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Comerciante y tipos de empresa

Comerciante es la persona que de manera constante se dedica a realizar actividades propias


del comercio, por su parte el código de comercio define como comerciante a las personas
que de manera profesional se dedican a ejecutar actividades que la ley comercial cataloga
como comerciales.
Dicha calidad de comerciante se adquiere aun si la persona que se dedica a ello no la ejerce
por sí mismo, es decir, que, aunque sea por intermedio de apoderado o tercera persona se
adquiere dicha calidad, de conformidad con lo establecido en el artículo 10 del código de
comercio, el cual establece lo siguiente:
«Son comerciantes las personas que profesionalmente se ocupan en alguna de las
actividades que la ley considera mercantiles.
La calidad de comerciante se adquiere, aunque la actividad mercantil se ejerza por medio
de apoderado, intermediario o interpuesta persona»
Es necesario que la actividad comercial se ejecute de manera permanente, pues la ejecución
de manera ocasional no da el estatus de comerciante, sin embargo, quien realice de manera
ocasional el comercio estará sujeto a las reglas establecidas en el código de comercio.
De la definición de comerciante surge un interrogante ¿todas las personas pueden ejercer
el comercio?
Solo pueden ejercer el comercio las personas con capacidad para contratar y obligarse, los
incapaces para la ley por ende son inhábiles para ejercer el comercio. Entonces para poder
ejercer actividad mercantil es necesario que se goce de capacidad legal.
El código de comercio impone unas obligaciones al comerciante; son obligaciones del
comerciante:
 Realizar la correspondiente inscripción de su actividad en el registro mercantil que
llevan las cámaras de comercio.
 Realizar la inscripción de todos los actos que la ley comercial exija su inscripción,
tales como libros y documentos.
 Llevar la contabilidad de los negocios que realiza.
 Conservar los documentos relacionados con su actividad, como por ejemplo
facturas.
 No actuar con competencia desleal.
Tipos de empresas por tamaño
Existen diferentes criterios que se utilizan para determinar el tamaño de las empresas,
como el número de empleados, el tipo de industria, el sector de actividad, el valor anual de
ventas, etc. Sin embargo, e indistintamente el criterio que se utilice, las empresas se
clasifican según su tamaño en:
1. Grandes Empresas
Se caracterizan por manejar capitales y financiamientos grandes, por lo general tienen
instalaciones propias, sus ventas son de varios millones de dólares, tienen miles de
empleados de confianza y sindicalizados, cuentan con un sistema de administración y
operación muy avanzado y pueden obtener líneas de crédito y préstamos importantes con
instituciones financieras nacionales e internacionales. El número de personal en plantilla en
las grandes empresas supera los 250 profesionales. Algunas empresas se desarrollan como
multinacionales que tienen sede en distintos países del mundo. Se trata de negocios en
expansión internacional.
2. Medianas Empresas
En este tipo de empresas intervienen varios cientos de personas y en algunos casos hasta
miles, generalmente tienen sindicato, hay áreas bien definidas con responsabilidades y
funciones, tienen sistemas y procedimientos automatizados.
En la clasificación de tipos de negocios en función del tamaño también encontramos los
negocios medianos. Que ofrecen una mayor oferta de empleo al poder contratar entre 50
y 250 profesionales. Se trata de un tipo de empresa que tiene una mayor estructura a partir
de departamentos diferenciados. Tanto las pequeñas como las medianas empresas tienen
mucha fuerza en la economía.
3. Pequeñas Empresas
En términos generales, las pequeñas empresas son entidades independientes, creadas para
ser rentables, que no predominan en la industria a la que pertenecen, cuya venta anual en
valores no excede un determinado tope y el número de personas que las conforman no
excede un determinado límite.
Las pequeñas empresas tienen un personal en plantilla de entre 11 y 49 trabajadores. Este
tipo de negocio suele tener una tendencia de crecimiento más destacada que la de la
microempresa. Además, en su estructura organizacional también cuenta con una división
del trabajo. En muchos casos, las pequeñas empresas son negocios familiares.
4. Microempresas
Por lo general, la empresa y la propiedad son de propiedad individual, los sistemas de
fabricación son prácticamente artesanales, la maquinaria y el equipo son elementales y
reducidos, los asuntos relacionados con la administración, producción, ventas y finanzas
son elementales y reducidos y el director o propietario puede atenderlos personalmente.
Una microempresa es un negocio que tiene un máximo aproximado de diez trabajadores
en plantilla. Se trata de un micro negocio que puede ser administrado por un único
profesional. Pese a que su nivel de facturación sea menor que el de otro tipo de negocios,
conviene puntualizar que este tipo de proyectos tienen una gran influencia en la economía
social al ser un medio de vida para los profesionales. Además, se trata de un tipo de negocio
que puede tener potencial, es decir, una evolución de menos a más.

