
método de participación patrimonial no son valores que afecten la renta fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo del 2008).
activos, tal gasto no es deducible fiscalmente, entonces cuando se forma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas de pr
nancias ocasionales no suman como base del CREE (ver también el artículo 3 del Decreto 2701 de noviembre del 2013).
imo mes del 2015 que solo habían quedado causados. Pero al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los valores de los aportes de
cuérdese que solo se pueden deducir aportes efectivamente pagados durante el año gravable (ver artículo 108 y 114 del ET).
durante el 2015
saldos fiscales
esta misma hoja)
solo causados. Al mismo tiempo se cargaron o adicionaron los gastos por impuestos que fueron pagados durante el 2014 y que fueran de
bles. Recuérdese además que el nuevo impuesto nacional al consumo (y según el artículo 512-1 del ET) es deducible tanto en renta como
afo 2 del artículo 167 de la Ley 1607 del 2012)
e inventarios. Pero estos valores por provisiones contables no son aceptables fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sob
cuando dicha provisión sobre esas cuentas se haya hecho con los límites impuestos por el criterio fiscal.
poseído por más de dos años lo cual equivaldría a una venta que formaría una ganancia ocasional y en el CREE no se deben inclu
es tributarias y por tanto son no deducibles pues no se aceptan como gasto necesario (artículo 107 del ET).
ordinarias sin incluir los que formen rentas brutas especiales (ver artículo 91 a 103 del ET). Los que forman las rentas brutas especiales
n participación deben involucrar también en los renglones 28 a 29 como ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de
articipación (ver circular Supersociedades 115-00006 diciembre del 2009).
scal en la base del CREE, se puede sustentar que sobre ellos no hubo obligación de autopracticarse la autorretención del CREE, pues so
no le fueron pagados o abonados en cuenta a la sociedad que está liquidando el CREE. Esto se sustenta por ejemplo con conceptos com
n practicar retención de renta por los descuentos concedidos al comprador, a pesar de que para estos últimos sí haya un ingreso con l
o que el proveedor del exterior o el cliente del exterior (y que son las cuentas expresadas en moneda extranjera con la cual se puede form
ociedad que está liquidando el CREE. Ver también la pregunta No. 3 resuelta por la DIAN en su concepto 357 de marzo del 2014.
2013, en el CREE deben figurar las rentas brutas especiales del capítulo IV del libro I del ET (ver artículos 91 hasta 102-4 del ET), y en el
lusivamente dichas rentas brutas especiales. Por tanto, como las rentas brutas especiales se forman en la mayoría de los casos mediante
ión del renglón 34 dice: "Registre en esta casilla el valor de las rentas brutas especiales. Tenga en cuenta que los valores [por costos] q
asilla 32". Igualmente se deberá tomar en cuenta que si por ejemplo en el negocio de ganadería (art. 92 del ET) llegaron a existir devolucio
mente contra la renta bruta especial dentro del mismo renglón 34 del formulario pues dichas devoluciones no podrían hacerse figurar en el
a netearlas con el renglón 34
dos en el artículo 22 de la Ley 1607 se pueden restar en la base del CREE. Adicionalmente, el numeral 2 del art. 3 del Decreto 2701 de
607 solo se deben restar aquellos que en el año gravable sigan siendo actualmente ingresos no gravados en el ET Por tanto, los otros tip
