UVT: UNIDAD DE VALOR

TRIBUTARIO Ley 1111 de 27 de Dic

de 2006.

UVT = 2006 $ 20.000 UVT = 2011 $ 25.132

UVT = 2012 $ 26.049 UVT = 2013 $ 26.841
UVT = 2014 $27.485 UVT = 2015 $ 28.279
UVT = 2016 $ 29.753 UVT = 2017 $ 31.859
UVT=2018 $ 33.156 UVT = 2019 $ 34.270
Régimen Simplificado R.S Art
499 ET “DEROGADO”

< > SALIR

 QUIENES PERTENECEN AL
REGIMEN NO RESPONSABLE (RS)
ART 437, PARAGRAFO 3
Quienes pertenecen a este régimen:
AL REG. NOR RESP. DEL IMPUESTO A LAS
VENTAS PERTENECEN LAS PERSONAS
NATURALES COMERCIANTES Y LOS
ARTESANOS, QUE SEAN MINORISTAS O
DETALLISTAS; LOS AGRICULTORES Y LOS
GANADEROS, QUE REALICEN OPERACIONES
GRAVADAS, ASÍ COMO QUIENES PRESTEN
SERVICIOS GRAVADOS.
1. QUE EN EL AÑO ANTERIOR HUBIEREN
OBTENIDO INGRESOS BRUTOS INFERIORES
A 3.500 UVT $ 119.945.000
2. QUE TENGAN MÁXIMO UN ESTABLECIMIENTO
DE COMERCIO, DONDE EJERCEN SU
ACTIVIDAD.
3. Que, NO se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año contratos de
venta de bienes o prestación de servicios
gravados superior a 3.500 UVT
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias,
inversiones financieras durante el año anterior o
durante el respectivo año no supere la suma de
3.500 UVT
OBLIGACIONES FORMALES DEL RESP.
(RC)
1.SON RESPONSABLES DEL IMPUESTO
A LAS VENTAS.
2. INSCRIBIRSE EN EL R.U.T
3. LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD
4. DECLARAR Y PAGAR
5. FACTURAR
6. AVISAR CESACIÓN DEFINITIVA

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 DEFINICIÓN DE IVA
Es un impuesto, del orden nacional,
indirecto, de naturaleza real grava bienes y
servicios tangibles, de causación
instantánea, de periodo bimestral para el
responsable en declaración y pago.

Que origina el IVA, Operaciones gravadas

Art. 420
1. La venta de bienes corporales muebles,
activos movibles, algo tangible de
apariencia corpórea se pueden palpar
tocar.

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2. Importación de bienes gravados
3. Prestación en el País de servicios grabados
4. Juegos de suerte y azar: Ley 863 2003
Presunción: En tragamonedas y maquinitas, base
mensual es el valor de un smlmv. Mesas de
juegos, 14 smlmv., por establecimiento(?) Tarifa
5% AÑO 2010 16% 2017 19%

< > TARIFAS REGISTRO SALIR

CAUSACIÓN DEL IVA
En la fecha de emisión de la factura de venta o al
momento de la entrega.
En la prestación de servicios en la fecha del hecho
que ocurra primero factura, terminación, pago o
abono en cuenta.
BASE GRAVABLE DEL IVA
En la venta, el valor total de la operación (incluidos
gastos de financiación, seguros, comisiones,
acarreos instalaciones etc.
Tarifa: la tarifa general es el 19% de bienes y
servicios

< > LIQUIDACION SALIR

Cuando realizamos compras de mercancía
registramos un IVA DESCONTABLE (DB)
(240805)
Cuando realizamos ventas de mercancía
registramos un IVA GENERADO (CR)
(240810)
2408 Impto. Ventas
debito crédito
compras Ventas
IVA descontable IVA generado

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CONCEPTO DE RETENCION EN LA FUENTE
Es un mecanismo de recaudo que tiene
por objeto conseguir que el impuesto se
recaude dentro del mismo ejercicio
gravable

No es un impuesto, es solo un medio que

facilita, acelera y asegura el recaudo de los
tributos

Permite que el Estado reciba un flujo

constante de ingresos fiscales, que
garantiza la prestación de los servicios
públicos
 VENTAJAS DEL MECANISMO
Acelera el recaudo

Economiza los costos de recaudación

Asegura el pago de impuestos

Sirve de instrumento de control

ELEMENTOS DE LA RETENCION EN LA FUENTE
1. Agente de retención (RETENEDOR)

2. Pago o Abono en cuenta

3. Base

4. Tarifa (Porcentaje)

5 Contribuyente (Sujeto Pasivo - Retenido)

1. AGENTE DE RETENCION
(RETENEDOR)
Es la persona natural o jurídica,
contribuyente o no contribuyente,
sobre la cual el Estado descarga la
obligación de consignar a su
nombre los dineros materia del
tributo.
 PAGO U ABONO EN CUENTA
La causación de la retención surge por ley cuando
se presenta el concepto contable de pago o abono
en cuenta
Pago: es la prestación de lo que se debe,
extinguiéndose parcial o totalmente la obligación.