TIPOS DE PERSONAS EN COLOMBIA


PERSONA NATURAL
Una Persona Natural es una persona humana que ejerce derechos y cumple obligaciones a
título personal. Al constituir una empresa como Persona Natural, la persona (el dueño de la
empresa) asume a título personal todas las obligaciones de la empresa, lo cual implica que
asume la responsabilidad y garantiza con todo el patrimonio que posea (los bienes que
estén a su nombre), las deudas que pueda contraer la empresa. Si, por ejemplo, la empresa
quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, la persona deberá hacerse responsable por esta
a título personal y, en caso de no pagarla, sus bienes personales podrían ser embargados.
Ventajas de una Persona Natural
A continuación, las principales ventajas de una empresa constituida como Persona Natural:
 la constitución de la empresa es sencilla y rápida, no presenta mayores trámites, la
documentación requerida es mínima (no se necesita, entre otras cosas, elaborar una
minuta de constitución y hacer un inventario de los bienes aportados).
 la constitución de la empresa no requiere de mucha inversión, no hay necesidad de
hacer mayores pagos legales.
 no se le exige llevar y presentar tantos documentos contables.
 la propiedad, el control y la administración recaen en una sola persona.
 se puede ampliar o reducir el patrimonio de la empresa sin ninguna restricción.
 si la empresa no obtiene los resultados esperados, el giro del negocio puede ser
replanteado sin ningún inconveniente.
 las empresas constituidas bajo la forma de Persona Natural pueden cerrarse o
venderse fácilmente.
 pueden acogerse a regímenes más favorables para el pago de impuestos.

Desventajas de una Persona Natural


A continuación, las principales desventajas de una empresa constituida como Persona
Natural:
 tiene responsabilidad ilimitada (el dueño asume de forma ilimitada toda la
responsabilidad por las obligaciones o deudas que pueda contraer la empresa, lo
cual implica que deberá garantizar dichas obligaciones o deudas con su patrimonio
o bienes personales).
 capital limitado solo a lo que pueda aportar el dueño.
 presenta menos posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o
entidades financieras suelen mostrar una menor disposición a conceder préstamos
a Personas Naturales).
 falta de continuidad en caso de incapacidad del dueño.