s), 36-4 (utilidad en procesos de democratización), artículo 37 (utilidad en venta de bienes raíces a entidades del Estado) y artículo 46 (ven
n el artículo 22 de la Ley 1607, no se pueden restar en el CREE, pues el artículo 35-1 del ET ya les había quitado el beneficio desde e
n quedó mencionado en el artículo 22 de la Ley 1607, es un tipo de ingreso que nunca lo manejaría una persona jurídica y por tanto fue
si lo que se resta como ingreso no gravado es solamente la utilidad, entonces significa que en los anteriores renglones (renglón 28) esta
iones, pero la utilidad que tácitamente se forma entre esos tres renglones será la misma que deba quedar informada en este reglón 31.
durante el 2015
saldos fiscales
esta misma hoja)
013 (luego de ser modificado con el art. 6 del Decreto 3048 de diciembre del 2013) permite deducir en el CREE todo lo que sean expens
artículo 22 de la Ley 1607, indica que de los otros tipos de deducciones que se mencionan después del artículo 107 del ET, solo serán a
4 del artículo 3 del Decreto 2701 del 2013.
e deben incluir las rentas liquidas por recuperación de deducciones (ver artículo 22-1 de la Ley 1607 del 2012, creado con el artículo 12 d
REE son las que quedaron mencionadas en el artículo 22 del La Ley 1607 y en el numeral 5 del artículo 3 del Decreto 2701 de noviembre d
renglones 38 hasta 42 del formulario 140, el sistema de la DIAN permite colocar valores que pueden ser superiores al valor del renglón
an total tanto las partidas que formaron rentas ordinarias gravadas como las partidas que formaron rentas ordinarias exentas. Pero al mir
odrían ser mayores a lo que corresponda al valor fusionado en el renglón 37. Por tanto, en el formulario virtual 140 el sistema de la DI
0 (donde exige que las rentas exentas no superen a la renta líquida) En todo caso, al llegar al renglón 44, si el valor del renglón 43 (total r
utomáticamente un total de cero
NES DEL FORMULARIO 140
nciado por los siguientes tipos de entes jurídicos: a) Sociedades nacionales (ver
ncionen como usuarios operadores o usuarios industriales en zonas francas que
establecimimiento permanente (ver Decreto 3026 de diciembre 27 del 2013; c)
mbre 31 del 2012.
erá liquidar la sobretasa del CREE del año gravable 2015. la cual solo se liquida
neto se le aplicará un 5%. Además, se podrá restar el anticipo al CREE del año
durante el 2015 (exceptuando solamente a los instalados en Zonas francas costa
ara lo cual se tomará la misma base del CREE año gravable 2015, le restarán
e elaborarían los renglones 28 a 61 del formulario 140 para declaración anual del
os datos de la columna "saldo contable" con los mismos que están en la hoja
pectivos conforme al artículo 3 del Decreto 2701 de noviembre del 2013 de forma
za cualquiera de los otros PUC que existen en Colombia, debería cambiar estos
a que se incluyen como ejemplos algunos de los distintos tipos de ajustes que un
ntilla NO se incluyen todos los ajustes que la norma fiscal que estuvo vigente por
parte final de la herramienta para leer el comentario pertinente a dicha parte del
Saldos fiscales a la fecha de liquidación
durante el 2015
Ver
anexo
Totales
41,791,000
durante el 2015
Ver
anexo
Totales
41,791,000
0
0
durante el 2015
Ver
anexo
Totales
101,145,000
durante el 2015
Ver
anexo
Totales
59,354,000
0 (*-8)
0
durante el 2015
Ver
anexo
Totales
0
0
0
durante el 2015
Ver
anexo
Totales
fiscal (Concepto DIAN 29461 marzo del 2008).
ma el ingreso contable por revertir los saldos en las cuentas de provisiones, ese
ículo 3 del Decreto 2701 de noviembre del 2013).
o tiempo se cargaron o adicionaron los valores de los aportes de la nómina de