Abono en cuenta: es reconocer

contablemente una obligación a favor de un
tercero, lo cual significa que el costo o gasto
se causó, es decir, que ha nacido la
obligación de efectuar el pago, aun cuando
efectivamente este no se haya hecho.
BASE
Generalmente es la totalidad o valor
bruto del pago o abono en cuenta.
No forman parte de la base los
impuestos, tasas y contribuciones
integrados a la base

Tampoco forman parte de la base los

descuentos efectivos no condicionados
que consten en la respectiva factura.
Tarifa
Es el factor aritmético que aplicado a la base
determina el monto o valor a retener.

Sujeto pasivo
Son las personas beneficiarias del pago o
abono en cuenta, que tengan la calidad
de contribuyentes del impuesto de renta
sin tener en cuenta si son o no
declarantes.
CONCEPTO BASE TARIFA
Compras en general. $ 925.000 2.5% Declarantes
3.5% No Declaran

Servicios en general. $137.000 6% No Declaran

4% Declarantes

Honorarios PJ 100% 11%

Honorarios PN Emplea 100% 10% No declarantes

11% Cuando superen
las 3.300 UVT ($ 105.135.000)
Las bases para retener ICA son las
mismas que se usan para retener IVA

PERSONAS NATURALES
COMERCIANTES CUANDO SU
PATRIMONIO O INGRESOS BRUTOS
EN EL AÑO INMEDIATAMENTE
ANTERIOR SUPEREN 30.000 UVT,
SON AGENTES DE RETENCION
FUENTE.
E.E (Entidades Estatales)
S.A. (Sociedades Anónimas)
R.C.( S. De R. Limitada)
R.S (Persona Natural)

En la retención en la fuente
El que compra retiene (2365 CR)
El que vende es el sujeto pasivo retenido
(1355 DB)
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y SU
COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS SE
ENCUENTRA ESTIPULADO EN EL TITULO II, CAPITULO
II, ARTÍCULOS 34 A 77 DEL E.T. MUNICIPAL DE PASTO

ELEMENTOS ESENCIALES DEL IMPUESTO DE ICA.

1. HECHO GENERADOR Y CAUSACION DEL IMPUESTO
EL HECHO GENERADOR DEL ICA, ES LA REALIZACIÓN
DE ACTIVIDADES INDUSTRIALES, COMERCIALES Y DE
SERVICIOS, INCLUIDAS LAS DEL SECTOR FINANCIERO
EN EL MUNICIPIO DE PASTO DIRECTA O
INDIRECTAMENTE POR PN, PJ O SOCIEDADES DE
HECHO.
YA SEA QUE SE CUMPLAN EN FORMA
PERMANENTE U OCASIONAL, EN
INMUEBLES DETERMINADOS COMO
ESTABLECIMIENTOS DE COMERCIO O SIN
ELLOS

LAS ACTIVIDADES COMERCIALES POR SU

PARTE SON AQUELLAS DESTINADAS AL
EXPENDIO O DISTRIBUCIÓN DE BIENES
EN CUANTO A LA CAUSACIÓN, ESTE
IMPUESTO SE CAUSA DESDE LA FECHA DE
INICIACIÓN DE LAS ACTIVIDADES OBJETO
DEL GRAVAMEN.
RETENEDORES A TITULO DE ICA
LAS PERSONAS JURÍDICAS
LAS P.N. PERTENECIENTES AL RC CUANDO
ASÍ LO DISPONGA LA ADMINISTRACIÓN
MUNICIPAL.

TARIFA GENERAL: 6 X 1000

NO SE ENCUENTRAN SUJETAS AL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES:
1. P.N. DEDICADAS AL EJERCICIO DE
UNA PROFESIÓN LIBERAL

2. LA PRODUCCIÓN PRIMARIA
AGRÍCOLA, GANADERA Y AVÍCOLA.

3. LA PRODUCCIÓN DE ARTÍCULOS
NACIONALES DESTINADOS A LA
EXPORTACIÓN.
 DECRETO 782 DE 1996
Art. 1. PARA EFECTOS DE LA APLICACIÓN DE
LA RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO
DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, SE
TENDRÁN EN CUENTA LAS MISMAS
CUANTÍAS MÍNIMAS NO SUJETAS A
RETENCIÓN EN LA FUENTE A TITULO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR LOS
CONCEPTOS DE SERVICIOS Y DE OTROS
INGRESOS TRIBUTARIOS, SEÑALADAS
ANUALMENTE POR EL GOBIERNO
NACIONAL.