Persona Jurídica
Una Persona Jurídica es una empresa que ejerce sus propios derechos y cumple sus propias
obligaciones. Al constituir una empresa como Persona Jurídica, es la empresa (y no el dueño
o los dueños) quien asume todas sus obligaciones, lo cual implica que las deudas que pueda
contraer están garantizadas y se limitan solo a los bienes que pueda tener a su nombre
(tanto capital como patrimonio). Si, por ejemplo, la empresa quiebra y es obligada a pagar
alguna deuda, esta se pagará solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre,
sin poder obligar al dueño o a los dueños a tener que hacerse responsable por la deuda con
sus bienes personales.
Ventajas de una Persona Jurídica
A continuación, las principales ventajas de una empresa constituida como Persona Jurídica:
 tiene responsabilidad limitada (el dueño o los dueños de la empresa asumen solo de
forma limitada la responsabilidad por las obligaciones o deudas que pueda contraer
la empresa, las cuales solo se garantizan con los bienes, capital o patrimonio que
pueda tener la empresa).
 mayor disponibilidad de capital, ya que este puede ser aportado por varios socios.
 mayores posibilidades de acceder a créditos financieros (los bancos o entidades
financieras suelen mostrar mayor disposición a conceder préstamos a Personas
Jurídicas, así como de ofrecerles mejores condiciones).
 posibilidad de acceder a concursos públicos sin mayores restricciones.
 el propietario y los socios trabajadores de la empresa pueden acceder a beneficios
sociales y seguros.
Desventajas de una Persona Jurídica
A continuación, las principales desventajas de una empresa constituida como Persona
Jurídica:
 mayor dificultad al momento de constituirla, presenta una mayor cantidad de
trámites y requisitos (los cuales incluyen elaborar una minuta de constitución y
hacer un inventario de los bienes aportados).
 requiere de una mayor inversión para su constitución.
 se les exige llevar y presentar una mayor cantidad de documentos contables.
 la propiedad, el control y la administración pueden recaer en varias personas
(socios).
 presenta una mayor cantidad de restricciones al momento de querer ampliar o
reducir el patrimonio de la empresa.
 presenta una mayor dificultad para cerrarse (liquidarse y disolverse) o venderse.
Diferencias entre Persona Natural y Persona Jurídica
La principal diferencia que existe entre una empresa constituida como Persona Natural y
una constituida como Persona Jurídica es que en el primer caso el dueño asume a título
personal todas las obligaciones de la empresa; mientras que en el segundo caso es la
empresa (y no el dueño o los dueños) la que asume sus propias obligaciones.
Así, por ejemplo, si una empresa quiebra y es obligada a pagar alguna deuda, si está
constituida como Persona Natural, el dueño debe responder por esta a título personal
pudiendo darse el caso de que sus bienes personales sean embargados en caso de no
pagarla; mientras que, si la empresa está constituida como Persona Jurídica, la deuda se
debe pagar solo con los bienes que pueda tener la empresa a su nombre, sin poder obligar
al dueño o a los dueños a que respondan por esta.
A continuación, un cuadro comparativo con las principales diferencias que existen entre una
empresa constituida como Persona Natural y una constituida como Persona Jurídica:

Persona Natural Persona Jurídica

Tiene responsabilidad
Tiene responsabilidad
limitada (el dueño o los
ilimitada (el dueño asume
dueños asumen solo de
Alcance de responsabilidad de forma ilimitada todas
forma limitada las
las obligaciones de la
obligaciones de la
empresa).
empresa).

Solo puede tener un Puede tener uno o más


Número de dueños
dueño. dueños.

Fácil de constituir (no


Más difícil de constituir
Dificultad de constitución requiere mayores
(requiere más trámites).
trámites).

Se le pide llevar y Se le pide llevar y presentar


Documentos contables presentar pocos más documentos
documentos contables. contables.

Más difícil de acceder a Más fácil de acceder a


Acceso a financiamiento
financiamiento. financiamiento.

Puede ser una E.I.R.L., una


Solo puede ser una
Tipos de empresas S.R.L., una S.A.C., una S.A.,
Empresa Unipersonal.
entre otras.