urante el año gravable (ver artículo 108 y 114 del ET).
durante el 2015
Ver
anexo
Totales
por impuestos que fueron pagados durante el 2014 y que fueran del tipo de gasto
y según el artículo 512-1 del ET) es deducible tanto en renta como en CREE. Lo
ables fiscalmente. Solamente se aceptaría la provisión hecha sobre cuentas por

s impuestos por el criterio fiscal.
rmaría una ganancia ocasional y en el CREE no se deben incluir partidas que
sto necesario (artículo 107 del ET).
ulo 91 a 103 del ET). Los que forman las rentas brutas especiales solo van en el
o ingresos propios lo que registraban en las cuentas de orden de la contabilidad
9).
obligación de autopracticarse la autorretención del CREE, pues son ingresos que

idando el CREE. Esto se sustenta por ejemplo con conceptos como el 75927 de
ador, a pesar de que para estos últimos sí haya un ingreso con los descuentos
entas expresadas en moneda extranjera con la cual se puede formar este tipo de
uelta por la DIAN en su concepto 357 de marzo del 2014.
o IV del libro I del ET (ver artículos 91 hasta 102-4 del ET), y en el formulario 140
brutas especiales se forman en la mayoría de los casos mediante tomar el valor
brutas especiales. Tenga en cuenta que los valores [por costos] que afectan las
l negocio de ganadería (art. 92 del ET) llegaron a existir devoluciones en ventas,
mulario pues dichas devoluciones no podrían hacerse figurar en el renglón 29 ya
REE. Adicionalmente, el numeral 2 del art. 3 del Decreto 2701 de noviembre del
actualmente ingresos no gravados en el ET Por tanto, los otros tipos de ingresos
n venta de bienes raíces a entidades del Estado) y artículo 46 (venta de terneros
el artículo 35-1 del ET ya les había quitado el beneficio desde el año gravable
eso que nunca lo manejaría una persona jurídica y por tanto fue un error de los
tonces significa que en los anteriores renglones (renglón 28) estará el precio de
es será la misma que deba quedar informada en este reglón 31.
durante el 2015
Ver
anexo
Totales
re del 2013) permite deducir en el CREE todo lo que sean expensas necesarias
s que se mencionan después del artículo 107 del ET, solo serán aceptadas en el
artículo 22-1 de la Ley 1607 del 2012, creado con el artículo 12 de la Ley 1739
07 y en el numeral 5 del artículo 3 del Decreto 2701 de noviembre del 2013.
e colocar valores que pueden ser superiores al valor del renglón 37. Lo anterior
o las partidas que formaron rentas ordinarias exentas. Pero al mirarlas en forma
glón 37. Por tanto, en el formulario virtual 140 el sistema de la DIAN no hace el
todo caso, al llegar al renglón 44, si el valor del renglón 43 (total rentas exentas)
Certifico
Certifico
Certifico que que
que durante
durante
durante el año
el año el añogravable
gravable gravable
de 2004: de 2007:
de 2005:
1.
1.Por lolomenos el 80% de misde ingresos brutos brutos
provinieron de una relación laboral
de ouna
1. Por legal y reglamentaria.
2. Por
Mi lomenos
patrimonio menos el 80%
bruto el
era80%
mis mis
igual ode
ingresos
inferior aingresos
provinieron
brutos
ochenta millones
de una
provinieron relación laboral
a 31relación
o legal y reglamentaria.
laboral o legal y reglamentaria.
2. Mi
2.No patrimonio
Mifuipatrimonio bruto
bruto era igual
era igual o inferior a ochenta ydecuatro
o inferior
pesos ($80'000.000)
millones ochocientos de Diciembre
ochentademil 2004.
de pesos ($84'880.000) a
3. responsable del impuesto sobre las ventas. a 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
31 de Diciembre de 2005.
3. Noingresos
4. Mis
3. Mis
fui responsable
No consumos
totales fuerondel
fui responsable del
impuesto
iguales
impuesto
sobre
o inferiores
sobre
las ventas.
a sesenta
las ventas.
millones de pesos ($60'000.000).
5. mediante tarjeta de crédito no excedieron la suma de cincuenta millones de pesos ($50'000.000)
4.
6. Miselingresos
4. Que
Mis ingresos
total de mis totales
totales
comprasfueronfueron iguales
y consumos iguales o inferiores
o inferiores
no superaron suma a
a sesenta
la de3.300
y tres UVT
cincuentamillones(3.300
millones x $ 20,974
seiscientos
de pesos sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
5.
7. Miselconsumos
5. Que
Mis consumos mediante
mediante
valor total de mis tarjeta
consignacionestarjeta de crédito
de bancarias,
crédito no excedieron
nodepósitos
excedieron la
de suma
la suma financieras
o inversiones deexcedieron
cincuenta
no 2.800 UVT
y tres millones (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta millones20,974
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
6.. Queel
6. pesos
Que el total
de de
($80'000.000).
total mismis
comprascompras y consumos
y consumos no superaron
no superaron la suma de la suma
cincuenta de y2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
7.
PorQue
Que elelvalor valor total
total
lo tanto, manifiesto
de de
que no mis estoyconsignaciones
obligado a presentar bancarias,
mis consignaciones
declaración dedepósitos
bancarias, depósitos o inversioneso inversiones
financieras financieras
renta y complementarios
no excedieron nolosexcedieron
por el año gravable 2004. la suma de 4.500 UV
ochenta y cuatro
millones ochocientos ochenta mil pesos ($84'880.000)
Por
Por lolotanto,
tanto,manifiesto
manifiesto queque no estoy
no estoyobligado a presentar
obligado declaración
a presentar de renta yde
declaración complementarios por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
.
NIT.900416144-3
ANEXOS DECLARACIÓN DE RENTA

Fracción AÑO GRAVABLE 2015
CONCILIACIÓN ENTRE LA RENTA CONTABLE

Nota: a lo largo de esta hoja se incrustaron marcas de referenciación como (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con
para leer el comentario pertinente a dicha parte del formulario.
Códigos
Nombre cuentas
PUC
41 Operacionales
4135 Comercio al por mayor y por menor
A clientes Nacionales-Vinculados económicos
A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados económicos
A clientes que son Socied. de Comer. Intern.
4140 Servicios-Hotelería
(*-1) A clientes Nacionales-Vinculados económicos
A clientes nacionales-normales
A clientes del exterior-Vinculados económicos
A clientes en Zonas Francas En es
A clientes que son Socied. de Comer. Intern. socied
come
fabric
42 No operacionales abiert
respe
421020 Financieros-Diferencia en cambio usuar
421005 Financieros-intereses planti
421040 Financieros-Desctos. condicionados socied
pueda
4215 Dividendos
detall
4218 Ingresos método de participación patrimonial el form
425035 Reintegro provisiones de la
425050 Reintegro de otros costos y gastos
4295 Diversos
429543 Premios, rifas y loterías
Subtotal Ingresos No operacionales

4175 Devoluciones, rebajas y descuentos
Total Ingresos Netos
61 Costo de Ventas y Prestación de Servicios

Inventario inicial de mercancías
Inventario inicial trabajo en proceso
Más: Consumo de materias primas

Inventario inicial de materias primas
Más: Compras netas de materias primas en el año
Menos: Inventario final materias primas
Total consumo de materias primas
Más: Mano de obra

Mano de obra (salarios y prestaciones)
Aportes a EPS
Aportes a ARP
Aportes a fondos de pensiones
Aportes al SENA
Aportes a ICBF
Aportes a Cajas de compensación
Subtotal de costos mano de obra
Más: costos indirectos de fabricación

Mano de obra indirecta
Depreciaciones
Amortizaciones
Agotamiento
Diferencia en cambio
Pagos al exterior por servicios técnicos, asist. técnica y consultoría
Servicios contratados con terceros
Otros costos generales de fabricación
Subtotal de costos indirectos
Menos: inventario final de trabajo en proceso

Total costo de la mercancía fabricada y vendida
Más: compras de mercancías

Valor de las compras del año
Menos: Inventario final
6140 Costo de prestación servicios hoteleros
51 Gastos operacionales de Admón.

5105 De personal
5110 Honorarios
5115 Impuestos
5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones
5130 Seguros
5135 Servicios
5140 Gastos Legales
5145 Mantenimiento y Reparación
5150 Adecuaciones e instalaciones
5155 Gastos de Viajes
5160 Depreciaciones
5195 Diversos
5199 Provisiones
Subtotal Gastos operacionales de Admón.
52 Gastos operacionales de Ventas

5205 Gastos de personal
5215 Impuestos
5220 Arrendamientos
5235 Servicios
5245 Mantenimiento y reparaciones
5255 Gastos de viaje
5260 Depreciaciones
5295 Diversos
Subtotal Gastos operacionales de Ventas
53 Gastos no operacionales
5305 Financieros
5310 Pérdida en venta y retiro de bienes
5315 Gastos extraordinarios
5395 Gastos diversos
Subtotal Gastos no operacionales
Utilidad (o pérdida) CONTABLE antes de Impuesto
Provisión impuesto de renta y complementarios, e impuesto CRE

Utilidad o pérdida contable antes de impuestos
Más : Gastos Contables No deducibles fiscalmente

Gasto causado último mes del 2015 aporte del empleador en aportes
Seguridad Social y parafiscales
Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehículos, timbre, etc.)
Gasto impuestos que sí son deducibles pero estaban solo causados

(industria y comercio, predial, 4xmil)
Exceso de intereses por aplicación de la norma de subcapitalización
(artículo 118-1)
Gasto provisiones de activos fijos
Gastos extraordinarios (sanciones, multas)
Gastos diversos
Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente

Menos: Ingresos contables no fiscales
Reintegro de provisiones
Ingresos método de participación patrimonial
Más : Ingresos fiscales no contables