Qué personería elegir


Para finalizar este artículo, a continuación te damos algunas pautas que te ayudarán a
decidir si constituir tu empresa o negocio como Persona Natural o como Persona Jurídica:
Elige una Persona Natural cuando:
 vas a iniciar un pequeño negocio tal como, por ejemplo, una tienda de abarrotes,
una tienda de ropa, una peluquería, un pequeño restaurante, etc.
 tus clientes van a estar conformados principalmente por personas.
 quieres ser el único dueño de tu empresa.
 no necesites un gran capital.
 quieres acceder a un régimen de pago de impuestos más favorable.
Elige una Persona Jurídica cuando:
 vas a iniciar una empresa mediana o grande.
 tus clientes van a estar conformados principalmente por empresas.
 no quieres correr el riesgo de perder tus bienes personales en caso de que algo salga
mal con tu empresa.
 vas a necesitar socios para tu empresa, por ejemplo, para que te ayuden a aumentar
el capital.
 vas a necesitar un crédito o préstamo importante o, en todo caso, en mejores
condiciones.
Una vez que has decidido bajo qué personería vas a constituir tu empresa o negocio, lo
siguiente que debes hacer es elegir el tipo de empresa que será.
Como Persona Natural una empresa solo puede ser una Empresa Unipersonal; mientras que
como Persona Jurídica puede ser una Empresa con responsabilidad limitada o ilimitada, una
S.A.S, o una Sociedad Anónima.