-Intereses presuntivos prestamos a socios
Menos: Ingresos no gravados

Dividendos
Menos : Gastos fiscales no contables

Aportes del empleador diciembre 2014 Seguridad Social y parafiscales
pagados en el 2015
Impuestos pagados en el año (Ind. y Ccio., predial, 4xmil)
Deducción especial inversión activo fijo produc. (artículo 158-3)
Más: Pérdidas en ventas de activos fijos poseídos por

más de dos años
(para el impuesto de renta, este valor se denunciará en la sección de
ganancias ocasionales; y para el CREE, son valores que se deben
eliminar definitivamente)
Menos: Utilidades en ventas de activos fijos poseídos por

más de dos años (no se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional")
Menos: Ingresos por loterías (no se declaran en "renta" sino en

"ganancia ocasional")
Renta líquida fiscal
O Pérdida líquida fiscal
Menos: Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre líquida en años anteriores
De pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Renta líquida compensada
Renta Presuntiva
Menos Rentas Exentas

(*-2) Por actividad hotelera (artículo 207-2 del ET)
Más: Rentas Gravadas (renglón 63)

Por activos omitidos en años anteriores e incluidos en esta declaración
Por pasivos inexistentes incluidos en años anteriores y eliminados
Renta líquida gravable (para impuesto de renta)

Base Gravable CREE
Base Gravable mínima en CREE
Base Gravable definitiva para el CREE
Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional
Ingreso por lotería, rifas y similares
Precio de venta del activo fijo vendido durante el año
y que se había poseído por más de dos años
Menos: Costo y parte no gravada

(*-3) Costo fiscal de venta que tenía el activo a la fecha en que se vendió
(*-4) Ganancia (o pérdida) ocasional
(*-5) Impuesto de renta a liquidar en el formulario 110

Impuesto CREE a liquidar en el formulario 140
Sobretasa al CREE a liquidar en el formulario 140
Menos: Descuentos
Impuesto neto de renta
Impuesto neto de CREE y sobretasa al CREE
Impuesto de Ganancias ocasionales
Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN
Utilidad (o pérdida) CONTABLE después de Impuesto
Si hay utilidad, esta será su clasificación a diciembre 31:
1) Reservas
1) Utilidad no gravada en cabeza de socios (b)
1) Utilidad gravada en cabeza de socios
(a) La contabilización del "Gasto impuesto" sería:

Cuenta
2404 Impuesto de renta y complementarios por pagar
2495 Impuesto CREE y sobretasa por pagar
511595 Gasto impuesto CREE y sobretasa
540405 Gasto impuesto de renta y complementarios
Sumas iguales
(b) El monto máximo de la utilidad contable después de impuestos que se podría apropiar como reservas no gravadas
no gravadas disponibles a socios será (ver artículos 48 y 49 del ET con la nueva versión luego de ser modificado co
Renta Líquida fiscal gravable del ejercicio

Más: Ganancias Ocasionales del ejercicio
Menos: Impuesto básico de Renta (disminuido con descuento por impuesto pagado en el exterior
sobre dividendos artículo 254 del ET cuando exista)
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Más: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en
otra sociedad
Más: Monto de la deducción especial por inversión en activos fijos (artículo 158-3 del ET)
Más: Monto de la deducción especial por inversión en, o donaciones a, proyectos de investigación tecnológica (artícul
La Utilidad neta Contable se distribuiría así:

-No Gravable en Cabeza de los socios
-Gravable en Cabeza de socios
Valor del Monto No gravado que no se utilizó en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios
y por tanto se debe registrar y controlar en cuentas de Orden (ver numeral 6 del artículo 49 del ET)
-Monto total que se podría haber pasado como no Gravable
-Utilidad contable neta de este ejercicio que será distribuida como no gravada a los socios
Exceso no utilizado en este ejercicio y con el cual se puede afectar la
distribución de utilidades de los 5 años siguientes o los 2 años anteriores
(*-1) Entiéndase que en este ejemplo, el ingreso por hotelería, luego de enfrentarle sus respectivos costos
explotación de un nuevo hotel (artículo 207-2 del ET).
(*-2) Aquí se está restando la utilidad que produjo la actividad de hotelería y se está cuidando que el valo
Renta líquida compensada o la Renta presuntiva (así controla el formulario virtual de la DIAN lo
actividad de hotelería hubiera producido pérdida, no se colocaría nada.
(*-3) Aunque el verdadero costo fiscal era $7.618.000 y con eso se iba a formar una pérdida en venta de a
porque en la misma zona habrá un ingreso por loterías, rifas y similares, es exigir que el costo fis
aritméticamente el renglón de ganancia ocasional gravable llegue como mínimo al valor bruto de l
ingresos por loterías, rifas o similares sino solamente otro tipo de ganancias ocasionales, allí se p
llegase a ser una pérdida ocasional neta, entonces el renglón de ganancia ocasional se diligenciará e
(*-4) Si existen ingresos por loterías, rifas y similares, como mínimo la ganancia ocasional tiene que m
ingresos por loterías, rifas y similares no se pueden afectar con pérdidas que se formen entre los dem
(*-5) Este dato lo estamos tomando automáticamente del que figure en la hoja "Detalle de renglón" en
contribuyente que use estas plantillas puede tener distintas tarifas de impuesto de renta a la hora de
glamentaria.
al o legal y reglamentaria.
ción laboral
Diciembre o legal y reglamentaria.
de 2004.
s4ochenta mil de pesos ($84'880.000) a
= $94.383.000)
xpesos
ientos
sos
($50'000.000)
$ 20,974
sesenta= $69.214.000)
($50'000.000) mil pesos ($63'660.000)
2.800 UVT
y tres millones
excedieron (2.800 x $ mil
cincuenta
los ochenta millones20,974
depesos=($53'050.000)
$58.727.000)
2.800 UVT (2.800
tres millones x $mil
cincuenta 20,974
pesos=($53'050.000)
$58.727.000)
rsiones
por el financieras
nancieras
arios
no excedieron nolosexcedieron
año gravable 2004. la suma de 4.500 UVT (4.500 x $ 20,974 = $94.383.000)
ochenta y cuatro
complementarios
de por el año gravable
renta y complementarios por el2005.
año gravable 2007
RENTA CONTABLE Y LA RENTA FISCAL

mo (*-1), (*-2), etc. Cuando se encuentre con alguna de ellas, remítase a la parte final de la herramienta
Valores contables
Subparciales Parciales Totales
0
0
41791379.3103448 0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
En este ejemplo, la 0
sociedad es 0
comercializadora y no
fabricante. Pero se dejan
abiertas las cuentas
respectivas por si algún
usuario sí usará esta 0
plantilla para una 0
sociedad fabricante y 0
pueda entonces tener los
0
detalles que luego pedirá
el formato 1732 0
de la DIAN. 0
0
0
0
0
0
0
Si se usa esta celda,
digitar la cifra como
0 negativa para que no se
altere la celda donde se
hace la suma.
0
0
0
0
Si se usa esta celda,

0
0 negativa para que no se
0 altere la celda donde se
0 hace la suma.
0
0
0
0
Para efectos de
simplificar el
0 ejercicio, suponga
0 que estos son los
0 únicos costos y
0 gastos asociados al
0 ingreso de la
actividad hotelera y
0
que todo este costo
0 es deducible
0 fiscalmente.
0
0
0
11,440,000 0 0
(56,552,278)
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
-16293326 (16,293,326)
-3100000 (3,100,000)
0
(75,945,604)
(835,828)
0
0
0
0
0
0
0
(835,828)
-13838576 13556733 (27,395,309)

0
0
0
(27,395,309)
(104,176,741)
Impuesto CREE y
Impuesto Renta sobretasa
(104,176,741) (104,176,741)
3,032,114 3,032,114
0 0
0 0
0 No aplica
0 0
0 0
0 0
3,032,114 3,032,114
0 0
0 0
0 No aplica
0 0
0 0
0 0
0 No aplica
0 0
0 0
o en "ganancia ocasional")
Si se usan estas
celdas de
0 0
"compensaciones",
0 negativa
0 para que no
se altere la celda
donde se hace la
101,145,000 101,144,627
suma.
0 No aplica
0 0
3,945,000
0 No aplica
0 No aplica
0 No aplica
3,945,000
0
0
0
0 No aplica
0 No aplica
986,000
0
0
0 0
986,000
0
0
986,000 0
(986,000) (a)
(105,162,741)
(se registrarán en
marzo de 2015
cuando se reúna la
asamblea)
0
0
Db Cr
986,000
0
0
986,000
986,000 986,000
podría apropiar como reservas no gravadas o como utilidades

n la nueva versión luego de ser modificado con la Ley 1607):
3,945,000
0
(986,000)
0
Subtotal 2,959,000
0
0
oyectos de investigación tecnológica (artículo 158-1 del ET) 0
Total 2,959,000
0
0
Total 0
uede utilizar en los siguientes ejercicios

al 6 del artículo 49 del ET)
2,959,000
(105,162,741)
108,121,741
a, luego de enfrentarle sus respectivos costos y gastos, le formará una renta exenta porque se trata de la
d de hotelería y se está cuidando que el valor a restar no sea mayor a la cifra que sea la mayor entre la
controla el formulario virtual de la DIAN lo que se vaya a llevar al renglón rentas exentas). Pero si la
colocaría nada.
so se iba a formar una pérdida en venta de activo fijo por $5.617.000, lo que hace la DIAN en este caso,
s, rifas y similares, es exigir que el costo fiscal se limite hasta el mismo precio de venta y buscar que
able llegue como mínimo al valor bruto de la Lotería, rifa o similar. Si en esta misma zona no hubiera
otro tipo de ganancias ocasionales, allí se pueden usar todos los costos del caso y si el resultado final
nglón de ganancia ocasional se diligenciará en ceros.
mínimo la ganancia ocasional tiene que mostrar el valor bruto de este tipo de ingresos. Es decir, los
tar con pérdidas que se formen entre los demás ingresos y gastos de esta misma sección.
ue figure en la hoja "Detalle de renglón" en este mismo archivo, pues en dicha hoja se indica que el
tas tarifas de impuesto de renta a la hora de liquidarlo.
Para efectos de
simplificar el
ejercicio, suponga
que estos son los
únicos costos y
gastos asociados al
ingreso de la
actividad hotelera y
que todo este costo
es deducible
fiscalmente.

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Formulario 110 y 140 Declaración renta y CREE de Pe

gravable 2015 - Plantilla bá

015 deben presentar su declaración de renta o de ingresos y patrimonio por fracción de

s presentarán proyectos de las declaraciones tributarias ante la notaría o el juzgado del

Declaración de Renta y Complementarios

cifras de estos renglones

(48-51-56, si el resultado es negativo escriba 0)

o Pérdida líquida del ejercicio

Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 1,587,000 Compensaciones 59 0

Cuentas por cobrar 35 27,877,000 Renta exenta ### 62 0

Inventarios 36 560,000 Rentas gravables 63 0

Renta líquida gravable (Al mayor valor entre

Otros activos 38 1,417,000 Ingresos por ganancias ocasionales ###

Tenga en cuenta que

28 Ley 1393 julio del

Descuentos por impuestos pagados en el exterior

Anticipo renta por el año gravable 2015

Otros costos 50 - Autorretenciones ###

Total costos (49 + 50) 51 11,439,000 Otras retenciones ###

Saldo a pagar por impuesto (74 + 80 - 75 - 76

Otras deducciones 55 27,677,000 Sanciones 82 0

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996. Espacio para el número interno de la DIAN / Adhesivo

ANEXOS A DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LO

Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1

Saldos Contables a la fecha

30 Total Gastos De Nómina

Aportes al Sistema de Seguridad

510570 Fondos Pensiones 6,277,348

Aportes al Sena, ICBF, Caja

Efectivo, Bancos, cuentas de

35 Cuentas por Cobrar Clientes

1399 Provisión sobre las demás cuentas

1572 Minas, canteras y yacimientos 0

159205 Depreciación acumulada de

1596 Depreciación diferida 0

159705 Amortización acumulada de

159805 Agotamiento acumulado de

169830 Depreciación bienes recibidos en

1698 Depreciación y/o amortización

(*-16) Activos por derivados financieros y

2355 Deudas con socios o accionistas

2476 Impuestos por pagar - Utilización del

2505 Salarios por pagar 36,429,314

2605 Provisión - Para costos y gastos 0

2705 Ingresos recibidos por anticipado 0

2805 Anticipos y avances recibidos 0

(*-18) Reserva matemática y/o técnica y

Pasivos por derivados financieros y

41 Total patrimonio líquido-positivo

(*-21) 3205 Prima en colocación de acciones o 0

330505 Reserva legal

34 Revalorización del patrimonio

36 Resultado del ejercicio

3705 Utilidades de periodos anteriores

3805 Superávit por valorizaciones - De

42 Ingresos brutos operacionales

(*-24) 4105 Actividades agrícolas

Que formarán rentas gravadas 0

4110, Venta de bienes

4125, Servicios generales

415010 Dividendos y participaciones