Régimenes que existen en Colombia


Régimen no responsable de IVA (antes régimen simplificado)
El régimen no responsable de IVA en el impuesto a las ventas, es un régimen diseñado
para las personas naturales que venden productos gravados con el IVA, o prestan servicios
gravados con este impuesto, pero que por su monto de ingresos, patrimonio en entre
otros, no se justifican que cumplan con todas las obligaciones derivadas del impuesto a las
ventas, que sí deben cumplir quienes pertenecen al régimen responsable de IVA.
Los requisitos para pertenecer al régimen no responsable de IVA están datos por el
artículo 499 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN. Al Régimen no responsable del Impuesto sobre
las Ventas pertenecen las personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean
minoristas o detallistas; los agricultores y los ganaderos, que realicen operaciones
gravadas, así como quienes presten servicios gravados, siempre y cuando cumplan la
totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT.
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier
otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso
contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor
individual, igualo superior a tres mil quinientas (3.500) UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil
quinientas (3.500) UVT;
PARAGRAFO. Para la celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de
servicios gravados por cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el
responsable del Régimen no responsable de IVA deberá inscribirse previamente en el
Régimen responsable de IVA.
Ingresos que se deben tener en cuenta para determinar si se pertenece al régimen no
responsable de IVA
Para el cálculo de los montos de los ingresos base para pertenecer al régimen no
responsable de IVA, se deben tener en cuenta los ingresos provenientes de las actividades
gravadas, es decir, que, si el responsable del impuesto ejerce una actividad gravada y una
excluida, solo se tienen en cuenta los ingresos originados en la actividad gravada.
Obligaciones de los responsables del régimen no responsable de IVA.
Los responsables del impuesto sobre las ventas del régimen no responsable de IVA están
obligados a:
Inscribirse como responsables del régimen no responsable de IVA en el registro único
tributario, RUT.
Esta Inscripción deberá realizarse ante la Administración de Impuestos Nacionales que
corresponda al lugar donde ejerzan habitualmente su actividad, profesión, ocupación u
oficio, y obtener el Número de Identificación Tributaria, NIT dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.
Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias.
En este Libro, que debe estar foliado, debe anotarse la identificación completa del
responsable y, además:
a. Anotar diariamente los ingresos obtenidos por las operaciones realizadas, en forma
global o discriminada.
b. Anotar diariamente los egresos por costos y gastos.
c. Al finalizar cada mes deberán totalizar:
El valor de los ingresos del período,
El valor pagado por los bienes y servicios adquiridos según las facturas que les hayan sido
expedidas.
Los soportes del Libro Fiscal de Registro de Operaciones Diarias que correspondan a los
registros anteriores, deben conservarse a disposición de la Administración Tributaria
durante 5 años a partir del día 1o. de enero del año siguiente al de su elaboración.
Cumplir con los sistemas técnicos de control que determine el gobierno nacional.
El artículo 684-2 del Estatuto Tributario, faculta a la DIAN para implantar sistemas
técnicos de control de las actividades productoras de renta, los cuales servirán de base
para la determinación de las obligaciones tributarias. La no adopción de dichos controles
luego de tres (3) meses de haber sido dispuestos, o su violación, dará lugar a la sanción de
clausura del establecimiento en los términos del artículo 657 del mismo Estatuto
Documento soporte en operaciones realizadas con responsables del régimen no
responsable de IVA.
Las declaraciones tributarias, al igual que la información suministrada a la Administración
de Impuestos, deben basarse en pruebas y hechos ciertos que respalden dicha información,
ya sean registrados en los libros de contabilidad, libro de registro de operaciones diarias o
en documentos públicos y privados. Los mismos deben estar a disposición de la DIAN, de
conformidad con lo señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario.
En operaciones realizadas con los no obligados a expedir factura o documento equivalente,
como es el caso de los responsables que pertenecen al régimen no responsable de IVA, los
adquirentes de bienes o de servicios pueden soportar el costo o la deducción con el
comprobante de que trata el artículo 3o. del Decreto 3050 de 1997.
Este documento deberá ser expedido por el adquirente del bien y/o servicio, y deberá
reunir los siguientes requisitos:
1. Apellidos, nombre y NIT de la persona beneficiaria del pago o abono.
2. Fecha de la transacción.
3. Concepto.
4. Valor de la operación
Prohibiciones para los responsables del régimen no responsable de IVA.
De conformidad con el artículo 15 del Decreto 380 de 1996, a los responsables del régimen
no responsable de IVA que vendan bienes o presten servicios, no les está permitido:
Adicionar al precio de los bienes que vendan o de los servicios que presten, suma alguna
por concepto de impuesto sobre las ventas; si lo hicieren deberán cumplir íntegramente
con las obligaciones de quienes pertenecen al régimen responsable de IVA.
Si el responsable del régimen no responsable de IVA incurre en esta situación, se encuentra
obligado a cumplir los deberes propios de los responsables del régimen responsable de IVA
(Art.16 Decreto 380 de 1996).
Presentar declaración de ventas. Si la presentaren, no producirá efecto alguno conforme
con el artículo 594-2 del Estatuto Tributario.
Determinar el impuesto a cargo y solicitar impuestos descontables.
Calcular impuesto sobre las ventas en compras de bienes y servicios exentos o excluidos del
IVA.
Facturar: En efecto, por mandato del artículo 612 - 2 del Estatuto Tributario y del literal c)
del artículo 2o del Decreto 1001 de abril 8 de 1997, entre otros, no están obligados a
facturar los responsables del régimen no responsable de IVA.
Si el responsable del régimen no responsable de IVA opta por expedir factura, deberá
hacerlo cumpliendo los requisitos señalados para cada documento, según el caso, salvo lo
referente a la autorización de numeración de facturación.
El artículo 3 de la Resolución 3878 de 1.996 señaló a algunos responsables que no
necesitaban de la autorización de la numeración, norma que fue adicionada por el artículo
3 de la Resolución 5709 del mismo año, en el sentido de que tampoco requerirán
autorización de la numeración los no obligados a facturar cuando opten por expedirla,
como los responsables del régimen no responsable de IVA.
Si un responsable del régimen no responsable de IVA que decide expedir facturas,
erradamente solicita a la Administración Tributaria la autorización de la numeración, el
ente administrativo debe abstenerse de concederla dado que no se dan los supuestos para
su procedencia. Si no obstante, la Administración emite la resolución y autoriza
determinado rango de facturación, tal actuación resulta inocua toda vez que puede el
interesado desconocerla al no tener origen en una disposición normativa que lo sujete a
dicho procedimiento. No puede esta actuación crear una situación jurídica y menos aun
derivar consecuencias que la norma superior no previó .
En consecuencia, en este evento no procederá para los responsables del régimen no
responsable de IVA, la aplicación de las sanciones que se han consagrado legalmente para
quienes estando obligados no den cumplimiento a la obligación de solicitar autorización de
la numeración de las facturas.
En conclusión, si un responsable del régimen no responsable de IVA a pesar de no tener
obligación de cumplir con el deber formal de facturar expide factura, no está obligado a
solicitar autorización de numeración de facturación y tampoco del software para facturar
por computador.
Si un responsable del régimen no responsable de IVA declara el impuesto sobre las ventas,
debe tenerse en cuenta no solo la prohibición que tienen de cobrar el impuesto, de
determinarlo, sino lo previsto en el artículo 815 del Estatuto Tributario, el cual consagra el
derecho a la compensación y/o devolución de saldos a favor que se originen en las
declaraciones del IVA; al igual que el artículo 850 Ibídem, que señala los responsables de
los bienes y servicios de que trata el artículo 481 del citado ordenamiento y aquellos que
hayan sido objeto de retención en la fuente a titulo de IVA como sujetos que pueden
solicitar la devolución de los saldos a favor liquidados en las declaraciones tributarias.
Tal y como se indicó anteriormente, si una persona responsable del régimen no
responsable de IVA cobra el IVA debe cumplir con todas las obligaciones de los
responsables del régimen responsable de IVA y por lo tanto el IVA recaudado en este
evento, no se debe considerar como pago de lo no debido, ni objeto de devolución, salvo
que se genere saldo a favor y se cumplan las previsiones legales para tener derecho a la
devolución o compensación.
Régimen responsable de IVA
Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el régimen responsable de IVA
y el régimen no responsable de IVA.
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda persona natural o persona jurídica
que venda productos o preste servicios gravados con el IVA.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen responsable de IVA,
todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los requisitos
para pertenecer el Régimen no responsable de IVA. Toda Persona jurídica por el solo hecho
de ser jurídica pertenece al régimen responsable de IVA siempre que venda un producto
gravado o preste un servicio gravado.
Las personas naturales solo serán responsables del régimen responsable de IVA si no
cumplen todos o uno de los requisitos que la norma establece para poder formar parte del
Régimen no responsable de IVA.
Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de cumplir uno o varios de
los requisitos que le permiten estar en el Régimen no responsable de IVA, deberá actualizar
el Rut en el periodo siguiente y pasarse o inscribirse en el régimen responsable de IVA.
Recordemos que, en el Impuesto a las ventas, el periodo es bimestral cuatrimestral, por lo
que, si supera los topes en el periodo 2, en el periodo 3 ya debe ser responsable del régimen
responsable de IVA y cumplir con todas sus obligaciones.
Obligaciones del régimen responsable de IVA.
Los responsables del régimen responsable de IVA deben cumplir con una serie de
obligaciones que exponemos a continuación.
Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios de contabilidad
generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en el Registro mercantil, donde también
deberá inscribir los Libros de contabilidad o Libros de comercio.
Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código de comercio, solo lo
es para los comerciantes (Personas que ejercen Actos mercantiles), mas no para los no
comerciantes, como por ejemplo para las personas que ejercen una Profesión liberal,
quienes no están obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede exigir. Esto no
impide que el contribuyente lleve registros contables que le permitan tener un control de
sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772 establece que la
contabilidad constituye prueba a favor del contribuyente siempre y cuando se lleve en
debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente, es sancionable en los
términos del artículo 655 del Estatuto tributario.
El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera irregulares en la contabilidad
y que se consideran sancionables.
La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no al régimen
responsable de IVA, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas personas naturales
que no son comerciantes y que pertenecen al régimen responsable de IVA, no están
obligadas a llevar contabilidad.
Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen responsable de IVA debe inscribirse en el Rut o
actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen no responsable de IVA.
Expedir factura.
El régimen responsable de IVA sin importar si está o no obligado a llevar Contabilidad, debe
expedir factura con los requisitos establecidos en el artículo 617 del Estatuto tributario.
La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos es un hecho
sancionable en los términos de los artículos 652 y 657 del Estatuto tributario.
Declarar el IVA.
Todo responsable del régimen responsable de IVA está en la obligación de presentar
bimensualmente o cuatrimestralmente la respectiva declaración de IVA en los plazos que el
gobierno señale.
la declaración de IVA no es la única declaración que se debe presentar, puesto que existen
otras como al de Retención en la fuente y la del Impuesto de renta.
Toda persona jurídica es agente de retención y como tal debe declarar lo mismo que la
persona natural que sea agente de retención. Adicionalmente, la declaración se debe
presentar con pago, de lo contrario se considera como no presentada.
Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la declaración de retención
si en el respectivo mes no han practicado retenciones.
La ley 1111 de 2006, estableció que un agente de retención puede presentar la declaración
de retención sin pago, siempre y cuando tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de
compensación, y que el saldo a favor se hubiere generado antes de presentar la respectIVA
declaración de retención.
Adicionalmente, el contribuyente debe solicitar tal compensación dentro de los 6 meses
siguientes a la presentación de la declaración. Si no lo hace dentro de ese plazo, la
declaración se considerará como no presentada.
En cuanto a las personas naturales responsables del régimen responsable de IVA, estas ya
no están en la obligación de asumir el IVA en las adquisiciones que le hagan al Régimen no
responsable de IVA.
Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en cuenta que los topes para
ser régimen no responsable de IVA y para no declarar son básicamente los mismos, toda
Persona natural que pertenezca al régimen responsable de IVA debe declarar renta.
En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el solo hecho de ser
jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas pueden pertenecer al Régimen especial.
Adicionalmente, declarar no siempre significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas por quien según la ley
deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran como no presentadas.
El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración tributaria se considera como
no presentada.
De ocurrir en una de las causales del artículo 580, supone tener que presentar nuevamente
la declaración la cual será extemporánea, lo que implica el cálculo y el pago de la respectiva
sanción. (Vea Declaraciones tributarias que deben ser firmadas por contador público)
Obligación de informar el cese de actividades.
Los responsables del régimen responsable de IVA están en la obligación de informar a la
DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el IVA. Esto supone la actualización o
cancelación del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN seguirá siendo
responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario si en un futuro va a cancelar el Rut,
deberá ponerse a paz y salvo con todas las declaraciones pendientes.
En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones que los responsables
del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen responsable de IVA, tienen con la
Dirección de impuestos.
TALLER

1. cuantos empleados tiene una microempresa?


2. que es una persona natural, diga 3 ventajas y 3 desventajas de ser persona natural
3. cuantos empleados tiene una grande empresa? Mencione 5 empresas de este tamaño
en Colombia
4. que es una persona jurídica, mencione 4 ventajas y 4 desventajas de ser persona
jurídica
5. que es un comerciante?
6. mencione 5 actividades comerciales legales
7. mencione 5 actividades comerciales ilegales
8. porque debe una persona o empresa legalizarse?
9. que es y para qué sirve el Rut?
10. cuáles son los pasos para crear una empresa en Colombia?
11. cuáles son las obligaciones del régimen responsable del IVA?
12. cuáles son las obligaciones del régimen no responsable de IVA?
13. cuantos empleados tiene una empresa mediana?
14. cuáles son los requisitos de la factura de venta?
15. cuáles son los requisitos para ser del régimen responsable del IVA?
16. cuáles son los requisitos para ser responsable del régimen no responsable del IVA?
17. cuales son requisitos para los soportes de venta del régimen no responsable de IVA?
18. que es una empresa privada?
19. que es una empresa pública?
20. que son utilidades?
21. que son excedentes?
22. que son empresas mixtas?
23. mencione 5 empresas privadas, 5 empresas públicas y dos mixtas
24. que es libro fiscal y para que sirve?